Beckham Law Spanje calculator

Is het Beckham-regime voordelig voor jou?

Het Spaanse bijzondere regime voor nieuwkomers belast je arbeidsinkomen tegen een vast tarief van 24% in plaats van volgens het progressieve tarief van de Spaanse inkomstenbelasting IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas); pas boven een wettelijk vastgelegde drempel stijgt het tarief naar 47%, en dan alleen over het deel van het inkomen daarboven. De vergelijking van de tarieven geeft echter geen volledig antwoord, want beide opties hanteren verschillende heffingsgrondslagen: het regime gaat uit van je brutoloon zonder aftrekposten, terwijl de reguliere belasting wordt berekend over een lager bedrag dat daarvan is afgeleid.

De calculator hierboven zet beide bedragen voor 1 belastingjaar op de Balearen naast elkaar. Omdat de heffingsgrondslag binnen het regime breder is, ligt het omslagpunt waarop beide opties gelijk uitkomen hoger dan je op basis van de percentages zou verwachten.

Zo wordt de berekening gemaakt

Beide trajecten leiden tot de cuota íntegra — de belastingschuld vóór aftrekposten die rechtstreeks voortvloeit uit de heffingsgrondslag en het tarief. Ze verschillen in vrijwel alles wat daaraan voorafgaat.

Het Beckham-traject: brutoloon, 1 tarief, geen aftrekposten

Wie kiest voor artikel 93 van de inkomstenbelastingwet, blijft formeel belastingplichtig in Spanje, maar wordt belast volgens de regels voor niet-ingezetenen, de IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes). De basisregel daarvan bevat 1 zin over de heffingsgrondslag, en die is doorslaggevend: deze bestaat uit het importe íntegro, het volledige brutobedrag, „zonder dat verminderingen worden toegepast". De base liquidable — het bedrag waarop het tarief wordt toegepast — is binnen het regime dus gelijk aan je brutoarbeidsloon.

In de praktijk betekent dit: geen sociale premies, geen vaste kostenaftrek, geen kinderkortingen en geen belastingvrije voet. De officiële invulinstructie voor het aangifteformulier bevat voor arbeidsinkomen dan ook slechts 1 invoerveld en geen veld voor aftrekposten.

Op deze heffingsgrondslag geldt een tarief met 2 schijven: het lagere tarief tot aan de drempel en het hogere tarief uitsluitend over het meerdere, niet met terugwerkende kracht over het volledige inkomen — de overeenkomstige bepaling voor loonbelasting vermeldt uitdrukkelijk het tarief „op het meerdere". Beide tarieven en de drempel staan in het tarievenoverzicht van de calculator.

Het reguliere traject: eerst verlagen, daarna 2 keer belasten

De reguliere IRPF werkt precies andersom. Van het brutoloon worden eerst de verplichte bijdragen aan de Spaanse sociale zekerheid afgetrokken, gevolgd door een vaste kostenaftrek van € 2.000 per jaar. Ligt het resultaat onder € 19.747,50, dan komt daar een stapsgewijze vermindering voor arbeidsinkomen bij, die bij hogere inkomens vervalt. Wat overblijft, is de base liquidable general, de algemene heffingsgrondslag.

Hierop zijn 2 tarieven van toepassing, niet 1. Het nationale tarief loopt van 9,5% in de eerste schijf tot 24,5% in de laatste. Daar komt de escala autonómica bij, het tarief van de autonome regio waar je fiscaal inwoner bent — op de Balearen van 9% tot 24,75%. Beide delen worden afzonderlijk berekend en pas aan het einde bij elkaar opgeteld. Daar zit de link met de Balearen: het nationale deel is overal hetzelfde, terwijl het tweede deel onder regionale wetgeving valt en er in Madrid of Andalusië anders uitziet.

De belastingvrije voet werkt niet zoals je misschien verwacht

Het mínimo personal y familiar — de persoonlijke en gezinsgebonden belastingvrije voet — wordt niet van de belastbare grondslag afgetrokken. Beide tarieven worden over het volledige bedrag berekend; pas daarna wordt de belasting afgetrokken die over de vrijstelling verschuldigd zou zijn, berekend volgens dezelfde schijven. Zo ontstaat onderaan een belastingvrije zone, geen aftrek aan de bovenkant.

Het basisbedrag voor jezelf bedraagt € 5.550 per jaar. Voor kinderen die bij je wonen, jonger zijn dan 25 jaar en eigen inkomsten onder de wettelijke grens hebben, komt daar een bedrag bij dat per kind oploopt: € 2.400 voor het eerste kind, € 2.700 voor het tweede, € 4.000 voor het derde en € 4.500 voor elk volgend kind. Voor ieder kind jonger dan 3 jaar wordt het bedrag bovendien verhoogd met € 2.800. De Balearen verhogen een deel van deze bedragen voor hun eigen tariefdeel — niet alle bedragen en alleen daar; de rekentool houdt dit afzonderlijk bij.

Vergelijking van beide regelingen

Daarom is het veld voor je socialezekerheidsbijdragen hierboven geen bijzaak, maar de enige post die aan de ene kant wel wordt afgetrokken en aan de andere kant niet. Het staat standaard op nul — elk ander getal veronderstelt een individuele situatie, en alleen jij kent die.

Rekenvoorbeelden

Hier vind je geen vooraf ingevulde voorbeelden. De rekentool hierboven berekent ze zelf — met jouw inkomen, je bijdragen, je gezinssituatie en de geldende regelgeving die hij weergeeft. Een voorbeeld in de lopende tekst zou daarnaast een tweede werkelijkheid creëren en verouderen zodra een belastingschijf verandert. Verhoog in plaats daarvan het brutoloon stap voor stap en kijk waar de cijfers van plaats wisselen.

Bijzondere situaties

Verhuizen halverwege het jaar

Een veelvoorkomend misverstand: het regime gaat niet automatisch in het jaar van verhuizing van start. De uitvoeringsverordening bepaalt dat de eerste periode van het regime het eerste kalenderjaar is waarin je na je komst meer dan 183 dagen in Spanje verblijft. Wie in september naar Palma verhuist, haalt die grens in het jaar van verhuizing niet meer — de eerste periode van het regime begint dan het jaar erna, en vanaf dat moment begint de termijn te lopen.

De looptijd zelf staat vast: het eerste jaar van het regime plus 5 verdere belastingjaren. Daarna eindigt het automatisch, zonder aanvraag of verlenging, en val je terug onder de gewone belastingheffing over je wereldinkomen. Wie onroerend goed of beleggingen in het buitenland heeft, wordt daar vanaf dat jaar in Spanje belastingplichtig voor en moet deze bovendien aangeven via het Modelo 720 — de jaarlijkse aangifte van vermogen in het buitenland, zoals uitgelegd in onze tekst over de aangifteplicht voor buitenlands vermogen.

De basisvoorwaarden

Er moet aan 3 voorwaarden worden voldaan. Ten eerste mag je in de 5 belastingperiodes vóór je komst niet fiscaal inwoner van Spanje zijn geweest — tot eind 2022 waren dat er 2 keer zoveel; Ley 28/2022 heeft de drempel verlaagd. Ten tweede moet je komst gebaseerd zijn op 1 van de wettelijke, limitatief opgesomde gronden. Ten derde mag je in principe geen inkomsten ontvangen via een Spaanse vaste inrichting; sinds 2023 is dit bij uitzondering toegestaan als die voortvloeit uit een erkende ondernemersactiviteit of uit werkzaamheden als hooggekwalificeerde specialist. Je moet bovendien in het eerste toepassingsjaar of het jaar daarvoor naar Spanje zijn gekomen — wie pas jaren later op het idee komt, is te laat.

Inkomen boven de drempel

Boven de drempel geldt het hogere tarief, maar alleen voor het deel daarboven. Dit is belangrijk bij bonussen, ontslagvergoedingen en aandelentoekenningen die in 1 jaar samenkomen: ze kunnen de uitkomst aanzienlijk beïnvloeden en omdat het regime geen verliesverrekening kent, kun je zo'n uitschieter niet afvlakken. De drempel is niet aan inflatie gekoppeld.

Echtgenoten en kinderen

Sinds 2023 kunnen ook je echtgenoot, je kinderen jonger dan 25 jaar (zonder leeftijdsgrens bij een handicap) en, als er geen huwelijk is, de andere ouder van deze kinderen worden opgenomen. Zij hebben geen eigen reden voor verhuizing nodig, maar moeten wel zelf voldoen aan de voorwaarde dat zij geen fiscaal inwoner waren, samen met jou of later naar Spanje komen en mogen gezamenlijk geen hogere heffingsgrondslag hebben dan jij. Ze hebben geen eigen termijn: hun looptijd eindigt tegelijk met die van jou. Zie je ervan af of word je uitgesloten, dan vallen zij allemaal ook buiten de regeling. Een scheiding is daarentegen uitdrukkelijk geen belemmering.

Beroepssporters zijn uitgesloten

Juist de beroepsgroep die het regime zijn bijnaam heeft gegeven, is tegenwoordig uitgesloten: de wet sluit de bijzondere arbeidsverhouding van beroepssporters uit als reden voor verhuizing op basis van een „arbeidscontract". De naam verwijst naar de ontstaansgeschiedenis, niet naar het toepassingsgebied.

Bestuurders en leden van de raad van bestuur

Verhuizen als administrador van een Spaanse vennootschap is een zelfstandige toelatingsgrond. Sinds 2023 speelt de omvang van je deelneming geen rol meer — behalve bij een zuivere vermogensbeheermaatschappij: daar mag deze geen verbondenheid in de zin van het vennootschapsbelastingrecht tot stand brengen. Wie via een eigen holding verhuist, kan dit beter vóór de aanvraag controleren.

Telewerken en digitale nomaden

Ley 28/2022 heeft een groep onder het regime gebracht die er voorheen geen gebruik van kon maken: werknemers die hun werk zonder aanwijzing van de werkgever uitsluitend op afstand verrichten met telecommunicatiemiddelen. Houders van het visum voor internationaal telewerken vallen er uitdrukkelijk onder. Verblijfsvergunning en belastingregime zijn afzonderlijke procedures met eigen termijnen — wat voor het visum geldt, lees je in onze tekst over de verblijfsvergunning voor plaatsonafhankelijk werken.

Zelfstandigen

Als gewone zelfstandige — in het Spaans autónomo, met eigen klanten en een eigen facturering — val je in principe niet onder deze regeling. Volgens de verordening komen alleen een erkende ondernemersactiviteit, dienstverlening aan jonge innovatieve bedrijven en opleiding en bijscholing, onderzoek, ontwikkeling en innovatie in aanmerking. Voor een ondernemersactiviteit is een positief advies van de nationale innovatieorganisatie vereist, dat vóór de verhuizing moet worden aangevraagd — een volgorde die achteraf niet kan worden rechtgezet. Bij hooggekwalificeerde werknemers moet de daaruit ontvangen beloning meer dan 40 van 100 van alle inkomsten uit arbeid bedragen.

Wie liever de gebruikelijke weg naar het zelfstandig ondernemerschap kiest, schrijft zich in Spanje in als zelfstandige en betaalt in plaats van de hier vergeleken tarieven eerst de maandelijkse socialezekerheidsbijdragen voor zelfstandigen, die deze rekenhulp niet meeneemt.

Pensionado's en de rest van de verhuizing

De regeling is gekoppeld aan het beginnen met werken. Wie zonder arbeidscontract, detachering of ondernemersactiviteit komt en hoofdzakelijk van een pensioen leeft, voldoet niet aan de toelatingsvoorwaarden — in dat geval gelden de regels uit de gids over het pensioen op Mallorca, en het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting bepaalt waar het pensioen wordt belast.

Ongeacht je belastingstatus moet je de gebruikelijke stappen voor de verhuizing doorlopen: wie langer dan 3 maanden blijft, meldt zijn verblijf aan, en wie een woning betrekt, schrijft zich in in het bevolkingsregister van de gemeente. Beide staan los van de bijzondere regeling en vervallen ook niet als de aanvraag wordt afgewezen.

Termijnen en formulieren

De aanvraag: Modelo 149

Je kiest niet stilzwijgend voor de regeling, maar verklaart dit aan de Spaanse belastingdienst AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria). Het formulier heet Modelo 149 en omvat alle 4 de procedures: keuze, afstand, uitsluiting en einde van de detachering.

De termijn bedraagt 6 maanden en begint niet bij de verhuizing, maar op de dag waarop je werkzaamheden beginnen, zoals blijkt uit je alta en la Seguridad Social — de inschrijving bij de Spaanse sociale zekerheid. Blijf je aangesloten bij het stelsel van je land van herkomst, dan komt de desbetreffende verklaring daarvoor in de plaats. Voor gezinsleden begint de termijn bij hun eigen inreis, of bij die van jou als die termijn langer doorloopt.

Je moet onder meer een bewijs van inschrijving bij de sociale zekerheid, indien van toepassing een verblijfsvergunning en een werkgeversverklaring met de startdatum van de werkzaamheden, de werkplek en de duur van het contract bijvoegen. Zonder Spaans identificatienummer kan niets: de NIE (Número de Identidad de Extranjero), het identificatienummer voor buitenlanders, moet er zijn voordat je de aanvraag kunt indienen — hoe je dit krijgt, lees je in onze tekst over de aanvraag van het Spaanse buitenlandernummer op Mallorca.

De jaarlijkse aangifte: Modelo 151

Wie onder de regeling valt, dient niet de gewone aangifte inkomstenbelasting in, maar het Modelo 151 — de belastingaangifte voor nieuwkomers onder de bijzondere regeling, uitsluitend elektronisch. De termijn is gekoppeld aan de algemene campagne voor de inkomstenbelasting en wordt elk jaar opnieuw bij verordening vastgesteld; een vaste kalenderdatum is niet vooraf te noemen. Alleen voor betaling via automatische incasso geldt een eerdere uiterste datum eind juni.

De meeste nieuwkomers laten de aanvraag en aangifte verzorgen door een Gestoría — een Spaans kantoor voor belasting- en administratieve zaken, tussen de overheid en de cliënt in. Je blijft zelf wel verantwoordelijk voor het naleven van de termijnen.

Afstand en uitsluiting

Beide manieren om de regeling te verlaten verlopen via hetzelfde Modelo 149, maar verschillen verder. Afstand doen is vrijwillig en kan alleen in november en december voorafgaand aan het jaar waarin dit ingaat. Voor werknemers verloopt dit in 2 stappen: eerst dien je de kennisgeving met gegevens in bij je werkgever en laat je daarvan een afgestempeld exemplaar geven, waarna dit samen met het formulier naar de belastingdienst gaat. Uitsluiting volgt daarentegen automatisch zodra niet meer aan een voorwaarde wordt voldaan — met terugwerkende kracht voor het hele belastingtijdvak waarin de overtreding plaatsvond, en dit moet binnen 1 maand worden gemeld.

Voor beide geldt dezelfde zware consequentie, en dat is de duurste fout op dit gebied: wie ervan heeft afgezien of is uitgesloten, kan nooit meer voor de regeling opteren. Afzien omdat 1 afzonderlijk jaar ongunstig lijkt, kost je de volledige resterende looptijd.

De meest voorkomende fouten

• De termijn van 6 maanden missen doordat je rekent vanaf de verhuisdatum in plaats van vanaf de dag van aanmelding bij de sociale zekerheid.
• Aannemen dat de regeling ingaat in het verhuisjaar — wie op 2 juli verhuist, komt uit op precies 183 dagen en heeft daarmee 1 dag te weinig.
• Het advies voor de ondernemingsactiviteit pas na de verhuizing aanvragen.
• Afzien of niet langer aan een voorwaarde voldoen zonder te weten dat de weg terug afgesloten blijft.
• Het einde van de looptijd niet voorbereiden en in het eerste reguliere jaar verrast worden door het wereldinkomen en de aangifteplicht.
• Denken dat de regeling je ook in het land van herkomst vrijstelt van belasting. Of en hoe Duitsland nog steeds belasting heft, wordt niet bepaald door artikel 93, maar door het Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen beide staten.

Wat deze berekening niet meeneemt

Wat de rekenhulp voor de reguliere variant weergeeft, is de cuota íntegra, de belasting vóór aftrekposten. De deducciones — landelijke en Balearische belastingkortingen, bijvoorbeeld voor huur of onderwijsuitgaven — gelden alleen daar; onder de bijzondere regeling zijn alleen giften en een gemaximeerde verrekening van buitenlandse bronbelasting mogelijk. Daardoor pakt de omissie eenzijdig nadelig uit voor de reguliere variant: de reguliere belasting lijkt hoger dan zij uiteindelijk uitvalt.

Ook andere posten vallen buiten de berekening. Deze pagina geeft bewust niet aan in welke richting zij de uitkomst verschuiven — wel worden ze opgesomd en staat per post vermeld voor welke variant die pleit.

Argumenten voor het Beckham-Regime:

• Buitenlandse inkomsten blijven in Spanje buiten beschouwing. Wie huurinkomsten, rente of inkomsten uit deelnemingen buiten Spanje ontvangt, betaalt daar onder de regeling in Spanje geen belasting over — in het reguliere geval wel als onderdeel van het wereldinkomen. Hoe groot deze post is, blijkt alleen uit het dubbelbelastingverdrag van het land van herkomst; de rekenhulp schat dit niet.
• De vermogensbelasting geldt onder de regeling alleen voor vermogen dat in Spanje is gelegen, en in het reguliere geval voor het wereldvermogen. Voor vermogende nieuwkomers kan dit punt de hele vergelijking overheersen.

Argumenten tegen het Beckham-Regime:

• De imputación de rentas inmobiliarias — de fictieve toerekening van inkomsten uit niet-verhuurde stedelijke onroerende zaken — geldt binnen de regeling ook voor je hoofdwoning die je zelf bewoont, anders dan voor reguliere belastingplichtigen. Het TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central), de hoogste instantie binnen de Spaanse fiscale rechtspraak, heeft dit op 17 juli 2025 bepaald. Wie op Mallorca koopt in plaats van huurt, doet er goed aan deze post te kennen.
• Er is geen gezamenlijke aangifte en dus ook geen extra verlaging van de heffingsgrondslag die het reguliere stelsel biedt aan gezinnen die gezamenlijk aangifte doen en aan alleenstaande ouders.
• Er is geen verliesverrekening tussen de verschillende inkomenscategorieën. Een verlies uit de ene bron verlaagt de belasting over een andere niet.
• De Balearische deducciones autonómicas, regionale kortingen op de belasting, zijn alleen beschikbaar binnen het reguliere stelsel.

De calculator gaat bovendien uit van een individuele aangifte en past de heffingskorting voor kinderen volledig toe. Dat veronderstelt dat geen 2e ouder die in Spanje woont er aanspraak op maakt; anders wordt deze volgens de wet voor de helft verdeeld en valt de reguliere belasting hoger uit dan hier wordt getoond.

Of je uiteindelijke totaal hoger of lager uitvalt dan het bedrag in de calculator, hangt dus af van posten die deze niet kent. Hij beantwoordt een duidelijk afgebakende vraag — de vergelijking van beide tarieven voor arbeidsinkomen — en niet de vraag naar je totale belastingdruk.

Wettelijke grondslag en stand van zaken

De bijzondere regeling is opgenomen in artikel 93 van Ley 35/2006 over de inkomstenbelasting, in de versie van disposición final tercera van Ley 28/2022. De verwijzing naar het recht voor niet-ingezetenen leidt naar Real Decreto Legislativo 5/2004, met daarin artikel 24 en 25. De procedure is geregeld in artikel 113 tot en met 119 van Real Decreto 439/2007 — waaronder artikel 115 over het begin van de 1e regelingperiode, artikel 116 over de aanvraagtermijn, artikel 117 over afstand doen van de regeling en artikel 118 over uitsluiting.

Het reguliere vergelijkingsstelsel is gebaseerd op artikel 19 en 20 (aftrekbare kosten en de vermindering voor arbeidsinkomen), artikel 56 tot en met 61 (algemene en gezinsvrijstellingen) en artikel 63 en 74 (het nationale en autonome tarief). Het Balearische tarief en de regionale verhoging van een deel van de vrijstellingen zijn opgenomen in artikel 1 en 2 van Decreto Legislativo 1/2014 van de Balearen, in de versie van Ley 12/2023 en Ley 11/2023. Alle cijfers zijn afkomstig uit de geconsolideerde wettekst; de calculator vermeldt binnen zijn kader welke stand van de wetgeving geldt.

Deze pagina vervangt geen belastingadvies. Hij legt een berekening en de beperkingen ervan uit; de beslissing over jouw situatie neemt iemand die die volledig kent.

Gerelateerde calculators

Of je fiscaal inwoner van Spanje wordt, hangt af van het aantal dagen dat je er verblijft. De calculator voor de dagengrens van de Spaanse belastingplicht rekent dat voor je uit — hij beantwoordt de vraag die voorafgaat aan de vergelijking hier, en ook in welk kalenderjaar je 1e regelingperiode begint.

Hoe de reguliere belastingheffing werkt wanneer de regeling niet van toepassing is of is afgelopen, lees je in onze tekst over de inkomstenbelasting voor fiscaal inwoners van Spanje.