Impôt sur la fortune en Espagne

Combien paierez-vous d’impôt sur la fortune à Majorque ?

L’impôt espagnol sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio, ou IP) ne s’applique qu’au-delà d’un abattement. Aux Baléares, cet abattement s’élève à 3 000 000 € par personne, tandis que le régime subsidiaire de l’État le fixe à 700 000 €. Si vous possédez une résidence principale occupée à titre personnel (vivienda habitual), sa valeur est en outre exonérée à hauteur de 300 000 €.

Indépendamment de cela, vous devez déposer une déclaration dès lors que la valeur brute de vos biens et droits situés en Espagne dépasse 2 000 000 € — même si aucun impôt n’est finalement dû. L’impôt de solidarité sur les grandes fortunes (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, ITSGF) s’applique à un niveau nettement plus élevé : il ne concerne que les patrimoines dépassant son propre seuil et, puisqu’un abattement de 700 000 € est ensuite déduit, le premier impôt n’est dû qu’au-delà de ce montant. Le calculateur vous indique précisément le seuil applicable à votre situation.

Comment le calcul est effectué

L’ordre des étapes de calcul est déterminant et identique pour les 2 impôts. À la date de référence, tous les biens qui vous appartiennent sont pris en compte : biens immobiliers, avoirs bancaires, titres, véhicules, bateaux et œuvres d’art. Vous en déduisez les dettes justifiables qui y sont liées — notamment l’hypothèque espagnole. Il reste alors votre patrimoine net.

L’exonération applicable à la résidence principale est déduite du patrimoine net, si vous en possédez une. Le résultat constitue la base imposable (base imponible). L’abattement personnel (mínimo exento) est ensuite déduit ; le solde forme la base liquidable (base liquidable). Le barème progressif s’y applique et permet de déterminer l’impôt brut (cuota íntegra).

L’ITSGF suit le même principe, avec son propre abattement et son propre barème. La dernière étape est déterminante : l’impôt sur la fortune payé pour la même année est imputé sur l’ITSGF. Les 2 impôts ne se cumulent donc pas ; le plus élevé détermine la charge totale. Le calculateur ci-dessus effectue les 2 calculs en parallèle.

Un point souvent négligé : pour un bien immobilier, le prix d’achat ne suffit pas. C’est la plus élevée de 3 valeurs qui est retenue — la valeur d’acquisition, la valeur cadastrale et la valeur déterminée par l’administration. Les guides consacrés au valor catastral et au valor de referencia expliquent comment elles sont établies.

Qui peut appliquer le régime des Baléares ?

C’est ce qui détermine le montant à payer pour la plupart des propriétaires d’une résidence de vacances. L’Espagne distingue 2 formes d’assujettissement : l’assujettissement illimité (obligación personal) des résidents fiscaux, qui déclarent leur patrimoine mondial, et l’assujettissement limité (obligación real) des non-résidents, qui ne déclarent que leur patrimoine espagnol. Si votre centre de vie se trouve hors d’Espagne, vous relevez de la seconde catégorie.

L’idée répandue selon laquelle l’abattement élevé des Baléares serait réservé aux seuls résidents est incomplète. La Disposición adicional cuarta de la Ley 19/1991 accorde expressément aux contribuables soumis à l’assujettissement limité le droit d’appliquer la réglementation de la Communauté autonome (Comunidad Autónoma) où se situe la majeure partie de leur patrimoine imposable en Espagne. Cette disposition a été reformulée par l’Art. 5.3 de la Ley 11/2021 et s’applique sous cette forme depuis le 11 juillet 2021 — auparavant, ce droit d’option était limité aux non-résidents domiciliés dans l’UE ou l’EEE.

Dans le cas le plus courant, cela signifie que si votre finca se trouve près de Pollença ou votre appartement à Palma et que vous ne possédez pas d’autre patrimoine notable en Espagne, votre patrimoine espagnol se situe très majoritairement aux Baléares. Vous pouvez alors opter pour le barème des Baléares et son abattement, qui diffère considérablement de l’abattement national.

L’inverse est tout aussi vrai : si vous détenez l’essentiel de votre patrimoine ailleurs, par exemple à Madrid ou sur la Costa Blanca, vous relevez du barème et de l’abattement nationaux (Art. 30.3 Ley 19/1991). Comme l’attribution dépend de l’évaluation de l’ensemble de vos actifs espagnols, ce droit d’option doit être examiné au cas par cas et justifié dans la déclaration : il n’est pas automatique.

L’impôt de solidarité sur les grandes fortunes (ITSGF)

L’ITSGF a été instauré comme impôt exceptionnel temporaire, mais il n’a pas été supprimé : la Disposición adicional quinta, paragraphe 2 du Real Decreto-ley 8/2023 l’a prolongé pour une durée indéterminée, jusqu’à ce qu’une réforme du financement régional le remplace. Compter sur sa disparition revient à ignorer le droit en vigueur.

Une 2e modification est importante pour les propriétaires non-résidents en Espagne : depuis la nouvelle rédaction introduite par l’Art. 17 de cette même loi, l’abattement de l’ITSGF s’applique à tous les contribuables, y compris ceux soumis à une obligation fiscale limitée. Le texte initial le réservait aux contribuables soumis à une obligation fiscale illimitée ; cette modification s’applique rétroactivement à compter de la date d’introduction de cet impôt.

Il faut toutefois le préciser : aux Baléares, l’ITSGF n’entraîne en pratique aucune charge fiscale supplémentaire, car l’impôt sur le patrimoine des Baléares, calculé sur les mêmes valeurs, est plus élevé et vient en déduction. Il s’agit d’un effet de calcul, non d’une exonération, et cela peut changer selon la structure de votre patrimoine. Le calculateur affiche les 2 impôts séparément afin que vous puissiez le constater plutôt que de le supposer.

Cas particuliers

Époux et copropriété

L’impôt sur le patrimoine ne prévoit pas de déclaration commune. Chaque personne est imposée séparément, bénéficie de son propre abattement et déclare sa quote-part. Si une maison appartient pour moitié à 2 personnes, chacune peut appliquer la totalité de son abattement personnel à sa moitié ; en cas de propriété exclusive, cet abattement n’est disponible qu’une seule fois. C’est l’un des principaux leviers, qui se décide lors de l’achat et ne peut ensuite être modifié qu’avec des conséquences fiscales.

Le plafond commun

L’Art. 3.Doce Ley 38/2022 plafonne le total de l’impôt sur le revenu, de l’impôt sur le patrimoine et de l’ITSGF à 60 % de la somme des bases imposables de l’impôt sur le revenu ; l’impôt de solidarité est alors réduit d’au plus 80 %. Pour le seul impôt sur le patrimoine, l’Art. 31 Ley 19/1991 prévoit la même limite. La lettre de ces 2 dispositions ne vise que l’obligation fiscale illimitée, mais cette restriction n’est plus appliquée : le Tribunal Supremo l’a écartée comme une inégalité de traitement injustifiée dans ses arrêts 1372/2025 du 29 octobre 2025 et 1402/2025 du 3 novembre 2025, le TEAC l’a étendue à l’ITSGF le 18 décembre 2025 et les formulaires ont été adaptés : le modèle 714 à partir de l’exercice 2025, le modèle 718 pour les déclarations déposées à compter du 1er juillet 2026. En tant que non-résident, vous pouvez donc également invoquer ce plafond ; pour les années antérieures, par une rectification de l’autoliquidation dans le délai de 4 ans. Le calculateur ne l’applique toutefois pas, car il nécessiterait vos données relatives à l’impôt sur le revenu — votre résultat peut donc être trop élevé.

Dettes

Les dettes ne sont déductibles que si leur existence est prouvée et qu’elles peuvent être rattachées au patrimoine imposable en Espagne. L’hypothèque espagnole sur la finca est prise en compte ; un prêt accordé par une banque allemande sans lien avec le bien immobilier ne l’est généralement pas. Il faut pouvoir fournir le contrat, le solde à la date de référence et la trace des paiements ; un simple montant indiqué dans la déclaration ne suffit pas. Si vous avez transféré des fonds pour l’achat, vous êtes également soumis à l’obligation de déclaration AWV.

En cas de changement de propriété

Si vous transférez votre résidence en Espagne ou la quittez à nouveau, vous passez d’une obligation fiscale limitée à une obligation fiscale illimitée, ou inversement ; le guide consacré à l’imposition à la sortie en explique les conséquences. En cas de transmission ou de succession, l’impôt sur le patrimoine est reporté sur la génération suivante ; consultez à ce sujet les règles relatives aux successions et donations aux Baléares.

Délais et formulaires

La date de référence pour l’exigibilité de l’impôt (devengo) est le 31 décembre. Les biens que vous détenez à cette date sont imposés : une vente en janvier ne change plus rien pour l’année précédente, tandis qu’un achat en décembre est pris en compte.

La déclaration s’effectue l’année suivante, parallèlement à la campagne de l’impôt sur le revenu au printemps et au début de l’été. Le ministère fixe chaque année les dates précises : ne vous fiez donc pas aux dates de l’année précédente, mais à l’annonce de l’Agencia Tributaria (AEAT), l’administration fiscale nationale. L’administration fiscale des Baléares, l’ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears), est compétente pour les questions régionales ; la déclaration est déposée en ligne auprès de l’AEAT.

Les obligations déclaratives diffèrent selon les 2 impôts. Vous devez déclarer l’impôt sur le patrimoine au moyen du Modelo 714, même si aucun montant n’est dû, dès lors que la valeur brute de vos biens et droits dépasse 2 000 000 €. Cette valeur est calculée sans déduire les dettes, ce qui oblige également les propriétaires ayant largement financé leur bien à faire une déclaration. Pour l’ITSGF, c’est l’inverse : le Modelo 718 ne doit être déposé que si un montant est effectivement à payer.

Erreurs fréquentes

• Confondre abattement et exonération. L’obligation de déclaration et le montant à payer répondent à 2 seuils distincts, le seuil de déclaration étant inférieur.
• Penser que l’abattement des Baléares est réservé aux résidents. L’option prévue par la Disposición adicional cuarta est également ouverte aux non-résidents.
• Déduire des dettes sans justificatif. Un solde restant estimé ne résiste pas à un contrôle, et la régularisation est assortie d’une majoration.
• Penser que l’ITSGF a été supprimé. Aux Baléares, le fait qu’il n’entraîne généralement aucun paiement résulte de l’imputation, et non de sa suppression.
• Ne retenir que le prix d’achat et le bien immobilier. C’est la valeur pertinente la plus élevée qui est retenue, et le patrimoine comprend également les avoirs bancaires et les portefeuilles de titres.

Base juridique et état de la réglementation

L’impôt sur le patrimoine repose sur la Ley 19/1991. Le barème et l’abattement applicables aux Baléares figurent dans le Decreto Legislativo 1/2014 de la Comunidad Autónoma de les Illes Balears. L’ITSGF a été instauré par l’art. 3 de la Ley 38/2022, puis modifié et prolongé par l’art. 17 du Real Decreto-ley 8/2023.

La législation fiscale évolue, souvent plus rapidement à l’échelle régionale qu’au niveau national. Le calculateur ci-dessus indique lui-même l’état de la réglementation et ses sources. Cette page fournit des repères et ne remplace pas un conseil personnalisé ; la manière dont vous détenez et répartissez votre patrimoine doit être examinée avant l’achat, et non après.

Questions fréquentes

Liste de contrôle avant la déclaration

• Clarifiez votre statut fiscal : non-résident en Espagne (patrimoine situé uniquement en Espagne) ou résident fiscal aux Baléares (patrimoine mondial) ?
• Recensez tous les éléments au 31 décembre — bien immobilier, comptes, portefeuilles-titres, véhicules, bateaux — en indiquant pour chacun la valeur à retenir.
• Vérifiez si la majeure partie de votre patrimoine espagnol se situe aux Baléares : c’est ce qui détermine l’abattement et le barème applicables.
• Justifiez vos dettes : contrat, solde restant dû à la date de référence et flux de paiement.
• En cas de copropriété, calculez la situation de chaque personne séparément : chacune bénéficie de son propre abattement.
• Vérifiez séparément l’obligation de déclaration : Modelo 714 même sans montant à payer, Modelo 718 uniquement s’il y a un montant à payer.
• Consultez la période de campagne de l’année concernée auprès de l’Agencia Tributaria, sans reprendre les dates de l’année précédente.

Ce dont vous avez besoin pour la suite

Commencez par calculer votre situation, en distinguant chaque propriétaire. Vérifiez ensuite l’évaluation à partir de la valeur cadastrale et de la valeur de référence : c’est sur cette base que le montant imposable est déterminé. Vous envisagez de déménager ? Consultez l’imposition de départ. Vous prévoyez une transmission au sein de la famille ? Voir Succession et donation. Si l’achat est imminent, l’obligation de déclaration AWV s’ajoute à vos démarches ; les conséquences de l’impôt sur la fortune au cours de l’année d’achat sont expliquées dans Impôt sur la fortune lors d’un achat immobilier.