Modelo 210: Imposto de autoconsumo

Quanto custa o imposto de autoconsumo para um imóvel de férias em Maiorca?

O imposto de autoconsumo não é um imposto autónomo com lei própria, mas o nome coloquial para algo que Espanha impõe a todos os proprietários não residentes: quem possui um apartamento ou uma casa e o usa ele próprio ou o deixa vazio, tem imputado um rendimento fictício por isso — a renta imputada, um rendimento calculado que nunca recebeste. É declarado e pago através do Modelo 210, o formulário fiscal espanhol para rendimentos de não residentes. A base de cálculo é o valor catastral (valor catastral), que encontras no teu recibo do IBI; sobre ele aplica-se uma taxa de imputação — 1,1%, se o valor catastral foi revisto numa revisão geral, caso contrário 2%. Sobre o rendimento fictício assim apurado incide a taxa do imposto de não residentes IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes): 19% para residentes na UE ou no EEE, 24% para todos os outros. O que isto significa para o teu imóvel em Maiorca é calculado pela calculadora acima nesta página — com o teu valor catastral, os teus dias de posse e a tua quota-parte.

Como se calcula o imposto de autoconsumo

A fórmula é curta e tem quatro passos. Depois de a entenderes uma vez, perdes o medo do formulário.

• Passo um: o valor catastral. O valor catastral é o valor oficialmente fixado do teu imóvel no cadastro espanhol. Não tem relação com o preço de compra e, regra geral, situa-se bem abaixo dele. Encontras este valor no recibo anual do IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles — o imposto municipal sobre imóveis), geralmente separado em valor do solo e valor da construção. Para o nosso cálculo conta a soma.
• Passo dois: a taxa de imputação. Ao valor catastral aplica-se uma percentagem. É de 1,1% ou 2% — qual delas se aplica depende apenas de quando o teu município reviu pela última vez, de forma geral, os valores catastrais.
• Passo três: o rendimento fictício. O resultado é a renta imputada, ou seja, a base de cálculo. Não podes deduzir nada disso: nem o IBI, nem as despesas de condomínio, nem o seguro, nem os juros. É isto que distingue claramente o autoconsumo do arrendamento.
• Passo quatro: a taxa do IRNR. Sobre o rendimento fictício incide a taxa do imposto de não residentes: 19%, se fores fiscalmente residente na UE, na Noruega, na Islândia ou no Listenstaine, caso contrário 24%. Para proprietários residentes na Alemanha, na Áustria e na UE aplica-se, portanto, a taxa mais baixa; quem é residente, por exemplo, na Suíça ou no Reino Unido, cai na taxa geral.

Por que existem duas taxas de imputação

A taxa reduzida não é um desconto, mas uma compensação. Quando um município revê os seus valores catastrais no âmbito de uma revisão geral — em linguagem oficial, uma ponencia de valores, a fixação de valores a nível municipal —, os valores sobem frequentemente de forma significativa. Para que os rendimentos imputados não aumentem na mesma proporção, aplica-se a estes imóveis a taxa de imputação mais baixa. Para todos os outros, cujo valor catastral se mantém inalterado há muitos anos e é, por isso, tendencialmente demasiado baixo, aplica-se a taxa geral.

A própria condição tem uma história jurídica, e é precisamente essa que causa a maioria dos erros. Em princípio, aplica-se uma retrospetiva de dez anos: a taxa reduzida aplica-se quando o valor catastral foi revisto de forma geral e entrou em vigor nos dez anos anteriores ao ano fiscal. Para os anos fiscais de 2023 a 2025, vigorou, em vez desta retrospetiva, uma regra transitória que se baseava simplesmente numa revisão desde 2012 — com isso, muitos imóveis continuaram a beneficiar da taxa reduzida, mesmo que a sua revisão fosse já anterior a dez anos. Para 2026, esta regra transitória não foi prorrogada. Volta a aplicar-se a regra dos dez anos. Por isso, a calculadora acima formula a pergunta sobre a revisão de forma diferente consoante o ano fiscal escolhido: para um ano anterior, pergunta pelo ano de referência; para 2026, pergunta pela janela de dez anos.

Onde encontras a resposta? O valor cadastral lês diretamente do aviso do IBI. O ano da última revisão geral normalmente não consta aí. Descobres-o junto do Catastro — a administração cadastral espanhola — ou na tua câmara municipal; muitas câmaras em Maiorca fornecem-no por telefone, e através da referência cadastral do teu imóvel também está disponível online. Em caso de dúvida, pergunta à tua Gestoría, o gabinete espanhol de gestão administrativa e fiscal, que muitos proprietários contratam de qualquer forma para tratar de assuntos burocráticos.

Calcular proporcionalmente: dias e compropriedade

Há duas reduções que os proprietários mais frequentemente ignoram — e ambas jogam a seu favor.

A redução por dias. O rendimento imputado só surge para os dias em que o imóvel te pertenceu e esteve disponível para uso próprio. Se compraste em maio, não pagas imposto pelo ano inteiro, mas apenas pelos dias restantes. O mesmo se aplica se arrendaste parte do ano: para os dias de arrendamento, a imputação deixa de se aplicar, mas em contrapartida tributas os rendimentos de arrendamento efetivos — num processo próprio, com prazos diferentes e, para residentes na UE, com despesas dedutíveis. Ambas as declarações podem coexistir no mesmo ano.

A redução pela quota de compropriedade. Espanha não tributa o imóvel, mas sim a pessoa. Cada comproprietário tributa a sua quota e entrega a sua própria declaração. No caso de um casal que consta a metade cada um na escritura — o título notarial de compra —, isso significa dois Modelo 210 por ano, cada um sobre metade do rendimento imputado. Uma declaração conjunta, como existe no direito fiscal alemão, não existe aqui.

A calculadora acima reflete ambos os aspetos: introduzes os teus dias de posse e a tua quota em percentagem, e vês o montante que te cabe pessoalmente — não o do imóvel inteiro.

Exemplos de cálculo

Por baixo da calculadora encontras três casos exemplificativos já calculados, que podes adotar com um clique. Mostram um proprietário residente na UE com valor cadastral revisto, um caso com residência num país terceiro e valor cadastral não revisto, e ainda um caso proporcional com compra a meio do ano e compropriedade a metade. Assim vês de imediato o quanto a residência, a revisão e a quota alteram o resultado.

Casos especiais

• Arrendamento em parte do ano. Para os dias arrendados aplica-se a declaração dos rendimentos de arrendamento efetivos; para o resto do ano, a imputação. Quem declara apenas os rendimentos de arrendamento e esquece os dias de vacância entregou uma declaração incompleta.
• Vários imóveis, garagem, arrecadação. O que conta é a referência cadastral. Se o lugar de estacionamento ou a arrecadação (Trastero) tiver referência própria, é fiscalmente um imóvel autónomo com declaração própria. Se pertencer como área acessória à habitação, entra no respetivo valor cadastral.
• Terreno não edificado. Sem edificação não surge rendimento imputado. Um mero terreno para construção não desencadeia imputação, mas o IBI municipal continua a ser devido.
• Compra ou venda durante o ano. Os dias são calculados proporcionalmente. Na venda há ainda outro aspeto: o comprador deve reter 3% do preço de compra e entregá-lo à administração fiscal em teu nome — um pagamento antecipado do teu imposto sobre a mais-valia, que podes recuperar mais tarde, total ou parcialmente.
• Imóvel detido através de uma sociedade espanhola. Nesse caso aplica-se um regime completamente diferente, eventualmente com a taxa especial para sociedades não residentes. Isso é assunto para um consultor fiscal, não para esta calculadora.
• Mudança para a residência fiscal. Quem se torna residente fiscal em Espanha ao longo do ano deixa o IRNR e passa, para o ano inteiro, ao imposto sobre o rendimento espanhol IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). A imputação não desaparece, apenas migra para outra declaração.

Prazos e formulários: como entregar corretamente o Modelo 210

O imposto surge — em termos técnicos: o devengo, o momento do facto gerador — a 31 de dezembro do ano fiscal. É declarado no ano seguinte: a janela decorre de 1 de abril a 31 de dezembro do ano seguinte ao ano fiscal (Art. 5.b) Orden EHA/3316/2010, na redação da Orden HAC/623/2026). Para o ano fiscal de 2026, isso significa: entregar entre 1 de abril e 31 de dezembro de 2027.

O formulário é o Modelo 210. Como tipo de rendimento, escolhes rentas imputadas de inmuebles urbanos — rendimentos imputados de imóveis urbanos. Trata-se de uma autoliquidación, uma declaração de autoliquidação: tu próprio calculas, tu próprio declaras, tu próprio pagas. Cada pessoa entrega a sua própria declaração para a sua quota-parte.

O fisco espanhol — a AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria), conhecida no dia a dia como Hacienda — não envia nem notificações nem lembretes para este imposto. É uma obrigação que cabe a ti cumprir por iniciativa própria. O facto de nunca ter chegado correio não é sinal de que nada esteja em dívida.

A entrega é feita eletronicamente através do site da AEAT. Para isso precisas de um certificado electrónico — um certificado digital pessoal que solicitas em Espanha e instalas no teu computador —, do acesso Cl@ve, o sistema espanhol de identificação de cidadãos, ou de um representante que entregue por ti: uma Gestoría ou um consultor fiscal. O pagamento é feito por débito direto a partir de uma conta espanhola (domiciliación, embora apenas dentro de uma janela temporal mais curta no início do prazo), por comprovativo NRC, que o teu banco espanhol emite após o pagamento, ou através do representante. Sem NIE (Número de Identidad de Extranjero, o número espanhol de identificação de estrangeiros e número fiscal) não é possível entregar de todo — é o pré-requisito para tudo o resto.

Se estiveres atrasado

Se entregares depois do prazo, sem que a administração te tenha notificado previamente, aplica-se o recargo — o acréscimo por atraso previsto no Art. 27 da Ley 58/2003. Começa em 1% e aumenta mais 1% por cada mês completo de atraso. Se o atraso ultrapassar os doze meses, aplica-se um acréscimo fixo de 15%, acrescido de juros de mora a partir do décimo terceiro mês. Quem pagar o acréscimo dentro do prazo e não recorrer nem contra ele nem contra a declaração, obtém uma redução de 25%. A calculadora acima indica-te o acréscimo, se quiseres, quando selecionares um ano fiscal anterior.

Os erros mais comuns

• Não declarar de todo, porque não há arrendamento. De longe o caso mais frequente. É precisamente o uso próprio exclusivo que gera a obrigação de declarar.
• Usar a taxa de imputação errada. Geralmente porque a regra transitória de 2023 a 2025 foi prolongada sem verificação para 2026.
• Uma única declaração para dois proprietários. Cada quota-parte precisa do seu próprio Modelo 210.
• Confundir o valor cadastral com o preço de compra ou o valor de mercado. Isso faz disparar o imposto para várias vezes o valor correto.
• Perder o prazo por não ter chegado nenhuma notificação. Não chega nenhuma.
• Esquecer o imóvel na declaração fiscal alemã. Os rendimentos imputados estão, na Alemanha, isentos, mas influenciam a tua taxa de imposto através da reserva de progressividade (Progressionsvorbehalt).

E depois?

O imposto sobre uso próprio é uma peça do puzzle. Como se encaixa nas restantes obrigações de um proprietário não residente, podes ler na visão geral sobre o Imposto de Não Residentes em Espanha. De onde vem o valor decisivo e como o verificar, explica o artigo sobre o Valor Catastral. Assim que arrendares, mesmo que apenas por algumas semanas, o procedimento muda — sobre isso, consulta Tributar rendimentos de arrendamento como não residente. O imposto municipal anual é tratado no texto sobre o IBI, e quem ainda está antes da compra, calcula primeiro os Custos adicionais de compra em Maiorca.

Base legal e estado atual

A imputação do rendimento fictício e a taxa aplicável constam do Art. 24.5 e do Art. 25.1.a) do Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR), a versão revista da lei do imposto de não residentes. Para o cálculo, o IRNR remete para o Art. 85.1 da Ley 35/2006, a lei espanhola do imposto sobre o rendimento (IRPF) — aí estão regulados os coeficientes de imputação e a condição de revisão. A regra transitória para os anos fiscais de 2023 a 2025 encontra-se na Disposición adicional quincuagésima quinta da mesma Ley 35/2006. O prazo de declaração é regulado pelo Art. 5.b) da Orden EHA/3316/2010, na sua redação em vigor, e os agravamentos por atraso pelo Art. 27 da Ley 58/2003 (Lei Geral Tributária).

Todas as taxas nesta página provêm de um registo fiscal datado e são inseridas automaticamente ao carregar a página, não digitadas manualmente. A calculadora indica, por baixo, o enquadramento legal subjacente e as respetivas referências oficiais. Esta página não substitui uma consulta fiscal personalizada.

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