Imposta sulle donazioni a Maiorca

Quanto si paga di imposta sulle donazioni alle Baleari?

Chi dona al proprio figlio un appartamento a Maiorca mentre è ancora in vita, dal 25 luglio 2025 di norma non paga nulla — ma deve comunque presentare la dichiarazione fiscale. Per i gruppi I e II, cioè figli, nipoti, coniugi e genitori, la normativa delle Baleari detrae 100% dall’imposta calcolata. Fratelli, zii, zie, nipoti e nipoti acquisiti continuano a pagare, ma beneficiano di una detrazione di 60%; per i parenti acquisiti dello stesso gruppo la detrazione è di 35%. I parenti più lontani e le persone senza vincoli di parentela non ricevono alcuna agevolazione. Il calcolatore qui sopra mostra l’intero percorso: dal valore della donazione, attraverso l’aliquota e il moltiplicatore, fino all’importo che alla fine va versato all’ATIB — l’Agència Tributària de les Illes Balears, l’amministrazione fiscale delle Baleari.

L’ordine dei calcoli è importante: prima si determina l’imposta per intero, poi si applica la detrazione. Per questo il calcolatore mostra separatamente entrambi gli importi. Conoscendo solo la cifra finale, non puoi valutare cosa accade se viene meno una delle condizioni indicate più avanti.

Come si calcola: le 5 fasi dell’imposta spagnola sulle donazioni

L’imposta spagnola sulle successioni e donazioni (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, in breve ISD) non applica un’unica aliquota al valore donato, ma procede per fasi. Ciascuna ha una propria denominazione tecnica e può incidere notevolmente sul risultato. Il calcolatore le mostra una per una, in questo preciso ordine:

1. Base imponible (base imponibile): il valore di quanto riceve il singolo beneficiario. Nel caso di un immobile, non può essere inferiore al Valor de referencia — il valore di riferimento ufficiale dell’ufficio catastale.
2. Reducciones (riduzioni della base imponibile): a differenza di quanto avviene in caso di successione, per le donazioni non è prevista una franchigia legata al grado di parentela. Esistono soltanto riduzioni specifiche per la prima abitazione di proprietà di un figlio, per il patrimonio aziendale, i terreni agricoli e i beni culturali, ciascuna soggetta a requisiti rigorosi.
3. Cuota íntegra (imposta prima del moltiplicatore): a questo importo si applica la tariffa dell’art. 51, con aliquote da 7,65% a 34%. Vale allo stesso modo per tutti i gruppi di parentela — l’aliquota agevolata prevista per i gruppi I e II si applica solo alle successioni, non alle donazioni.
4. Cuota íntegra corregida (imposta dopo il moltiplicatore): l’imposta viene moltiplicata per un coefficiente che dipende dal grado di parentela e dal Patrimonio preexistente, ossia dal patrimonio personale del beneficiario prima della donazione. Per i gruppi I e II, nella fascia patrimoniale più bassa il coefficiente è 1 e quindi non modifica l’importo; per i parenti più lontani quasi raddoppia l’imposta. Le fasce partono da un patrimonio personale di 400.000 €.
5. Deducción (detrazione d’imposta) e Cuota a ingresar: infine, la normativa delle Baleari sottrae l’agevolazione fiscale. L’importo residuo è quello effettivamente da versare.

Sotto il risultato, il calcolatore illustra nel dettaglio 3 casi tipici: la stessa donazione a un figlio, a un fratello e a un parente acquisito. Le 3 schede mostrano quanto il gruppo di parentela incida sul carico fiscale, anche se l’aliquota è identica in tutti e 3 i casi.

L'equivoco principale: non esiste un'aliquota specifica per le donazioni

In molte sintesi si legge che nelle Baleari alle donazioni a favore dei familiari più stretti si applica un'aliquota specifica e ridotta. È impreciso per 2 motivi. Innanzitutto, non si tratta di un'aliquota, bensì del coefficiente di una formula di riduzione: dall'imposta calcolata viene sottratto quanto necessario affinché resti esattamente 7% della base imponibile. Inoltre, questa formula vale soltanto per i gruppi I e II e, dal 25 luglio 2025, solo come regola alternativa.

Si applica quando, per un immobile, la Escritura pública — l'atto notarile — indica un valore superiore di oltre un quinto al valore di riferimento. Chi rispetta questa condizione ottiene l'intera riduzione e non paga nulla; chi non la rispetta ricade nella formula. Per tutti gli altri gruppi non è prevista alcuna alternativa: in quel caso perdono interamente la riduzione. Nel calcolatore questa è la domanda relativa al valore indicato nell'atto: impostala una volta su «No» e noterai subito la differenza.

Un dettaglio che può sembrare un errore di calcolo, ma non lo è: poiché la formula fissa l'importo residuo a una quota della base imponibile, il moltiplicatore si annulla completamente. Nel caso alternativo, chi riceve la donazione e possiede già un patrimonio consistente paga lo stesso importo di chi non ne ha.

Quale normativa si applica se tutti i soggetti coinvolti vivono in Germania?

Per gli immobili conta esclusivamente il luogo in cui si trovano. Per una Finca a Mallorca si applica quindi il diritto delle Baleari, anche se donante e beneficiario risiedono in Germania. I non residenti fondano questo diritto sulla seconda disposizione aggiuntiva della legge statale, introdotta dopo una sentenza della Corte di giustizia dell'Unione europea. Per tutto il resto — denaro, conti, titoli — conta invece la residenza abituale di chi riceve la donazione, non quella del donante. Se il figlio vive a Hamburg e riceve denaro, non si applica il diritto delle Baleari. Il calcolatore verifica subito entrambi gli aspetti e non procede se è competente un'altra regione.

La normativa applicabile e l'autorità competente sono 2 questioni diverse, ed è proprio qui che nelle sintesi compare spesso un errore. Se chi riceve la donazione non risiede in Spagna, il gettito fiscale non viene trasferito alle Baleari: la dichiarazione va presentata all'amministrazione fiscale statale (AEAT), non all'ATIB, e si applica quindi il termine statale anziché quello delle Baleari. Continua comunque ad applicarsi il diritto delle Baleari con le sue riduzioni. Per un figlio che vive in Germania e riceve in donazione un appartamento a Mallorca, questo significa: stessa imposta, ma un ufficio fiscale diverso e un termine diverso. Il calcolatore indica entrambi non appena imposti la residenza di chi riceve la donazione.

Casi particolari che incidono sull'importo

• Più donazioni dallo stesso donante: le donazioni effettuate alla stessa persona nell'arco di 3 anni vengono sommate per determinare l'aliquota media, così come le donazioni che precedono una successione entro 4 anni. Questo aumenta l'imposta dovuta sulla donazione successiva. Il calcolatore considera una singola donazione.
• Prima abitazione di proprietà del figlio: se a un figlio viene donato un immobile che diventerà la sua prima abitazione principale, oppure denaro espressamente destinato al suo acquisto, la legge prevede una riduzione specifica. Dipende da un limite di valore dell'abitazione, dal termine per l'acquisto e dalla definizione di abitazione principale prevista dalla normativa sull'imposta sul reddito. Chi intende avvalersene inserisce l'importo nel campo del calcolatore dedicato alle riduzioni.
• Impresa, terreno agricolo, bene culturale: per beni aziendali, partecipazioni societarie, terreni agricoli e beni culturali sono previste ulteriori riduzioni, soggette a periodi minimi di mantenimento. Anche queste vanno inserite nello stesso campo.
• Il donante potrebbe pagare più del beneficiario: chi dona un immobile deve tassare in Spagna, nella propria imposta sul reddito, l'aumento di valore maturato dall'acquisto: la Ganancia patrimonial. La riduzione dell'imposta sulle donazioni non cambia nulla a questo riguardo. Nel caso di una Finca il cui valore è aumentato nell'arco di decenni, questo onere è generalmente il maggiore dei 2.
• Plusvalía municipal: si aggiunge inoltre l'imposta comunale sull'aumento di valore del terreno. In caso di donazione, è a carico di chi riceve la donazione.
• Il contratto successorio come alternativa: il Pacto sucesorio, una particolarità del diritto civile delle Baleari, trasferisce beni mentre il disponente è ancora in vita, ma ai fini fiscali è considerato un acquisto mortis causa. Evita l'imposta sul reddito per chi trasferisce il bene ed è spesso la soluzione migliore per gli immobili con un'elevata plusvalenza latente.
• Usufrutto e proprietà divisa: se viene trasferita soltanto la nuda proprietà e l'usufrutto viene mantenuto, si applicano regole di valutazione specifiche. Il calcolatore considera il trasferimento integrale.

Termini e moduli

L’imposta sorge alla data dell’atto notarile. L’autoliquidazione avviene in ogni caso tramite il Modelo 651, il modulo dell’imposta sulle donazioni. Se l’imposta viene liquidata dall’ATIB, scade 1 mese dopo; chi presenta la dichiarazione e paga per via telematica dispone di 10 giorni di calendario aggiuntivi. Non è prevista alcuna proroga come in caso di successione. Se invece è competente l’amministrazione statale, perché il beneficiario della donazione non è residente in Spagna, si applica il termine statale di 30 giorni lavorativi a decorrere dal giorno successivo all’atto. In questo caso il calcolatore non indica volutamente una data: per calcolare i giorni lavorativi occorre il calendario delle festività spagnole, e un termine di presentazione è l’ultima cifra di questa pagina che può essere approssimativa. La riduzione, inoltre, non esonera espressamente dalla dichiarazione: anche se alla fine non devi pagare nulla, devi comunque presentarla entro il termine previsto. Inserisci nel calcolatore la data dell’atto e ti indicherà il termine applicabile al tuo caso.

Base giuridica e aggiornamento

Si applicano gli articoli 51, 52 e 54 del Decreto Legislativo 1/2014, la legge balearica sui tributi ceduti, nella versione della Ley 6/2025 del 23 luglio 2025. La competenza delle Baleari deriva dall’art. 32 della Ley 22/2009; il diritto dei non residenti all’applicazione della normativa balearica è disciplinato dalla seconda disposizione aggiuntiva della Ley 29/1987. Il termine di presentazione è stabilito dall’art. 90.2 del Decreto Legislativo 1/2014. Sotto il calcolatore trovi sia la normativa su cui si basa il calcolo sia le fonti di ogni cifra: entrambe provengono dal registro dei dati di questa pagina, non dal testo discorsivo.

Domande frequenti sull’imposta sulle donazioni alle Baleari

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• Calcolare l’imposta sulle successioni a Maiorca — la stessa imposta, ma in caso di decesso: franchigie, aliquote e moltiplicatori diversi.
• Successione e donazione di immobili alle Baleari — una panoramica di entrambe le modalità, con le relative questioni di diritto civile.
• Pacto Sucesorio Balear — il patto successorio che permette di evitare l’imposta sul reddito per chi trasferisce il bene.
• Valor de Referencia — il valore ufficiale da cui dipende il requisito per ottenere la riduzione.
• Plusvalía Municipal — l’imposta comunale dovuta in aggiunta in caso di donazione.