Belasting voor niet-ingezetenen in Spanje: de complete gids voor het Modelo 210

Heb je een Finca op Mallorca, een appartement in Palma of een vakantiehuisje aan de Playa de Muro – en woon je toch het grootste deel van de tijd in Duitsland, Oostenrijk of Zwitserland? Dan ben je in Spanje beperkt belastingplichtig en moet je elk jaar via het Modelo 210 aangifte doen bij de belastingdienst, de zogenaamde niet-ingezetenenbelasting in Spanje (IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Dat geldt zelfs als je je woning nog geen enkele keer hebt verhuurd. In deze gids kom je te weten hoe de belasting wordt berekend, welke termijnen echt bindend zijn, waar EU-burgers een duidelijk voordeel hebben ten opzichte van mensen uit derde landen, en welke fouten uit ervaring het duurst uitpakken.

Weet je niet of je al belasting verschuldigd bent of dat je aangiften tot nu toe klopten?

• 📩 Stuur een persoonlijk verzoek — wij raden je gecertificeerde belastingadviseurs op Mallorca aan
• Belastingen & financiën op Mallorca – Overzicht

Wat is de belasting voor niet-ingezetenen – en voor wie geldt die precies?

De IRNR is een aparte belasting die alleen geldt voor mensen die fiscaal niet in Spanje woonachtig zijn, maar daar wel inkomsten hebben of vermogen – met name onroerend goed – bezitten. Verwar deze belasting niet met de Spaanse inkomstenbelasting voor ingezetenen (IRPF), die je pas hoeft te betalen als je je fiscale woonplaats naar Spanje hebt verplaatst.

Je wordt beschouwd als fiscaal niet-ingezetene als je minder dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje doorbrengt en je economische zwaartepunt niet in Spanje ligt. Tijdelijke afwezigheden tellen mee bij de telling van de 183 dagen – dus als je maar af en toe thuis bent, moet je die dagen goed bijhouden.

Let op: De Spaanse belastingdienst (Hacienda, op federaal niveau: AEAT) stuurt geen belastingaanslagen. Het gaat hier om een zelfaansprakelijkheid: je bent verplicht om zelf je aangifte op tijd in te dienen en de belasting te betalen – ongeacht of je daar een verzoek voor hebt gekregen of niet.

De belasting voor niet-ingezetenen omvat op het gebied van onroerend goed drie verschillende scenario’s:

Inwoner versus niet-inwoner: de beslissende keuze

Voordat je je met het Modelo 210 gaat bezighouden, moet je belastingstatus helemaal duidelijk zijn. Wie zich ten onrechte als niet-ingezetene opgeeft, terwijl hij al lang ingezetene is, loopt het risico op een naheffing met boetes. Net zo gevaarlijk: als ingezetene worden geregistreerd, terwijl je in werkelijkheid je levenscentrum niet in Spanje hebt.

Als je een residencia hebt en ingeschreven bent (empadronado), word je meestal als inwoner beschouwd – maar je moet wel kunnen aantonen dat je daar daadwerkelijk woont. Meer hierover vind je in de gids over de residencia in Spanje.

De drie gevallen in detail: eigen gebruik, verhuur, verkoop

Geval 1: Eigen gebruik en leegstand – het ‘fictieve inkomen’

Het meest verrassende aspect van de IRNR voor veel eigenaren van vakantiehuizen: zelfs als je je woning op Mallorca geen enkele keer verhuurt en deze uitsluitend zelf gebruikt, kent Spanje je een fictief inkomen toe – de zogenaamde Renta Imputada.

De berekening werkt als volgt:

1. Het uitgangspunt is de kadastrale waarde (Valor Catastral) van het onroerend goed, die je op je IBI-aanslag kunt vinden.
2. Daarvan wordt meestal 1,1 % gehanteerd als de kadastrale waarde na 1994 is gecontroleerd of aangepast; 2 % als de laatste kadastrale update vóór 1994 plaatsvond.
3. Op dit bedrag wordt dan het belastingtarief (19 % voor EU/EER, 24 % voor niet-EU) toegepast.

Rekenvoorbeeld (vereenvoudigd):

Let op: Als je het pand maar een deel van het jaar zelf gebruikt en de rest verhuurt, wordt het fictieve inkomen naar rato berekend – voor de periodes dat het leegstaat of door jou zelf wordt gebruikt geldt de ‘Renta Imputada’, en voor de verhuurperiodes de daadwerkelijke inkomsten.

Voorbeeld 2: Huurinkomsten

Als je iets verhuurt – of dat nu voor de lange termijn is of als vakantieverblijf – moet je belasting betalen over de werkelijke inkomsten. Hier komt een belangrijk verschil tussen EU-burgers en niet-EU-burgers naar voren:

• EU-/EER-burgers mogen uitgaven die direct verband houden met de huurinkomsten (rente, afschrijvingen, reparaties, beheerskosten, IBI) aftrekken en betalen alleen belasting over het netto-inkomen.
• Niet-EU-burgers moeten belasting betalen over hun bruto-inkomsten, zonder aftrekmogelijkheden.

Geval 3: Meerwaarde bij verkoop

Bij de verkoop van een Spaans onroerend goed wordt IRNR geheven over de meerwaarde (verkoopprijs minus aankoopkosten, inclusief bijkomende aankoopkosten). De koper is in dit geval wettelijk verplicht om 3 % van de aankoopprijs direct in te houden en aan de AEAT af te dragen – als voorschot op de belasting van de verkoper. Als de daadwerkelijke belasting lager is dan deze 3%, kan de verkoper het verschil terugvragen; als het hoger is, moet hij bijbetalen. De aangifte doe je ook via het Modelo 210, binnen vier maanden na de verkoop.

Belastingtarieven 2026 in één oogopslag

Opmerking over Zwitserland: Zwitserland is geen lid van de EU en ook niet van de EER. Of Zwitserse staatsburgers die in Zwitserland wonen aanspraak kunnen maken op het tarief van 19% of dat van 24%, hangt af van de fiscale indeling in het specifieke geval – bij twijfel kun je het beste een belastingadviseur raadplegen die ervaring heeft met grensoverschrijdende zaken.

Het Modelo 210: wat je nodig hebt om het in te dienen

Het Modelo 210 is het enige formulier voor de IRNR – het dekt alle drie de soorten inkomsten (eigen gebruik, verhuur, verkoop), elk met verschillende codes en bijlagen. Je kunt het online indienen via het portaal van de AEAT; voor de elektronische indiening heb je meestal een Spaans digitaal certificaat (certificado electrónico) nodig of een gemachtigde belastingadviseur.

Verplichte gegevens en documenten:

Als je nog geen NIE-nummer hebt, vind je alle belangrijke informatie in de gids over het NIE-nummer op Mallorca.

Deadlines 2026: deze data moet je onthouden

Het Spaanse belastingstelsel kent geen coulanceperiodes en geen automatische verlengingen. Wie te laat indient, moet boete betalen – zelfs als je maar een paar dagen te laat bent.

Let op: Bij huurinkomsten geven veel belastingadviseurs de voorkeur aan kwartaalaangifte, omdat je dan makkelijker het overzicht behoudt en eventuele fouten eerder opvallen. Welke optie voor jou het handigst is, hangt af van hoe vaak je huurinkomsten binnenkomen en hoeveel die bedragen.

Dubbele belasting: wat er in het belastingverdrag tussen Duitsland en Spanje staat

Duitsland en Spanje hebben een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting (VDB) gesloten. Dat betekent dat je dezelfde inkomsten niet twee keer volledig hoeft te betalen. Meestal geldt voor inkomsten uit onroerend goed het locatiebeginsel – het recht om belasting te heffen ligt bij het land waar het onroerend goed staat, dus Spanje. Duitsland kan de inkomsten echter wel meerekenen in het kader van het zogenaamde progressievoorbehoud, om het Duitse belastingtarief op je overige inkomen te verhogen.

Wat dat concreet voor jou betekent:

• De IRNR die in Spanje is betaald, wordt in Duitsland in principe verrekend, of de Spaanse inkomsten worden vrijgesteld.
• Je moet de Spaanse inkomsten toch opgeven in je Duitse belastingaangifte.
• Hoe het precies in zijn werk gaat, hangt af van jouw persoonlijke situatie – een belastingadviseur met grensoverschrijdende expertise is hierbij onmisbaar.

Vermogensbelasting (Impuesto sobre el Patrimonio): Niet vergeten

Naast de IRNR kunnen niet-ingezetenen met onroerend goed in Spanje ook vermogensbelasting (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) moeten betalen. Deze moet apart worden aangegeven via het Modelo 714.

Belangrijk: Het Hooggerechtshof van Spanje heeft in arrest 1402/2025 van november 2025 bepaald dat niet-ingezetenen hetzelfde gezamenlijke maximumbedrag voor IRNR en vermogensbelasting mogen hanteren als ingezetenen (IRPF/IRNR + IP mag niet hoger zijn dan 60 % van de heffingsgrondslag, IP-vermindering tot 80 % mogelijk). Het vonnis zorgt voor rechtszekerheid en kan in bepaalde gevallen tot flinke belastingbesparingen leiden – vooral bij dure vastgoedobjecten op Mallorca.

De termijn voor de vermogensbelastingaangifte 2025 loopt van 3 april tot en met 30 juni 2026.

Aansprakelijkheid en fiscaal vertegenwoordiger: wie staat er voor je in?

Niet-ingezetenen uit derde landen (dus buiten de EU/EER) zijn wettelijk verplicht om een in Spanje gevestigde fiscaal vertegenwoordiger (representante fiscal) aan te wijzen, die als contactpersoon fungeert voor de Spaanse belastingdienst. EU-burgers zijn formeel niet verplicht om een fiscaal vertegenwoordiger aan te wijzen, maar het is wel gangbare en aanbevolen praktijk: een lokaal gevestigde belastingadviseur (asesor fiscal) is op de hoogte van termijnen, uitzonderingsgevallen en actuele wijzigingen – en zorgt ervoor dat je niet aansprakelijk wordt gesteld.

Let op: als een huurder die in Spanje woont huur betaalt aan iemand die daar niet woont, moet hij in bepaalde gevallen een deel van de huur als bronbelasting inhouden en afdragen. Ook dat is een reden waarom de communicatie tussen huurder, verhuurder en belastingadviseur goed op elkaar moet zijn afgestemd.

De meest voorkomende fouten bij de belasting voor niet-ingezetenen

In de praktijk zie je steeds weer dezelfde fouten terugkomen. Dit zijn de gevaarlijkste:

Wat komt er daarna? De belangrijkste vervolgonderwerpen

Als je de belasting voor niet-ingezetenen goed onder de knie hebt, is het de volgende stap om deze punten op een rijtje te zetten:

• Denk eens na over je fiscale woonplaats: als je meer dan 183 dagen in Spanje doorbrengt, word je automatisch fiscaal inwoner – ongeacht je intentie. Wat dat precies betekent, lees je in de gids ‘Belastingen als inwoner (IRPF)’.
• Aanmelding bij de gemeente: Zodra je je woonplaats naar Mallorca verplaatst, zijn het empadronamiento en de aanmelding bij de gemeente de volgende stappen.
• Ziektekostenverzekering: Als niet-ingezetene zonder Spaanse sociale verzekering heb je een particuliere verzekering nodig – meer hierover vind je in de gids ‘Ziektekostenverzekering in Spanje’.
• Vakantieverhuur: Als je inkomsten uit verhuur wilt genereren, moet je naast de IRNR ook de voorwaarden op het gebied van licenties regelen – op de Balearen gelden al een paar jaar strengere regels.

Checklist: Modelo 210 correct indienen

Loop deze lijst even door voordat je je aangifte indient of je belastingadviseur ermee belast:

• NIE-nummer aanwezig en geldig
• De meest recente IBI-beslissing met kadastrale waarde en kadastrale referentie heb ik geregeld
• Belastingstatus opgehelderd: niet-ingezetene bevestigd (verblijf < 183 dagen)
• Soort inkomsten vastgesteld (eigen gebruik / verhuur / verkoop / combinatie)
• Het juiste percentage voor het fictieve inkomen is berekend (1,1 % of 2 %)
• Het juiste belastingtarief is toegepast (19 % EU/EER of 24 % buiten de EU)
• Bij verhuur: huurbonnen en aftrekbare kosten gedocumenteerd (EU/EER)
• De deadline is gemarkeerd en in de agenda gezet
• Duitse belastingadviseurs op de hoogte gebracht van Spaanse inkomsten (progressievoorbehoud)
• Bankgegevens voor belastingafschrijving opgeslagen of overschrijving geregeld
• Bij de verkoop van onroerend goed: inhouding van 3% van de koper gedocumenteerd

Conclusie

De belasting voor niet-ingezetenen in Spanje is geen enorm bedrag – maar wel een met serieuze gevolgen als je ‘m negeert. De combinatie van een zelf te innen belasting, zelfaangifte en strikte deadlines maakt het tot een van de meest voorkomende oorzaken van onnodige boetes bij Duitse huiseigenaren op Mallorca. Het goede nieuws: als je eenmaal een goed werkend systeem hebt opgezet – een belastingadviseur ter plaatse, je NIE bij de hand, je IBI-aanslag elk jaar gearchiveerd –, dan vul je het Modelo 210 binnen een paar minuten in of laat je het helemaal door iemand anders regelen.

Voor complexere situaties (vakantieverhuur, verkoop, hoogwaardig onroerend goed, overstap naar de Residencia) is individueel advies altijd de moeite waard. Stuur ons een aanvraag – wij brengen je in contact met de juiste experts op Mallorca.

Officiële bronnen

• AEAT (Agencia Tributaria) – Informatie over de IRNR en het online indienen van het Modelo 210: https://www.agenciatributaria.es
• Wet op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (LIRNR) – gepubliceerd in het BOE: https://www.boe.es
• Sede Electrónica del Catastro – Kadastrale waarde opvragen: https://www.sedecatastro.gob.es
• Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Duitsland en Spanje – Publicatie in het BOE en het Duitse ministerie van Financiën: https://www.bundesfinanzministerium.de
• Arrest van het Tribunal Supremo 1402/2025 (gelijke behandeling van niet-ingezetenen wat betreft het maximumbedrag van de vermogensbelasting): gepubliceerd op het CGPJ-portaal https://www.poderjudicial.es