Donner ou transmettre par succession

Donner ou transmettre par succession : qu'est-ce qui coûte moins cher à Majorque ?

Lorsqu'un bien immobilier à Majorque a pris de la valeur, le transmettre à ses enfants par succession peut s'avérer moins coûteux : une donation entraîne en principe pour vous l'impôt espagnol sur le revenu applicable à la plus-value, contrairement à une succession. L'exonération totale, sous réserve des conditions légales, prévue aux Baléares pour les 2 modes de transmission au titre des droits de succession et de donation ne signifie donc pas que la charge fiscale globale soit identique. La valeur indiquée dans l'acte, l'impôt communal et le droit fiscal allemand peuvent également modifier le résultat.

Mode de calcul

Le calculateur compare une donation et une succession théorique à la même date de référence. Il concerne un bien immobilier à Majorque acquis à titre onéreux, libre de toute charge, détenu en pleine propriété et transmis en une seule fois à une personne. Les acquisitions antérieures auprès de la même personne, les autres biens transmis et la répartition entre plusieurs enfants ne sont pas pris en compte. Cette comparaison ne préjuge ni de la valeur future du bien ni d'éventuelles modifications législatives.

Les 2 colonnes présentent les droits espagnols de succession et de donation (ISD), l'impôt sur la plus-value dû par la personne qui transmet le bien et la plusvalía (impôt communal sur la hausse de valeur). En cas d'assujettissement illimité à l'impôt en Allemagne, s'ajoutent l'impôt allemand et l'imputation de l'impôt espagnol sur l'acquisition conformément au § 21 ErbStG. L'impôt sur le revenu et la plusvalía ne sont pas imputés. Vous voyez la charge fiscale totale, ainsi que la part supportée respectivement par vous et par la personne qui reçoit le bien. La valeur patrimoniale après impôts déduit du prix du bien les charges supportées par les 2 personnes.

Remplacez les hypothèses d'exemple préremplies par les données de vos documents. La valeur du bien saisie est retenue à l'identique pour l'Espagne et l'Allemagne, bien que la valeur fiscale de référence espagnole et la valeur vénale allemande prévue par le § 12 al. 7 ErbStG en liaison avec le § 31 BewG puissent différer. La partie communale suppose que le terrain est urbain. Les allègements spécifiques liés au handicap, au logement principal ou au logement familial, le forfait allemand pour frais de succession, l'abattement de prévoyance et les frais annexes de succession ne sont pas inclus — les frais de notaire, de registre foncier, d'avocat et de traduction certifiée doivent être calculés séparément. Le calcul de l'impôt sur la plus-value suppose également que vous n'avez pas déjà utilisé par ailleurs un avantage fiscal applicable aux acquisitions anciennes et que, si vous êtes résident fiscal en Espagne, vous ne percevez pas d'autres revenus du capital ou plus-values imposables.

Impôt sur la plus-value dû par la personne qui transmet le bien

Donation : Votre plus-value imposable correspond en principe à la valeur de transmission, moins le prix d'achat initial, les frais d'acquisition déductibles et les investissements ayant augmenté la valeur du bien. Vous pouvez devoir payer l'impôt sur le revenu même si vous ne percevez aucun prix de vente. Pour les résidents en Espagne, il s'agit de l'IRPF (impôt sur le revenu des résidents) ; pour les résidents en Allemagne, de l'IRNR (impôt sur le revenu des non-résidents). La loi espagnole sur l'impôt sur le revenu (LIRPF, Ley 35/2006) exclut la déduction d'une perte résultant d'une donation en vertu de l'art. 33.5.c.

Succession : L'art. 33.3.b LIRPF exclut les transmissions à titre gratuit pour cause de décès du calcul de la plus-value. La personne qui transmet le bien ne paie donc aucun impôt sur la plus-value accumulée jusqu'à cette date. Pour les biens détenus depuis longtemps, il peut s'agir de la principale différence.

Valeur indiquée dans l'acte et règle subsidiaire

L'Escritura pública — l'acte notarié — doit indiquer la valeur du bien immobilier. La valeur déclarée ne peut dépasser de plus d'1 cinquième le Valor de referencia (valeur de référence cadastrale). En l'absence de valeur de référence pouvant être certifiée, la valeur de marché s'applique. Cette condition vaut pour les 2 modes de transmission : pour les donations, conformément à l'art. 54.3 et, pour les successions, conformément à l'art. 36.2 ou à l'art. 36 bis.2 du Decreto Legislativo 1/2014 (décret législatif des Baléares relatif aux impôts transférés).

Donation : si la condition n'est pas remplie, les groupes I et II conservent la règle de substitution prévue à l'art. 54.3. Elle plafonne la charge fiscale selon une formule de déduction ; il ne s'agit pas d'un barème général de l'impôt sur les donations. Succession : la Bonificación (réduction fiscale) disparaît sans règle de substitution équivalente. Le barème progressif ordinaire s'applique alors, compte tenu des déductions restantes. La différence tient donc aux conséquences du non-respect d'une condition.

Réduction sur la taxe municipale

Donation : la réduction applicable aux successions ne s'applique pas ici. Succession : la commune peut accorder une réduction aux proches parents en vertu de l'art. 108.4 de la loi espagnole sur les finances locales (TRLRHL). Son application et les conditions requises dépendent du règlement communal. Sélectionnez donc dans le calculateur la commune où se situe votre bien immobilier.

Dans les 2 cas, le redevable est la personne qui reçoit le bien, c'est-à-dire l'enfant bénéficiaire de la donation ou de la succession (art. 106.1.a TRLRHL). Le fait que l'obligation de paiement soit identique ne signifie pas que le montant de l'impôt le soit aussi. Si le calculateur indique que la taxe municipale ou le total constitue un plafond ou est incomplet, cette limitation doit être prise en compte dans la comparaison.

Classe fiscale allemande et abattement à nouveau disponible

Donation : si vous transmettez un bien à vos parents ou grands-parents, ils relèvent de la classe fiscale allemande II. Succession : ils relèvent de la classe fiscale I, car l'§ 15 al. 1, classe fiscale I n° 4 ErbStG réserve expressément l'avantage accordé aux parents et ascendants aux « bei Erwerben von Todes wegen ». Cela modifie également l'abattement personnel prévu au § 16 ErbStG. Les enfants restent en classe fiscale I dans les 2 cas.

Un élément plaide en faveur d'une donation anticipée : l'abattement personnel prévu au § 16 peut être utilisé à nouveau après 10 ans, car l'§ 14 ErbStG ne cumule les acquisitions antérieures reçues de la même personne que pendant cette période. Cela offre une possibilité de planification à long terme. Le calculateur évalue toutefois une seule transmission ; il ne calcule ni les donations échelonnées ni l'économie résultant d'abattements renouvelés.

Exemples de calcul

Votre enfant reçoit un bien immobilier dont la valeur a augmenté

Commencez avec les hypothèses préremplies et la condition relative à la valeur mentionnée dans l'acte remplie. L'impôt espagnol sur l'acquisition est intégralement réduit dans les 2 cas. Dans la colonne consacrée à la donation, vous verrez toutefois votre impôt sur la plus-value. Comparez ensuite la taxe municipale et l'impôt allemand après imputation : seule leur somme répond à votre question.

La valeur mentionnée dans l'acte ne respecte pas la condition

Dans le même cas, modifiez uniquement la réponse concernant la condition relative à la valeur mentionnée dans l'acte. La colonne consacrée à la donation affiche alors la règle de substitution, tandis que la colonne relative à la succession perd sa réduction fiscale. Cette nouvelle différence vous permet de mesurer à quel point cet élément influe sur votre comparaison.

Vous transmettez à l'un de vos parents

Sélectionnez l'un de vos parents comme bénéficiaire et laissez l'assujettissement à l'impôt allemand activé. Les colonnes de résultats indiquent des classes fiscales différentes. Vous pourrez ainsi comprendre l'incidence du sens de la transmission sur la charge fiscale allemande.

Votre sœur ou votre frère doit recevoir le bien

Sélectionnez « Frères et sœurs » et indiquez si des descendants héritent également lors de la succession. Cette information a une incidence sur l'avantage successoral des Baléares. Selon les autres données saisies, elle peut même modifier l'option la plus avantageuse au final. La réponse applicable aux enfants ne peut donc pas être transposée à tous les liens de parenté.

Cas particuliers

Pacte successoral baléare avec transmission du vivant

Un pacto sucesorio (pacte successoral baléare) peut transmettre un bien du vivant de son propriétaire tout en étant imposé en Espagne comme une acquisition à cause de décès. Lorsqu'un tel montage est valable, le cédant n'est pas redevable de l'impôt sur la plus-value prévu à l'art. 33.3.b LIRPF. L'art. 36.1 et l'art. 36 bis.1 DL 1/2014 incluent expressément ces pactes : « incluidos los pactos sucesorios », donc y compris les pactes successoraux.

Attention si vous consultez d'anciens guides : les art. 50 et 51 de la Compilación (recueil du droit civil baléare) du Decreto Legislativo 79/1990 ont été abrogés à compter du 17 janvier 2023. C'est ce que prévoit la disposición derogatoria única (disposition abrogatoire unique) de la Ley 8/2022. Cette matière est désormais régie par cette loi. La possibilité de recourir à ce montage et la qualification de l'acquisition par l'Allemagne nécessitent une analyse distincte. Le calculateur ne prend pas en compte les pactes successoraux ; découvrez comment fonctionne une succession anticipée aux Baléares.

Revente après le pacte successoral

L'avantage lié aux valeurs d'acquisition est soumis à une durée de détention. Si votre enfant vend avant l'expiration d'un délai de 5 ans à compter de la conclusion du pacte successoral et avant votre décès, il reprend, conformément à l'art. 36, al. 2 LIRPF, votre valeur et votre date d'acquisition lorsque votre valeur est inférieure à la valeur d'acquisition normalement retenue. Si vous décédez avant, cette obligation cesse dès votre décès. Une vente rapide peut ainsi rendre imposable chez votre enfant la plus-value accumulée antérieurement.

Vous conservez l'usufruit

Si vous transmettez un bien tout en souhaitant continuer à l'occuper ou à en percevoir les loyers, ce calculateur ne répond pas à votre situation. L'évaluation espagnole pourrait être calculée conformément à l'art. 26.a de la loi espagnole sur les droits de succession et de donation (LISD, Ley 29/1987). Pour l'évaluation allemande, le § 14, al. 1 BewG renvoie aux coefficients multiplicateurs du ministère fédéral des Finances. Ceux-ci ne peuvent pas être suffisamment étayés à partir des sources autorisées par mallorca.com. La réserve d'usufruit est donc exclue. Saisir simplement une valeur immobilière inférieure ne permet pas de la prendre en compte.

Transmission à des beaux-enfants

Les beaux-enfants sont également exclus. En Espagne, ils relèvent du groupe III par alliance en vertu de l'art. 20.2 Ley 29/1987. Le calcul successoral utilisé conjointement les classe actuellement de manière différente. Afin d'éviter qu'il en résulte une différence erronée entre donation et succession, cette comparaison ne propose pas les beaux-enfants parmi les options. Le paramètre « Enfant » ne convient pas à cette situation.

Délais et formulaires

Même en cas d'exonération fiscale totale, l'obligation déclarative espagnole demeure. L'administration compétente et le délai applicable dépendent de l'acquisition concernée ; le calculateur comparatif ne détermine pas vos dates limites personnelles de déclaration.

Droits de donation : Le Modelo 651 (déclaration espagnole de donation) doit être adressé à l'AEAT (administration fiscale espagnole d'État) lorsqu'un enfant réside en Allemagne. Le délai de dépôt fixé par l'État est de 30 jours ouvrés à compter du lendemain de la donation. Si l'ATIB (administration fiscale des Baléares) est compétente, l'art. 90.2 DL 1/2014 prévoit en principe un délai de 1 mois à compter de la donation, porté à 1 mois et 10 jours calendaires en cas de déclaration et de paiement électroniques. Les seuls avantages fiscaux baléares ne suffisent pas à rendre l'ATIB compétente.

Droits de succession : Pour le Modelo 650 (déclaration espagnole de succession), le délai est en principe de 6 mois à compter du jour du décès. Vous devez demander une prolongation de 6 mois supplémentaires au cours des 5 premiers mois ; elle peut entraîner des intérêts de retard. Si le défunt n'était pas résident en Espagne ou si l'héritier ne l'est pas, l'AEAT est compétente. Ses informations sur la compétence et la prolongation des délais vous aideront à déterminer votre situation.

Impôt sur la plus-value du donateur : En tant que propriétaire résidant en Allemagne, vous déclarez une plus-value imposable au moyen du Modelo 210 (déclaration espagnole de l’impôt sur le revenu des non-résidents). Pour les transferts immobiliers, l’AEAT prévoit un délai de 3 mois à compter de l’expiration d’un délai d’1 mois suivant le transfert. Cette déclaration s’ajoute à la déclaration de l’impôt sur les donations de votre enfant.

Commune : La Plusvalía fait l’objet d’une déclaration distincte. L’art. 110.2 TRLRHL prévoit 30 jours ouvrables pour les donations, 6 mois pour les successions et, sur demande, une prolongation pouvant aller jusqu’à 1 an. Le formulaire et la procédure dépendent de la commune compétente.

Allemagne : En cas d’assujettissement à l’impôt allemand, le bénéficiaire doit en principe déclarer par écrit l’acquisition au Finanzamt compétent dans les 3 mois suivant le moment où il en a connaissance ; pour les donations, cette obligation vous incombe également en tant que donateur (§ 30 ErbStG). Une déclaration fiscale doit être déposée sur demande conformément au § 31 ErbStG. Pour obtenir l’imputation demandée de l’impôt espagnol sur l’acquisition, vous devez disposer de la liquidation de cet impôt et de la preuve de son paiement.

Base légale et état du droit

Depuis le 25 juillet 2025, les acquisitions relevant des groupes I et II aux Baléares peuvent, sous réserve des conditions légales, être entièrement exonérées de l’impôt espagnol sur l’acquisition, aussi bien en cas de donation que de succession. Cette exonération repose sur l’art. 54 et l’art. 36 DL 1/2014, dans leur version issue de la Ley 6/2025. Des règles spécifiques s’appliquent aux autres groupes de parenté, notamment l’art. 36 bis en cas de succession.

Le calcul combine ces dispositions baléares avec la loi espagnole relative aux droits de succession et de donation, le droit de l’impôt sur le revenu et la loi sur les finances communales, ainsi qu’avec les règles allemandes de l’ErbStG concernant l’assujettissement, les classes fiscales, les abattements, le barème et l’imputation. La comparaison avec une succession est disponible à partir du 25 juillet 2025. La date de référence choisie est déterminante ; vous trouverez l’état du droit retenu et les sources dans le calculateur.

Questions fréquentes

Calculateurs associés

Pour le volet espagnol, vous pouvez calculer les droits de succession en tenant compte d’autres déductions personnelles ou examiner plus en détail les conséquences fiscales d’une donation. Si d’autres biens font partie de la succession, vous pouvez examiner ensemble les droits de succession allemands et espagnols, y compris leur imputation.