Donare o lasciare in eredità

Donare o lasciare in eredità: cosa conviene di più a Maiorca?

Se il valore di un immobile a Maiorca è aumentato, lasciarlo in eredità ai figli può essere più conveniente: in linea di principio, una donazione comporta per te l’imposta spagnola sul reddito della plusvalenza, mentre la successione no. L’esenzione totale prevista nelle Baleari per entrambe le modalità dall’imposta sulle successioni e donazioni, se ricorrono i requisiti di legge, non implica quindi lo stesso carico fiscale complessivo. Il valore indicato nell’atto, l’imposta comunale e la normativa fiscale tedesca possono modificare ulteriormente il risultato.

Come si calcola

Il calcolatore mette a confronto una donazione e una successione ipotetica alla stessa data di riferimento. Si basa su un immobile a Maiorca acquistato a titolo oneroso, trasferito libero da gravami, in piena proprietà e integralmente a una sola persona. Non tiene conto di precedenti trasferimenti ricevuti dalla stessa persona, di altri beni trasferiti né della ripartizione tra più figli. Il confronto non prevede né i futuri valori immobiliari né eventuali modifiche normative.

Entrambe le colonne riportano l’imposta spagnola sulle successioni e donazioni (ISD), l’imposta sul reddito della plusvalenza a carico di chi trasferisce l’immobile e la Plusvalía (imposta comunale sull’aumento di valore). Se sei soggetto a imposizione illimitata in Germania, si aggiungono l’imposta tedesca e il credito per l’imposta spagnola sull’acquisto, ai sensi del § 21 ErbStG. L’imposta sul reddito e la Plusvalía non sono invece detraibili. Puoi vedere il carico fiscale complessivo e, separatamente, quanto grava su di te e quanto sulla persona che riceve il bene. Il valore patrimoniale al netto delle imposte si ottiene sottraendo dal valore dell’immobile gli oneri di entrambe le persone.

Sostituisci le ipotesi di esempio precompilate con i dati dei tuoi documenti. Il valore dell’immobile inserito viene considerato uguale per la Spagna e la Germania, anche se il valore fiscale di riferimento spagnolo e il valore venale tedesco ai sensi del § 12 comma 7 ErbStG in combinato disposto con il § 31 BewG possono differire. La parte relativa al Comune presuppone che il terreno sia urbano. Non sono incluse agevolazioni specifiche per disabilità, abitazione principale o casa familiare, la detrazione forfettaria tedesca per le spese di successione, l’esenzione per prestazioni di mantenimento e le spese accessorie della successione — i costi di notaio, registro fondiario, avvocato e traduzione giurata vanno calcolati a parte. Il calcolo dell’imposta sulla plusvalenza presuppone inoltre che tu non abbia già utilizzato altrove un’agevolazione per acquisti effettuati in passato e che, se sei residente fiscale in Spagna, non vi siano altri redditi da capitale o plusvalenze imponibili.

Imposta sulla plusvalenza a carico di chi trasferisce l’immobile

Donazione: la tua plusvalenza imponibile corrisponde, in linea di principio, al valore del trasferimento, meno il prezzo d’acquisto originario, le spese accessorie di acquisto deducibili e gli investimenti che hanno incrementato il valore. Potresti dover pagare l’imposta sul reddito anche se non incassi alcun prezzo di vendita. Per i residenti in Spagna si tratta dell’IRPF (imposta sul reddito delle persone fisiche residenti), mentre per i residenti in Germania dell’IRNR (imposta sul reddito dei non residenti). La legge spagnola sull’imposta sul reddito (LIRPF, Ley 35/2006) esclude la deduzione di una perdita derivante dalla donazione ai sensi dell’Art. 33.5.c.

Successione: l’Art. 33.3.b LIRPF esclude dal calcolo della plusvalenza i trasferimenti gratuiti per causa di morte. Di conseguenza, chi trasferisce il bene non paga alcuna imposta sulla plusvalenza maturata fino a quel momento. Per gli immobili posseduti da molto tempo, questa può essere la singola differenza più rilevante.

Valore indicato nell’atto e regola residuale

La Escritura pública — l’atto notarile — deve indicare il valore dell’immobile. Il valore dichiarato non può superare di oltre un quinto il Valor de referencia (valore di riferimento catastale). Se non è disponibile un valore di riferimento certificabile, fa fede il valore di mercato. Questa condizione vale per entrambe le modalità: ai sensi dell’Art. 54.3 per le donazioni e dell’Art. 36.2 oppure dell’Art. 36 bis.2 per le successioni, nel Decreto Legislativo 1/2014 (decreto legislativo delle Baleari sui tributi trasferiti).

Donazione: se la condizione non è soddisfatta, per i gruppi I e II resta applicabile la norma residuale dell'art. 54.3. Questa limita il carico fiscale mediante una formula di detrazione; non è un'aliquota generale dell'imposta sulle donazioni. Successione: la Bonificación (riduzione fiscale) decade senza un'analoga norma residuale. Si applica quindi l'aliquota progressiva ordinaria, tenendo conto delle detrazioni residue. La differenza sta dunque nelle conseguenze della violazione di una condizione.

Agevolazione sull'imposta comunale

Donazione: l'agevolazione prevista per le successioni non si applica. Successione: il comune può agevolare i parenti stretti ai sensi dell'art. 108.4 della legge spagnola sulle finanze locali (TRLRHL). Se e a quali condizioni lo faccia dipende dal relativo regolamento comunale. Nel calcolatore, seleziona quindi il comune in cui si trova il tuo immobile.

In entrambi i casi, il soggetto passivo è chi acquisisce il bene, ossia il figlio che riceve la donazione o l'eredità (art. 106.1.a TRLRHL). Il fatto che l'obbligo di pagamento ricada sempre sullo stesso soggetto non significa che l'imposta sia dello stesso importo. Se il calcolatore indica l'imposta comunale o il totale come limite massimo o come dato incompleto, questa limitazione va considerata nel confronto.

Classe d'imposta tedesca e franchigia riutilizzabile

Donazione: se trasferisci il bene ai tuoi genitori o nonni, rientrano nella classe d'imposta tedesca II. Successione: rientrano nella classe d'imposta I, poiché l'§ 15 comma 1, classe d'imposta I n. 4 ErbStG agevola espressamente genitori e ascendenti solo „bei Erwerben von Todes wegen“. Questo modifica anche la franchigia personale prevista dal § 16 ErbStG. I figli restano in entrambi i casi nella classe d'imposta I.

Un aspetto depone a favore di una donazione anticipata: la franchigia personale prevista dal § 16 può essere nuovamente utilizzata dopo dieci anni, poiché l'§ 14 ErbStG cumula gli acquisti precedenti dalla stessa persona solo entro questo periodo. Ciò offre una possibilità di pianificazione a lungo termine. Il calcolatore valuta però un singolo trasferimento: non calcola né donazioni suddivise in più fasi né il risparmio derivante dall'utilizzo ripetuto delle franchigie.

Esempi di calcolo

Tuo figlio riceve un immobile che ha aumentato di valore

Parti dalle ipotesi precompilate e dalla condizione relativa al valore dell'atto soddisfatta. L'imposta spagnola sull'acquisizione è interamente ridotta in entrambi i casi. Nella colonna della donazione, però, trovi l'imposta sulla plusvalenza a tuo carico. Confronta poi l'imposta comunale e l'imposta tedesca dopo il credito d'imposta: solo la loro somma risponde alla tua domanda.

Il valore dell'atto non rispetta la condizione

Nello stesso caso, modifica solo la risposta relativa alla condizione sul valore dell'atto. Ora la colonna della donazione mostra la norma residuale, mentre quella della successione perde la riduzione fiscale. La nuova differenza ti mostra quanto questo aspetto incida sul confronto.

Trasferisci il bene a un genitore

Seleziona un genitore come beneficiario e lascia attiva l'imposta tedesca. Le colonne dei risultati riportano classi d'imposta diverse. Così puoi capire in che modo la direzione del trasferimento incide sul carico fiscale tedesco.

Vuoi trasferire il bene a tua sorella o a tuo fratello

Seleziona fratelli e modifica l’indicazione relativa all’eventuale concorso dei discendenti nell’eredità. Questo incide sull’agevolazione successoria delle Baleari. In base agli altri dati inseriti, potrebbe persino cambiare quale opzione risulta complessivamente più conveniente. La risposta prevista per i figli non può quindi essere estesa a ogni grado di parentela.

Casi particolari

Patto successorio delle Baleari con trasferimento in vita

Un pacto sucesorio (patto successorio delle Baleari) può trasferire la proprietà già in vita ed essere comunque tassato in Spagna come acquisto mortis causa. Se questa operazione è validamente strutturata, per chi trasferisce non si applica l’imposta sulle plusvalenze ai sensi dell’art. 33.3.b LIRPF. L’art. 36.1 e l’art. 36 bis.1 DL 1/2014 includono espressamente questi patti: „incluidos los pactos sucesorios“, quindi compresi i patti successori.

Attenzione quando consulti guide meno recenti: gli artt. 50 e 51 della Compilación (raccolta del diritto civile delle Baleari) contenuta nel Decreto Legislativo 79/1990 sono stati abrogati con effetto dal 17 gennaio 2023. Lo stabilisce la disposición derogatoria única (unica disposizione abrogativa) della Ley 8/2022. Oggi la materia è disciplinata da questa legge. Per stabilire se puoi avvalerti di questa soluzione e come la Germania qualifica l’acquisto serve una verifica separata. Il calcolatore non contempla i patti successori; leggi come funziona la successione anticipata alle Baleari.

Rivendita dopo il patto successorio

Il vantaggio relativo ai valori di acquisto è soggetto a un periodo minimo di detenzione. Se tuo figlio vende prima che siano trascorsi 5 anni dalla stipula del patto successorio e prima della tua morte, ai sensi dell’art. 36 comma 2 LIRPF subentra nel tuo valore e nella tua data di acquisto, qualora il tuo valore sia inferiore al valore di acquisto altrimenti applicabile. Se muori prima, questo vincolo termina già con la tua morte. Una vendita ravvicinata può quindi rendere fiscalmente rilevante per tuo figlio il precedente incremento di valore.

Ti riservi l’usufrutto

Se trasferisci la proprietà ma vuoi continuare a utilizzare l’immobile o a conservarne i canoni di locazione, questo calcolatore non può gestire il tuo caso. La valutazione spagnola sarebbe calcolabile ai sensi dell’art. 26.a della legge spagnola sull’imposta sulle successioni e donazioni (LISD, Ley 29/1987). Per la valutazione tedesca, il § 14 comma 1 BewG rimanda ai coefficienti del Ministero federale delle finanze. Non è possibile documentarli in modo sufficiente con le fonti autorizzate da mallorca.com. Per questo motivo, la riserva di usufrutto è esclusa. Inserire semplicemente un valore immobiliare più basso non consente di tenerne conto.

Trasferimento a figliastri

Anche i figliastri sono esclusi. Ai sensi dell’art. 20.2 Ley 29/1987, in Spagna rientrano nel gruppo III per affinità. Il calcolo delle successioni utilizzato congiuntamente li colloca attualmente in una categoria diversa. Per evitare che ne derivi una differenza errata tra donazione e successione, questo confronto non offre i figliastri tra le opzioni selezionabili. L’impostazione „Figlio“ non è adatta a questo caso.

Termini e moduli

Anche in caso di esenzione fiscale completa, resta l’obbligo di presentare la dichiarazione in Spagna. L’autorità competente e il termine dipendono dalla specifica acquisizione; il calcolatore comparativo non determina le scadenze personali per la presentazione.

Imposta sulle donazioni: il Modelo 651 (dichiarazione spagnola dell’imposta sulle donazioni) deve essere presentato all’AEAT (amministrazione fiscale statale spagnola) se il figlio risiede in Germania. Il termine statale di presentazione è di 30 giorni lavorativi a decorrere dal giorno successivo alla donazione. Se è competente l’ATIB (amministrazione fiscale delle Baleari), ai sensi dell’art. 90.2 DL 1/2014 si applica in linea di principio 1 mese dalla donazione, oppure 1 mese e 10 giorni di calendario in caso di dichiarazione e pagamento elettronici. Le sole agevolazioni fiscali delle Baleari non rendono ancora competente l’ATIB.

Imposta sulle successioni: per il Modelo 650 (dichiarazione spagnola dell’imposta sulle successioni) si applica in linea di principio un termine di 6 mesi dalla data del decesso. Devi richiedere una proroga di ulteriori 6 mesi entro i primi 5 mesi; potrebbe comportare interessi di mora. Se il defunto non risiedeva in Spagna oppure l’erede non risiede in Spagna, è competente l’AEAT. Le sue indicazioni sulla competenza e sulla proroga dei termini ti aiutano a orientarti.

Imposta sulla plusvalenza del donante: Se sei un proprietario residente in Germania, devi dichiarare l'eventuale plusvalenza imponibile con il Modelo 210 (dichiarazione dei redditi spagnola per non residenti). Per i trasferimenti immobiliari, l'AEAT indica un termine di 3 mesi dalla fine del mese successivo al trasferimento. Questa dichiarazione si aggiunge a quella dell'imposta sulle donazioni presentata da tuo figlio.

Comune: La Plusvalía va dichiarata separatamente. L'art. 110.2 TRLRHL prevede 30 giorni lavorativi per le donazioni, 6 mesi per le successioni e, su richiesta, una proroga fino a 1 anno. Il modulo e la procedura dipendono dal Comune competente.

Germania: Se sei soggetto a imposizione in Germania, chi riceve il bene deve in linea di principio comunicare per iscritto l'acquisizione al Finanzamt competente entro 3 mesi da quando ne viene a conoscenza; in caso di donazione, l'obbligo riguarda anche te in qualità di donante (§ 30 ErbStG). La dichiarazione fiscale va presentata su richiesta ai sensi del § 31 ErbStG. Per ottenere il credito d'imposta richiesto per l'imposta spagnola sull'acquisizione, ti servono il relativo accertamento e la prova del pagamento.

Base giuridica e aggiornamento

Dal 25 luglio 2025, per le acquisizioni dei gruppi I e II nelle Baleari, al ricorrere dei requisiti previsti dalla legge, è possibile ottenere l'esenzione totale dall'imposta spagnola sull'acquisizione sia in caso di donazione sia di successione. La base normativa è costituita dall'art. 54 e dall'art. 36 DL 1/2014, nella versione della Ley 6/2025. Per gli altri gruppi di parentela si applicano regole specifiche, in particolare l'art. 36 bis in caso di successione.

Il calcolo combina queste disposizioni delle Baleari con la normativa spagnola sull'imposta sulle successioni e donazioni, le norme sull'imposta sul reddito e la legge sulla finanza comunale, nonché con le norme tedesche su obbligo fiscale, classi fiscali, franchigie, aliquote e crediti d'imposta previste dall'ErbStG. Il confronto con il caso di successione è disponibile dal 25 luglio 2025. Fa fede la data di riferimento selezionata; trovi l'aggiornamento normativo e le fonti nel calcolatore.

Domande frequenti

Calcolatori correlati

Per il lato spagnolo puoi calcolare l'imposta di successione con ulteriori detrazioni personali oppure approfondire le conseguenze fiscali di una donazione. Se nell'eredità sono presenti altri beni, puoi considerare insieme l'imposta di successione tedesca e spagnola, compreso il credito d'imposta.