Herència d'Alemanya Impost a Espanya: Què paguen realment es residents de Mallorca
Qui viu com a resident a Mallorca i rep una herència d'Alemanya –un pis a Munic, un compte d'estalvi a Hamburg, una part d'herència d'un terreny forestal a Brandenburg– es troba enmig d'un doble embolic fiscal: Espanya grava, gràcies a s'obligació personal de contribuir, es patrimoni mundial, i alhora Hisenda alemanya també vol sa seva part. No hi ha cap conveni de doble imposició que reguli aquest conflicte entre tots dos països per lo que fa a s'impost de successions i donacions. Aquesta guia explica quan s'aplica realment s'impost espanyol de successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD), quins avantatges ofereix sa normativa especial balear per a familiars propers, com funciona es Modelo 650 i com sa quota pagada a Espanya es pot deduir a Alemanya.
Heretes d'Alemanya i vius a Mallorca –o al revés?
- 📩 Fer una consulta personal — analitzam es teu cas i te derivam a assessors especialitzats adequats
- Testament espanyol
Per què s'herència d'Alemanya arriba a ser rellevant a Espanya
Lo que decideix no és sa nacionalitat, sinó sa residència habitual (residencia habitual) de s'hereu en es moment de sa defunció. Si vius de manera permanent a Mallorca, s'aplica s'obligació personal de contribuir (obligación personal de contribuir): tot lo que heretes –independentment d'a on des món es trobi es bé– queda subjecte, en principi, a s'impost espanyol de successions. Un alemany resident a Mallorca des de fa anys, per tant, paga s'impost espanyol de successions encara que tot es patrimoni heretat estigui a Alemanya.
Si en canvi segueixes vivint a Alemanya i només heretes un immoble o un compte espanyol, s'aplica s'obligació real de contribuir (obligación real): només es patrimoni situat a Espanya hi queda gravat.
| Situació de s'hereu | Obligació fiscal a Espanya | Què es grava |
|---|---|---|
| Residència a Mallorca (resident) | Il·limitada (obligación personal) | Patrimoni mundial, inclosa s'herència alemanya |
| Residència a Alemanya (no resident) | Limitada (obligación real) | Només es patrimoni a Espanya |
| S'hereu viu a Alemanya, s'immoble és a Mallorca | Limitada, declaració segons dret estatal (possibilitat d'optar per sa regió) | Només s'immoble espanyol |
Atenció: Sa nacionalitat alemanya no protegeix de s'obligació personal de contribuir espanyola. Lo únic que compta és sa residència habitual en es moment de sa defunció.
Cap conveni de doble imposició – es major malentès
A diferència de s'impost sobre la renda, on s'aplica un conveni de doble imposició entre Alemanya i Espanya, en matèria d'impost de successions i donacions no existeix aquest tipus de conveni. Això significa concretament: tant Espanya com Alemanya poden gravar es mateix cas d'herència, sense que cap tractat exclogui automàticament sa doble imposició. Existeixen possibilitats mútues de deducció segons es dret nacional respectiu – però primer s'ha de presentar una declaració de l'impost de successions en tots dos països, independentment de si finalment s'ha de pagar realment en tots dos.
Per als hereus alemanys que han pagat s'impost de successions a Espanya, l'Art. 21 de sa llei alemanya de l'impost de successions i donacions (ErbStG) permet, a sol·licitud, una deducció de s'impost estranger sobre s'impost alemany de successions – però només en sa mesura en què es patrimoni a l'estranger també estigui subjecte a s'impost alemany de successions, i només proporcionalment per es patrimoni afectat.
Nota: S'ordre és important: sa declaració espanyola de l'impost de successions normalment s'hauria de fer primer, perquè s'impost espanyol pagat serveixi de base de deducció a sa declaració alemanya.
Sa normativa especial balear: 100 % de bonificació per a parents propers
Ses Balears són una de ses regions fiscalment més generoses d'Espanya pel que fa a herències entre parents propers. Amb es Decret Llei 4/2023, de 18 de juliol de 2023, i sa Llei 11/2023, de 23 de novembre de 2023, que el va seguir (adaptada pes Decret 1/2014, de 6 de juny de 2024), es va introduir una bonificació fiscal de 100 % del valor de s'herència per a cònjuges, fills, fills adoptius, pares i avis. De facto, una herència per a aquest grup de persones queda així exempta d'impostos – sempre que es compleixin ses condicions formals.
| Grau de parentiu | Bonificació des de sa reforma | Condició addicional |
|---|---|---|
| Cònjuge, fills, fills adoptius, pares, avis | 100 % | Es valor de s'immoble no pot superar es 120 % del valor de referència |
| Germans, oncles/nebots sense descendents directes | 50 % de reducció | – |
| Germans, oncles/nebots amb descendents directes | 25 % de reducció | – |
| Tots ets altres hereus | Cap bonificació balear | S'apliquen ses tarifes ordinàries |
Abans d'aquesta reforma, pares, fills, cònjuges i també avis i néts pagaven només un 1 % fins a una herència de 700.000 euros; per damunt d'aquest import, es tipus augmentava progressivament fins a 8 %, 11 %, 15 % i finalment 20 %. Per a tots ets altres hereus, es tipus aplicable abans de sa reforma se situava entre 7,65 % i 34 %, segons es valor del patrimoni heretat menys es deutes.
Durant s'elaboració també es va corregir un punt important: originalment ses bonificacions només s'aplicaven a hereus residents a ses Balears, cosa que anava en contra del dret comunitari, ja que es no-residents – per exemple, fills residents a Alemanya d'un causant mallorquí – quedaven perjudicats. Des de s'adaptació de novembre de 2023, es no-residents també es beneficien d'aquesta normativa.
Dret d'opció per a no residents: dret estatal o balear
Qui no és resident a Espanya però hereta patrimoni espanyol (per exemple un immoble de vacances a Mallorca), ha de declarar s'impost de successions en principi a Madrid segons es dret estatal de successions. Es dret estatal preveu, però, per a fills i cònjuges, només una reducció personal de 15.956,87 euros – sense ses bonificacions balears més àmplies.
Aquí és precisament on val la pena fer una anàlisi acurada: cada no resident a Espanya té s'opció d'escollir, en lloc des dret estatal, es dret de sa Comunitat Autònoma on es troba s'immoble – a Mallorca, per tant, es dret balear amb sa seva bonificació des 100% per a parents propers. Aquest dret d'opció pot suposar una diferència econòmica considerable.
| Base jurídica | Reducció/bonificació per a fill/cònjuge | Aplicable en |
|---|---|---|
| Dret estatal (Ley 29/1987) | 15.956,87 euros de reducció, sense cap altra bonificació | Estàndard per a no residents, sempre que no s'exerceixi es dret d'opció |
| Dret balear | 100% de bonificació des valor de s'herència | Dret d'opció per a no residents amb immoble a ses Balears; automàtic per a residents |
Nota: Si es alemanys amb vincle a Mallorca poden triar ses normes balears més avantatjoses depèn des cas concret – però, per regla general, això és possible.
Quin dret de successions s'aplica: Reglament Europeu de Successions i elecció de llei
A més de s'aspecte fiscal, hi ha sa qüestió de dret civil de quin dret de successions s'aplica en absolut. Des d'agost de 2015, en principi, es Reglament Europeu de Successions (Reglament UE 650/2012, conegut com a "Brussel·les IV") determina que sa residència habitual des causant en es moment de sa mort és determinant – ja no automàticament sa nacionalitat. Un alemany amb darrer domicili habitual a Mallorca queda, per tant, en principi subjecte an es dret de successions espanyol.
Es Reglament permet, però, una elecció de llei (professio iuris): pots establir per testament que, en lloc d'això, s'apliqui es dret des teu país d'origen – és a dir, es dret de successions alemany – a sa teva herència. Aquesta elecció afecta sa successió civil (qui hereta, ses legítimes, etc.), no automàticament es tractament fiscal, que continua fent-se segons es dret fiscal espanyol si ets resident a Espanya.
Important: Un testament espanyol amb una elecció de llei clara simplifica considerablement es procediment i evita incerteses davant notaris i tribunals. Més informació an es guia sobre es testament espanyol.
També afecta ses donacions: ses Balears eliminen s'impost de donacions
Qui vulgui transferir patrimoni ja en vida, es beneficia des de fa poc encara més de sa política fiscal balear. En es marc de sa Llei de Pressuposts 2025 (Llei 6/2025 de 23 de juliol de 2025), ses Balears han suspès efectivament, amb efecte a partir des 25 de juliol de 2025, s'impost de donacions per a parents propers. Ses transferències de patrimoni en vida entre pares, fills, nets i cònjuges són, per tant, pràcticament exemptes d'impostos – sa normativa s'aplica per igual a residents i a no residents.
Per sa planificació de sa successió des propietaris alemanys a Mallorca, d'això en resulta una finestra temporal interessant: en lloc d'esperar es cas de mort, una donació anticipada entre familiars propers pot ser fiscalment més atractiva – però ses conseqüències de dret civil i de legítima s'han de revisar per separat, sense falta.
Modelo 650: així funciona sa declaració
S'impost de successions espanyol es declara mitjançant es Modelo 650. Per regla general: s'impost s'ha de declarar en tots dos països quan hi ha béns tant alemanys com espanyols implicats.
- Aconseguir es certificat de defunció i es certificat d'herència – com a base per a tots ets altres passos.
- Determinar i valorar es patrimoni hereditari – incloent-hi immobles, comptes, valors, tant a Alemanya com a Espanya.
- Aclarir es dret aplicable – en es cas de residents, s'aplica automàticament es dret balear; en es cas de no residents, s'ha de comprovar si hi ha dret d'opció entre es dret estatal i es dret regional.
- Preparar i presentar es Modelo 650 – davant s'administració tributària competent (en es cas de residents, generalment a ses Balears; en es cas de no residents amb béns a Espanya i domicili a Alemanya, generalment a Madrid, sempre que no s'exerceixi cap altre dret d'opció).
- Preparar paral·lelament sa declaració alemanya de l'impost de successions – incloent-hi sa justificació de s'impost pagat a Espanya per a sa posterior deducció.
- Sol·licitar sa deducció segons s'Art. 21 ErbStG – tan aviat com hi hagi sa liquidació tributària espanyola.
Avís: On s'ha de presentar exactament sa declaració depèn des domicili de s'hereu i de sa ubicació des béns. En es cas d'una persona no resident fiscal a Espanya, ses hereus de sa qual tampoc viuen a Espanya, sa declaració es fa, per regla general, segons es dret estatal a Madrid.
Valoració de s'immoble: es valor de referència i es límit des 120%
Per obtenir sa bonificació completa des 100% a ses Balears, hi ha una limitació important: es valor fiscal de s'immoble, tal com s'indica a s'escriptura pública en es moment de s'Aceptación de Herencia (acceptació de s'herència), no pot es 120 % des denominat valor de referència superar. Si aquest valor se supera, es perd sa bonificació fiscal àmplia.
Això vol dir, a sa pràctica: en es moment de sa formalització notarial des cas d'herència, hauries de revisar amb detall, juntament amb un assessor fiscal espanyol, quin valor s'assigna a s'immoble – una valoració massa alta o massa baixa pot resultar cara fiscalment.
| Criteri | Regulació |
|---|---|
| Valor màxim de s'immoble per sa bonificació des 100% | 120 % des valor de referència |
| Conseqüència en cas de superar-lo | Pèrdua de sa bonificació fiscal àmplia |
| On es determina es valor | A s'escriptura pública d'acceptació de s'herència |
Errors més freqüents amb s'herència des d'Alemanya
- Declarar només a un país. Com que no existeix cap conveni de doble imposició, en principi s'ha de presentar declaració a tots dos països – encara que al final només es pagui impost a un d'ells.
- Passar per alt es dret d'opció com a no resident. Qui declara automàticament segons es dret estatal, potser renuncia a sa bonificació balear des 100%.
- Ignorar sa valoració de s'immoble. Si se supera es valor de referència des 120%, decau s'exempció fiscal tan generosa – sovint sense adonar-se'n fins a s'inspecció d'Hisenda.
- Manca de testament amb elecció de llei. Sense una professio iuris clara, s'aplica automàticament es dret de s'darrera residència habitual, cosa que pot dur a resultats inesperats.
- Oblidar sa deducció a Alemanya. Sense presentar dins termini sa sol·licitud segons s'Art. 21 ErbStG, s'impost pagat a Espanya queda sense aprofitar i hi ha risc real de doble imposició.
Què passa després? Després de sa declaració d'impost
Un cop presentat es Modelo 650 i rebuda sa liquidació, has de guardar aquesta liquidació com a justificant per a sa declaració alemanya d'impost de successions. En es cas d'immobles a Mallorca, normalment segueix es canvi de titularitat en es registro de la propiedad a favor des nou o nous propietaris. Per ses obligacions fiscals contínues com a resident – com sa declaració anual de renda –, val la pena fer una ullada a sa nostra guia sobre Impostos com a resident. Qui encara no tengui residència fixa però hereti un immoble, hauria de conèixer també ses normes de s'Impost de no residents.
Checkliste: Erbschaft aus Deutschland als Mallorca-Resident
- Aclarir clarament sa residència habitual en es moment de sa mort (obligació fiscal il·limitada vs. limitada)
- Comprovar si hi ha dret d'opció entre es dret estatal i es dret balear
- Documentar es grau de parentiu amb es causant (determinant per s'import de sa bonificació)
- Fer comprovar sa valoració de s'immoble tenint en compte es límit des valor de referència des 120%
- Presentar es Modelo 650 dins termini davant s'organisme competent
- Preparar paral·lelament sa declaració alemanya d'impost de successions
- Sol·licitar a temps sa deducció segons s'Art. 21 ErbStG
- Considerar un testament espanyol amb elecció de llei per facilitar futures herències
Conclusió: dos països, una herència – un bon assessorament val la pena
Una herència des d'Alemanya afecta fiscalment amb tota sa força as residents a Mallorca, perquè s'obligació fiscal il·limitada abasta es patrimoni mundial i no hi ha cap conveni de doble imposició que eviti automàticament sa doble càrrega. Alhora, ses Balears ofereixen, amb sa seva bonificació des 100% per a familiars propers i s'eliminació de s'impost de donacions per a aquest col·lectiu, possibilitats atractives de planificació – sempre que s'utilitzi correctament es dret d'opció i es compleixin ses condicions formals com es límit des valor de referència des 120%. Qui planifica amb antelació, redacta un testament amb una elecció de llei clara i presenta coordinadament ses dues declaracions d'impost, evita ets errors més costosos dins aquest complex àmbit fiscal germano-espanyol.