Imposta sul patrimonio in Spagna: tabella con aliquote e franchigie

Se possiedi un immobile a Maiorca o trasferisci il tuo centro di vita in Spagna, prima o poi ti troverai a fare i conti con l'Impuesto sobre el Patrimonio, l'imposta spagnola sul patrimonio. Questa tabella sull'imposta sul patrimonio in Spagna riassume tutto ciò che devi davvero sapere: quali franchigie si applicano, come sono articolate le aliquote, in cosa le Baleari differiscono da Madrid e da quale soglia si applica anche l'imposta di solidarietà sui grandi patrimoni. Scoprirai inoltre le differenze di trattamento tra residenti e non residenti, come funziona il modulo Modelo 714 e quali sono le scadenze per il 2026. L'imposta sul patrimonio è disciplinata a livello regionale, ma ha fondamento statale: per questo conviene esaminare con ordine le cifre prima di acquistare un immobile o trasferire la residenza.

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Che cos'è l'imposta sul patrimonio in Spagna?

L'Impuesto sobre el Patrimonio (IP) è un'imposta diretta annuale sul patrimonio netto di una persona fisica alla data del 31 dicembre. Risale alla Ley 50/1977, che la introdusse espressamente come misura "straordinaria e temporanea": una definizione che, nei suoi oltre 45 anni di storia, si è rivelata più volte un'illusione. Con la Ley 19/1991 è stata resa permanente nel sistema fiscale spagnolo e questa struttura di base è tuttora in vigore.

Tra il 2008 e il 2011 l'imposta fu di fatto sospesa, poiché il legislatore concesse un credito d'imposta del 100%, senza abolirla formalmente. Nel 2011 questa possibilità fu nuovamente ripristinata.

Nota: l'imposta sul patrimonio è un impuesto cedido, ossia un'imposta trasferita alle Comunità Autonome. Lo Stato ne stabilisce il quadro normativo, mentre le regioni, come le Baleari, possono fissare entro determinati limiti proprie franchigie, aliquote e riduzioni.

Chi deve pagare: residenti e non residenti

Ai fini dell'imposta sul patrimonio, si distinguono in linea di principio 2 categorie di persone, soggette a un diverso ambito di imposizione.

Per i non residenti si applicano in linea di principio le norme statali, salvo che una convenzione contro le doppie imposizioni limiti il diritto della Spagna di tassare. Allo stesso tempo, il luogo in cui si trova il patrimonio – per esempio il comune specifico di Mallorca – è un fattore importante, perché le normative regionali possono dipendere dalla sua ubicazione.

Attenzione: I contribuenti soggetti a obbligo fiscale illimitato con una stabile organizzazione in Spagna, così come le persone con un patrimonio elevato, devono nominare un rappresentante fiscale in Spagna a determinate condizioni.

Panoramica delle franchigie 2026

La franchigia personale è il punto di partenza di ogni calcolo. Solo il patrimonio che supera questo importo è soggetto a tassazione.

Poiché la franchigia personale si applica a ciascuna persona, le coppie sposate con patrimoni separati o comproprietarie al 50 % di un immobile possono di fatto raddoppiare questo importo. Le comunità autonome possono inoltre modificare la franchigia: per questo il luogo in cui si trova il tuo patrimonio è rilevante non solo per le aliquote fiscali, ma anche per le franchigie.

Aliquote fiscali: scala nazionale e margini regionali

L'imposta sul patrimonio è progressiva: più elevato è il patrimonio che supera la franchigia, maggiore sarà l'aliquota marginale.

Nota: ogni Comunità autonoma stabilisce in autonomia il numero esatto e l'ampiezza degli scaglioni. Per questo, lo stesso patrimonio netto può essere tassato in misura diversa a seconda della regione: è quindi sempre consigliabile calcolare concretamente il carico fiscale con un consulente fiscale locale.

Confronto tra Baleari, Catalogna e Madrid

Poiché l'imposta sul patrimonio è regolata a livello regionale, il carico fiscale effettivo varia notevolmente in base a dove si trova il patrimonio.

Attenzione, è qui che si commette l'errore più frequente: L'elevata franchigia prevista nelle Balearen si applica, secondo la normativa della Comunidad Autónoma, ai contribuenti soggetti a obligación personal che hanno la residenza abituale nelle Balearen. Chi possiede una casa vacanze a Mallorca senza esserne residente è soggetto a obligación real e quindi al regime statale — in questo caso la franchigia ammonta a 700.000 Euro. L'ATIB definisce espressamente così le competenze: la Comunidad Autónoma è competente per le persone residenti nelle Balearen soggette a obligación personal, mentre l'amministrazione fiscale statale lo è per i non residenti e per l'obligación real. Se e a quali condizioni un non residente possa comunque applicare la normativa regionale dipende dal singolo caso e va chiarito con una consulenza fiscale — non può essere ridotto a una regola generale.

Le aliquote delle Balearen nel dettaglio

Per i contribuenti ai quali si applica la normativa delle Baleari, dal momento dell’esigibilità dell’imposta al 31.12.2015 si applica alla base liquidable la seguente aliquota:

L’obbligo di presentare la dichiarazione sussiste indipendentemente dall’importo dovuto, non appena il valore dei beni e dei diritti supera 2.000.000 Euro.

Imposta di solidarietà e limite massimo IRPF-IP

Dal 2022 si applica inoltre l’Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (IGF, imposta di solidarietà sui grandi patrimoni). È stata introdotta per evitare che le regioni che prevedono un’esenzione totale – come Madrid – svuotino di fatto l’imposta sul patrimonio.

Inoltre, ai sensi dell'art. 31.1 LIP, si applica la cosiddetta regola del limite massimo: la somma dell'imposta sul reddito (IRPF) e dell'imposta sul patrimonio (IP) non può superare il 60 % della base imponibile; l'imposta sul patrimonio può essere ridotta fino all'80 %.

La sentenza è particolarmente rilevante per i proprietari tedeschi di immobili in Spagna, poiché elimina una disparità di trattamento finora esistente tra residenti e non residenti e, in singoli casi, può portare a notevoli risparmi fiscali.

Determinare il patrimonio: valutazione degli immobili e detrazione dei debiti

Per calcolare la base imponibile si considera innanzitutto l'intero patrimonio rilevante; per i non residenti, limitatamente ai beni situati in Spagna, come immobili, conti bancari, partecipazioni in società spagnole e fondi d'investimento spagnoli. La valutazione concreta di un immobile dipende dai valori di riferimento fiscali: per approfondire, consulta le nostre guide su Valor Catastral e Valor de Referencia.

Da questo patrimonio lordo vengono poi detratti i debiti, come ipoteche e prestiti, relativi ai beni spagnoli in questione. Solo successivamente si applica la franchigia personale e si calcola l'imposta sull'importo residuo.

1. Somma tutti i beni rilevanti (residenti: in tutto il mondo, non residenti: solo in Spagna).
2. Sottrai i debiti deducibili (ad es. ipoteche).
3. Applica la franchigia personale di 700.000 €.
4. Per i residenti, considera l'ulteriore franchigia di 300.000 € per l'abitazione principale.
5. Applica l'aliquota progressiva (nazionale o regionale) alla base imponibile residua.
6. Verifica il limite massimo e, se necessario, l'imposta di solidarietà.

Modelo 714: dichiarazione, scadenze e procedura

L'imposta sul patrimonio viene dichiarata all'Agencia Tributaria (AEAT) tramite il modulo Modelo 714.

Nota: se, in base alla sentenza 1402/2025, come non residente potresti beneficiare della regola dell'importo massimo, nella fase di dichiarazione 2026 vale la pena far effettuare un calcolo personalizzato da un consulente fiscale, per non perdere eventuali risparmi.

Se trasferisci contemporaneamente la tua residenza fiscale dalla Germania alla Spagna (o viceversa), dovresti inoltre verificare le interazioni con la tassa di uscita e con l'obbligo di comunicazione AWV.

Gli errori più frequenti nell'imposta sul patrimonio

• Confondere la franchigia con l'esenzione fiscale: anche al di sotto della franchigia, in alcune regioni può sussistere l'obbligo di presentare la dichiarazione, pur senza dover pagare imposte.
• Ignorare le differenze regionali: equiparare un immobile a Maiorca a uno di Madrid porta a sottovalutare notevolmente il carico fiscale.
• Non documentare i debiti: sono deducibili solo i debiti comprovabili e attribuibili ai beni situati in Spagna.
• Trascurare il limite massimo previsto per i non residenti: dalla sentenza 1402/2025, vale la pena verificare se la somma di IRPF e IP supera la soglia del 60%.
• Sottovalutare l’imposta di solidarietà: a partire da un patrimonio netto di 3 milioni di €, può applicarsi in aggiunta, anche in presenza di un’esenzione regionale.

Cosa succede dopo?

Dopo la presentazione del Modelo 714, l’Agencia Tributaria verifica i dati dichiarati e, in caso di incongruenze, può richiedere chiarimenti o una rettifica. Per i patrimoni più consistenti è consigliabile pianificare con anticipo, anche in relazione ai temi dell’eredità e donazioni alle Baleari: l’imposta sul patrimonio e l’imposta sulle successioni hanno infatti basi imponibili e franchigie diverse, ma possono influenzarsi reciprocamente.

Checklist dell’imposta sul patrimonio in Spagna

• Chiarisci il tuo status fiscale: residente (patrimonio mondiale) o non residente (solo patrimonio spagnolo)?
• Raccogli tutti i beni rilevanti (immobili, conti, partecipazioni, fondi)
• Documenta i debiti deducibili con le relative prove
• Applica la franchigia personale (700.000 €) e, se del caso, quella per l’abitazione principale (300.000 €)
• Verifica la normativa regionale vigente nel luogo in cui si trovano i beni (ad es. Baleari)
• Tieni presente la soglia di 3 milioni di € per l’imposta di solidarietà
• Verifica il limite massimo IRPF-IP ai sensi dell’art. 31.1 LIP (dal 2025 anche per i non residenti)
• Presenta il Modelo 714 entro i termini previsti (verifica presso l’AEAT il periodo di presentazione dell’anno di riferimento)
• Nomina un rappresentante fiscale, se richiesto dalla legge

Conclusione

L’imposta sul patrimonio in Spagna si basa su principi chiari – franchigia, aliquote progressive e adeguamenti regionali – ma la sua applicazione pratica presenta molte particolarità locali. Se possiedi un immobile a Maiorca o stai pensando di trasferirti sull’isola, è bene sapere fin da subito quale franchigia si applica, come si collocano le Baleari rispetto a Madrid o alla Catalogna e se per te sono rilevanti l’imposta di solidarietà o la nuova regola del limite massimo. Questa panoramica non sostituisce un calcolo personalizzato effettuato da un consulente fiscale esperto, ma ti aiuta a prendere decisioni consapevoli, con il giusto anticipo rispetto al prossimo periodo dichiarativo.

Fonti ufficiali

• Ley 19/1991 (Impuesto sobre el Patrimonio) – Boletín Oficial del Estado: https://www.boe.es
• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 714 e scadenze: https://sede.agenciatributaria.gob.es
• Tribunal Supremo – sentenza n. 1402/2025 sulla regola del limite massimo: https://www.poderjudicial.es