Wegzugssteuer Spanien

Wer GmbH-Anteile hält und nach Mallorca zieht, verkauft beim Wegzug nichts – und bekommt trotzdem eine Steuerrechnung. Das Außensteuergesetz behandelt die Aufgabe des Wohnsitzes wie einen Verkauf zum Marktwert: Es fließt kein Geld, die Steuer wird fällig.

Was kostet die Wegzugsbesteuerung beim Umzug nach Mallorca?

Wie hoch die Rechnung ausfällt, hängt von drei Zahlen ab: dem Wert deiner Anteile heute, dem, was du seinerzeit dafür gezahlt hast, und deinem übrigen Einkommen im Wegzugsjahr. Einen festen Satz gibt es nicht.

Betroffen bist du, wenn zwei Dinge zusammenkommen: Du warst innerhalb der letzten 5 Jahre zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt, und du warst in den letzten 12 Jahren mindestens 7 Jahre in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.

Besteuert wird dann nicht der volle Wertzuwachs. Nach dem Teileinkünfteverfahren bleiben 40 % des Marktwerts steuerfrei, und von deinen Anschaffungskosten darfst du im Gegenzug nur 60 % abziehen. Was übrig bleibt, kommt als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu deinem übrigen Einkommen hinzu und wird mit deinem persönlichen Steuersatz belastet – es gibt keinen eigenen Satz für die Wegzugssteuer. Der Rechner oben zeigt dir den Betrag für deinen Fall, aufgeschlüsselt nach Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag.

So wird gerechnet

Die Rechnung läuft in fünf Schritten, und jeder einzelne ist im Gesetz nachlesbar.

1. Fiktiver Veräußerungsgewinn. Marktwert deiner Anteile beim Wegzug (das Gesetz nennt ihn den gemeinen Wert) minus die steuerlich maßgeblichen Anschaffungskosten.
2. Teileinkünfteverfahren. Vom Marktwert bleiben 40 % steuerfrei, von den Anschaffungskosten sind 60 % abziehbar. Beide Seiten werden getrennt gerundet – wer stattdessen den fertigen Gewinn kürzt, landet bei krummen Beträgen einen Cent daneben.
3. Freibetrag. Bis zu 9.060 € bleiben steuerfrei, anteilig zu deiner Beteiligungsquote. Der Freibetrag schmilzt ab, sobald der steuerpflichtige Teil den – ebenfalls quotalen – Betrag von 36.100 € übersteigt. Bei größeren Beteiligungen ist er deshalb in aller Regel aufgezehrt.
4. Tarif. Der verbleibende Betrag erhöht dein zu versteuerndes Einkommen. Der Rechner ermittelt die Mehrbelastung als Differenz: Steuer mit dem Wegzugsgewinn minus Steuer ohne ihn. Nur so wird sichtbar, was der Wegzug tatsächlich kostet – ein Durchschnittssatz oder der Spitzensteuersatz auf den ganzen Betrag führen beide in die Irre.
5. Solidaritätszuschlag. Er wird auf die Einkommensteuer beider Rechnungen einzeln ermittelt, mit Freigrenze und Milderungszone, und dann verglichen. Der Zuschlag auf die Differenz wäre etwas anderes und meist zu niedrig.

Der Progressionsvorbehalt: der Punkt, den fast alle Überschlagsrechnungen auslassen

Du ziehst im Juli und verdienst ab August auf Mallorca. Damit warst du im Wegzugsjahr nur zeitweise unbeschränkt steuerpflichtig – und genau dann zählen deine ausländischen Einkünfte für den Steuersatz mit, obwohl sie in Deutschland nicht besteuert werden. Der Satz steigt, die Bemessungsgrundlage nicht. Das ist der Regelfall beim Wegzug nach Mallorca und kein Sonderfall; wer ihn wegläßt, rechnet sich systematisch arm. Der Rechner hat dafür ein eigenes Feld.

Wer betroffen ist – und wer nicht

Die Schwelle von 1 % bezieht sich auf die letzten 5 Jahre, nicht auf den Tag des Wegzugs. Wer heute darunter liegt, weil eine Kapitalerhöhung seinen Anteil verwässert hat, kann trotzdem betroffen sein. Umgekehrt gilt: Wer die Schwelle nie erreicht hat, löst mit dem Umzug keine Wegzugsbesteuerung aus.

Ein paar Konstellationen liegen außerhalb dessen, was der Rechner abbilden kann, und sind trotzdem wichtig zu kennen:

• Geerbte oder geschenkte Anteile. Für die Frage, wie lange du unbeschränkt steuerpflichtig warst, zählen die Zeiten deines Rechtsvorgängers mit; überlappende Jahre nur einmal. Wer nur seine eigenen Jahre zählt, kommt zu einem falschen Ergebnis.
• Anteile aus einer Einbringung. Wurden sie zu Buch- oder Zwischenwerten erworben, gelten sie unter bestimmten Voraussetzungen auch unterhalb der Beteiligungsschwelle als erfasst.
• Investmentfonds und börsengehandelte Fonds (ETFs). Für Investmentanteile gilt eine eigene Regel im Investmentsteuergesetz, die an ganz andere Größen anknüpft und das Teileinkünfteverfahren gerade ausschließt. Aus „meine Fondsquote liegt weit unter der Schwelle“ folgt hier keine Entwarnung.
• Immobilien. Sie lösen keine Wegzugsbesteuerung aus. Vermietungseinkünfte aus deutschen Objekten bleiben in Deutschland steuerpflichtig, und die deutschen Spekulationsfristen laufen unverändert weiter. Wenn du nach dem Umzug auf Mallorca eine Immobilie kaufen willst, lohnt vorher ein Blick auf die Kaufnebenkosten und den Ablauf des Immobilienkaufs.
• Schenkung und Erbfall. Auch die unentgeltliche Übertragung an eine nicht unbeschränkt steuerpflichtige Person löst die Besteuerung aus – sie ist also kein Ausweg, sondern ein eigener Auslöser, der zusätzlich Schenkung- oder Erbschaftsteuer auslösen kann.

Zahlen in Jahresraten

Die festgesetzte Steuer kannst du auf Antrag in 7 gleichen Jahresraten entrichten. Die Raten sind zinslos. Dem Antrag wird allerdings in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung stattgegeben, und die erste Rate ist innerhalb von 1 Monat nach Bekanntgabe des Steuerbescheids fällig; die übrigen jeweils am 31. Juli der Folgejahre.

Wichtig, weil es oft anders erzählt wird: Diese Ratenzahlung gilt für alle Wegzugsstaaten gleich. Eine unbefristete zinslose Stundung, die erst beim tatsächlichen Verkauf endet und nur für die Europäische Union und den Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) galt, gab es bis zum Veranlagungszeitraum 2021. Seit dem Veranlagungszeitraum 2022 kennt das Gesetz sie nicht mehr. Dass Spanien EU-Mitglied ist, verschafft dir bei der Wegzugssteuer keinen Vorteil gegenüber einem Umzug in die Schweiz oder nach Dubai. Wer vor 2022 weggezogen ist und eine laufende Stundung hat, behält sie – für Altfälle ordnet das Gesetz die Abwicklung nach dem alten Recht ausdrücklich an.

Der Ratenplan endet vorzeitig, wenn eine Rate nicht rechtzeitig gezahlt wird, wenn du deine jährlichen Mitteilungspflichten verletzt, bei Insolvenz, sowie insoweit, als du die Anteile veräußerst oder überträgst oder Ausschüttungen von insgesamt mehr als 25 % des Werts erfolgen. Genau dieser Anteil ist noch unschädlich – die Grenze greift erst darüber.

Und ein Punkt, der in Ratenmodellen gern übersehen wird: Die Anteile gelten nur insoweit als zum Marktwert erworben, wie die darauf entfallende Steuer entrichtet ist. Wer über Jahre in Raten zahlt, hat so lange eine gespaltene Kostenbasis – bei einem späteren Verkauf ist das kein Detail.

Rückkehr nach Deutschland

Beruht der Wegzug auf einer nur vorübergehenden Abwesenheit und wirst du innerhalb von 7 Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig, entfällt der Steueranspruch. Auf Antrag kann das Finanzamt die Frist um höchstens 5 weitere Jahre verlängern, wenn die Rückkehrabsicht unverändert fortbesteht.

Der Wegfall hängt allerdings an mehreren Bedingungen zugleich: Die Anteile dürfen zwischenzeitlich weder veräußert noch übertragen noch in ein Betriebsvermögen eingelegt worden sein, Ausschüttungen und Einlagenrückgewähr dürfen zusammen die genannte Schwelle nicht überschreiten, und das deutsche Besteuerungsrecht muss mindestens in dem Umfang wieder entstehen, in dem es beim Wegzug bestand. Eine Übertragung von Todes wegen auf eine natürliche Person ist dabei unschädlich, wenn diese Person die Voraussetzungen erfüllt.

Wer diesen Weg plant, sollte wissen, dass die Finanzverwaltung die tatsächliche Verlagerung des Lebensmittelpunkts genau prüft. Aufenthaltstage, Mietverträge, Ummeldungen und soziale Bindungen zählen; ein Wohnsitz auf dem Papier trägt nicht.

Fristen und Mitteilungspflichten

Der Wegzug gehört in die Einkommensteuererklärung des Wegzugsjahres. Wer die Ratenzahlung will, muss sie beantragen – automatisch passiert nichts. Danach beginnt eine laufende Pflicht: Du musst dem Finanzamt jährlich bis zum 31. Juli deine aktuelle Anschrift mitteilen und bestätigen, dass die Anteile dir weiterhin zuzurechnen sind, und du musst jedes Ereignis melden, das die Steuer vorzeitig fällig stellt – innerhalb eines Monats. Beides läuft elektronisch nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz.

Auf der spanischen Seite kommt ein eigenes Meldesystem hinzu, sobald du dort steuerlich ansässig bist. Wer Vermögen außerhalb Spaniens hält, meldet es über das Modelo 720 — ein Formular der spanischen Steuerverwaltung für Auslandsvermögen, das eigene Fristen und Schwellen hat. Welches Land welche Einkünfte besteuern darf, regelt das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Spanien; auf die Wegzugssteuer selbst wirkt es allerdings kaum, weil sie an einen Zeitpunkt anknüpft, zu dem Deutschland noch dein Ansässigkeitsstaat ist.

Für die Zeit danach lohnen sich drei weitere Beiträge: die Einkommensteuer als Resident, das Beckham-Regime für Zuzügler und der Überblick über Steuern und Recht beim Immobilienbesitz auf Mallorca. Wenn du dort eine Immobilie hältst, betreffen dich außerdem die Vermögensteuer, die Grundsteuer IBI und die Steuern beim Immobilienverkauf.

Was dieser Rechner nicht rechnet

Er schätzt die zusätzliche Einkommensteuer und den Solidaritätszuschlag im Wegzugsjahr für genau eine Beteiligung, die du im Privatvermögen hältst, beim Auslöser „Aufgabe des Wohnsitzes“. Nicht enthalten sind: die Kirchensteuer, Kinderfreibeträge und die Günstigerprüfung, die Bewertung deiner Anteile durch einen Gutachter, Verlustfälle, betriebliche Beteiligungen, Investmentanteile und die Fünftelung außerordentlicher ausländischer Einkünfte. Ergebnisse mehrerer Läufe für mehrere Gesellschaften darfst du nicht addieren – der Freibetrag gilt je Gesellschaft, und die Progression wirkt gemeinsam.

Was der Marktwert deiner Anteile ist, entscheidet am Ende ein Bewertungsgutachten, kein Rechner. Und die Anschaffungskosten sind nicht immer der historische Kaufpreis: Bei einem früheren Zuzug nach Deutschland kann ein Ersatzwert an ihre Stelle treten, bei unentgeltlichem Erwerb gelten die Kosten des Rechtsvorgängers, und spätere Einlagen erhöhen sie. Wer diesen Wert nicht kennt, bekommt vom Rechner eine Zahl, die auf einer falschen Grundlage steht.

Rechtsgrundlage

Die Wegzugsbesteuerung steht in § 6 des Außensteuergesetzes (AStG); welche Anteile erfasst sind, wie der Gewinn ermittelt wird und wie hoch der Freibetrag ausfällt, regelt § 17 des Einkommensteuergesetzes (EStG). Das Teileinkünfteverfahren folgt aus § 3 Nummer 40 Buchstabe c und § 3c Absatz 2 EStG, der Tarif aus § 32a, der Progressionsvorbehalt aus § 32b EStG. Die heutige Fassung des § 6 AStG gilt für die Einkommensteuer erstmals für den Veranlagungszeitraum 2022. Den Stand der verwendeten Werte zeigt der Rechner oben unter der Rechnung an; die Quellen sind dort einzeln verlinkt.