Impôt sur la fortune en Espagne : tableau des taux et abattements

Si vous possédez un bien immobilier à Majorque ou installez votre résidence principale en Espagne, vous serez tôt ou tard confronté à l’Impuesto sobre el Patrimonio, l’impôt espagnol sur la fortune. Ce tableau de l’impôt sur la fortune en Espagne récapitule l’essentiel : les abattements applicables, la progressivité des taux, les différences entre les Baléares et Madrid, ainsi que le seuil à partir duquel s’ajoute l’impôt de solidarité sur les grandes fortunes. Vous découvrirez également les différences de traitement entre résidents et non-résidents, le fonctionnement du formulaire Modelo 714 et les délais applicables en 2026. L’impôt sur la fortune est encadré par les régions tout en reposant sur une base légale nationale : il est donc utile d’examiner les chiffres de manière structurée avant d’acheter un bien immobilier ou de transférer votre résidence.

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Qu’est-ce que l’impôt sur la fortune en Espagne ?

L’Impuesto sobre el Patrimonio (IP) est un impôt direct annuel prélevé sur le patrimoine net d’une personne physique, arrêté au 31 décembre. Il trouve son origine dans la loi Ley 50/1977, qui l’a expressément instauré comme une mesure « extraordinaire et temporaire » — une caractéristique qui s’est régulièrement révélée illusoire au cours des plus de 45 années d’existence de cet impôt. La Ley 19/1991 l’a durablement inscrit dans le système fiscal espagnol ; sa structure de base reste applicable aujourd’hui.

Entre 2008 et 2011, cet impôt a été de fait suspendu, le législateur ayant accordé un crédit d’impôt de 100 % sans l’abolir officiellement. Il a été rétabli en 2011.

À noter : l’impôt sur le patrimoine est un impuesto cedido : il est cédé aux Communautés autonomes. L’État en fixe le cadre, tandis que les régions, comme les Baléares, peuvent déterminer leurs propres abattements, taux et réductions dans certaines limites.

Qui est concerné : résidents et non-résidents

En matière d’impôt sur le patrimoine, 2 catégories de personnes sont en principe concernées, avec une assiette d’imposition différente.

Les non-résidents sont en principe soumis aux règles nationales, à moins qu’une convention de double imposition ne limite le droit d’imposition de l’Espagne. Par ailleurs, le lieu où se situe le patrimoine – par exemple la commune concernée à Majorque – est un facteur important, car les réglementations régionales peuvent dépendre de la localisation des biens.

Attention : Les personnes assujetties de manière illimitée à l’impôt disposant d’un établissement stable en Espagne, ainsi que les personnes possédant un patrimoine important, doivent, sous certaines conditions, désigner un représentant fiscal en Espagne.

Vue d’ensemble des abattements 2026

L’abattement personnel constitue le point de départ de tout calcul. Seule la part du patrimoine qui dépasse ce montant est imposée.

L’abattement personnel s’appliquant par personne, les couples mariés disposant de patrimoines distincts ou copropriétaires à parts égales d’un bien immobilier peuvent, en pratique, doubler ce montant. Les communautés autonomes peuvent également modifier l’abattement : la localisation de votre patrimoine est donc importante non seulement pour les taux d’imposition, mais aussi pour les abattements.

Taux d’imposition : barème national et marges de manœuvre régionales

L’impôt sur le patrimoine est progressif : plus la part du patrimoine dépasse l’abattement, plus le taux marginal d’imposition est élevé.

Remarque : chaque Communauté autonome fixe elle-même le nombre exact et l'étendue des tranches. Un même patrimoine net peut donc être imposé différemment selon la région. Il est donc toujours préférable de faire calculer votre charge fiscale précise au cas par cas par un conseiller fiscal sur place.

Comparatif entre les Baléares, la Catalogne et Madrid

La fiscalité du patrimoine étant réglementée au niveau régional, la charge fiscale réelle varie considérablement selon la localisation du patrimoine.

Attention, c’est ici que se produit l’erreur la plus fréquente : selon la réglementation de la Comunidad Autónoma, l’abattement élevé des Balearen s’applique aux contribuables soumis à l’obligación personal et ayant leur résidence habituelle aux Balearen. Toute personne non résidente qui possède uniquement un bien immobilier de vacances à Mallorca relève de l’obligación real et donc du régime national — l’abattement y est de 700.000 Euro. L’ATIB répartit expressément les compétences comme suit : la Comunidad Autónoma est compétente pour les personnes résidant aux Balearen et soumises à l’obligación personal, tandis que l’administration fiscale nationale est compétente pour les non-résidents et pour l’obligación real. La possibilité pour un non-résident d’appliquer malgré tout la réglementation régionale, ainsi que les conditions à remplir, dépend de chaque situation et doit faire l’objet d’un conseil fiscal — et non d’une règle générale.

Le barème des Balearen en détail

Pour les contribuables relevant de la réglementation des Baléares, le barème suivant s’applique à la base liquidable depuis la date d’exigibilité de l’impôt, le 31.12.2015 :

La déclaration est obligatoire, même en l’absence d’impôt à payer, dès lors que la valeur des biens et droits dépasse 2.000.000 Euro.

Impôt de solidarité et plafonnement IRPF-IP

Depuis 2022, l’Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (IGF, impôt de solidarité sur les grandes fortunes) s’ajoute à cet impôt. Il a été instauré afin d’empêcher que des régions appliquant une exonération totale, comme Madrid, ne neutralisent de fait l’impôt sur la fortune.

En outre, l’article 31.1 LIP prévoit une règle de plafonnement : le total de l’impôt sur le revenu (IRPF) et de l’impôt sur le patrimoine (IP) ne peut pas dépasser 60 % de la base imposable, l’impôt sur le patrimoine pouvant être réduit de jusqu’à 80 %.

Cet arrêt revêt une importance particulière pour les propriétaires allemands de biens immobiliers en Espagne, car il met fin à une inégalité de traitement jusqu’alors existante entre résidents et non-résidents et peut, dans certains cas, entraîner d’importantes économies d’impôt.

Déterminer les actifs : évaluation des biens immobiliers et déduction des dettes

Pour calculer la base imposable, il faut d’abord prendre en compte l’ensemble du patrimoine concerné. Pour les non-résidents, celui-ci se limite aux actifs situés en Espagne, tels que les biens immobiliers, les comptes bancaires, les participations dans des entreprises espagnoles et les fonds d’investissement espagnols. L’évaluation concrète d’un bien immobilier dépend des valeurs de référence fiscales. Vous trouverez davantage d’informations à ce sujet dans nos guides consacrés au Valor Catastral et au Valor de Referencia.

Les dettes sont ensuite déduites de ce patrimoine brut, notamment les hypothèques et les emprunts liés aux actifs espagnols concernés. L’abattement personnel est appliqué seulement après cette déduction, puis l’impôt est calculé sur le montant restant.

1. Additionner tous les actifs concernés (résidents : dans le monde entier, non-résidents : uniquement en Espagne).
2. Déduire les dettes déductibles (par exemple, les hypothèques).
3. Appliquer l’abattement personnel de 700.000 €.
4. Pour les résidents, prendre en compte l’abattement supplémentaire de 300.000 € pour la résidence principale.
5. Appliquer le taux d’imposition progressif (national ou régional) à la base imposable restante.
6. Vérifier la règle de plafonnement et, le cas échéant, l’impôt de solidarité.

Modelo 714 : déclaration, délais et procédure

L’impôt sur la fortune est déclaré auprès de l’Agencia Tributaria (AEAT) au moyen du formulaire Modelo 714.

À noter : si, en tant que non-résident, vous pouvez bénéficier du plafonnement en vertu de l’arrêt 1402/2025, il peut être judicieux de faire réaliser un calcul personnalisé par un conseiller fiscal pendant la période de déclaration 2026, afin de ne pas passer à côté d’éventuelles économies.

Si vous transférez en même temps votre résidence fiscale d’Allemagne vers l’Espagne (ou inversement), vous devriez également vérifier les interactions avec l’impôt de sortie et l’obligation de déclaration AWV.

Les erreurs les plus fréquentes concernant l’impôt sur la fortune

• Confondre abattement et exonération : dans certaines régions, une déclaration peut être obligatoire même sous le seuil de l’abattement, y compris lorsqu’aucun impôt n’est dû.
• Ignorer les différences régionales : assimiler un bien immobilier à Majorque à un bien situé à Madrid revient à sous-estimer considérablement la charge fiscale.
• Ne pas documenter les dettes : seules les dettes justifiables et imputables aux actifs espagnols sont déductibles.
• Oublier la règle de plafonnement en tant que non-résident : Depuis l'arrêt 1402/2025, il est utile de vérifier si le cumul de l'IRPF et de l'IP dépasse la limite de 60 %.
• Sous-estimer l'impôt de solidarité : À partir de 3 millions € de patrimoine net, cet impôt peut également s'appliquer, même si une exonération est prévue au niveau régional.

Que se passe-t-il ensuite ?

Après avoir déposé le Modelo 714, l’Agencia Tributaria vérifie les informations déclarées et peut demander des précisions ou une rectification en cas d’incohérence. Pour les patrimoines importants, il est recommandé d’anticiper, notamment en tenant compte des questions liées à l’héritage et à la donation aux Baléares, car l’impôt sur le patrimoine et les droits de succession reposent sur des bases imposables et des abattements différents, tout en pouvant s’influencer mutuellement.

Checklist de l'impôt sur le patrimoine en Espagne

• Clarifier votre statut fiscal : résident (patrimoine mondial) ou non-résident (patrimoine espagnol uniquement) ?
• Recenser tous les éléments de patrimoine concernés (biens immobiliers, comptes, participations, fonds)
• Documenter les dettes déductibles à l'aide de justificatifs
• Appliquer l'abattement personnel (700.000 €) et, le cas échéant, l'abattement pour la résidence principale (300.000 €)
• Vérifier la réglementation régionale applicable au lieu où se situe le patrimoine (p. ex. les Baléares)
• Garder à l'esprit le seuil de 3 millions € applicable à l'impôt de solidarité
• Vérifier la règle de plafonnement IRPF-IP prévue à l'art. 31.1 LIP (également applicable aux non-résidents depuis 2025)
• Déposer le Modelo 714 dans les délais (vérifier auprès de l'AEAT la période de campagne de l'année concernée)
• Désigner un représentant fiscal lorsque la loi l'exige

Conclusion

L’impôt sur la fortune en Espagne repose sur des principes clairs : abattement, barème progressif et adaptations régionales. Son application pratique comporte toutefois de nombreuses particularités selon les régions. Si vous possédez un bien immobilier à Majorque ou envisagez de vous y installer, il est préférable de savoir à l’avance quel abattement s’applique, comment les Baléares se situent par rapport à Madrid ou à la Catalogne, et si l’impôt de solidarité ou la nouvelle règle de plafonnement vous concernent. Ce aperçu ne remplace pas un calcul personnalisé réalisé par un conseiller fiscal expérimenté, mais il vous aide à prendre des décisions éclairées, suffisamment tôt avant la prochaine période de déclaration.

Sources officielles

• Ley 19/1991 (Impuesto sobre el Patrimonio) – Boletín Oficial del Estado : https://www.boe.es
• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 714 et délais : https://sede.agenciatributaria.gob.es
• Tribunal Supremo – arrêt n° 1402/2025 sur la règle de plafonnement : https://www.poderjudicial.es