Déclarer sa retraite allemande en Espagne : convention fiscale, retenue à la source et centre des impôts de Neubrandenburg
Si tu touches ta retraite allemande en Espagne, tu te retrouves face à une question que beaucoup sous-estiment : quel pays a le droit de t'imposer — et à quel taux ? La réponse se trouve dans la convention de double imposition germano-espagnole, entrée en vigueur le 18 octobre 2012 et appliquée depuis le 1er janvier 2013. Elle a remplacé l'ancienne réglementation de 1966. Tout dépend du type de ta retraite, de la date à laquelle tu as commencé à la percevoir et du fait que tu sois ou non réellement résident fiscal en Espagne. Ce guide t'explique étape par étape comment fonctionne l'imposition, quelles sont les autorités allemandes et espagnoles compétentes, quels sont les délais à respecter et quelles erreurs peuvent te coûter de l'argent. Tu apprendras également quand l’administration fiscale de Neubrandenburg intervient et comment remplir correctement la déclaration d’impôt sur le revenu espagnole (IRPF).
Tu as déjà vérifié la date de début de ta retraite, le type de retraite dont tu bénéficies et ton statut de résidence ? Ou tu préfères en discuter avec un conseiller fiscal ?
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- Impôts en tant que résident en Espagne (IRPF)
L'ancienne et la nouvelle convention fiscale : ce qui a changé en 2013
Jusqu'à fin 2012, un accord datant de 1966 était en vigueur entre l'Allemagne et l'Espagne. La règle était simple : c'est le pays où tu as ton centre de vie qui peut imposer ta retraite. Si tu vivais en Espagne, tu ne payais des impôts que là-bas — et rien du tout en Allemagne.
La nouvelle convention fiscale est entrée en vigueur le 18 octobre 2012 et s'applique depuis le 1er janvier 2013. Elle fait suite à la mise en place progressive, en Allemagne, de l'imposition différée des retraites à partir de 2005. L'Allemagne souhaitait également prélever au moins une partie de l'impôt auprès des retraités résidant à l'étranger. Il en résulte un droit d'imposition partagé, dont les modalités dépendent toutefois du type de ta retraite.
Remarque : la nouvelle convention fiscale ne s'applique pas de la même manière, avec effet rétroactif, aux retraites qui ont commencé avant 2015. Les règles transitoires sont complexes — fais-les vérifier par un spécialiste.
Les trois types de retraite et où ils sont imposés
La convention fiscale établit une distinction fondamentale selon l'origine et la nature de la pension. Le tableau suivant t'en donne un aperçu :
| Type de pension | Droit fiscal | Remarque |
|---|---|---|
| Retraite légale (DRV), date de départ à la retraite à partir de 2015 | Allemagne (retenue à la source) + Espagne (crédit d'impôt) | 5 % de retenue à la source en Allemagne ; à partir de 2030, 10 % pour les nouveaux retraités |
| Retraite légale, prise de retraite avant 2015 | Espagne (pays de résidence) | L'ancienne réglementation DBA peut encore s'appliquer dans certains cas |
| Retraite des fonctionnaires / fonction publique | Allemagne (système de caisse d'assurance maladie) | Droit d'imposition intégral en Allemagne |
| Retraite d'entreprise, subventionnée par l'État (> 12 ans) | Allemagne (retenue à la source) | Les mêmes taux de retenue à la source que pour la retraite légale |
| Retraite Riester, retraite Rürup (subventionnée par l'État) | Allemagne (retenue à la source) | 5 %, ou 10 % pour les nouveaux retraités à partir de 2030 |
| Retraite privée (sans aide de l'État) | Espagne (pays de résidence) | principe du pays de résidence |
| Retraite d'entreprise (sans aide de l'État) | Espagne (pays de résidence) | principe du pays de résidence |
| Prestations de préretraite en cours (à titre de prévoyance) | Espagne (pays de résidence) | Comment est traitée la retraite privée ? |
| Paiements uniques (indemnités forfaitaires) | Allemagne (revenus non indépendants) | Exception : indemnités de préretraite « acquises » capitalisées jusqu'à un an avant l'âge de la retraite → Espagne |
Attention : la retraite d'entreprise n'est soumise à la retenue à la source en Allemagne que si elle a bénéficié d'une aide de l'État et si elle a été constituée sur une période de plus de 12 ans. Les retraites d'entreprise ne bénéficiant pas d'une aide de l'État restent imposables dans ton pays de résidence, l'Espagne.
La retenue à la source en Allemagne : qui paie et combien ?
Pour les retraités qui perçoivent pour la première fois, à compter du 1er janvier 2015, une retraite légale, une retraite d'entreprise, une retraite Riester ou une retraite Rürup versée par l'Allemagne et qui résident en Espagne, un droit d'imposition allemand limité s'applique sous la forme d'une retenue à la source :
| Date de départ à la retraite | Taux de retenue à la source en Allemagne |
|---|---|
| À partir du 1er janvier 2015 | 5 % de la retraite brute |
| À partir du 1er janvier 2030 (nouveaux retraités) | 10 % de la retraite brute |
Cet impôt allemand n'est pas prélevé en plus de l'impôt espagnol : l'Espagne impute la retenue à la source payée en Allemagne sur l'impôt sur le revenu espagnol (IRPF). Il n'y a donc pas de véritable double imposition, mais tu dois agir activement et demander cet imputation.
Résidence fiscale en Espagne : la règle des 183 jours
Avant de savoir dans quel pays tu es principalement imposable, tu dois clarifier ton statut fiscal. En Espagne, tu es considéré comme résident fiscal si tu passes plus de 183 jours par année civile en Espagne. Les absences temporaires sont prises en compte, à condition que tu ne puisses pas prouver que tu as un autre domicile fiscal.
En tant que résident fiscal en Espagne, tu es imposable sur l'ensemble de tes revenus mondiaux — y compris donc ta retraite allemande, tes revenus de capitaux étrangers et tes autres revenus.
Si tu résides moins de 183 jours en Espagne et que ton centre de vie se trouve toujours en Allemagne, c'est l'Allemagne qui reste ton pays d'imposition principal. Dans ce cas, tu es assujetti à l'impôt sans restriction en Allemagne et tu bénéficies de l'abattement de base.
Remarque : si tu as demandé la « Residencia » (titre de séjour) en Espagne, mais que tu n'es plus déclaré comme résident en Allemagne, tu n'es plus assujetti à l'impôt en Allemagne que de manière limitée — dans ce cas, l'abattement de base ne s'applique en principe pas. Ça peut entraîner une charge fiscale étonnamment élevée.
Pour en savoir plus sur le permis de séjour et l'inscription en Espagne : Permis de séjour en Espagne
Le centre des impôts de Neubrandenburg (RiA) : ton point de contact en Allemagne
Pour tous ceux qui vivent à l'étranger et qui perçoivent uniquement des pensions allemandes, il n'y a qu'un seul centre des impôts en Allemagne : le centre des impôts de Neubrandenburg (RiA). « RiA » signifie « bénéficiaires de pensions à l'étranger ».
| Info | Détails |
|---|---|
| Nom officiel | Service des impôts de Neubrandenburg (RiA) |
| Compétence | Tous les retraités résidant à l'étranger qui perçoivent une pension allemande (sans autres revenus allemands) |
| Site web | www.finanzamt-rente-im-ausland.de |
| Contact | Via le formulaire de contact sur le site web |
| Imposition d'office | C'est possible : le fisc peut te faire payer des impôts même si tu n'as pas rempli de déclaration d'impôts |
| Paiement par carte bancaire | Formulaire de paiement en ligne disponible |
| Notifications électroniques | Les actes administratifs peuvent être notifiés par voie électronique (article 122a du Code général des impôts) |
Si tu perçois d'autres revenus allemands en plus de ta retraite (par exemple, des revenus locatifs provenant d'un bien immobilier en Allemagne), un autre centre des impôts peut être compétent. Le centre des impôts de Neubrandenburg te dira, sur simple demande, s'il est compétent dans ton cas.
Remarque : le centre des impôts de Neubrandenburg propose une procédure d'imposition d'office: dans certaines circonstances, tu n'as pas besoin de déposer ta propre déclaration d'impôts — c'est le centre des impôts qui s'occupe lui-même de l'imposition. Renseigne-toi sur le site web pour savoir si cette option s'applique à ton cas.
Assujettissement fiscal limité vs illimité en Allemagne
C'est cette différence qui détermine le montant de l'impôt que tu paies en Allemagne :
| Caractéristique | Assujettissement illimité à l'impôt | Assujettissement limité à l'impôt |
|---|---|---|
| Condition préalable | Domicile ou résidence habituelle en Allemagne | Tu n'es pas résident en Allemagne, mais tu as des revenus allemands |
| Abattement de base | Oui (ça s'applique à l'ensemble des revenus) | Non (pas applicable en principe) |
| Principe du revenu mondial | Oui | Non (uniquement les revenus nationaux) |
| Situation typique | Un retraité passe moins de 183 jours en Espagne, mais il est toujours domicilié en Allemagne | Retraité avec un permis de séjour, plus de domicile en Allemagne |
| Est-ce qu'on peut demander une obligation fiscale illimitée ? | — | Dans certains cas, oui (article 1, paragraphe 3, de la loi sur l'impôt sur le revenu) |
Le centre des impôts de Neubrandenburg souligne lui-même que les contribuables à assujettissement limité peuvent, dans certaines circonstances, faire des économies en demandant volontairement à être traités comme des contribuables à assujettissement illimité — par exemple lorsque l'abattement de base ramène la charge fiscale à zéro. Fais vérifier ça au cas par cas.
Impôt sur le revenu espagnol (IRPF) : comment ça marche en Espagne
En tant que résident fiscal en Espagne, tu dois déclarer l'ensemble de tes revenus mondiaux — y compris ta retraite allemande — dans ta déclaration d'impôt sur le revenu espagnole (Declaración de la renta, IRPF).
Le système fiscal espagnol est très différent de celui de l'Allemagne :
- Il n'y a pas de partage des revenus entre conjoints
- Cette taxe est divisée en deux parties: l'État (Hacienda) et la région autonome prélèvent chacun une part
- La région autonome (aux Baléares : la Comunitat Autònoma de les Illes Balears) peut fixer ses propres taux d'imposition et déductions
- Les bases de calcul des abattements et des déductions sont différentes de celles en vigueur en Allemagne
Taux d'imposition espagnols sur les retraites (barème général, simplifié)
| Revenu imposable (€/an) | Taux d'imposition global approximatif (État + Îles Baléares) |
|---|---|
| Jusqu'à environ 12 450 € | environ 19 à 20 % |
| 12.451 – 20.200 € | environ 24 % |
| 20.201 – 35.200 € | environ 30 % |
| 35.201 – 60.000 € | environ 37 % |
| Plus de 60 000 € | jusqu'à environ 45 à 48 % |
Remarque : ces taux sont donnés à titre indicatif. Le taux d'imposition exact dépend de ta région autonome, des déductions disponibles et de ta situation fiscale globale. En Espagne, les revenus du capital sont souvent imposés à un taux plus avantageux (environ 19 à 21 %) qu'en Allemagne (environ 26,4 % d'impôt libératoire).
Dates limites importantes pour la déclaration d'impôts en Espagne
| Obligation | Délai |
|---|---|
| Déclaration d'impôt sur le revenu (IRPF) (résidents) | le 30 juin de l'année suivante |
| Modelo 720 (patrimoine à l'étranger > 50 000 €) | le 31 mars de l'année suivante |
| Impôt des non-résidents sur les biens immobiliers à usage personnel | le 31 décembre de l'année en cours |
Attention : l'administration fiscale espagnole (Hacienda/AEAT) n'envoie pas de factures. C'est à toi de prendre l'initiative: si tu ne respectes pas le délai, tu devras payer des intérêts de retard et des pénalités.
Pour en savoir plus sur les obligations de déclaration des avoirs à l'étranger : Modelo 720
La prise en compte de la retenue à la source allemande en Espagne
Si l'Allemagne prélève une retenue à la source sur ta retraite (5 %, voire 10 % à l'avenir), celle-ci est prise en compte dans ta déclaration d'impôts espagnole au titre de l'IRPF. Tu ne paies donc en Espagne que la différence entre l'impôt espagnol et la retenue à la source déjà versée en Allemagne.
Pour que ça marche, tu dois :
- Justifier la retenue à la source prélevée en Allemagne (avis ou notification de l'administration fiscale de Neubrandenburg)
- Indique le montant correspondant dans ta déclaration d'IRPF sous la rubrique « Montant pris en compte au titre des impôts payés à l'étranger »
- Si besoin, fais appel à un conseiller fiscal en Espagne qui connaît bien la convention fiscale
Remarque : cette déduction n'est pas automatique — il faut en faire la demande dans ta déclaration d'impôts. Si tu oublies de le faire, tu paies en fait deux fois.
Cas particulier : les retraites des fonctionnaires et la fonction publique
Pour les anciens fonctionnaires, juges, militaires et employés de la fonction publique allemande, c'est le principe de l'État-trésor qui s'applique : l'Allemagne conserve l'intégralité du droit d'imposition, quel que soit ton lieu de résidence. L'Espagne n'a pas le droit d'imposer ces revenus, mais elle doit en tenir compte pour calculer le taux d'imposition applicable aux autres revenus (réserve de progressivité).
Pour toi, ça veut dire :
- Tu continues à déposer ta déclaration d'impôts allemande en Allemagne (au centre des impôts de Neubrandenburg ou, le cas échéant, à l'ancien centre des impôts compétent)
- En Espagne, tu déclares ta pension comme « revenus non imposables avec réserve de progressivité »
- Les autres revenus espagnols peuvent donc être soumis à un taux d'imposition plus élevé
Notifications de contrôle : l'Allemagne et l'Espagne échangent des données
Un point important que beaucoup sous-estiment : l'Allemagne et l'Espagne échangent automatiquement des données fiscales dans le cadre de la convention fiscale et de la directive européenne sur l'assistance administrative. L'assurance retraite allemande et d'autres organismes transmettent les informations relatives aux versements de retraite à l'Office fédéral central des impôts, qui partage ces données avec les autorités espagnoles.
Si tu penses pouvoir toucher ta retraite allemande en Espagne « en toute discrétion », tu prends le risque de :
- Arriérés d'impôts, plus les intérêts
- Amendes pour non-déclaration de l'IRPF
- Dans le pire des cas, ça peut entraîner des poursuites pénales en cas de fraude fiscale
Les erreurs les plus courantes concernant l'imposition de la retraite allemande en Espagne
- Date de début de la retraite et type de retraite non vérifiés — Les règles d'imposition varient considérablement selon la date de début de la retraite (avant/à partir de 2015) et le type de retraite (légale, pension de fonctionnaire, privée).
- Impôt à la source non pris en compte — L'impôt à la source payé en Allemagne n'est pas pris en compte dans l'IRPF et reste inutilisé.
- Abattement de base prévu, bien qu'il ne soit pas dû — Les personnes soumises à une obligation fiscale limitée n'ont pas droit à l'abattement de base allemand.
- Délai de déclaration d'impôts en Espagne dépassé — Le 30 juin, c'est une date butoir stricte ; Hacienda n'envoie pas de rappel.
- Le formulaire Modelo 720 n'a pas été déposé — Si tu possèdes des avoirs à l'étranger d'une valeur supérieure à 50 000 € et que tu ne les déclares pas, tu risques des amendes très lourdes.
- Erreur d'évaluation du statut fiscal — Si tu as la « Residencia » mais que tu penses être toujours résident fiscal en Allemagne, tu prends un gros risque sur le plan fiscal.
- Les indemnités forfaitaires sont traitées comme des rentes régulières — Les versements uniques sont considérés comme des revenus salariés et sont imposables en Allemagne.
- On n'a pas fait appel à un conseiller spécialisé en DBA — Le DBA, c'est compliqué ; les conseillers fiscaux généralistes qui n'ont pas d'expérience à l'étranger font souvent des erreurs dans ce domaine.
Et après ? D'autres obligations fiscales en tant que retraité en Espagne
Il ne suffit pas de déclarer correctement ta retraite. En tant que retraité résidant à Majorque ou aux Baléares, tu peux avoir d'autres obligations fiscales :
- Impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) : l'Espagne prélève un impôt sur la fortune sur les patrimoines nets dépassant un seuil d'exonération. Les Baléares ont leur propre réglementation.
- Modelo 720 : les avoirs à l'étranger supérieurs à 50 000 € doivent être déclarés (date limite : 31 mars).
- Impôt des non-résidents : ça s'applique tant que tu n'es pas encore officiellement résident fiscal en Espagne, mais que tu y possèdes un bien immobilier.
- Succession et donation : l'Espagne et les Baléares ont leurs propres règles en matière d'impôt sur les successions, qui peuvent être très différentes des abattements allemands.
Pour en savoir plus : Fiscalité et finances à Majorque
Et pour ce qui est de l'impôt sur les non-résidents : l'impôt sur les non-résidents en Espagne
Liste de contrôle : bien déclarer sa retraite allemande en Espagne
- Vérifier ton statut fiscal : est-ce que je suis résident fiscal en Espagne (plus de 183 jours) ?
- Vérifier le statut de la « residencia » : est-ce que la « residencia » a été demandée et est-elle valide ?
- Définir le type de retraite : retraite légale, pension de fonctionnaire, retraite d'entreprise, Riester/Rürup, retraite privée ?
- Note bien la date de début de ta retraite : avant ou à partir du 1er janvier 2015 ?
- Contacter le centre des impôts de Neubrandenburg : vérifier qui est compétent, vérifier l'éventuelle imposition d'office
- Conserve ton avis d'imposition à la source : pour le décompte dans l'IRPF espagnole
- Préparer sa déclaration d'IRPF : ne pas oublier la date limite du 30 juin
- Vérifie le Modelo 720 : as-tu des avoirs à l'étranger supérieurs à 50 000 € ? Date limite : le 31 mars
- Faire appel à un conseiller fiscal expérimenté en matière de conventions fiscales : pour une stratégie fiscale sur mesure
- À noter concernant l'échange de données entre l'Allemagne et l'Espagne : ne cache aucun revenu
Pour en savoir plus sur l'inscription en Espagne : Empadronamiento Mallorca
Conclusion
La question de savoir si la retraite allemande est imposable en Espagne n'est pas une simple question de « oui » ou de « non ». La convention fiscale de 2013 répartit le droit d'imposition en fonction du type de retraite : Les retraites légales et les régimes de retraite subventionnés par l'État sont soumis à une retenue à la source allemande (5 % pour les nouveaux retraités à partir de 2015, 10 % pour ceux à partir de 2030), qui est prise en compte en Espagne. Les pensions de fonctionnaires restent entièrement imposables en Allemagne. Les pensions privées et les pensions d'entreprise non subventionnées sont imposées exclusivement en Espagne.
Le centre des impôts de Neubrandenburg (RiA) est le seul interlocuteur allemand pour tous ceux qui perçoivent exclusivement des retraites allemandes et qui vivent à l'étranger. En Espagne, le 30 juin est la date butoir pour la déclaration d'IRPF. Si tu connais bien les deux systèmes, que tu déduis correctement la retenue à la source et que tu gardes à l'esprit l'obligation de remplir le Modelo 720, tu ne paieras pas un centime de trop — et tu éviteras le piège coûteux de la double imposition ou des amendes.
Fais appel dès que possible à un conseiller fiscal ayant une expérience avérée en matière de conventions fiscales : le sujet est complexe, les chiffres sont bien réels — et l'ignorance ne te protège pas face à Hacienda.
Sources officielles
- Service des impôts de Neubrandenburg (RiA) — Service central des impôts pour les retraités à l'étranger : www.finanzamt-rente-im-ausland.de
- Convention d'évitement de la double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne (en vigueur à partir du 18 octobre 2012, applicable à partir du 1er janvier 2013) : Journal officiel fédéral / Ministère fédéral des Finances
- § 49 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG) — Revenus soumis à une obligation fiscale limitée : www.gesetze-im-internet.de/estg/__49.html
- § 22 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG) — Autres revenus / Types de pensions : www.gesetze-im-internet.de/estg/__22.html
- § 1, al. 3, de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG) — Demande d'assujettissement illimité à l'impôt : www.gesetze-im-internet.de/estg/__1.html
- § 122a AO — Notification électronique des actes administratifs : www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__122a.html
- Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) — Administration fiscale espagnole, infos sur l'IRPF : www.aeat.es
- Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB) — Administration fiscale des Îles Baléares : www.atib.es
- Caisse fédérale d'assurance vieillesse (DRV) — Infos sur la retraite à l'étranger : www.deutsche-rentenversicherung.de