Modelo 210 : taxe sur l’usage personnel

Combien coûte la taxe sur l’usage personnel pour une résidence de vacances à Majorque ?

La taxe sur l’usage personnel n’est pas un impôt distinct régi par sa propre loi, mais le nom couramment donné à une obligation imposée en Espagne à tous les propriétaires non-résidents : si vous possédez un appartement ou une maison et que vous l’occupez vous-même ou la laissez inoccupée, un revenu fictif vous est attribué — la renta imputada, un revenu calculé que vous n’avez jamais perçu. Cette obligation se déclare et se paie via le Modelo 210, le formulaire fiscal espagnol pour les revenus des non-résidents. Le calcul repose sur la valeur cadastrale (valor catastral), indiquée sur votre avis d’IBI ; un taux d’imputation lui est appliqué — 1,1 %, si la valeur cadastrale a été révisée dans le cadre d’une révision générale, sinon 2 %. Le taux de l’impôt sur le revenu des non-résidents, l’IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes), s’applique ensuite au revenu fictif ainsi déterminé : 19 % pour les résidents de l’UE ou de l’EEE, 24 % pour tous les autres. Le calculateur situé en haut de cette page vous indique ce que cela représente pour votre bien immobilier à Majorque, en fonction de votre valeur cadastrale, du nombre de jours de détention et de votre quote-part.

Comment se calcule la taxe sur l’usage personnel

La formule est courte et se déroule en 4 étapes. Une fois que vous l’avez comprise, le formulaire ne vous intimidéra plus.

• 1re étape : la valeur cadastrale. Le valor catastral est la valeur officielle de votre bien immobilier, fixée dans le cadastre espagnol. Il n’a rien à voir avec le prix d’achat et lui est généralement nettement inférieur. Vous le trouverez sur l’avis annuel de taxe foncière IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles — la taxe foncière municipale), le plus souvent réparti entre la valeur du terrain et celle du bâtiment. C’est leur total qui compte pour le calcul.
• 2e étape : le taux d’imputation. Un pourcentage est appliqué à la valeur cadastrale. Il s’élève à 1,1 % ou à 2 % — le taux applicable dépend uniquement de la date à laquelle votre commune a procédé pour la dernière fois à une révision générale des valeurs cadastrales.
• 3e étape : le revenu fictif. Le résultat correspond à la renta imputada, c’est-à-dire à la base imposable. Aucune déduction n’est admise : ni l’IBI, ni les charges de copropriété, ni l’assurance, ni les intérêts. C’est ce qui distingue clairement l’usage personnel de la location.
• 4e étape : le taux de l’IRNR. Le taux de l’impôt sur le revenu des non-résidents s’applique au revenu fictif : 19 % si vous êtes résident fiscal de l’UE, de Norvège, d’Islande ou du Liechtenstein, sinon 24 %. Les propriétaires allemands, autrichiens et résidents de l’UE bénéficient donc du taux réduit ; les résidents de Suisse ou du Royaume-Uni, par exemple, relèvent du taux général.

Pourquoi existe-t-il 2 taux d’imputation

Le taux réduit n’est pas une remise, mais une mesure de compensation. Lorsqu’une commune révise ses valeurs cadastrales dans le cadre d’une révision générale — appelée dans le langage administratif ponencia de valores, qui fixe les valeurs pour l’ensemble de la commune — ces valeurs augmentent souvent sensiblement. Afin que les revenus imputés n’augmentent pas dans les mêmes proportions, les biens concernés bénéficient du taux d’imputation inférieur. Tous les autres, dont la valeur cadastrale n’a pas changé depuis de nombreuses années et tend donc à être trop basse, sont soumis au taux général.

Cette condition a elle-même une histoire juridique, qui est précisément à l’origine de la plupart des erreurs. En principe, une période de référence de 10 ans s’applique : le taux réduit est applicable si la valeur cadastrale a fait l’objet d’une révision générale et est entrée en vigueur au cours des 10 années précédant l’année d’imposition. Pour les années d’imposition 2023 à 2025, une règle transitoire s’est substituée à cette période de référence et retenait simplement une révision depuis 2012 — de nombreux biens continuaient ainsi à bénéficier du taux réduit, même lorsque leur révision datait déjà de plus de 10 ans. Cette règle transitoire n’a pas été prolongée pour 2026. La règle des 10 ans s’applique à nouveau. C’est pourquoi le calculateur ci-dessus pose une question différente sur la révision selon l’année d’imposition sélectionnée : pour une année antérieure, il demande l’année de référence ; pour 2026, il tient compte de la période de 10 ans.

Où trouver la réponse ? La valeur cadastrale figure directement sur votre avis d’IBI. L’année de la dernière révision générale n’y est généralement pas indiquée. Vous pouvez l’obtenir auprès du Catastro — l’administration cadastrale espagnole — ou de votre commune ; de nombreuses mairies de Majorque la communiquent par téléphone, et elle est également accessible en ligne grâce à la référence cadastrale de votre bien. En cas de doute, adressez-vous à votre Gestoría, le cabinet espagnol de formalités administratives et fiscales auquel de nombreux propriétaires font déjà appel pour leurs démarches auprès des administrations.

Calcul au prorata : jours et indivision

Les propriétaires oublient le plus souvent 2 réductions — alors qu’elles jouent toutes 2 en leur faveur.

La réduction selon le nombre de jours. Le revenu fictif ne s’applique qu’aux jours durant lesquels vous étiez propriétaire du bien et pouviez l’occuper vous-même. Si vous avez acheté en mai, vous ne déclarez pas l’année entière, mais uniquement les jours restants. Il en va de même si vous avez loué le bien pendant une partie de l’année : pour les jours de location, le revenu imputé ne s’applique pas ; vous devez en revanche déclarer les loyers réellement perçus — dans le cadre d’une procédure distincte, avec d’autres délais et, pour les résidents de l’UE, des frais déductibles. Les 2 déclarations peuvent coexister la même année.

La réduction selon la quote-part de copropriété. En Espagne, ce n’est pas le bien qui est imposé, mais la personne. Chaque copropriétaire est imposé sur sa quote-part et dépose sa propre déclaration. Ainsi, pour un couple marié inscrit à parts égales dans l’escritura — l’acte d’achat notarié —, il faut déposer 2 Modelo 210 par an, chacun portant sur la moitié du revenu fictif. Il n’existe pas ici de déclaration commune, comme dans le droit fiscal allemand.

Le calculateur ci-dessus prend en compte ces 2 éléments : indiquez vos jours de détention et votre quote-part en pourcentage, et vous verrez le montant qui vous revient personnellement — et non celui de l’ensemble du bien.

Exemples de calcul

Sous le calculateur, vous trouverez 3 cas pratiques détaillés que vous pouvez reprendre en 1 clic. Ils présentent un propriétaire résidant dans l’UE avec une valeur cadastrale révisée, un cas de résidence dans un pays tiers avec une valeur cadastrale non révisée, ainsi qu’un cas au prorata avec un achat en cours d’année et une copropriété à parts égales. Vous constaterez ainsi immédiatement dans quelle mesure la résidence, la révision et la quote-part influencent le résultat.

Cas particuliers

• Location pendant une partie de l’année. Pour les jours loués, vous devez déclarer les loyers réellement perçus ; pour le reste de l’année, le revenu imputé s’applique. Si vous ne déclarez que les revenus locatifs en oubliant les jours de vacance, votre déclaration est incomplète.
• Plusieurs biens, garage, débarras. La référence cadastrale fait foi. Si la place de stationnement ou le Trastero possède sa propre référence, il constitue fiscalement un bien distinct et nécessite sa propre déclaration. S’il est rattaché à l’appartement comme annexe, il est inclus dans sa valeur cadastrale.
• Terrain non bâti. En l’absence de bâtiment, aucun revenu fictif n’est généré. Un simple terrain constructible ne donne pas lieu à un revenu imputé, mais l’IBI communal reste dû.
• Achat ou vente dans l’année. Le calcul s’effectue au prorata des jours. En cas de vente, un élément supplémentaire s’ajoute : l’acheteur doit retenir 3 % sur le prix d’achat et le verser au fisc pour votre compte — un acompte sur votre impôt sur la plus-value, que vous pourrez récupérer ultérieurement en totalité ou en partie.
• Bien immobilier détenu par une société espagnole. Un régime totalement différent s’applique alors, éventuellement avec la taxe spéciale applicable aux sociétés non résidentes. Ce cas doit être examiné par un conseiller fiscal, et non traité avec ce calculateur.
• Changement de résidence fiscale. Si vous devenez résident fiscal espagnol au cours de l’année, vous sortez de l’IRNR et relevez, pour l’ensemble de l’année, de l’impôt espagnol sur le revenu IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Le revenu imputé ne disparaît pas pour autant : il est simplement déclaré dans une autre déclaration.

Délais et formulaires : bien déposer le Modelo 210

L’impôt naît — en termes techniques, c’est le devengo, c’est-à-dire la date de naissance de l’impôt — le 31 décembre de l’année fiscale. Il doit être déclaré l’année suivante : la période de dépôt s’étend du 1er avril au 31 décembre de l’année qui suit l’année fiscale (art. 5.b) Orden EHA/3316/2010 dans la version de la Orden HAC/623/2026). Pour l’année fiscale 2026, vous devez donc déposer votre déclaration entre le 1er avril et le 31 décembre 2027.

Le formulaire à utiliser est le Modelo 210. Comme type de revenu, sélectionnez rentas imputadas de inmuebles urbanos — les revenus imputés des biens immobiliers urbains. Il s’agit d’une autoliquidación, une déclaration avec calcul par le contribuable : vous calculez, déclarez et payez vous-même. Chaque personne doit déposer une déclaration distincte pour sa part.

L’administration fiscale espagnole — l’AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria), couramment appelée Hacienda — n’envoie ni avis d’imposition ni rappel pour cet impôt. C’est à vous d’en prendre l’initiative. L’absence de courrier ne signifie pas qu’aucune somme n’est due.

La déclaration se dépose en ligne sur le site de l’AEAT. Vous avez besoin soit d’un certificado electrónico — un certificat numérique personnel, à demander en Espagne et à installer sur votre ordinateur —, d’un accès Cl@ve, le système espagnol d’identification des citoyens, ou d’un représentant qui effectue le dépôt pour vous : une Gestoría ou un conseiller fiscal. Le paiement peut être effectué par prélèvement sur un compte espagnol (domiciliación, mais uniquement pendant une période plus courte au début du délai), au moyen d’un justificatif NRC délivré par votre banque espagnole après le paiement, ou par l’intermédiaire de votre représentant. Sans NIE (Número de Identidad de Extranjero, le numéro espagnol d’identification des étrangers et numéro fiscal), vous ne pouvez pas déposer votre déclaration : il est indispensable pour toutes les démarches.

En cas de retard

Si vous déposez votre déclaration après l’expiration du délai, sans avoir été contacté auparavant par l’administration, le recargo s’applique — la majoration de retard prévue à l’art. 27 Ley 58/2003. Elle commence à 1 % et augmente de 1 % pour chaque mois entier de retard. Au-delà de 12 mois de retard, une majoration fixe de 15 % s’applique, à laquelle s’ajoutent des intérêts de retard à partir du 13e mois. Si vous payez la majoration dans les délais et ne formez aucun recours ni contre elle ni contre la déclaration, elle est réduite de 25 %. Le calculateur ci-dessus peut également vous indiquer la majoration si vous sélectionnez une année fiscale antérieure.

Les erreurs les plus fréquentes

• Ne rien déclarer parce que le bien n’est pas loué. C’est de loin le cas le plus fréquent. C’est précisément l’usage exclusivement personnel qui déclenche l’obligation déclarative.
• Appliquer le mauvais taux d’imputation. Le plus souvent parce que la règle transitoire applicable de 2023 à 2025 a été reconduite sans vérification pour 2026.
• Ne déposer qu’une seule déclaration pour 2 propriétaires. Chaque quote-part nécessite son propre Modelo 210.
• Confondre la valeur cadastrale avec le prix d’achat ou la valeur vénale. Cela peut multiplier l’impôt par rapport au montant réellement dû.
• Manquer le délai parce qu’aucune demande n’a été reçue. Il n’y en aura pas.
• Oublier le bien immobilier dans la déclaration fiscale allemande. Les revenus imputés sont certes exonérés en Allemagne, mais ils influencent votre taux d’imposition au titre de la réserve de progressivité.

Et après ?

L’impôt sur la jouissance personnelle n’est qu’un élément parmi d’autres. Pour comprendre comment il s’inscrit dans les obligations d’un propriétaire non-résident, consultez notre aperçu de l’impôt des non-résidents en Espagne. L’article consacré au Valor Catastral explique d’où provient la valeur déterminante et comment la vérifier. Dès lors que vous louez votre bien, même quelques semaines, la procédure change : consultez l’imposition des revenus locatifs pour les non-résidents. L’article sur l’IBI traite de la taxe communale annuelle, tandis que les personnes qui n’ont pas encore acheté commenceront par calculer les frais annexes à l’achat à Majorque.

Base juridique et état de la réglementation

L’attribution d’un revenu fictif et le taux d’imposition applicable sont prévus aux art. 24.5 et 25.1.a) du Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR), texte refondu de la loi relative à l’impôt des non-résidents. Pour le calcul, l’IRNR renvoie à l’art. 85.1 Ley 35/2006, la loi espagnole relative à l’impôt sur le revenu (IRPF) : c’est là que sont fixés les taux d’imputation et la condition de révision. La disposition transitoire applicable aux années fiscales 2023 à 2025 figure dans la Disposición adicional quincuagésima quinta de cette même Ley 35/2006. Le délai de déclaration est régi par l’art. 5.b) Orden EHA/3316/2010 dans sa version en vigueur, et les majorations de retard par l’art. 27 Ley 58/2003 (loi générale fiscale).

Tous les taux indiqués sur cette page proviennent d’un registre fiscal daté et sont insérés lors de l’affichage ; ils ne sont pas saisis manuellement. Le calculateur indique sous le résultat l’état de la réglementation applicable ainsi que les références officielles. Cette page ne remplace pas un conseil fiscal adapté à votre situation.

Questions fréquentes

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