Impôt des non-résidents en Espagne : le guide complet sur le Modelo 210

Tu possèdes une finca à Majorque, un appartement à Palma ou une résidence secondaire à Playa de Muro – mais tu vis quand même la plupart du temps en Allemagne, en Autriche ou en Suisse ? Dans ce cas, tu es assujetti à une obligation fiscale limitée en Espagne et tu dois chaque année remplir une déclaration auprès du fisc via le Modelo 210, ce qu’on appelle l’impôt sur le revenu des non-résidents en Espagne (IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Ça s'applique même si tu n'as jamais loué ton bien immobilier. Dans ce guide, tu découvriras comment l'impôt est calculé, quels sont les délais vraiment contraignants, en quoi les citoyens de l'UE ont un avantage clair par rapport aux ressortissants de pays tiers, et quelles sont les erreurs qui, d'après l'expérience, te coûteront le plus cher.

Tu ne sais pas si tu dois déjà des impôts ou si tes déclarations précédentes étaient correctes ?

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C'est quoi, l'impôt des non-résidents ? Et qui est concerné exactement ?

L'IRNR est un impôt à part entière qui s'applique uniquement aux personnes qui ne sont pas résidentes fiscales en Espagne, mais qui y perçoivent des revenus ou y détiennent des actifs, notamment immobiliers. Il ne faut pas la confondre avec l'impôt sur le revenu des résidents espagnols (IRPF), que tu ne devras payer que si tu as transféré ton centre d'intérêt fiscal en Espagne.

Tu es considéré comme non-résident fiscal si tu passes moins de 183 jours par année civile en Espagne et que ton centre d'intérêt économique ne se trouve pas en Espagne. Les absences temporaires sont prises en compte dans le calcul des 183 jours ; si tu n'es chez toi qu'occasionnellement, tu devrais donc noter soigneusement ces jours-là.

Attention : l'administration fiscale espagnole (Hacienda, au niveau national : AEAT) n'envoie pas d'avis d'imposition. Il s'agit d'une obligation active: tu es tenu de déposer toi-même ta déclaration dans les délais et de payer l'impôt, que tu aies reçu ou non une demande en ce sens.

L'impôt sur les non-résidents couvre trois cas de figure différents en matière immobilière :

Résident ou non-résident : un choix décisif

Avant de te pencher sur le formulaire Modelo 210, ton statut fiscal doit être clairement établi. Si tu te déclares à tort comme non-résident alors que tu es résident depuis longtemps, tu risques une imposition rétroactive assortie de pénalités. Tout aussi risqué : être considéré comme résident alors que tu n'as en réalité pas ton centre de vie en Espagne.

Si tu as une « residencia » et que tu es inscrit à la mairie (empadronado), tu es en général considéré comme résident – mais tu dois pouvoir prouver que tu y résides effectivement. Pour en savoir plus, consulte le guide sur la « residencia » en Espagne.

Les trois cas en détail : occupation personnelle, location, vente

Cas n° 1 : occupation par le propriétaire et logement inoccupé – le « revenu fictif »

L'aspect le plus surprenant de l'IRNR pour de nombreux propriétaires de résidences secondaires : même si tu ne loues pas une seule fois ton bien immobilier à Majorque et que tu l'utilises exclusivement pour toi-même, l'Espagne t'attribue un revenu fictif – ce qu'on appelle la « Renta Imputada ».

Le calcul fonctionne comme ça :

1. Le point de départ, c'est la valeur cadastrale (Valor Catastral) du bien immobilier, que tu trouveras sur ta facture d'IBI.
2. En général, on applique un taux de 1,1 % si la valeur cadastrale a été vérifiée ou ajustée après 1994 ; 2 % si la dernière mise à jour du cadastre remonte à avant 1994.
3. Le taux d'imposition (19 % pour l'UE/EEE, 24 % pour les pays hors UE) est ensuite appliqué à ce montant.

Exemple de calcul (simplifié) :

Remarque : si tu utilises le bien immobilier pour toi-même seulement une partie de l'année et que tu le loues le reste du temps, le revenu fictif est calculé au prorata : la « renta imputada » pour les périodes d'inoccupation et d'utilisation personnelle, et les revenus réels pour les périodes de location.

Cas n° 2 : revenus locatifs

Si tu loues un bien – que ce soit à long terme ou pour des vacances –, tu dois déclarer tes revenus réels. C'est là qu'il y a une différence importante entre les citoyens de l'UE et ceux qui ne le sont pas :

• Les citoyens de l'UE/EEE peuvent déduire les dépenses directement liées aux revenus locatifs (intérêts, amortissements, réparations, frais de gestion, IBI) et ne paient des impôts que sur le revenu net.
• Les ressortissants de pays hors UE doivent déclarer leurs revenus bruts, sans aucune déduction possible.

Cas n° 3 : plus-value à la vente

Lors de la vente d'un bien immobilier en Espagne, l'IRNR s'applique à la plus-value (prix de vente moins le coût d'acquisition, y compris les frais annexes). Dans ce cas, l'acheteur est légalement tenu de retenir directement 3 % du prix d'achat et de le verser à l'AEAT – à titre d'acompte sur l'impôt du vendeur. Si la charge fiscale réelle est inférieure à ces 3 %, le vendeur peut demander le remboursement de la différence ; si elle est supérieure, il doit payer la différence. La déclaration se fait également via le Modelo 210, dans les quatre mois suivant la vente.

Les taux d'imposition pour 2026 en un coup d'œil

Remarque concernant la Suisse : la Suisse n'est membre ni de l'UE ni de l'EEE. Pour savoir si les ressortissants suisses résidant en Suisse peuvent bénéficier du taux de 19 % ou de celui de 24 %, ça dépend de la situation fiscale de chacun – en cas de doute, il vaut mieux consulter un conseiller fiscal spécialisé dans les questions transfrontalières.

Le formulaire Modelo 210 : ce dont tu as besoin pour le remplir

Le Modelo 210 est le seul formulaire pour l'IRNR : il couvre les trois types de revenus (usage personnel, location, vente), chacun avec des codes et des pièces jointes différents. Tu peux le déposer en ligne via le portail de l'AEAT ; pour la déclaration électronique, il faut généralement un certificat digital espagnol (certificado electrónico) ou un conseiller fiscal mandaté.

Informations obligatoires et documents à fournir :

Si tu n'as pas encore de numéro NIE, tu trouveras toutes les informations importantes dans le guide sur le numéro NIE à Majorque.

Dates limites 2026 : voilà les dates à retenir

Le système fiscal espagnol ne prévoit ni délai de grâce ni prolongation automatique. Si tu déposes ta déclaration en retard, tu devras payer une pénalité, même si ce n'est que de quelques jours.

Attention : en ce qui concerne les revenus locatifs, de nombreux conseillers fiscaux préfèrent une déclaration trimestrielle, car cela permet d'avoir une meilleure vue d'ensemble et de repérer plus tôt d'éventuelles erreurs. La formule la plus adaptée pour toi dépend de la fréquence et du montant de tes revenus locatifs.

Double imposition : ce que prévoit la convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne

L'Allemagne et l'Espagne ont conclu une convention fiscale (CF). Ça veut dire que tu ne paies pas deux fois le montant total des mêmes revenus. En règle générale, le principe de localisation s'applique aux revenus immobiliers : c'est le pays où se trouve le bien immobilier, c'est-à-dire l'Espagne, qui a le droit de t'imposer. L'Allemagne peut toutefois prendre en compte ces revenus dans le cadre de ce qu'on appelle la « réserve de progression », afin d'augmenter le taux d'imposition allemand sur le reste de tes revenus.

Concrètement, ça veut dire quoi pour toi :

• En Allemagne, l'IRNR versé en Espagne est en principe pris en compte, ou bien les revenus espagnols sont exonérés.
• Tu dois quand même déclarer tes revenus espagnols dans ta déclaration d'impôts allemande.
• La marche à suivre dépend de ta situation personnelle – un conseiller fiscal spécialisé dans les questions transfrontalières est indispensable dans ce cas.

Impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) : à ne pas oublier

En plus de l'IRNR, les non-résidents qui possèdent des biens immobiliers en Espagne peuvent aussi être soumis à l'impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio, IP). Celui-ci doit être déclaré séparément via le Modelo 714.

Important : dans son arrêt n° 1402/2025 de novembre 2025, la Cour suprême espagnole a décidé que les non-résidents peuvent appliquer le même plafond commun pour l'IRNR et l'impôt sur la fortune que les résidents (l'IRPF/IRNR + l'IP ne doit pas dépasser 60 % de la base imposable, une réduction de l'IP pouvant aller jusqu'à 80 % est possible). Cet arrêt apporte une sécurité juridique et peut permettre, dans certains cas, de réaliser des économies d'impôts considérables – surtout pour les biens immobiliers haut de gamme à Majorque.

Le délai pour remplir la déclaration d'impôt sur la fortune 2025 s'étend du 3 avril au 30 juin 2026.

Responsabilité et représentant fiscal : qui se porte garant pour toi ?

Les non-résidents originaires de pays tiers (c'est-à-dire hors UE/EEE) sont légalement tenus de désigner un représentant fiscal (representante fiscal) domicilié en Espagne, qui servira d'interlocuteur auprès de l'administration fiscale espagnole. Les citoyens de l'UE ne sont pas formellement tenus de désigner un représentant fiscal, mais c'est une pratique courante et recommandée : un conseillerfiscal (asesor fiscal) basé localement connaît les délais, les cas particuliers et les changements récents – et te met à l'abri de toute responsabilité juridique.

Remarque : si un locataire résidant en Espagne paie un loyer à un non-résident, il est tenu, dans certains cas, de retenir une partie du loyer à titre de retenue à la source et de la reverser au fisc. C'est aussi pour ça qu'il faut bien coordonner la communication entre le locataire, le propriétaire et le conseiller fiscal.

Les erreurs les plus courantes concernant l'impôt des non-résidents

Dans la pratique, on voit sans cesse les mêmes erreurs se répéter. Voici les plus dangereuses :

Et après ? Les principaux sujets à aborder ensuite

Si tu maîtrises bien l'impôt des non-résidents, tu devrais ensuite clarifier les points suivants :

• Pense à la résidence fiscale : si tu passes plus de 183 jours en Espagne, tu deviens automatiquement résident fiscal, quelle que soit ton intention. Pour savoir ce que ça veut dire, consulte le guide « Les impôts en tant que résident (IRPF) ».
• Inscription administrative : dès que tu t'installes à Majorque, les prochaines étapes sont l'empadronamiento et les démarches administratives.
• Assurance maladie : en tant que non-résident sans sécurité sociale espagnole, tu dois souscrire une assurance privée – pour en savoir plus, consulte le guide « L'assurance maladie en Espagne ».
• Location saisonnière : si tu veux percevoir des revenus locatifs, tu dois vérifier non seulement les obligations fiscales (IRNR), mais aussi les conditions liées aux droits de licence – aux Baléares, les règles sont plus strictes depuis quelques années.

Liste de contrôle : comment remplir correctement le formulaire Modelo 210

Passe cette liste en revue avant de déposer ta déclaration ou de la confier à ton conseiller fiscal :

• Numéro NIE disponible et valide
• J'ai obtenu la dernière décision de l'IBI avec la valeur cadastrale et la référence cadastrale
• Statut fiscal clarifié : statut de non-résident confirmé (séjour < 183 jours)
• Type de revenu déterminé (usage personnel / location / vente / combinaison)
• Pourcentage correct calculé pour le revenu fictif (1,1 % ou 2 %)
• Taux d'imposition correctement appliqué (19 % pour l'UE/EEE ou 24 % pour les pays hors UE)
• En cas de location : justificatifs de loyer et frais déductibles documentés (UE/EEE)
• Date limite notée et inscrite dans le calendrier
• Un conseiller fiscal allemand a été informé de revenus espagnols (réserve de progression)
• Coordonnées bancaires enregistrées pour le prélèvement fiscal ou virement préparé
• En cas de vente immobilière : retenue de 3 % à la charge de l'acheteur, justifiée par des pièces justificatives

Conclusion

L'impôt sur les non-résidents en Espagne ne représente pas une somme énorme, mais il a de réelles conséquences si tu ne t'en occupes pas. La combinaison d'une obligation de paiement spontanée, d'une déclaration d'impôt à faire soi-même et de délais stricts en fait l'une des sources les plus courantes d'amendes inutiles pour les propriétaires allemands à Majorque. La bonne nouvelle : une fois que t’as mis en place un système qui marche bien – un conseiller fiscal sur place, ton NIE dans un tiroir, ton avis d’imposition IBI archivé chaque année –, tu peux remplir le Modelo 210 en quelques minutes ou déléguer complètement cette tâche.

Pour les situations plus complexes (location saisonnière, vente, bien immobilier de grande valeur, passage au statut de « Residencia »), un conseil personnalisé vaut toujours le coup. Envoie-nous une demande: on te mettra en relation avec les bons experts à Majorque.

Sources officielles

• AEAT (Agencia Tributaria) – Infos sur l'IRNR et la déclaration en ligne du Modelo 210 : https://www.agenciatributaria.es
• Loi relative à l'impôt sur le revenu des non-résidents (LIRNR) – publiée au BOE : https://www.boe.es
• Site web du Catastro – Consultation de la valeur cadastrale : https://www.sedecatastro.gob.es
• Convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne – Publication au BOE et site du ministère fédéral allemand des Finances : https://www.bundesfinanzministerium.de
• Arrêt du Tribunal Supremo n° 1402/2025 (égalité de traitement des non-résidents en matière de plafond de l'impôt sur la fortune) : publié sur le portail du CGPJ https://www.poderjudicial.es