Impost de successions Balears: tipus impositius, reduccions i bonificacions a sa taula
Qui posseeix una propietat a Mallorca, Eivissa, Menorca o Formentera es demana tard o d'hora què han de pagar realment ets hereus. S'Impost de Successions de ses Balears es regula amb una taula pròpia que, des de sa reforma de finals de 2023, es diferencia clarament de moltes altres regions espanyoles: cònjuges, fills, néts i pares pràcticament ja no paguen impost de successions gràcies a una bonificació d'un 100 per cent. Es ciutadans alemanys, amb un 35 per cent aproximadament, són es grup més gran de propietaris estrangers d'immobles a ses Balears, per davant des britànics (20 per cent) i des francesos (8 per cent) – per a ells aquesta normativa és especialment rellevant. En aquesta guia sabràs quines classes fiscals hi ha, quins serien es mínims exempts i es tipus impositius sense bonificació, on s'amaga es límit des 120 per cent en es valor de referència i què ha canviat des de juliol de 2025 per a germans, nebodes, nebots i donacions.
S'acosta una successió a Mallorca o vols prevenir-ho amb temps?
- Fer una consulta personal — te posam en contacte amb assessors fiscals i advocats especialitzats en dret successori espanyol verificats
- Herència des d'Alemanya: comprova s'obligació fiscal a Espanya
Bases legals: qui regula què?
S'Impost de Successions i Donacions espanyol (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) és un impost estatal sa configuració concreta des qual – mínims exempts, bonificacions, tipus impositius – s'ha transferit en gran part a ses comunitats autònomes. Sa base és sa llei estatal Ley 29/1987, de 18 de desembre, sobre s'Impost de Successions i Donacions. Ses Balears n'han fet ús mitjançant sa llei balear de l'impost de successions (codificada per darrera vegada en es Decreto Legislativo 1/2014) i l'han modificada diverses vegades es anys 2023 i 2025.
Sa reforma més important va arribar amb sa Llei 11/2023, de 23 de novembre de 2023, i es Decret Llei 4/2023 anterior, de 18 de juliol de 2023: des de llavors, es familiars propers – cònjuges, fills, pares, avis i fills adoptius – es beneficien d'una exempció fiscal pràcticament total. En juliol de 2025 va seguir un altre ajustament que també inclou familiars més llunyans (germans, nebodes, nebots, fillastres, gendres i nores) així com donacions.
Nota: Entre Alemanya i Espanya no hi ha cap conveni de doble imposició per s'impost de successions. Es dret balear només regula sa càrrega fiscal espanyola – has de comprovar per separat s'impost de successions alemany.
Ses quatre classes fiscals (grups) a ses Balears
Sa llei estatal divideix ets hereus en quatre grups de parentiu. Aquesta classificació determina quin mínim exempt i quina bonificació s'apliquen.
| Grup | Qui hi pertany | Bonificació des de 2023/2025 |
|---|---|---|
| Grup I | Fills i néts menors de 21 anys | 100 % |
| Grup II | Fills i néts a partir de 21 anys, cònjuges, pares, avis | 100 % |
| Grup III | Germans, nebodes, nebots, sogres, gendres i nores | reducció parcial des de 25.07.2025 |
| Grup IV | Parents més llunyans, no parents, parelles de fet no inscrites | cap bonificació |
Atenció: Es convivents no casats i no inscrits com a parella de fet queden inclosos dins es Grup IV. No es beneficien de sa bonificació des 100 per cent, encara que hagin conviscut junts durant anys. Qui vulgui prevenir-ho, hauria de fer revisar amb temps un testament espanyol i, si pertoca, una elecció de llei segons es Reglament Europeu de Successions per part d'un professional.
Es mínims exempts d'un cop d'ull
Abans d'aplicar es tipus impositiu i sa bonificació, primer es descompta un mínim exempt personal des valor de s'herència. A ses Balears aquests mínims exempts són una mica més alts que en es dret bàsic estatal.
| Grup | Mínim exempt (aprox.) | Particularitat |
|---|---|---|
| Grup I (Descendents menors de 21 anys) | 25.000 € més 6.250 € per cada any que s'hereu tengui manco de 21 anys, com a màxim 50.000 € | S'augment acaba en 50.000 € |
| Grup II (Descendents a partir de 21 anys, cònjuges, ascendents) | 25.000 € | s'aplica per cada hereu |
| Grup III (Col·laterals de 2n i 3r grau, afins en línia ascendent i descendent) | 8.000 € | molt més baix que es Grup I/II, però molts de pics més alt que es Grup IV |
| Grup IV (Col·laterals de 4t grau, graus més llunyans, estranys) | 1.000 € | cap altra bonificació |
Per comparar: a Alemanya es mínims exempts personals oscil·len, segons es grau de parentiu, entre 20.000 € i 500.000 €. Qui visqui a Alemanya o hi hagi tengut residència fiscal, ha de tenir en compte també, si pertoca, es mínims exempts alemanys.
Tipus impositius sense bonificació: sa tarifa bàsica
Abans que s'apliqui sa bonificació des 100 per cent, primer es calcula, purament a nivell teòric, sa tarifa bàsica. Aquesta mostra quina seria sa càrrega fiscal sense ses bonificacions balears – important per a tots es qui no queden inclosos dins es Grup I o II.
Segons s'import de sa part heretada, es tipus impositiu legal va des de 7,65 per cent fins a 34 per cent.
A més des tipus bàsic, s'Estat espanyol aplica, segons es grau de parentiu i es patrimoni previ de s'hereu, uns anomenats multiplicadors que poden augmentar encara més sa càrrega fiscal quan no s'aplica cap bonificació – com passa en es Grup III i IV. Per an es Grup I i II a ses Balears, aquesta tarifa bàsica ha quedat pràcticament sense importància des de 2023 gràcies a sa bonificació des 100 per cent.
Sa bonificació des 100 per cent des de 2023: com funciona
Es veritable punt fort de sa reforma balear: per a cònjuges, fills, néts, pares, avis i fills adoptius, s'exempta es 100 per cent de s'impost calculat. De facto, sa herència –per exemple, d'un immoble a Mallorca– a aquestes persones queda així exempta de s'impost de successions, sense cap límit de valor.
No obstant això, hi ha una limitació important pel que fa a ets immobles:
Atenció – es límit des 120 per cent des valor de referència: Es valor fiscal assignat a un immoble en s'acceptació de s'herència no pot superar es 120 per cent des anomenat valor de referència (es valor de referència cadastral). Si aquest valor se supera, se perd s'ampli benefici fiscal. Fes comprovar es valor de referència abans de s'acceptació de s'herència, sense falta, per un advocat especialitzat o assessor fiscal comprovar-ho.
| Requisit | Conseqüència |
|---|---|
| S'hereu pertany an es grup I o II | 100 % de bonificació sobre s'impost calculat |
| Valor de s'immoble ≤ 120 % des valor de referència | Sa bonificació se manté completa |
| Valor de s'immoble > 120 % des valor de referència | Sa bonificació pot perdre's (parcialment) |
Reforma de juliol de 2025: donacions i grup III
Des des 25 de juliol de 2025, es benefici s'ha ampliat en dos punts importants:
- Donacions (Donaciones): Sa bonificació des 100 per cent s'aplica des de llavors també a ses donacions entre vius entre es grups beneficiaris, ja no només a ses herències després de sa mort.
- Grup III: Aquí s'aplica, des des 25 de juliol de 2025, una bonificació sobre sa cuota íntegra corregida, esglaonada segons es parentiu (Art. 36 bis Decreto Legislativo 1/2014):
| Grup de casos | Bonificació a partir des 25.07.2025 | abans |
|---|---|---|
| Parents consanguinis col·laterals de 2n o 3r grau des causant, que no concorrin amb es seus descendents o adoptats (o només amb es desheretats) | 60 % | 50 % |
| Sa resta de contribuents des grup III | 35 % | 25 % |
Important per a sa classificació: Aquests 60 i 35 per cent són bonificacions sobre es deute tributari, no tipus impositius. Moltes explicacions ho confonen. Per tant, sempre queda una resta per pagar — a diferència des Grup I i II, sa bonificació des quals és des 100 per cent.
Per ses donacions entre vius val, des de sa mateixa data, sa regla corresponent: es Grups I i II reben una reducció des 100 per cent sobre sa cuota líquida, es Grup III segons es cas 60 o bé 35 per cent.
Nota: Abans de juliol de 2025 pràcticament no hi havia a ses Balears cap mínim exempt rellevant per ses donacions – ses donacions eren fiscalment molt manco atractives que ses herències. Qui vulgui transmetre un immoble ja en vida hauria de comprovar sa situació legal actual amb un advocat especialista abans de firmar es contracte.
No residents: triar dret estatal o balear
No tots ets hereus amb patrimoni a ses Balears hi viuen. Per as no residents s'apliquen en principi ses normes estatals – des de l'1 de gener de 2015, però, poden, complint certs requisits, triar aplicar es dret de sa regió on es troba sa part més gran des cabal hereditari en valor. Si idò un immoble a Mallorca o Eivissa és es centre des cabal hereditari, un hereu alemany amb domicili a Alemanya pot normalment acollir-se an es dret balear – i per tant a sa bonificació des 100 per cent. Des de l'1 de gener de 2016 s'aplica a més una taula fiscal balear pròpia per aquests casos.
| Constel·lació | Dret aplicable |
|---|---|
| Causant i hereu residents fiscals a ses Balears | dret balear automàticament |
| Hereu no resident, sa major part des cabal hereditari a ses Balears | Dret d'opció a favor des dret balear |
| Hereu no resident, cabal hereditari majoritàriament fora de ses Balears | dret estatal o dret de sa regió corresponent |
Més sobre sa teva residència fiscal trobaràs a s'article Impost de successions per a residents i a sa guia Certificado de Residencia Fiscal.
Doble imposició: Alemanya i Espanya sense conveni
Entre Alemanya i Espanya no hi ha – a diferència de s'impost sobre sa renda – cap conveni de doble imposició per s'impost de successions i donacions. Això vol dir: un immoble a Mallorca que passi an es cabal hereditari d'un ciutadà alemany queda subjecte en principi tant a s'impost de successions espanyol com a s'alemany, sempre que es causant no fos fiscalment resident exclusivament a Espanya. Hi ha certes possibilitats de deducció recíproca segons es dret nacional respectiu, però primer s'ha de presentar una declaració per es mateix immoble en tots dos països.
Com que sa bonificació balear redueix a zero s'impost espanyol per es Grup I/II, a sa pràctica sovint només queda rellevant s'impost de successions alemany – amb ses reduccions vigents allà entre 20.000 € i 500.000 €. Es detalls els trobaràs a sa guia Conveni de doble imposició Alemanya–Espanya així com Herència d'Alemanya: impost a Espanya.
Procediment: declaració d'impostos malgrat sa bonificació
Encara que sa càrrega fiscal quedi a zero gràcies a sa bonificació des 100%, no desapareix s'obligació de presentar sa declaració d'impostos. Es hereus han de declarar s'herència amb es formulari Modelo 650 (herència) o, en cas de donacions, amb es Modelo 651.
- Reunir es certificat de defunció, es testament o declaració d'hereus i es número de NIE des hereus.
- Determinar es valor de s'herència; en cas d'immobles, consultar es valor de referència en es Cadastre (tenir en compte es límit des 120%).
- Emplenar es formulari Modelo 650 o 651 i sol·licitar sa bonificació per es Grup I/II o sa reducció per es Grup III.
- Presentar sa declaració davant s'organisme tributari competent, fins i tot quan sa càrrega fiscal sigui zero.
- Presentar es justificant de sa declaració presentada per fer es canvi de titularitat en es Registre de sa Propietat i en es Cadastre.
Atenció: Sense sa declaració presentada i acreditada, normalment no és possible canviar sa titularitat d'un immoble heretat en es Registre de sa Propietat a favor des nou propietari; sa bonificació eximeix des pagament, no de sa formalitat.
En herències més complexes (diversos hereus, patrimoni a s'estranger, participacions empresarials) és recomanable demanar amb antelació una cita a s'organisme tributari mitjançant Cita Previa Hacienda o encarregar-ho a una Gestoría.
Comparació amb altres regions espanyoles
Ses Balears són, gràcies a sa bonificació des 100%, una de ses regions més avantatjoses d'Espanya per a familiars directes, però no són s'única regió amb normes especials.
| Regió | Exempció/bonificació per a fills i cònjuges |
|---|---|
| Balears (Mallorca, Eivissa, Menorca, Formentera) | 100% de bonificació sense límit de valor (Grup I/II) |
| Catalunya | Exempció de 100.000 € més 500.000 € per s'habitatge habitual (màx. 95% des valor de s'immoble), a més d'una bonificació decreixent fins a un 99% |
| Galícia | 100% d'exempció fins a un valor d'herència de 400.000 € |
| Aragó | Exempció de 150.000 €, reducció des 65% fins a 100.000 €, a més d'un 97% sobre s'habitatge habitual fins a 127.000 € |
Errors més freqüents
- Passar per alt es límit des valor de referència: Si es valor de s'immoble a s'acceptació de s'herència se situa per damunt des 120% des valor de referència, es pot perdre tota sa bonificació des 100%.
- Oblidar sa declaració malgrat tenir sa càrrega fiscal a zero: Fins i tot amb bonificació completa, sa presentació des Modelo 650/651 segueix essent obligatòria – sense ella, sovint es bloqueja s'inscripció en es Registre de sa Propietat.
- Passar per alt s'impost de successions alemany: Com que a ses Balears no s'ha de pagar cap impost espanyol, sovint s'oblida que a Alemanya pot seguir existint una obligació de declaració i pagament.
- Classificar malament es parells de fet no inscrits: Entren dins es Grup IV i no es beneficien automàticament de sa bonificació per a cònjuges.
- No tenir testament: Sense testament s'aplica sa successió legal, cosa que pot complicar s'assignació a ses classes fiscals i, per tant, sa bonificació.
Què ve després?
Després de presentar sa declaració d'impostos i sa bonificació, normalment segueixen més passes: s'inscripció de s'immoble en es Registre de sa Propietat i es Cadastre, es canvi de titularitat de comptes i contractes, així com – segons es domicili des hereus – sa revisió d'altres obligacions de declaració, com per a béns a s'estranger. Qui es preocupa amb antelació des seu testament pot simplificar molt aquestes passes per als seus propis hereus. Trobaràs un primer resum de ses formalitats necessàries després d'una defunció en sa guia Defunció a Mallorca.
Llista de comprovació: Impost de Successions Balears
- Classe fiscal (Grup I a IV) des hereu determinada correctament
- Mínim exempt per a cada grup determinat
- Valor de referència de s'immoble consultat en es Cadastre i comparat amb es límit des 120 per cent
- Bonificació (100 % o reducció per a es Grup III) sol·licitada en es formulari
- Modelo 650 o 651 presentat dins es termini
- Obligació fiscal alemanya de successions revisada per separat
- Documents, si cal, amb apostil·la traduïts
- Testament o elecció de llei segons es Reglament Europeu de Successions documentat
Conclusió
S'impost de successions a ses Balears és, des de sa reforma de 2023, una de ses regulacions més avantatjoses de tota Espanya: cònjuges, fills, néts i pares pràcticament no paguen impost de successions gràcies a una bonificació des 100 per cent, des de juliol de 2025 això també s'aplica a ses donacions, i fins i tot germans, nebodes i nebots ja es beneficien d'alleugeriments. Qui té en compte es detalls – es límit des valor de referència, sa classe fiscal correcta, s'obligació de declaració malgrat s'impost zero i s'obligació fiscal alemanya de successions que segueix existint – pot estalviar molts de maldecaps i doblers als seus hereus. Per a es càlcul concret i s'elecció des dret aplicable, quasi sempre val la pena consultar un assessor fiscal o advocat especialitzat en es lloc.
Fonts oficials
- Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
- Decreto Legislativo 1/2014 (llei balear de s'impost de successions, codificada) – https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925