Imposta sul patrimonio in Spagna: Modelo 714, franchigie e solidarietà

Se vivi in Spagna o possiedi beni nel Paese, prima o poi dovrai fare i conti con l’imposta sul patrimonio, l’Impuesto sobre el Patrimonio, o IP. Si calcola ogni anno sul patrimonio netto posseduto al 31 dicembre e si dichiara con il Modelo 714. Dal 2022 esiste anche un’imposta statale di solidarietà (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF), applicata in tutta la Spagna a partire da un patrimonio netto di 3 milioni di €. L’imposta sul patrimonio già versata viene detratta da quella di solidarietà. In questa guida scoprirai quali franchigie si applicano, come si valutano gli immobili, quali differenze ci sono tra residenti e non residenti, come le Balearen stabiliscono le aliquote, quando devi presentare il Modelo 714 e come si coordinano le 2 imposte per evitare una doppia imposizione.

• Tutte le guide sulle imposte

Che cos’è l’imposta sul patrimonio e chi deve pagarla?

L’imposta spagnola sul patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio) è un’imposta diretta annuale sul patrimonio netto di una persona fisica al 31 dicembre. Fu introdotta nel 1977 con la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio; la sua struttura di base, tuttora in vigore, è stata definita dalla legge 19/1991.

Chi deve pagarla?

In linea generale, si distinguono 2 categorie di persone:

1. I residenti fiscali in Spagna (chi trascorre nel Paese più di 183 giorni all’anno o ha in Spagna il centro dei propri interessi economici) pagano l’imposta sul patrimonio posseduto in tutto il mondo.
2. I non residenti che possiedono beni in Spagna, per esempio una casa per le vacanze a Mallorca, pagano l’imposta soltanto sul patrimonio situato in Spagna.

Attenzione: l’imposta sul patrimonio è un’imposta regionale (impuesto cedido). Le comunità autonome possono quindi stabilire franchigie, aliquote e riduzioni entro determinati limiti. Ai non residenti si applicano le norme statali, a meno che una convenzione contro le doppie imposizioni non limiti il diritto della Spagna di tassare il patrimonio.

Un caso particolare è la Comunità autonoma di Madrid, che aveva di fatto azzerato l’imposta sul patrimonio con una riduzione del 100%. L’imposta statale di solidarietà introdotta nel 2022 mirava a compensare questo effetto: ne parleremo più avanti.

Quali beni rientrano nel patrimonio imponibile?

Si tassa l’intero patrimonio netto di una persona al 31 dicembre. Secondo le informazioni raccolte, comprende le seguenti categorie di beni:

Per calcolare il patrimonio netto su cui applicare l’imposta, si sottraggono dal valore complessivo dei beni i debiti deducibili, come i mutui ipotecari sugli immobili.

Attenzione: non tutti i debiti sono deducibili. La possibilità di considerare una determinata passività dipende dal tipo di bene: verifica quali debiti puoi dedurre con un consulente fiscale.

Come si valutano gli immobili ai fini dell’imposta sul patrimonio?

Per molti proprietari di immobili a Mallorca, gli immobili rappresentano la voce più importante nella dichiarazione dell’imposta sul patrimonio. La valutazione segue regole precise:

Per gli immobili si prende, in linea generale, il più alto dei seguenti 3 valori:

1. Valore catastale (valor catastral)
2. Valore verificato o riconosciuto dall’amministrazione fiscale (valor comprobado por la Administración)
3. Prezzo di acquisto (il prezzo indicato nell’atto notarile)

Per gli immobili a Mallorca, spesso si considera il prezzo di acquisto o il valore verificato dall’amministrazione, soprattutto se l’acquisto è recente. Il valore catastale è spesso inferiore a quello di mercato, ma non è detto che sia il valore da utilizzare.

Nota: dal 2022, in Spagna il Ministero delle Finanze pubblica per gli immobili il cosiddetto Valor de Referencia Catastral (VRC). Occorre verificare caso per caso se e come si applichi all’imposta sul patrimonio. Parlane con il tuo consulente fiscale: soprattutto per gli immobili di pregio a Mallorca, le differenze possono essere considerevoli.

Franchigie: quale parte del patrimonio non è tassata?

Franchigia personale generale

La franchigia statale è di 700.000 euro a persona. Solo la parte del patrimonio netto che supera questa soglia è soggetta all’imposta. Per Mallorca, però, non è questa la soglia da considerare: dal 1 gennaio 2024, nelle Balearen la franchigia minima è salita a 3.000.000 euro a persona (Ley 12/2023). Quando di seguito si parla di 700.000 euro, il riferimento è alla normativa statale.

Franchigia aggiuntiva per l’abitazione principale

Per l’abitazione principale in cui vivi (vivienda habitual) è prevista una franchigia aggiuntiva fino a 300.000 euro. Questo importo viene sottratto dal valore dell’immobile prima di calcolare la base imponibile.

Differenze tra le regioni

Nota: Le franchigie esatte possono variare a seconda della comunità autonoma. I valori indicati riflettono i dati disponibili al momento della ricerca. Nelle Balearen, dal 1 gennaio 2024, la Ley 12/2023 ha innalzato la franchigia minima a 3.000.000 euro per persona. A Mallorca, quindi, lo standard statale di 700.000 euro, a cui si aggiunge una franchigia fino a 300.000 euro per l’abitazione principale, non è più il riferimento che conta nella pratica.

L’obbligo di dichiarazione vale anche se non devi pagare l’imposta

Devi presentare il Modelo 714 anche se non hai imposte da pagare, quando il patrimonio lordo supera 2.000.000 euro: in questo caso, la dichiarazione ha solo una funzione informativa e il risultato è „Steuerbetrag null".

Aliquote: imposta statale, Balearen e imposta di solidarietà

Aliquote statali (Impuesto sobre el Patrimonio)

Le aliquote statali sono progressive e vanno dallo 0,2 % al 3,5 %. Le comunità autonome possono stabilire aliquote proprie; se non lo fanno, si applicano quelle statali.

Aliquote delle Balearen

Le Balearen hanno stabilito aliquote proprie. Secondo i dati raccolti, le aliquote applicate al patrimonio netto imponibile vanno dallo 0,28 % al 3,45 %.

Imposta di solidarietà (IGF): l’imposta statale integrativa

Importante: l'imposta sul patrimonio dovuta alla comunità autonoma può essere portata in detrazione dall'imposta di solidarietà. Non si paga quindi 2 volte l'intero importo, ma resta un livello minimo di tassazione che impedisce di azzerare l'imposta grazie ad aliquote regionali pari a 0.

L'imposta di solidarietà si applica sia ai residenti sia ai non residenti quando il loro patrimonio netto rilevante supera 3.000.000 euro.

Modelo 714: il modulo per la dichiarazione e come presentarlo

Il Modelo 714 è il modulo ufficiale per la dichiarazione annuale dell'imposta sul patrimonio in Spagna. Si presenta online tramite la piattaforma dell'Agencia Tributaria (AEAT).

Chi deve presentarlo?

• I residenti con un patrimonio netto mondiale superiore alla franchigia applicabile (3.000.000 € nelle Balearen, 700.000 € come soglia ordinaria statale, a cui si aggiunge l'eventuale franchigia per l'abitazione)
• I residenti con un patrimonio lordo superiore a 2.000.000 € (anche se l'imposta dovuta è pari a 0)
• I non residenti con un patrimonio netto situato in Spagna superiore alla franchigia

Come si presenta?

La dichiarazione si presenta esclusivamente online, in 1 di questi modi:

• Con il Certificado Digital o il Cl@ve PIN del contribuente
• Tramite un consulente fiscale (asesor fiscal) o un avvocato munito di delega

Come presentare il Modelo 714, passo dopo passo

1. Elenca tutti i beni posseduti al 31 dicembre: immobili, conti, titoli, veicoli, gioielli e partecipazioni
2. Determina il valore dei beni, in particolare degli immobili, secondo le regole indicate sopra
3. Raccogli i dati sui debiti deducibili, per esempio gli importi residui dei mutui
4. Calcola il patrimonio netto e confrontalo con la franchigia applicabile
5. Individua la comunità autonoma competente: quale si applica al tuo caso? Per i residenti conta la residenza; per i non residenti, l’ubicazione dei beni
6. Compila e presenta il Modelo 714 online tramite la piattaforma AEAT o un consulente fiscale
7. Predisponi il pagamento o l’addebito diretto, se risultano imposte da versare

Nota: Il Modelo 714 si presenta durante la campagna annuale delle dichiarazioni fiscali, che in Spagna si svolge generalmente da aprile a luglio, insieme alla dichiarazione dei redditi (IRPF). La AEAT stabilisce ogni anno le scadenze esatte: verifica quelle aggiornate direttamente su sede.agenciatributaria.gob.es.

Residenti e non residenti: le differenze principali

Se sei un cittadino tedesco senza residenza fiscale in Spagna e possiedi un immobile a Maiorca, sei considerato non residente e paghi l’imposta solo sul patrimonio che si trova in Spagna. La convenzione contro le doppie imposizioni tra Germania e Spagna può limitare il diritto della Spagna di tassare questo patrimonio: è un aspetto da valutare caso per caso.

Se stai pensando di trasferire la tua residenza fiscale in Spagna, leggi prima la nostra guida alle imposte per i residenti (IRPF) e informati sulla Residencia.

Esenzioni e beni che non vengono tassati

Non tutti i beni rientrano nel patrimonio imponibile. Dalla nostra ricerca emergono queste eccezioni:

• Abitazione principale (vivienda habitual): fino a 300.000 euro del suo valore non vengono tassati, grazie a un’ulteriore franchigia
• Beni aziendali e partecipazioni societarie: a determinate condizioni, per esempio se partecipi attivamente all’attività, questa rappresenta la tua principale fonte di reddito e possiedi una quota minima, le partecipazioni possono essere esenti dall’imposta sul patrimonio. I requisiti precisi sono complessi e richiedono una consulenza fiscale
• Opere d’arte e beni culturali: in determinate circostanze possono essere parzialmente esenti
• Prodotti previdenziali per i quali non è ancora iniziata l’erogazione delle prestazioni: il trattamento dipende dalle caratteristiche del prodotto

Attenzione: l’esenzione per i beni aziendali (empresa familiar) è soggetta a requisiti rigorosi. Se hai una struttura societaria di tipo holding o possiedi immobili tramite una S.L., rivolgiti per tempo a un consulente fiscale esperto di espatriati.

Imposta sul patrimonio e imposta di solidarietà: come si applicano insieme

L’imposta di solidarietà (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF) è stata introdotta nel 2022 come imposta statale aggiuntiva. Si applica a partire da un patrimonio netto di 3.000.000 euro, con aliquote dal 1,70 % al 3,50 %.

Come funziona la detrazione dell’imposta già pagata?

L’imposta sul patrimonio (IP) versata alla comunità autonoma viene detratta dall’imposta di solidarietà. Questo significa che:

• Se vivi in una regione in cui si applicano le aliquote ordinarie dell’IP (per esempio le Balearen), paghi la differenza tra IGF e IP. Se l’IP è pari o superiore all’IGF, non devi pagare nulla.
• Se vivi a Madrid e non hai pagato l’IP grazie all’agevolazione regionale, devi pagare l’IGF per intero.

Esempio pratico (semplificato): Patrimonio netto di 5.000.000 euro, residente a Mallorca:

• Si calcola l’IP secondo le aliquote delle Balearen sulla parte che supera 3.000.000 €
• Si calcola l’IGF sulla parte che supera 3.000.000 €
• L’IP versata viene detratta dall’IGF dovuta

Per i residenti, l’imposta di solidarietà si applica al patrimonio netto detenuto in tutto il mondo; per i non residenti, al patrimonio netto situato in Spanien.

Se possiedi anche beni all’estero che devi dichiarare tramite il Modelo 720, è particolarmente importante pianificare con attenzione la presentazione di queste dichiarazioni.

Gli errori più comuni con l’imposta sul patrimonio a Mallorca

1. Attribuire all’immobile un valore errato: dichiarare il valore catastale anche se il prezzo d’acquisto è più alto può comportare il pagamento di somme aggiuntive in caso di controllo.
2. Dimenticare la franchigia per l’abitazione principale: non usufruire della franchigia aggiuntiva fino a 300.000 euro prevista per l’abitazione in cui vivi.
3. Non dichiarare i beni detenuti all’estero: i residenti devono dichiarare tutti i beni che possiedono nel mondo, non soltanto quelli situati in Spanien.
4. Non detrarre i debiti: dimenticare i mutui ancora da rimborsare o altre passività deducibili.
5. Non applicare le aliquote regionali: se vivi nelle Balearen, si applicano le aliquote delle Balearen, non automaticamente quelle statali.
6. Non hai presentato la dichiarazione perché l’imposta dovuta è pari a 0: Se il patrimonio lordo supera 2.000.000 euro, devi presentare il Modelo 714 anche se non hai imposte da pagare.
7. Hai superato la scadenza: Il termine per presentare la dichiarazione coincide con quello della campagna IRPF. Se la presenti in ritardo, rischi delle maggiorazioni.
8. Non hai considerato l’imposta di solidarietà: Se il tuo patrimonio supera 3 milioni di euro, devi tenere conto anche dell’IGF, anche se paghi già l’IP.

Quali altri obblighi fiscali devi considerare?

L’imposta sul patrimonio è raramente l’unico obbligo fiscale. Queste guide ti aiutano ad avere un quadro completo:

• Imposta sul reddito per i residenti: Se hai la residenza fiscale in Spagna, devi pagare l’imposta sui redditi che percepisci in tutto il mondo → Imposte per i residenti (IRPF)
• Imposta sul reddito per i non residenti: Se non sei residente ma possiedi un immobile in Spagna, devi pagare anche l’Impuesto sobre la Renta de No Residentes → Imposta per i non residenti in Spagna
• Modelo 720 – dichiarazione dei beni detenuti all’estero: Se sei residente e i tuoi beni all’estero superano determinate soglie, devi presentare il Modelo 720 → Obbligo di presentare il Modelo 720
• ETF e fondi d’investimento: Se possiedi prodotti d’investimento, è importante sapere come vengono tassati → ETF e fondi indicizzati in Spagna
• Beckham Law: Se sei un professionista o un imprenditore arrivato da poco in Spagna, a determinate condizioni puoi richiedere un regime fiscale forfettario, che incide anche sull’obbligo di pagare l’imposta sul patrimonio → Beckham Law in Spagna
• Detrazioni IRPF nelle Baleari: Se risiedi a Maiorca, per l’imposta sul reddito si applicano anche disposizioni regionali → Detrazioni IRPF nelle Baleari
• Beni di lusso: Barche, yacht e veicoli di valore elevato rientrano nel patrimonio imponibile → Importare un’auto di lusso a Maiorca | Posto barca in un porto turistico di Maiorca

Lista di controllo: devo pagare l’imposta sul patrimonio a Maiorca?

Verifica questi punti nell’ordine:

• Accerta la tua residenza fiscale: Hai la residenza fiscale in Spagna (> 183 giorni / centro dei tuoi interessi economici)?
• Fai l’inventario del patrimonio: raccogli i dati di tutti i beni posseduti al 31 dicembre, compresi conti, fondi e immobili all’estero
• Elenca i debiti: indica i mutui e le altre passività deducibili
• Calcola il patrimonio netto: sottrai i debiti deducibili dal valore dei beni
• Applica le franchigie: alle Baleari 3.000.000 € a persona (soglia ordinaria statale: 700.000 €), più fino a 300.000 € per l’abitazione principale
• Verifica le aliquote regionali: vivi alle Baleari? → Si applicano le aliquote delle Baleari, dallo 0,28 al 3,45 %
• Controlla il valore complessivo dei beni: supera 2.000.000 €? → Devi presentare la dichiarazione anche se l’imposta dovuta è pari a 0
• Verifica se si applica l’imposta di solidarietà: il patrimonio netto supera 3.000.000 €? → Tieni conto dell’IGF
• Presenta il Modelo 714 entro la scadenza: durante il periodo di presentazione delle dichiarazioni IRPF/IP (di norma da aprile a luglio)
• Rivolgiti a un consulente fiscale: soprattutto se possiedi beni all’estero o quote societarie, oppure se sei vicino alle soglie previste

In conclusione

Per molti espatriati e acquirenti di immobili a Maiorca, l’imposta sul patrimonio in Spagna non è una questione teorica, ma un adempimento annuale concreto. La franchigia minima delle Baleari, pari a 3.000.000 euro a persona (soglia ordinaria statale: 700.000 euro), a cui si aggiungono fino a 300.000 euro per l’abitazione principale, tutela la grande maggioranza dei contribuenti a Maiorca. Se però possiedi un immobile di pregio, detieni capitali all’estero o superi la soglia di 3 milioni di euro, devi pianificare con attenzione.

Le Baleari applicano aliquote proprie, dallo 0,28 al 3,45 %, diverse da quelle statali. L’imposta di solidarietà garantisce inoltre un prelievo minimo anche nei casi in cui una Comunità autonoma abbia di fatto disapplicato l’IP.

L’importante è presentare il Modelo 714 correttamente ed entro la scadenza, dichiarare tutti i beni e sfruttare le possibilità di compensazione tra IP e IGF. Affidarti a un consulente fiscale esperto di diritto tributario tedesco e spagnolo non è una scelta facoltativa, ma una necessità, soprattutto se possiedi beni in più paesi, quote societarie o beni di lusso.

Fonti ufficiali

• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 714: https://sede.agenciatributaria.gob.es — moduli, scadenze e presentazione telematica
• Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (BOE): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392 — legge che disciplina l’imposta sul patrimonio in Spagna
• Ley 38/2022 – Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (BOE): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-22138 — imposta di solidarietà sui grandi patrimoni
• Ley 22/2009 – Sistema di finanziamento delle comunità autonome (BOE): https://www.boe.es/buscar/pdf/2009/BOE-A-2009-20375-consolidado.pdf — legge alla base dell’autonomia fiscale delle regioni
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears: https://www.atib.es — autorità fiscale competente per le imposte regionali nelle Baleari