Impôt sur les donations à Majorque

Combien d’impôt sur les donations paie-t-on aux Baléares ?

Depuis le 25 juillet 2025, une personne qui donne de son vivant un appartement à Majorque à son enfant ne paie généralement rien — tout en devant malgré tout déclarer l’impôt. Pour les groupes I et II, qui comprennent les enfants, petits-enfants, conjoints et parents, le droit des Baléares déduit 100 % de l’impôt calculé. Les frères et sœurs, oncles, tantes, nièces et neveux restent imposables, mais bénéficient d’une remise de 60 % ; pour les membres de cette même catégorie liés par alliance, elle s’élève à 35 %. Les parents éloignés et les personnes sans lien de parenté n’en bénéficient pas. Le calculateur ci-dessus détaille l’ensemble du calcul : de la valeur de la donation au montant finalement versé à l’ATIB, l’Agència Tributària de les Illes Balears, l’administration fiscale des Baléares, en passant par le barème et le coefficient multiplicateur.

L’ordre des opérations est important : l’impôt est d’abord calculé dans son intégralité, puis la remise est appliquée. C’est pourquoi le calculateur affiche séparément les 2 montants. Si vous ne connaissez que le montant final, vous ne pouvez pas évaluer les conséquences si l’une des conditions ci-dessous cesse d’être remplie.

Comment se fait le calcul : les 5 étapes de l’impôt espagnol sur les donations

L’impôt espagnol sur les successions et les donations (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ou ISD) n’applique pas un taux unique à la valeur donnée, mais procède par étapes. Chacune porte une appellation technique et peut modifier sensiblement le résultat. Le calculateur les présente séparément, dans cet ordre précis :

1. Base imponible (base imposable) : la valeur de ce que reçoit chaque bénéficiaire. Pour un bien immobilier, elle correspond au minimum au Valor de referencia — la valeur de référence officielle établie par le cadastre, au-dessous de laquelle l’imposition n’est pas admise.
2. Reducciones (abattements sur la base imposable) : contrairement à une succession, les donations ne donnent droit à aucun abattement en fonction du lien de parenté. Seules des réductions spécifiques existent pour le premier logement principal d’un enfant, les actifs professionnels, les terres agricoles et les biens culturels ; elles sont toutes soumises à des conditions strictes.
3. Cuota íntegra (impôt avant application du coefficient multiplicateur) : ce montant est calculé selon le barème de l’art. 51, dont les taux vont de 7,65 % à 34 %. Il s’applique de la même manière à toutes les catégories de parenté — le barème préférentiel des groupes I et II ne concerne que les successions, et non les donations.
4. Cuota íntegra corregida (impôt après application du coefficient multiplicateur) : l’impôt est multiplié par un coefficient qui dépend du lien de parenté et du Patrimonio preexistente — le patrimoine propre du bénéficiaire avant la donation. Pour les groupes I et II, le coefficient est de 1 dans la tranche de patrimoine la plus basse et ne modifie donc pas le montant ; pour les parents éloignés, il double presque l’impôt. Les tranches commencent à partir de 400 000 € de patrimoine propre.
5. Deducción (déduction d’impôt) et Cuota a ingresar : enfin, le droit des Baléares applique la remise fiscale. Le solde correspond au montant réellement dû.

Sous le résultat, le calculateur présente en détail 3 cas typiques : le même don fait à un enfant, à un frère et à un membre de la famille par alliance. Ces 3 exemples montrent à quel point la catégorie de parenté peut faire varier la charge fiscale, alors que le barème reste identique dans les 3 cas.

L’erreur la plus fréquente : il n’existe pas de taux spécifique pour les donations

De nombreux résumés indiquent qu’aux Baléares, les donations au profit des proches parents bénéficient d’un taux d’imposition spécifique et réduit. Cette affirmation est inexacte à 2 égards. Il ne s’agit pas d’un barème, mais du coefficient d’une formule de déduction : l’impôt calculé est réduit de manière à ce qu’il ne reste exactement que 7 % de la base imposable. Cette formule ne concerne par ailleurs que les groupes I et II et, depuis le 25 juillet 2025, elle ne s’applique plus qu’à titre de solution de repli.

Elle s’applique lorsque l’Escritura pública — l’acte notarié — indique, pour un bien immobilier, une valeur supérieure de plus d’1/5 à la valeur de référence. Si vous respectez cette condition, vous bénéficiez de la déduction intégrale et ne payez rien ; dans le cas contraire, la formule s’applique. Pour tous les autres groupes, il n’existe aucune solution de repli : ils perdent alors intégralement leur déduction. Dans le calculateur, cela correspond à la question sur la valeur indiquée dans l’acte : sélectionnez une fois « Non » et la différence apparaîtra immédiatement.

Un détail qui peut ressembler à une erreur de calcul, mais qui n’en est pas une : puisque la formule fixe le montant restant à une fraction de la base imposable, le multiplicateur s’annule entièrement. En cas de recours à cette solution, un donataire disposant déjà d’un patrimoine important paie donc le même montant qu’un donataire qui n’en possède pas.

Quel droit s’applique lorsque toutes les personnes concernées vivent en Allemagne ?

Pour les biens immobiliers, seul leur lieu de situation compte. Une Finca à Mallorca relève donc du droit baléare, même si le donateur et le donataire sont domiciliés en Allemagne. Les non-résidents tirent ce droit de la deuxième disposition additionnelle de la loi nationale, introduite à la suite d’un arrêt de la Cour de justice de l’Union européenne. Pour tous les autres biens — argent, comptes, titres — c’est en revanche la résidence habituelle du donataire qui compte, et non celle du donateur. Si l’enfant vit à Hamburg et reçoit de l’argent, le droit baléare ne s’applique pas. Le calculateur vous interroge d’abord sur ces 2 points et ne poursuit pas le calcul si une autre région est compétente.

Le droit applicable et l’administration compétente sont 2 questions distinctes, et c’est précisément sur ce point que les résumés commettent souvent une erreur. Si le donataire ne réside pas en Espagne, le produit de l’impôt n’est pas reversé aux Baléares : la déclaration doit être déposée auprès de l’administration fiscale nationale (AEAT), et non auprès de l’ATIB ; c’est donc le délai national de dépôt qui s’applique, et non le délai baléare. Le droit baléare et ses déductions restent toutefois applicables. Pour un enfant vivant en Allemagne qui reçoit en donation un appartement à Mallorca, cela signifie : le même montant d’impôt, mais une autre administration fiscale et un autre délai. Le calculateur vous indique ces 2 éléments dès que vous renseignez le domicile du donataire.

Cas particuliers qui modifient le montant

• Plusieurs donations du même donateur : les donations consenties à la même personne au cours de 3 ans sont cumulées pour déterminer le taux moyen, tout comme les donations intervenues au cours des 4 ans précédant une succession. Cela augmente l’impôt dû sur la donation ultérieure. Le calculateur ne prend en compte qu’une seule donation.
• Premier logement en propriété de l’enfant : lorsqu’un bien immobilier est donné à un enfant pour devenir sa première résidence principale, ou lorsque de l’argent lui est donné expressément pour l’acquérir, la loi prévoit une réduction spécifique. Elle dépend d’un plafond de valeur du logement, du délai d’acquisition et de la définition de la résidence principale retenue en matière d’impôt sur le revenu. Si vous souhaitez en bénéficier, saisissez le montant dans le champ consacré aux réductions du calculateur.
• Entreprise, terres agricoles, bien culturel : d’autres réductions, assorties de durées de conservation, existent pour les actifs professionnels, les participations dans des sociétés, les terrains agricoles et les biens culturels. Elles doivent elles aussi être saisies dans le même champ.
• Le donateur peut payer davantage que le donataire : en Espagne, la personne qui donne un bien immobilier est imposée, au titre de son propre impôt sur le revenu, sur la hausse de valeur réalisée depuis l’achat : la Ganancia patrimonial. La déduction applicable à l’impôt sur les donations n’y change rien. Pour une Finca dont la valeur a augmenté pendant plusieurs décennies, cette charge est généralement la plus élevée des 2.
• Plusvalía municipal : la taxe municipale sur la plus-value du terrain s’ajoute à l’impôt. En cas de donation, elle est due par le donataire.
• Le pacte successoral comme alternative : le Pacto sucesorio, une particularité du droit civil baléare, permet de transmettre un patrimoine du vivant de son titulaire, mais est fiscalement considéré comme une acquisition à cause de décès. Il évite l’impôt sur le revenu du cédant et constitue souvent une meilleure solution pour les biens immobiliers présentant une importante plus-value latente.
• Usufruit et propriété démembrée : lorsque seule la nue-propriété est transmise et que l’usufruit est conservé, des règles d’évaluation spécifiques s’appliquent. Le calculateur prend en compte une transmission intégrale.

Délais et formulaires

L’impôt est dû le jour de la signature de l’acte notarié. La déclaration s’effectue dans tous les cas au moyen du Modelo 651, le formulaire de l’impôt sur les donations. Lorsque l’ATIB perçoit l’impôt, il doit être payé dans un délai de 1 mois ; en cas de dépôt et de paiement électroniques, vous bénéficiez de 10 jours calendaires supplémentaires. Contrairement aux successions, aucune prolongation n’est prévue. En revanche, si l’administration fiscale nationale est compétente parce que le donataire ne réside pas en Espagne, le délai national est de 30 jours ouvrables à compter du lendemain de la signature de l’acte. Le calculateur n’indique délibérément aucune date dans ce cas : les jours ouvrables dépendent du calendrier des jours fériés espagnols, et une date limite de dépôt est le dernier chiffre de cette page qui puisse être approximatif. La déduction ne dispense par ailleurs pas de déclarer : même si vous n’avez finalement rien à payer, vous devez effectuer votre déclaration dans les délais. Saisissez dans le calculateur la date de l’acte ; il vous indiquera le délai qui s’applique à votre situation.

Base juridique et état du droit

Les articles 51, 52 et 54 du Decreto Legislativo 1/2014, la loi baléare sur les impôts cédés, dans la version de la Ley 6/2025 du 23 juillet 2025, font foi. La compétence des Baléares découle de l’art. 32 de la Ley 22/2009 ; le droit des non-résidents à l’application du droit baléare est régi par la deuxième disposition additionnelle de la Ley 29/1987. Le délai de dépôt figure à l’art. 90.2 du Decreto Legislativo 1/2014. La version du droit sur laquelle repose le calcul ainsi que les sources de chaque chiffre sont indiquées sous le calculateur — ces 2 éléments proviennent du registre des faits de cette page, et non du texte courant.

Questions fréquentes sur l’impôt sur les donations aux Baléares

Calculateurs et articles associés

• Calculer l’impôt sur les successions à Majorque — le même impôt, mais en cas de décès : les abattements, le barème et les multiplicateurs sont différents.
• Succession et donation de biens immobiliers aux Baléares — une vue d’ensemble des 2 possibilités, avec les questions de droit civil qui les accompagnent.
• Pacto Sucesorio Balear — le pacte successoral qui permet d’éviter l’impôt sur le revenu pour le donateur.
• Valor de Referencia — la valeur officielle dont dépend la condition d’application de la déduction.
• Plusvalía Municipal — l’impôt communal qui s’ajoute lors d’une donation.