Mallorca.com
viure-a-mallorca

Pensió de funcionari Espanya impost: trampa fiscal i tranquil·litat per a funcionaris de correus i ferrocarrils a Mallorca

Qui, com a funcionari jubilat de Deutsche Post o Deutsche Bahn, trasllada es seu centre de vida a Mallorca, viu una situació especial en matèria fiscal: sa pensió de funcionari Espanya impost-qüestió està regulada en principi a favor des afectats — es conveni de doble imposició hispanogermànic (DBA) atribueix es dret d'imposició a Alemanya en exclusiva en es seu Article 18 Apartat 1. Però es desembre de 2025 una disposició de s'Oberfinanzdirektion Düsseldorf va causar commoció: de cop, una part d'aquests pensionistes havia de passar a ser contribuent a Espanya — amb conseqüències econòmiques notables. A finals de març de 2026 va arribar sa notícia tranquil·litzadora. Aquesta guia explica què va passar, per què tot i així has d'actuar, i com funciona es DBA en es cas normal a favor teu.

Pensió de funcionari a Espanya i impostos: sa que han de saber es pensionistes

Ets funcionari jubilat i planeges es trasllat a Mallorca — o ja hi ets empadronat?

Es conveni de doble imposició i es principi de caixa pagadora

Es conveni de doble imposició hispanogermànic (DBA) regula a quin país correspon es dret d'imposició per a determinades categories de renda. Per als pensionistes hi ha una distinció decisiva:

Categoria de renda Dret d'imposició segons es DBA Article
Pensió pública (Deutsche Rentenversicherung) Espanya (estat de residència) Art. 17
Pensió de funcionari de caixa pública Alemanya (estat de caixa pagadora) Art. 18 Abs. 1
Pensió privada / pensió d'empresa Espanya (estat de residència) Art. 17

S'anomenat principi de caixa pagadora estableix: quan una pensió es paga des d'una caixa pública d'un estat contractant, aquest estat — i només aquest — té es dret d'imposició. Per als funcionaris federals clàssics això és clarament Alemanya.

Sa conseqüència pràctica: qui, com a pensionista de funcionari amb residència a Mallorca, percep exclusivament una pensió de funcionari, no ha de presentar cap declaració de sa renda (IRPF) a Espanya i paga es seus impostos a Alemanya — incloses ses exempcions d'allà.

Nota: Aquesta regulació només s'aplica a les pensions que provenen d'una caixa pública. Qui a més percep una pensió de sa Deutsche Rentenversicherung o rendes privades, ha de fer examinar sa situació jurídica per separat.

Què va passar es desembre de 2025: sa disposició de s'OFD

Es desembre de 2025 s'Oberfinanzdirektion Düsseldorf va dictar una disposició administrativa que va causar inquietud. Es nucli: per als funcionaris jubilats de determinades empreses antigament estatals — concretament Deutsche Post i Deutsche Bahn — es principi de caixa pagadora no havia de ser aplicable (o ja no ho era). Sa justificació deia, en essència, que Deutsche Post i Deutsche Bahn, després de sa seva privatització, ja no constituïen una «caixa pública» en es sentit des DBA.

Sa conseqüència hauria estat greu: aquest grup hauria hagut de tributar sa seva pensió a Espanya en el futur – amb es tipus impositius espanyols de l'IRPF, que de manera progressiva poden arribar fins al 47 %, i sense ses bonificacions alemanyes com sa deducció per edat o sa base imposable mínima exempt.

Què hauria significat concretament sa disposició de s'OFD

Situació Resultat fiscal sota sa disposició de s'OFD
Pensió fins a ca. 12.000 Euro/Any (solter/a) Subjecte a tributació a Espanya, però per davall des llindar de sa base exempta
Pensió 20.000 Euro/Any (solter/a) Impost espanyol IRPF, sense base imposable mínima exempt alemanya
Pensió 30.000 Euro/Any (matrimoni) Sense s'avantatge alemany des règim de tributació conjunta, major càrrega fiscal total
Afectats amb una liquidació en curs Cal presentar un recurs dins es termini de reclamació

Atenció: Sa disposició va arribar sense previ avís i va sorprendre completament molts d'afectats. Qui ja havia rebut una liquidació tributària modificada havia de reaccionar dins es termini establert.

Sa tranquil·litat: disposició derogada (març 2026)

A finals de març de 2026, sa Mallorca Zeitung va informar sobre sa derogació de sa disposició – segons ses informacions posteriors, va ser sa disposició de s'Oberfinanzdirektion de Colònia sa que va ser derogada. Es resultat és es mateix: sa normativa original torna a estar en vigor.

Es funcionaris jubilats de Correus i des Ferrocarril que tenen es seu centre de vida i residència fiscal a Espanya estan subjectes exclusivament a sa normativa fiscal alemanya segons l'Article 18 Absatz 1 DBA. Per tant, se'n beneficien de:

  • sa base imposable mínima exempt alemanya (2026: 12.096 Euro per a solters/es, 24.192 Euro per a matrimonis amb tributació conjunta)
  • sa deducció alemanya per edat
  • es règim alemany de tributació conjunta per a matrimonis

Nota: Qui hagi rebut entretant una liquidació tributària modificada, emesa sobre sa base de sa disposició de s'OFD d'aquell període, hauria de verificar, malgrat sa tranquil·litat general, si és necessari presentar un recurs formal. Ses liquidacions no es corregeixen de manera automàtica.

Qui és, en realitat, s'afectat? Funcionaris de Correus, des Ferrocarril i d'altres

Sa discussió entorn de sa disposició de s'OFD afectava principalment es funcionaris que havien treballat a sa Deutsche Post o a sa Deutsche Bahn – totes dues empreses que en el seu moment eren estatals i varen ser privatitzades. Es seus funcionaris, però, continuen sent funcionaris federals, la pensió dels quals es paga a través d'organismes estatals (en particular sa Bundesanstalt für Post und Telekommunikation, BAnst PT).

Tipus de pensió Entitat pagadora Classificació segons es CDI
Pensió de funcionari federal (general) Caixa federal / autoritat competent Caixa pública → Art. 18 Abs. 1
Pensió d'antic funcionari de Correus Bundesanstalt für Post und Telekommunikation (BAnst PT) Va estar en disputa, ara novament Art. 18 Abs. 1
Pensió d'antic funcionari de Ferrocarrils Oficina de provisions competent Va estar en disputa, ara novament Art. 18 Abs. 1
Pensió pública (DRV) Deutsche Rentenversicherung Art. 17 → tributació a Espanya
Pensió privada / d'empresa Asseguradora / fons de pensions Art. 17 → tributació a Espanya

Nota: Qui percep alhora una pensió de funcionari i una pensió pública té una obligació fiscal dividida: sa pensió de funcionari tributa a Alemanya i sa pensió pública tributa a Espanya. Això requereix, en general, declaracions de la renda en tots dos països.

Residència fiscal a Espanya: quan t'afecta exactament?

Sa qüestió des CDI només es planteja si ets considerat resident fiscal a Espanya de manera efectiva. Es dret tributari espanyol (article 9 de sa llei de l'IRPF, Llei 35/2006) estableix diversos criteris — n'hi ha prou amb un:

  1. Regla des 183 dies: Resideixes més de 183 dies durant s'any natural (de l'1 de gener al 31 de desembre) a Espanya. Es dies no han de ser consecutius.
  2. Centre d'interessos econòmics: Sa major part des teus interessos econòmics es troba a Espanya.
  3. Centre d'interessos familiars: Es teu cònjuge (sempre que no visqueu separats) o es teus fills menors d'edat resideixen a Espanya.

Atenció: Qui passa menys de 183 dies a Espanya, però té es seu centre de vida permanent a Mallorca (família, habitatge, compte), pot ser considerat igualment resident fiscal. Es límit de 183 dies és només un dels diversos criteris.

Qui és considerat no resident —és a dir, que efectivament passa menys de 183 dies a Espanya i no hi té es seu centre de vida permanent— no està subjecte a s'IRPF, sinó a s'impost de no residents (IRNR). Però això no sol ser es cas per als emigrants a temps complet a Mallorca. Més informació a sa guia Impost de no residents Espanya.

Sa situació fiscal pràctica per als pensionistes funcionaris a Mallorca

Per als pensionistes funcionaris amb residència a Mallorca, sa situació legal actual és sa següent:

Comparació: impost sobre sa renda de sa pensió de funcionari a Alemanya vs. IRPF espanyol per a tres nivells de pensió — Alemanya és més favorable en tots es casos

Pas a pas: classificació fiscal

  1. Comprovar sa residència fiscal: Vius més de 183 dies/any a Mallorca o és es teu centre de vida? → Sí: ets resident fiscal a Espanya.
  2. Determinar es tipus de renda: Reps exclusivament una pensió de funcionari d'Alemanya? → Llavors s'aplica s'article 18 apartat 1 del CDI.
  3. Obligació fiscal a Alemanya: Sa teva pensió es declara a s'Oficina de Finances de Neubrandenburg (competent per als pensionistes a l'estranger) a Alemanya.
  4. Obligació fiscal a Espanya: En principi, no hi ha obligació de declarar s'IRPF per sa pensió (sempre que no hi hagi altres rendes a declarar a Espanya).
  5. Comprovar casos mixtos: Tens a més pensió pública, rendes de lloguer o altres ingressos? → Cal una valoració separada; consulta un assessor fiscal.
  6. Revisar ses liquidacions: Ja existeix una liquidació modificada de sa fase de disposició de s'OFD? → Comprova sa possibilitat de recurs.

Comparació: tributació de sa pensió a Alemanya vs. IRPF a Espanya (exemple de càlcul)

Pensió anual (solter/a) Impost Alemanya (aproximat) Impost Espanya IRPF (aproximat) Avantatge
15.000 Euro Ca. 0 Euro (per davall del mínim exempt 12.096 + deducció per edat) Ca. 350–500 Euro Alemanya
25.000 Euro Ca. 1.800–2.500 Euro Ca. 3.500–4.500 Euro Alemanya
40.000 Euro Ca. 6.000–8.000 Euro Ca. 8.000–11.000 Euro Alemanya

Nota: Aquestes xifres són valors aproximats molt simplificats a títol il·lustratiu. Sa teva càrrega fiscal concreta depèn d'altres ingressos, deduccions, estat civil i de sa base de càlcul. Assessora't amb un assessor fiscal amb experiència en convenis de doble imposició.

Obligacions de registre i tràmits administratius: Què has de fer a Alemanya i a Espanya

Encara que s'obligació fiscal es mantengui a Alemanya, hi ha obligacions administratives a tots dos costats.

A Alemanya

  • Finanzamt Neubrandenburg és es competent per a pensionistes i funcionaris jubilats amb residència a l'estranger que perceben ingressos d'Alemanya.
  • Continues presentant una declaració alemanya de l'impost sobre sa renda.
  • Has de comunicar a s'Hisenda alemanya es teu canvi de domicili a Espanya i poder presentar un certificat de residència fiscal (Certificado de Residencia Fiscal).
  • Donar de baixa es domicili alemany és formalment necessari per sortir de s'obligació fiscal il·limitada a Alemanya, però això no resol automàticament totes ses qüestions fiscals.

A Espanya

  • Empadronamiento (inscripció en es registre municipal) – base necessària per a tot es demés. Més informació: Empadronamiento Mallorca
  • Residencia (NIE + dret de residència com a ciutadà de sa UE). Més informació: Residencia Spanien
  • Certificado de Residencia Fiscal sol·licitar-lo a s'Hisenda espanyola – aquest document és important per a s'Hisenda alemanya.
  • Declaració de l'IRPF: Si es teu únic ingrés és sa pensió de funcionari i aquesta tributa a Alemanya, en general no hi ha obligació de presentar declaració a Espanya. No obstant això, si hi ha hagut ingressos espanyols addicionals (p. ex. ingressos per lloguers), pot ser necessari presentar-ne una.
Autoritat Tasca Competència
Finanzamt Neubrandenburg Declaració d'impostos alemanya per a pensionistes residents a s'estranger Alemanya
Agencia Tributaria (AEAT) Administració tributària espanyola Espanya
Ayuntamiento (Ajuntament) Empadronamiento Mallorca
Policía Nacional Residencia / NIE Mallorca

Modelo 720 i altres obligacions de declaració a Espanya

Qui té sa residència fiscal a Espanya pot estar subjecte a altres obligacions de declaració espanyoles, fins i tot si sa pensió es tributa a Alemanya.

  • Modelo 720: S'ha de declarar es patrimoni a s'estranger (comptes bancaris, valors, immobles fora d'Espanya) que superi els 50.000 euros per categoria. Més informació: Modelo 720 obligació de declaració
  • Impost sobre es Patrimoni (Impuesto sobre el Patrimonio): Com a resident fiscal amb un patrimoni total elevat, es pot arribar a ser rellevant s'impost sobre es patrimoni espanyol.
  • S'obligació tributària alemanya es manté: Qui estava subjecte a tributació il·limitada a Alemanya i simplement es dona de baixa del domicili sense complir tots es requisits, pot caure en una tributació limitada ampliada.

Atenció: Sa llei alemanya de fiscalitat exterior preveu, per a determinats casos, una tributació posterior si et trasllades a un país de baixa tributació. Espanya, però, no es considera de manera general un país de baixa tributació en es sentit d'aquesta normativa. Tot i així: si us plau, fes que ho revisin de manera individual abans de sa mudança.

Errors més freqüents sobre es tema de sa pensió de funcionari i Espanya

Aquesta secció no és un programa teòric obligatori: reflecteix ses preguntes que sorgeixen una i altra vegada a sa pràctica.

  1. «Ja no pag impostos a Alemanya perquè visc a Espanya.» Incorrecte: es pensionistes funcionaris continuen pagant es seu impost a Alemanya, al Finanzamt Neubrandenburg.
  2. «Es funcionaris de correus i de ferrocarrils són diferents des funcionaris normals.» Va ser breument discutit, però ara està aclarit de nou: també ells cauen dins s'article 18 apartat 1 des CDI.
  3. «No he de presentar sa declaració d'impostos a Espanya.» És cert per a sa pensió en si mateixa, però no quan hi ha rendes subjectes a tributació espanyola o casos mixtos.
  4. «Sa resolució de s'OFD no m'afectava, així que no he de fer res.» Comprova igualment si es teu certificat tributari va ser modificat durant sa fase de transició de desembre de 2025 fins a març de 2026. Es certificats modificats no es reverteixen automàticament.
  5. «Es Modelo 720 no s'aplica a jo perquè tribut a Alemanya.» Incorrecte: es Modelo 720 és una obligació de declaració espanyola per a residents fiscals, independentment d'on paguis s'impost sobre sa renda.
  6. «Es CDI me protegeix completament de sa doble imposició.» Es CDI assigna es dret de tributació, però no impedeix que tenguis obligacions de declaració a Espanya ni que es casos mixtos siguin complicats.
  7. «Sa meva dona té una pensió pública de la seguretat social, això no canvia res.» Sí que canvia: ses pensions públiques de la seguretat social tributen a Espanya segons s'article 17 des CDI. En es cas de matrimonis amb tipus mixtos de rendes, s'han de complir dos sistemes tributaris separats.

Què ve després? Temes estretament relacionats amb sa pensió

Sa tributació de sa pensió és només un element de sa teva situació fiscal i legal a Mallorca. Aquests temes hi estan directament relacionats:

  • Tributar sa pensió alemanya a Espanya: Si a més de sa pensió també tens una pensió pública de la seguretat social, s'apliquen altres normes. Tributar sa pensió alemanya a Espanya
  • Deduccions de s'IRPF a ses Baleares: Encara que no estiguis subjecte a s'IRPF per sa pensió, altres rendes poden estar-hi afectades. Deduccions de s'IRPF a ses Baleares
  • Assegurança mèdica a Espanya: Com a pensionista provinent d'Alemanya, és possible que puguis utilitzar es formulari S1. Formulari S1 Espanya
  • Testament espanyol: Es casos d'herència transfronterera haurien d'estar regulats. Testament espanyol
  • Gestoría: Moltes d'aquestes tasques les pot assumir una gestoría local. Gestoría Espanya

Llista de control: un funcionari pensionista es trasllada a Mallorca

Fes servir aquesta llista de verificació com a punt de partida – no substitueix es consell individual, però dona una visió general estructurada.

Abans de sa mudança

  • Aclarir sa classificació del CDI de sa pròpia pensió (caixa pública sí/no?)
  • Identificar es casos mixtos (pensió pública, pensió privada, ingressos per lloguer)
  • Donar-se de baixa del domicili alemany i informar s'oficina tributària
  • Sol·licitar s'oficina tributària de Neubrandenburg com a oficina tributària competent
  • Contractar un assessor fiscal amb coneixements de CDI

Després de sa mudança

  • Sol·licitar s'empadronament en es municipi de Mallorca
  • Sol·licitar sa Residencia / NIE
  • Sol·licitar es Certificado de Residencia Fiscal a s'AEAT
  • Revisar es Modelo 720 (patrimoni a l'estranger superior a 50.000 Euro per categoria)
  • Revisar ses liquidacions tributàries existents de sa fase des. 2025 – març 2026
  • Assegurar sa cobertura de s'assegurança mèdica (formulari S1 o assegurança privada)
  • Fer redactar un testament espanyol

Conclusió

Sa bona notícia predomina: es principi de s'Estat pagador torna a aplicar-se sense restriccions per als funcionaris de Correus i des ferrocarril després de sa derogació de sa disposició de s'OFD. Qui viu a Mallorca com a funcionari jubilat paga es seu impost sobre sa renda de sa pensió a Alemanya – inclosos es mínim exempt i sa deducció per edat, que el 2026 se situen en 12.096 Euro (solter) o 24.192 Euro (matrimoni, tributació conjunta). Això és significativament més avantatjós en comparació amb sa tributació en es sistema espanyol de l'IRPF per a sa majoria de nivells de pensió.

S'episodi de sa disposició de s'OFD mostra, però, com de ràpid poden canviar ses instruccions administratives – i com d'important és supervisar activament ses pròpies liquidacions. Qui hagi rebut una liquidació modificada durant sa fase de transició (desembre 2025 fins a març 2026) no hauria de confiar que s'arreglarà automàticament.

I: en es moment en què entren en joc altres fonts d'ingressos a més de sa pensió – pensió pública, ingressos per lloguer, rendiments del capital –, sa situació es torna ràpidament complexa. Deixa't assessorar de manera individual abans de completar sa mudança o de rebre sa primera carta espanyola de s'Hisenda.

Fonts oficials

Es pensionistes funcionaris paguen es seu impost sobre sa renda a Alemanya o a Espanya?
A Alemanya. Es DBA germano-espanyol atribueix es dret d'imposició sobre ses pensions de funcionaris procedents de sa caixa pública exclusivament a Alemanya segons s'Article 18 Apartat 1, independentment de si es pensionista viu a Mallorca.
Estan es funcionaris de Correus i de ses ferrovies protegits igual que es funcionaris federals regulars?
Sí, de nou de manera inequívoca des de sa derogació de sa disposició de sa OFD es març de 2026. Sa disposició administrativa temporal de sa OFD Düsseldorf de desembre de 2025, que ho posava en qüestió, va ser retirada.
Quina oficina tributària és competent per als pensionistes funcionaris a l'estranger?
Sa Finanzamt Neubrandenburg és competent a Alemanya per a ses persones amb domicili a l'estranger que perceben rendes de jubilació o pensions procedents d'Alemanya.
Quin és es mínim exempt a Alemanya per als pensionistes funcionaris a Mallorca s'any 2026?
12.096 Euro per a ses persones solteres. Per a ses parelles casades amb tributació conjunta, s'Ehegattensplitting estableix un mínim exempt efectiu de 24.192 Euro (2026).
Com a pensionista funcionari a Mallorca, he de presentar igualment una declaració espanyola de IRPF?
En general no, sempre que sa pensió de funcionari sigui s'única font d'ingressos. Quan hi hagi a més ingressos subjectes a tributació espanyola (p. ex. rendes de lloguer, pensió de la seguretat social), pot ser necessari presentar una declaració d'IRPF.
Què és es Modelo 720 i afecta es pensionistes funcionaris?
Es Modelo 720 és una obligació de declaració espanyola per a ses persones residents fiscalment a Espanya que tenen patrimoni a l'estranger (comptes, valors, immobles) per sobre de 50.000 Euro cadascun. Afecta tots es residents fiscals a Espanya, independentment d'on paguin s'impost sobre sa renda.
Què s'ha de fer si vaig rebre una liquidació tributària modificada durant sa fase de desembre de 2025 fins a març de 2026?
Contactar un assessor fiscal i comprovar si és necessari un recurs formal. Ses liquidacions modificades no es corregeixen automàticament per sa tranquil·litat general donada.
S'aplicació des DBA també val per als pensionistes funcionaris d'Àustria o Suïssa?
Es DBA germano-espanyol només s'aplica als ciutadans alemanys. Àustria i Suïssa tenen cadascuna els seus propis convenis de doble imposició amb Espanya, que contenen regulacions similars però no idèntiques. En cas de dubte, convé fer revisar es convenis respectius.