Guida fiscale Spagna: Modello 714, detrazioni e imposta di solidarietà 2026

Chi vive in Spagna o possiede un patrimonio qui, prima o poi si trova a dover affrontare l’imposta sul patrimonio spagnolo – l’Impuesto sobre el Patrimonio, abbreviato in IP. Questa imposta annuale si applica al patrimonio netto al 31 dicembre e va dichiarata tramite il Modelo 714. Dal 2022 è in vigore anche l’imposta statale di solidarietà (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF), che scatta quando alcune Comunità Autonome hanno azzerato l’imposta sul patrimonio. In questa guida scoprirai: quali sono le franchigie applicabili, come vengono valutati gli immobili, qual è la differenza tra residenti e non residenti, come sono strutturate le aliquote nelle Isole Baleari, quando devi presentare il Modelo 714 – e come interagiscono l’imposta sul patrimonio e l’imposta di solidarietà per evitare una doppia imposizione.

Non sei sicuro se in Spagna sei soggetto all'imposta sul patrimonio, oppure vuoi sapere come ottimizzare legalmente il tuo carico fiscale?

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Cos’è il rischio patrimoniale – e chi ne è interessato?

L'imposta spagnola sul patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio) è un'imposta diretta annuale sul patrimonio netto di una persona fisica al 31 dicembre. È stata introdotta per la prima volta nel 1977 con la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio e la sua struttura di base, ancora in vigore oggi, è stata definita dalla legge 19/1991.

Chi è soggetto a imposta?

In linea di massima ci sono due categorie di persone:

1. I residenti fiscali in Spagna (che trascorrono più di 183 giorni all'anno nel Paese o il cui centro economico della vita si trova in Spagna) sono soggetti a tassazione sul loro patrimonio mondiale.
2. I non residenti che possiedono beni in Spagna (ad esempio una casa per le vacanze a Maiorca) sono soggetti a tassazione solo sui beni situati in Spagna.

Nota: l’imposta sul patrimonio è un’imposta regionale (impuesto cedido). Ciò significa che le Comunità Autonome possono stabilire autonomamente le franchigie, le aliquote e le agevolazioni entro determinati limiti. Per i non residenti valgono le norme statali, a meno che un accordo di doppia imposizione non limiti il diritto di imposizione spagnolo.

Un caso particolare è quello della Comunità Autonoma di Madrid: di fatto aveva azzerato le quote patrimoniali grazie a una bonifica del 100%. L’imposta statale di solidarietà introdotta nel 2022 avrebbe dovuto compensare questo effetto – ne parleremo meglio più avanti.

Cosa rientra nel patrimonio imponibile?

Viene tassato l'intero patrimonio netto di una persona alla data di riferimento del 31 dicembre. Secondo la nostra ricerca, questo comprende le seguenti categorie di patrimonio:

Dal totale delle attività si sottraggono i debiti deducibili – come i mutui immobiliari – per calcolare il patrimonio netto come base imponibile.

Attenzione: non tutti i debiti sono deducibili. Quali debiti possano essere concretamente considerati dipende dal tipo di bene e va chiarito con un commercialista.

Come vengono valutati gli immobili nella società di gestione patrimoniale?

Per molti proprietari a Maiorca, gli immobili rappresentano la voce più consistente nella dichiarazione dei redditi patrimoniali. La valutazione segue regole ben precise:

Come valore dell'immobile si considera, in linea di principio, il più alto dei seguenti tre valori:

1. Valore catastale (valor catastral)
2. Valore verificato o riconosciuto dall'Agenzia delle Entrate (valor comprobado por la Administración)
3. Prezzo di acquisto (prezzo indicato nell'atto notarile)

In pratica, per gli immobili a Maiorca spesso il valore di riferimento è il prezzo di acquisto o il valore verificato dalle autorità, soprattutto per gli acquisti più recenti. Il valore catastale è spesso inferiore al valore di mercato, ma non è automaticamente l'importo da considerare.

Nota: dal 2022 in Spagna esiste il cosiddetto Valor de Referencia Catastral (VRC), pubblicato dal Ministero delle Finanze per gli immobili. Se e in che modo si applica ai soci della società patrimoniale va verificato caso per caso. Parla con il tuo commercialista: soprattutto nel caso di immobili di prestigio a Maiorca, le differenze possono essere notevoli.

Detrazioni fiscali: cosa è esente da imposta?

Detrazione personale generale

La franchigia fiscale generale è di 700.000 euro a persona. Questo vuol dire che solo il patrimonio netto che supera questa soglia è soggetto a tassazione.

Detrazione aggiuntiva per la residenza principale

Per la tua abitazione principale (vivienda habitual) c'è una franchigia aggiuntiva che può arrivare fino a 300.000 euro. Questa viene sottratta dal valore dell'immobile prima che venga inserito nella base imponibile.

Differenze regionali

Nota: le franchigie esatte possono variare a seconda della Comunità Autonoma. I valori qui indicati corrispondono alla situazione documentata dalla presente ricerca. Per le Baleari si applica la franchigia generale di 700.000 euro, più la franchigia per l’abitazione fino a 300.000 euro.

Obbligo di dichiarazione indipendentemente dal debito d'imposta

Anche chi non deve pagare le tasse è tenuto a presentare il Modelo 714 se il patrimonio lordo supera i 2.000.000 di euro: si tratta di un obbligo di informazione che comporta un “importo d’imposta pari a zero”.

Aliquote fiscali: nazionale, delle Baleari e imposta di solidarietà

Imposta statale sul patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio)

L'aliquota fissata dallo Stato è progressiva e va dallo 0,2% al 3,75%. Le Comunità Autonome possono stabilire le proprie aliquote; se non lo fanno, si applica quella statale.

Tariffa delle Baleari

Le Baleari hanno stabilito una propria aliquota fiscale. La ricerca indica che nelle Baleari l'aliquota varia dallo 0,28% al 2,50% sul patrimonio netto imponibile.

Imposta di solidarietà (IGF) – l’imposta integrativa statale

Importante: la quota patrimoniale attribuibile alla Comunità Autonoma può essere imputata all’imposta di solidarietà. In questo modo non si crea una doppia imposizione completa, ma si applica comunque un’imposizione minima che impedisce che, a causa delle aliquote zero regionali, non si paghi alcuna imposta.

Sia i residenti che i non residenti sono soggetti all'imposta di solidarietà allo stesso modo, se il loro patrimonio netto rilevante supera la soglia di 3.000.000 di euro.

Il Modelo 714: modulo di dichiarazione e presentazione

Il Modelo 714 è il modulo ufficiale per la dichiarazione annuale del patrimonio in Spagna. Va presentato online tramite la piattaforma dell'Agencia Tributaria (AEAT).

Chi si offre?

• Residenti con un patrimonio netto mondiale superiore alla franchigia applicabile (di norma 700.000 €, più, se del caso, la franchigia per l'abitazione)
• Residenti con un patrimonio lordo superiore a 2.000.000 € (anche se l'imposta da pagare è pari a zero)
• Non residenti con un patrimonio netto in Spagna superiore alla franchigia

Come si presenta la domanda?

La dichiarazione va presentata esclusivamente per via elettronica, in uno dei seguenti modi:

• Con el Certificado digital o el Cl@ve PIN del contribuente mismo
• Tramite un commercialista (asesor fiscal) o un avvocato

Passo dopo passo: presentazione del Modulo 714

1. Fai un inventario di tutti i tuoi beni al 31 dicembre: immobili, conti, titoli, veicoli, gioielli, partecipazioni
2. Determinare le valutazioni – in particolare il valore degli immobili secondo le regole sopra indicate
3. Elenca i debiti deducibili – ad esempio, le rate del mutuo ancora da pagare
4. Calcola il patrimonio netto e confrontalo con la franchigia applicabile
5. Chiarire la competenza regionale – Qual è la Comunità Autonoma di tua competenza? (Residenza per i residenti; ubicazione per i non residenti)
6. Compila il Modello 714 in formato elettronico e invialo tramite la piattaforma AEAT o tramite il tuo commercialista
7. Impostaun pagamento o un addebito diretto, se hai un debito fiscale

Nota: il Modelo 714 va presentato durante la campagna annuale per la dichiarazione dei redditi, che in Spagna va di solito da aprile a luglio – in concomitanza con la dichiarazione dei redditi (IRPF). Le scadenze precise vengono stabilite ogni anno dall’AEAT; controlla le date aggiornate direttamente su sede.agenciatributaria.gob.es.

Residenti vs. non residenti: le differenze principali

Per i cittadini tedeschi senza residenza fiscale in Spagna che possiedono un immobile a Maiorca vale quanto segue: sono considerati non residenti e vengono tassati esclusivamente sul patrimonio situato in Spagna. La convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna può limitare il diritto di imposizione spagnolo: questo aspetto va valutato caso per caso.

Se stai pensando di trasferire la tua residenza fiscale in Spagna, leggi prima la nostra guida sulle tasse per i residenti (IRPF) e informati sulla Residencia.

Esenzioni fiscali e cosa rimane esente da imposta

Non tutto rientra nel patrimonio imponibile. La ricerca evidenzia le seguenti eccezioni rilevanti:

• Residenza principale (vivienda habitual): fino a 300.000 euro del valore non vengono considerati come franchigia aggiuntiva
• Patrimonio aziendale e partecipazioni societarie: a determinate condizioni (ad esempio partecipazione attiva, fonte principale di reddito, quota minima), le partecipazioni societarie possono essere esenti dal patrimonio aziendale – le condizioni precise sono complesse e richiedono una consulenza fiscale
• Oggetti d'arte e beni culturali: in determinate circostanze, esenti in parte
• Prodotti pensionistici con erogazioni non ancora iniziate: a seconda delle modalità di strutturazione

Attenzione: l'esenzione per il patrimonio aziendale (empresa familiar) è soggetta a requisiti molto rigidi. Se hai una struttura di holding o possiedi immobili tramite una S.L., ti conviene farti consigliare per tempo da un commercialista con esperienza nel settore degli espatriati.

Investimenti patrimoniali e imposta di solidarietà: come funzionano insieme

L'impostadi solidarietà (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF) è stata introdotta nel 2022 come imposta statale integrativa. Si applica a partire da un patrimonio netto di 3.000.000 di euro e prevede aliquote comprese tra l'1,70% e il 3,50%.

Come funziona il riconoscimento dei crediti?

Il contributo patrimoniale (IP) versato alla rispettiva Comunità Autonoma viene imputato all’imposta di solidarietà. Questo significa che:

• Chi vive in una regione con tariffe IP normali (ad es. le Baleari) paga la differenza tra IGF e IP – oppure niente, se l’IP è già superiore o uguale all’IGF.
• Chi vive a Madrid e lì non ha pagato l'IP grazie alla riduzione regionale, deve pagare l'IGF per intero.

Esempio pratico (semplificato): Patrimonio netto di 5.000.000 di euro, residente a Maiorca:

• L'IP viene calcolato in base alla tariffa delle Baleari sull'importo superiore a 700.000 €
• Viene calcolata l'IGF sull'importo superiore a 3.000.000 €
• L'IP pagato viene conteggiato a valere sul debito IGF

L'imposta di solidarietà si applica, per i residenti, al patrimonio netto mondiale e, per i non residenti, al patrimonio netto situato in Spagna.

Se hai anche beni all’estero che devi dichiarare tramite il Modelo 720, devi pianificare con particolare attenzione come coordinare queste dichiarazioni.

Gli errori più comuni quando si investe a Maiorca

1. Immobile valutato in modo errato: se si utilizza il valore catastale anche se il prezzo di acquisto è più alto, in caso di verifica potresti dover pagare degli importi aggiuntivi.
2. Hai dimenticato la detrazione per la residenza principale: non hai richiesto la detrazione aggiuntiva fino a 300.000 euro per l'abitazione di uso proprio.
3. Patrimonio mondiale non dichiarato: i residenti devono dichiarare tutti i beni che possiedono in tutto il mondo, non solo quelli situati in Spagna.
4. Debiti non dedotti: i mutui in essere o altri debiti deducibili vengono tralasciati.
5. Tariffa regionale non applicata: chi vive alle Baleari è soggetto alla tariffa delle Baleari, non automaticamente a quella statale.
6. Obbligo di dichiarazione ignorato nonostante l'importo dell'imposta sia pari a zero: se il patrimonio lordo supera i 2.000.000 di euro, il Modulo 714 va presentato anche se non devi pagare alcuna imposta.
7. Termine scaduto: il termine di presentazione coincide con la campagna IRPF – chi presenta la dichiarazione in ritardo rischia delle maggiorazioni.
8. Tassa di solidarietà: chi supera la soglia dei 3 milioni deve tenere conto separatamente dell’IGF, anche se paga già l’IP.

E poi? Gli obblighi fiscali successivi

L'imposta sul patrimonio raramente è l'unico obbligo fiscale. Queste guide ti aiutano a capire il quadro generale:

• Imposta sul reddito per i residenti: se sei residente fiscale in Spagna, sei soggetto all’imposta sul reddito per il tuo reddito mondiale → Imposte per i residenti (IRPF)
• Imposta sui non residenti: se sei un non residente e possiedi un immobile in Spagna, devi pagare anche l’Impuesto sobre la Renta de No Residentes → Imposta sui non residenti in Spagna
• Modelo 720 – Dichiarazione dei beni all’estero: i residenti con beni all’estero che superano determinate soglie devono presentare il Modello 720 → Obbligo di dichiarazione del Modello 720
• ETF e fondi di investimento: se hai dei prodotti di investimento, dovresti conoscere anche il loro trattamento fiscale → ETF e fondi indicizzati in Spagna
• Beckham Law: I professionisti e gli imprenditori appena trasferitisi possono, a determinate condizioni, richiedere un regime di tassazione forfettaria – con ripercussioni anche sull’obbligo di pagare l’imposta sul patrimonio → Beckham Law Spagna
• Detrazioni IRPF nelle Baleari: per i residenti a Maiorca ci sono alcune particolarità regionali relative all’imposta sul reddito → Detrazioni IRPF nelle Baleari
• Beni di lusso: barche, yacht e veicoli di alta gamma fanno parte del patrimonio imponibile → Importare un’auto di lusso a Maiorca | Posto barca alla Marina di Maiorca

Lista di controllo: devo pagare l'imposta sul patrimonio a Maiorca?

Segui questi punti uno per uno:

• Chiarire la residenza fiscale: sono residente fiscale in Spagna (> 183 giorni / centro degli interessi economici)?
• Fare l’inventario del patrimonio: raccogliere tutte le attività al 31 dicembre – compresi conti all’estero, fondi e immobili
• Fare il punto sui debiti: registrare i mutui e gli altri debiti deducibili
• Calcolare il patrimonio netto: attivo meno passivo deducibile
• Applicare le franchigie: 700.000 € in generale + fino a 300.000 € per la residenza principale
• Controlla la tariffa regionale: vivi alle Baleari? → Tariffa Baleari 0,28–2,50 %
• Controlla il patrimonio lordo: supera i 2.000.000 €? → Obbligo di dichiarazione anche se l'imposta è pari a zero
• Verifica l'imposta di solidarietà: il patrimonio netto supera i 3.000.000 €? → Tieni presente l'IGF
• Presentare il Modello 714 entro i termini previsti: durante il periodo di dichiarazione IRPF/IP (di solito da aprile a luglio)
• Rivolgiti a un commercialista: soprattutto in caso di patrimoni all’estero, quote societarie o importi vicini alla soglia

Conclusione

La questione patrimoniale in Spagna, per molti espatriati e acquirenti di immobili a Maiorca, non è una questione teorica, ma una realtà molto concreta che si ripete ogni anno. La franchigia generale di 700.000 euro, più fino a 300.000 euro per la residenza principale, copre molti casi normali – ma chi possiede un immobile di pregio, detiene patrimoni all’estero o supera la soglia dei 3 milioni di euro, non può fare a meno di una pianificazione accurata.

Le Baleari hanno una propria aliquota, compresa tra lo 0,28% e il 2,50%, che è diversa da quella statale. E l’imposta di solidarietà garantisce che ci sia comunque un carico fiscale minimo anche nel caso in cui una Comunità Autonoma avesse azzerato l’IP.

La cosa fondamentale è: presentare il Modelo 714 in modo corretto e entro i termini previsti, dichiarare tutti i beni in modo completo e sfruttare le possibilità di compensazione tra IP e IGF. Un commercialista esperto con conoscenze nel diritto tributario tedesco-spagnolo non è un optional, ma un must – soprattutto se sono in gioco patrimoni internazionali, quote societarie o beni di lusso.

Fonti ufficiali

• Agencia Tributaria (AEAT) – Modello 714: https://sede.agenciatributaria.gob.es — Moduli, scadenze, invio elettronico
• Legge 19/1991, del 6 giugno, sull'imposta sul patrimonio (BOE): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392 — Legge fondamentale sull'imposta sul patrimonio in Spagna
• Legge 38/2022 – Imposta di solidarietà sui grandi patrimoni (BOE): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-22138 — Imposta di solidarietà sui grandi patrimoni
• Legge 22/2009 – Sistema di finanziamento delle Comunità autonome (BOE): https://www.boe.es/buscar/pdf/2009/BOE-A-2009-20375-consolidado.pdf — Base per la sovranità fiscale regionale
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears: https://www.atib.es — Autorità fiscale delle Isole Baleari competente per le imposte regionali