Renda Riester em Espanha: o que acontece à tua poupança-reforma alemã

Contribuíste durante anos para uma renda Riester, uma pensão-base Rürup ou um plano de pensões da empresa e planeias agora passar a reforma em Maiorca ou noutro local de Espanha. A questão decisiva é: o que acontece à renda Riester em Espanha? Tens de devolver os incentivos, onde são tributados os pagamentos e que papel desempenha a convenção para evitar a dupla tributação? Este guia explica as regras fiscais fundamentais, a atual convenção entre a Alemanha e Espanha, as diferenças entre Riester, Rürup e o plano de pensões da empresa, bem como os principais obstáculos que quem emigra deve conhecer.

Não tens a certeza de como será tratada, para efeitos fiscais, a tua poupança-reforma individual quando te mudares para Maiorca?

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• Compreender os impostos enquanto residente em Espanha

A base: a nova convenção para evitar a dupla tributação entre a Alemanha e Espanha, em vigor desde 2013

Durante muito tempo, vigorou uma antiga convenção para evitar a dupla tributação, de 1966, segundo a qual os reformados alemães residentes em Espanha tributavam a sua pensão exclusivamente naquele país. Esta situação mudou radicalmente: a nova convenção entre a Alemanha e Espanha entrou em vigor em 18 de outubro de 2012 e é aplicada desde 1 de janeiro de 2013.

O princípio central da nova convenção é o seguinte: a Alemanha, enquanto Estado pagador, dispõe de um direito limitado de tributação na fonte sobre as pensões legais. Para os reformados que começaram a receber a pensão pela primeira vez a partir de 2015, esta taxa de retenção na fonte é de 5%. Quem começar a receber a pensão pela primeira vez a partir de 2030 pagará na Alemanha uma retenção na fonte de 10% sobre a sua pensão legal.

Para os reformados que já recebiam pensão antes de 1 de janeiro de 2015, continua a aplicar-se a regra anterior: a pensão é tributada exclusivamente em Espanha e não é necessário apresentar declaração de impostos na Alemanha.

Resumo da retenção na fonte consoante a data em que a pensão é recebida pela primeira vez

Nota: Este regime de retenção na fonte não se aplica automaticamente. Se fores residente em Espanha, tens de declarar a totalidade dos teus rendimentos mundiais na declaração espanhola de IRPF. Regra geral, o imposto retido na fonte na Alemanha é deduzido, evitando uma verdadeira dupla tributação.

Renda Riester em Espanha: deixa de haver obrigação de reembolso no estrangeiro dentro da UE

Durante muito tempo, este foi o maior obstáculo: quem emigrasse para França, Espanha ou Áustria tinha de devolver todos os subsídios estatais e benefícios fiscais associados ao apoio Riester — a chamada «utilização prejudicial». No seu acórdão de 10 de setembro de 2009 (processo C-269/07), o Tribunal de Justiça da União Europeia considerou esta regra incompatível com o direito da UE. O tribunal entendeu que esta obrigação de reembolso restringia a livre circulação dentro da UE.

Na sequência disso, a Alemanha alterou por lei as regras relativas ao Riester: quem se mudar, durante a reforma, para um país da UE ou Estado do EEE não tem de devolver os apoios estatais. Isto também se aplica a Maiorca e a toda a Espanha.

O que mudou concretamente

Atenção: O facto de não ser obrigatório devolver os incentivos não significa que os pagamentos estejam isentos de imposto. Pelo contrário: os montantes recebidos de uma pensão Riester têm de ser integralmente tributados em Espanha. Uma vez que, enquanto residente, estás sujeito a tributação sobre os teus rendimentos mundiais, estes pagamentos entram no cálculo do IRPF espanhol.

A convenção para evitar a dupla tributação contém igualmente uma disposição relativa a produtos de poupança-reforma apoiados pelo Estado: a retenção na fonte de 5% ou 10% acima referida aplica-se expressamente também às pensões Riester e Rürup, desde que tenham beneficiado de apoio estatal na Alemanha durante um período superior a doze anos.

Pensão Rürup (pensão de base) no estrangeiro: sem risco de reembolso

A pensão Rürup — também designada pensão de base — funciona de forma diferente da Riester: neste caso, o Estado apoia-a exclusivamente através de deduções fiscais, e não de subsídios diretos. Isto tem uma consequência importante para quem emigra: não há qualquer subsídio estatal que possa ser exigido de volta. Por isso, em princípio, a pensão Rürup não levanta problemas se te mudares para o estrangeiro.

Características essenciais da pensão Rürup relativamente a Espanha

Uma vez que os pagamentos Rürup são tratados como rendas vitalícias periódicas e o novo CDI se aplica a pensões com apoio estatal constituídas durante mais de doze anos, também այստեղ se podem aplicar taxas de retenção na fonte alemãs de 5 % ou 10 %, consoante a data em que se começa a receber a pensão. Espanha tributa o restante no âmbito do IRPF.

Nota: Quem ainda é contribuinte na Alemanha e planeia reformar-se em Espanha deve aproveitar ao máximo o benefício Rürup até à mudança de residência — em 2026, as contribuições são dedutíveis a 100 %. Após a mudança, deixa de existir a vantagem da dedução fiscal alemã, uma vez que já não há sujeição passiva ilimitada na Alemanha.

Planos de reforma empresariais (bAV): o que se aplica em Espanha?

Os planos de reforma empresariais incluem seguros directos, caixas de pensões, fundos de pensões, caixas de apoio e promessas directas de pensão. O CDI é determinante para o tratamento fiscal em Espanha.

De acordo com o novo CDI entre a Alemanha e Espanha, aplica-se, em regra, o princípio do Estado de residência às pensões empresariais: quem reside em Espanha tributa aí a sua pensão empresarial — normalmente segundo as taxas progressivas do IRPF, juntamente com os restantes rendimentos. A Alemanha não tem direito a tributar na fonte, ou esse direito é limitado, na maioria das modalidades de pensão empresarial, desde que a pensão não tenha beneficiado de apoio estatal durante mais de doze anos e não esteja abrangida pela regra específica do CDI.

Atenção às pensões de funcionários públicos: São tributadas, segundo o princípio do Estado pagador — ou seja, na Alemanha —, independentemente do local de residência do beneficiário. Trata-se de uma exceção ao princípio geral do Estado de residência. Encontrarás mais informações no guia sobre a pensão de funcionário público e Espanha.

IRPF em Espanha: como são tributados os rendimentos de pensões

Se fores residente em Espanha — ou seja, se այնտեղ passares mais de 183 dias por ano civil ou tiveres aí o teu centro de interesses vitais — estás sujeito a tributação ilimitada sobre o teu rendimento mundial. Isto significa que a pensão Riester, a pensão Rürup, a pensão de empresa e a pensão legal da Alemanha são todas incluídas na declaração espanhola de IRPF (Modelo 100).

Espanha aplica taxas progressivas de imposto sobre o rendimento. Não existem regimes especiais genericamente vantajosos para pensionistas, como acontece nalguns outros países da UE, mas a dedução pessoal e as deduções associadas à idade podem reduzir a carga fiscal efetiva. Encontras uma visão detalhada das deduções possíveis no guia sobre as deduções de IRPF nas Baleares.

Nota: As taxas concretas de IRPF variam em função do ano fiscal, do nível de rendimento e da componente regional das Baleares. Só um consultor fiscal estabelecido em Espanha e com experiência em expatriados pode dar uma resposta vinculativa sobre a tua carga fiscal individual.

Wohn-Riester e imóveis em Espanha

Um aspeto განსაკუთრებით interessante para quem compra casa em Maiorca: desde a reforma legislativa que se seguiu ao acórdão do Tribunal de Justiça da União Europeia, é, em princípio, possível utilizar os apoios Riester para adquirir um imóvel para habitação própria noutro país da UE — incluindo uma finca ou um apartamento em Maiorca.

Contudo, há uma condição importante: o imóvel tem de ser a residência principal. Uma simples casa de férias ou uma segunda habitação não é elegível. Aplicam-se ainda as regras habituais do Wohn-Riester: o capital retirado da chamada conta de apoio à habitação é tributado posteriormente na idade da reforma — o chamado «plano de pensão para habitação própria». Também em Espanha, os montantes fictícios acumulados na conta de apoio à habitação são tributados todos os anos a partir da entrada na reforma, quer na Alemanha (imposto retido na fonte), quer em Espanha (IRPF), consoante a atribuição prevista na convenção para evitar a dupla tributação.

Atenção: O Wohn-Riester é complexo, e as consequências fiscais da venda do imóvel ou da renúncia à residência principal podem ser significativas. É indispensável pedir aconselhamento antes de celebrares o contrato.

Poupança-reforma espanhola como complemento: Plan de Pensiones

Quem trabalha em Espanha ou obtém rendimentos como residente também pode contribuir para o equivalente espanhol de um plano de poupança-reforma privado: o Plan de Pensiones. As contribuições são dedutíveis para efeitos fiscais em Espanha e reduzem o rendimento tributável em IRPF. Segundo as fontes disponíveis, o montante máximo dedutível por ano é de 8.000 euros. Ao contrário do que acontece com a Rürup, o capital investido pode também ser aplicado em várias estratégias de investimento.

O plano de pensões é განსაკუთრებით interessante para os emigrantes que continuam a trabalhar em Espanha ou exercem atividade como autónomos e pretendem gerir ativamente a sua carga fiscal em Espanha.

Modelo 720: obrigação de declarar património no estrangeiro

Quem tenha residência fiscal em Espanha e possua bens na Alemanha — incluindo contas Riester ou Rürup cujo valor total ultrapasse 50.000 euros por categoria — deve, regra geral, declará-los no Modelo 720. Esta declaração de património no estrangeiro é uma das obrigações mais importantes e mais հաճախentemente esquecidas pelos alemães em Espanha.

Os produtos de poupança para a reforma estão sujeitos à obrigação de declaração quando são classificados como contratos de seguro de vida ou depósitos bancários. A delimitação exata é complexa e depende da estrutura do produto. Saiba mais no guia detalhado sobre a obrigação de declarar no Modelo 720.

Erros mais frequentes relacionados com a pensão Riester em Espanha

1. Esquecer-se de pedir o certificado de residência ou fazê-lo demasiado tarde: Quem vive mais de 183 dias em Espanha, mas não pediu o certificado de residência, entra numa zona cinzenta do ponto de vista legal, tanto em matéria fiscal como de seguro de saúde. Saiba mais: pedir o certificado de residência em Espanha.

   

2. Não verificar atempadamente a dupla tributação: Muitos emigrantes começam por pagar duas vezes — retenção na fonte na Alemanha e IRPF em Espanha — sem pedirem a respetiva dedução. Um certificado de residência fiscal da administração fiscal espanhola AEAT é essencial para pedir à administração fiscal alemã uma isenção ou redução.

3. Cancelar o contrato Riester em vez de o suspender: Cancelar o contrato Riester ao mudar-se para outro país da UE é considerado uma utilização indevida e obriga à devolução dos apoios recebidos. Regra geral, é mais vantajoso suspender o contrato ou mantê-lo sem efetuar novas contribuições.

4. Não entregar o Modelo 720: A falta de declaração de património no estrangeiro pode dar origem a coimas pesadas em Espanha, mesmo que o património seja perfeitamente legal.

5. Tratar a pensão de funcionário público como uma pensão normal: As pensões de funcionários públicos são tributadas na Alemanha, e não em Espanha — mesmo tendo Residencia. Quem não souber isto apresenta declarações fiscais incorretas.

6. Ignorar a atribuição da retenção na fonte em função do início da pensão: A regra dos 5 %/10 % depende do ano em que a pensão foi recebida pela primeira vez, e não da data da mudança. Quem se mudar para Espanha em 2028, mas já receber uma pensão desde 2018, integra-se na categoria dos 5 %.

O que vem a seguir? Registo, número fiscal e seguro de saúde

Antes de as tuas pensões alemãs poderem ser transferidas para Espanha com o devido enquadramento fiscal, tens de tratar de vários passos:

1. Obter o número NIE – sem número fiscal, nada funciona em Espanha.
2. Empadronamiento – registo no serviço de registo de residentes do teu município: Empadronamiento em Maiorca.
3. Pedir a Residencia – os cidadãos da UE pedem a Residencia (CUE) como comprovativo de residência: Residencia em Espanha.
4. Pedir o certificado de residência fiscal à AEAT – este comprovativo de residência fiscal é a base para os pedidos de isenção ao abrigo da convenção para evitar a dupla tributação junto da administração fiscal alemã.
5. Tratar do seguro de saúde – consoante a situação, enquanto pensionista da Alemanha poderás recorrer ao formulário S1 ou a um seguro de saúde privado: Formulário S1 em Espanha.
6. Abrir uma conta bancária em Espanha – para receber os pagamentos das pensões e pagar os impostos espanhóis: Abrir uma conta bancária em Espanha.
7. Primeira declaração de IRPF – o mais tardar no ano seguinte à mudança, tens de apresentar uma declaração de impostos em Espanha se o teu rendimento total ultrapassar o limite que obriga à apresentação da declaração.

Lista de verificação: Riester, Rürup e pensão empresarial ao mudar para Espanha

• Não rescindir o contrato Riester – suspendê-lo ou mantê-lo sem contribuições
• Verificar se foi utilizado o Wohn-Riester e quais são as consequências da venda ou da renúncia à residência
• Documentar o ano do primeiro recebimento da pensão (decisivo para a retenção na fonte de 5 %/10 %)
• Aproveita ao máximo as contribuições para a Rürup até à mudança (100% dedutíveis na Alemanha)
• Obtém a documentação relativa à pensão de empresa e pede que verifiquem a respetiva atribuição ao abrigo da convenção para evitar a dupla tributação
• Pede o certificado de residência fiscal junto da AEAT
• Apresenta um pedido de isenção junto da administração fiscal alemã (se tiveres direito aos benefícios da convenção para evitar a dupla tributação)
• Verifica se tens de apresentar a Declaração 720 (contas de poupança para a reforma > 50.000 €)
• Avalia um plano de pensões em Espanha como opção complementar para efeitos fiscais
• Recorre a um consultor fiscal com experiência em dupla tributação: Consultor fiscal para expatriados em Espanha

Conclusão

A boa notícia é que não perdes a tua pensão Riester ao mudares-te para Espanha. Graças ao acórdão do TJUE e à posterior alteração da legislação alemã, não tens de devolver os apoios estatais se te mudares para outro país da UE. A pensão Rürup não coloca, por si só, qualquer problema, pois não prevê subsídios diretos. O mais importante, porém, é o que acontece depois: todos os pagamentos — Riester, Rürup e pensão de empresa — são tributados em Espanha como rendimentos mundiais no âmbito do IRPF. Além disso, consoante a data de início da pensão, a Alemanha pode ter o direito de aplicar uma retenção na fonte de 5% ou 10%. Quem conhece ambas as regras, planeia atempadamente e obtém os certificados adequados consegue evitar de forma fiável uma verdadeira dupla tributação. A chave está num aconselhamento personalizado antes da mudança — e não depois.

Fontes oficiais

• Acórdão do TJUE C-269/07 (pensão Riester e direito da UE): curia.europa.eu
• Convenção para Evitar a Dupla Tributação entre a Alemanha e Espanha (em vigor desde 18.10.2012, aplicável a partir de 01.01.2013): Ministério Federal das Finanças – base de dados de convenções
• Seguro de Pensões Alemão – Pensão no estrangeiro: www.deutsche-rentenversicherung.de
• Agência Tributária (AEAT) – IRPF e residência fiscal: www.agenciatributaria.es
• Declaração 720 – Obrigação de declarar património no estrangeiro: www.agenciatributaria.es/modelo720
• Governo Federal – Terceiro pacote de alívio (Rürup 100% dedutível a partir de 2023): www.bundesregierung.de