Imposition des retraites en Espagne

Qui impose la retraite allemande en Espagne ?

Si vous avez transféré votre centre de vie à Majorque, l’Espagne impose votre retraite allemande — mais l’Allemagne peut tout de même en prélever une part. La convention fiscale entre les 2 pays attribue en principe le droit d’imposition à l’État de résidence, tout en accordant à l’État de source un droit d’imposition plafonné pour les retraites issues de l’assurance sociale obligatoire : au maximum 5 % du montant brut si le premier versement de la retraite intervient entre 2015 et 2029, et au maximum 10 % à partir de 2030.

Ce qui en surprend beaucoup : ce plafond correspond généralement au montant que vous paierez effectivement. Lorsque l’impôt allemand est calculé selon les règles internes, il dépasse presque toujours le plafond — le calculateur ci-dessus vous indique les 2 montants et précise lequel s’applique.

Comment le calcul est effectué

Le calcul s’effectue parallèlement dans les 2 pays, puis les résultats sont rapprochés à la fin. Le calculateur détaille chaque étape.

La part allemande

Votre retraite n’est pas imposable en Allemagne dans son intégralité. Le pourcentage imposable, fixé par la loi relative à l’impôt sur le revenu en fonction de l’année de début de votre retraite, est déterminant : plus votre retraite débute tard, plus ce pourcentage est élevé. Le reste est exonéré d’impôt.

C’est là que se produit l’erreur la plus fréquente : la part exonérée est un montant fixe en euros, et non un pourcentage. Elle est déterminée une seule fois, l’année suivant le début de votre retraite, et s’applique pendant toute la durée de celle-ci. Chaque revalorisation ultérieure de votre retraite est donc imposable dans son intégralité. Appliquer le pourcentage au montant actuel de la retraite conduit systématiquement à sous-estimer l’impôt. C’est pourquoi le calculateur vous demande le montant annuel de l’année suivant le début de votre retraite : il sert à déterminer le montant exonéré.

L’administration fiscale déduit du montant imposable l’abattement forfaitaire pour frais professionnels de 102 €. Le montant restant constitue votre revenu imposable.

Voici le point qu’aucun autre outil ne détaille : en tant que contribuable soumis à une obligation fiscale limitée — autrement dit, sans domicile fiscal en Allemagne — vous ne bénéficiez pas du minimum exonéré. La loi y parvient indirectement : le barème ne s’applique pas à votre revenu imposable, mais à ce revenu majoré du minimum exonéré. Concrètement, le premier euro de votre retraite imposable est déjà soumis au taux initial d’imposition. C’est précisément pourquoi un impôt allemand est dû et pourquoi le plafond prévu par la convention s’applique presque toujours.

Enfin, le calculateur compare l’impôt ainsi déterminé au plafond et retient le montant le moins élevé.

La part espagnole

En Espagne, la pension relève des rendimientos del trabajo — les revenus du travail et les pensions. Elle entre donc dans l'assiette générale de l'impôt sur le revenu, et non dans l'assiette de l'épargne, moins imposée.

On déduit d'abord des frais professionnels forfaitaires de 2 000 €, ainsi qu'une réduction dégressive applicable aux revenus du travail, particulièrement avantageuse pour les faibles revenus. S'ajoute ensuite le mínimo personal — l'abattement personnel de base. Il s'élève à 5 550 € et augmente de 1 150 € dès 65 ans, puis encore de 1 400 € à partir de 75 ans. Pour les retraités, ce n'est pas un détail : cela peut faire la différence entre devoir payer de l'impôt ou non.

Une particularité des Baléares s'y ajoute : la part autonome de l'impôt applique aux plus de 65 ans un abattement de base majoré de 10 %. Le calculateur indique donc séparément le montant relevant de l'État et celui de la communauté autonome.

L'imputation

Pour éviter qu'une même pension soit imposée 2 fois, l'Espagne impute l'impôt allemand. Cette imputation est toutefois plafonnée : elle ne peut compenser que la part de l'impôt espagnol qui correspond, selon le calcul, à la pension allemande. Un taux moyen effectif est calculé à cette fin ; la loi exige expressément qu'il soit arrondi à 2 décimales, puis appliqué à la part correspondante de l'assiette imposable.

Le calculateur affiche séparément ce plafond. Il présente l'impôt imputé comme une estimation, car, à proprement parler, seul l'impôt étranger effectivement acquitté peut être imputé — et son montant n'est connu qu'une fois l'avis d'imposition allemand reçu.

Cas particuliers non pris en compte par le calculateur

Le calculateur répond au cas de figure le plus fréquent : une pension légale versée à une personne ne résidant pas en Allemagne. Les situations suivantes relèvent d'autres règles et ne peuvent pas être traitées avec cet outil.

• Pension de fonctionnaire. Les pensions versées par des caisses publiques restent en principe imposables uniquement en Allemagne ; l'Espagne les exonère, mais les prend en compte pour déterminer le taux d'imposition applicable à vos autres revenus. 2 exceptions changent la donne : si, outre votre résidence, vous avez également la nationalité espagnole, et si la pension provient d'une activité économique — le cas des anciens fonctionnaires de la poste, des télécommunications et des chemins de fer. Nous consacrons une page spécifique à la pension de fonctionnaire en Espagne à ce sujet.
• Retraite d'entreprise, Riester et Rürup. En Allemagne, ces prestations relèvent d'une catégorie de revenus différente de celle de la pension légale et obéissent à leurs propres règles ; la part imposable déterminée selon l'année de début de la retraite ne s'y applique pas. La possibilité pour l'Allemagne de les imposer également dépend du fait que les cotisations aient bénéficié d'aides et aient été versées pendant plus de 12 ans. Vous trouverez davantage d'informations sur notre page consacrée à la retraite d'entreprise en Espagne.
• Rentes viagères privées. L'Espagne n'impose pas une rente souscrite à titre privé, sans aide publique, comme un revenu du travail, mais uniquement sur une fraction imposable déterminée selon votre âge au début de la rente — et au titre de l'assiette de l'épargne. L'application de ce régime dépend du type de contrat ; les rentes différées obéissent là encore à des règles spécifiques.
• Plusieurs pensions cumulées. Pension personnelle et pension de réversion, ou pension légale assortie d'une pension de fonctionnaire : chaque source de versement relève de sa propre cohorte et de sa propre disposition conventionnelle ; ce n'est qu'ensuite qu'elles font l'objet d'une imposition commune.
• Maintien d'un domicile en Allemagne. Le fait d'être résident conventionnel en Espagne ne met pas automatiquement fin à l'assujettissement illimité à l'impôt en Allemagne. Si vous disposez encore d'un logement en Allemagne, vous y restez assujetti de manière illimitée — le calcul présenté ci-dessus ne s'applique alors pas.
• Demande d'assujettissement illimité fictif. Sous certaines conditions, vous pouvez demander à être traité en Allemagne comme une personne assujettie à l'impôt de manière illimitée — avec l'abattement personnel de base. La question de savoir si cette option est avantageuse nécessite un calcul au cas par cas, que ce calculateur ne réalise pas.

Délais, formulaires et administrations compétentes

En Allemagne, le Finanzamt Neubrandenburg est compétent : il traite de manière centralisée les pensions de tous les bénéficiaires vivant à l’étranger. Il est de toute façon informé de votre pension : les organismes d’assurance retraite déclarent automatiquement les prestations versées, et l’Allemagne et l’Espagne échangent des données. Il ne faut pas compter sur le fait que « personne ne s’en apercevra ».

En Espagne, vous devez déposer la Renta, la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, auprès de la Hacienda, l’administration fiscale espagnole. Elle porte sur vos revenus mondiaux, y compris votre pension allemande, et c’est là que vous demandez l’imputation de l’impôt allemand. La date limite de dépôt se situe au début de l’été de l’année suivante ; l’Agencia Tributaria communique chaque année les dates précises.

Votre obligation de déclarer vos revenus en Espagne dépend avant tout de votre résidence fiscale. Notre guide consacré à l’imposition des résidents explique comment elle est déterminée ; si vous n’avez pas encore la résidence fiscale, vous trouverez ailleurs les règles relatives à l’impôt des non-résidents. En vous installant, vous devez d’abord obtenir la Residencia et vous inscrire à l’Empadronamiento. Si vous conservez un patrimoine en Allemagne, vous devez également connaître l’obligation déclarative liée au Modelo 720. Nous avons regroupé ici tous les autres sujets fiscaux destinés aux expatriés.

Une date sur laquelle la convention reste muette

Le droit de l’Allemagne de prélever l’impôt à la source s’applique lorsque l’événement ouvrant droit à la pension intervient à partir du 31 décembre 2014 ; selon le protocole de la convention, cet événement correspond au premier versement. Or, la convention prévoit le plafond de 5 % pour la période allant du 1er janvier 2015 au 31 décembre 2029.

Pour le 31 décembre 2014 lui-même, la convention ne prévoit donc aucun plafond. Pour cette seule journée, le calculateur n’indique par conséquent aucun chiffre et précise que le cas ne peut pas être tranché en l’état. Cette situation est rare, mais si vous avez reçu votre premier versement de pension précisément ce jour-là, mieux vaut demander conseil à un fiscaliste plutôt que de vous fier à une estimation.

Les erreurs les plus coûteuses

Cinq erreurs reviennent régulièrement dans les situations qui nous sont soumises.

1. Traiter l’abattement sur la pension comme un pourcentage. C’est l’erreur la plus fréquente et la plus coûteuse. La part exonérée est un montant en euros, fixé l’année suivant le début de la pension ; si vous appliquez chaque année le pourcentage au montant actuel de la pension, vous retenez un abattement trop élevé et vous vous étonnez ensuite du rappel d’impôt.
2. Confondre le début de la pension et le premier versement. L’année du début de la pension détermine la part imposable, tandis que le droit allemand d’imposition à la source dépend du jour où le premier versement a effectivement été perçu. Lorsqu’une pension est accordée rétroactivement, ces dates peuvent relever d’années différentes : c’est pourquoi le calculateur les demande séparément.
3. Supposer qu’une inscription en Espagne met fin à l’assujettissement à l’impôt allemand. Ce n’est pas le cas tant qu’un logement reste à votre disposition en Allemagne. Si vous l’ignorez, vous déposez une déclaration erronée dans les 2 pays.
4. Ne pas demander l’imputation de l’impôt allemand en Espagne. Cette imputation n’est pas automatique : vous devez la demander dans votre déclaration espagnole, et vous avez besoin pour cela de l’avis d’imposition allemand.
5. Ne pas déclarer du tout la pension en Espagne. Les 2 administrations fiscales échangent des données sur les pensions. Une pension non déclarée est généralement repérée, et des majorations s’ajoutent alors à un impôt qui, après imputation, aurait souvent été limité.

Les points à vérifier dans l’ordre

Si vous venez de vous installer ou préparez votre première déclaration espagnole, voici l’ordre à suivre : commencez par déterminer votre résidence fiscale, car elle conditionne tout le reste. Vérifiez ensuite si vous conservez encore un domicile en Allemagne. Munissez-vous ensuite de votre notification de pension et relevez la date du premier versement ainsi que le montant annuel perçu l’année suivant le début de la retraite — vous aurez besoin de ces 2 informations pour le calculateur ci-dessus et pour les 2 déclarations. Déterminez ensuite le type de pension ; le calcul présenté sur cette page ne s’applique qu’à la retraite légale. Enfin, déposez votre déclaration espagnole et imputez-y l’impôt allemand.

Base juridique et état du droit

La répartition découle de la convention entre l’Espagne et l’Allemagne visant à éviter la double imposition du 3 février 2011 : l’article 17 pour les pensions, l’article 18 pour la fonction publique et l’article 22 pour l’élimination de la double imposition. La convention est entrée en vigueur le 18 octobre 2012 et s’applique aux périodes fiscales à compter du 1er janvier 2013.

Du côté allemand, la loi relative à l’impôt sur le revenu s’applique à la part imposable de la pension, à la déduction forfaitaire pour frais professionnels, à l’assujettissement limité et au traitement de l’abattement personnel de base. Du côté espagnol, il s’agit de la loi relative à l’impôt sur le revenu Ley 35/2006, qui régit la qualification de la pension, les déductions, l’abattement personnel de base et l’imputation des impôts étrangers, ainsi que la majoration baléare de l’abattement de base.

Une réserve s’impose : le protocole de la convention conditionne l’application du droit allemand d’imposition à la source à un échange d’informations sur les pensions, à convenir entre les 2 États. Le calculateur reflète le texte de la convention ; il ne prouve pas que cette procédure s’applique déjà dans votre cas particulier.

Toutes les valeurs utilisées par le calculateur proviennent d’un registre tenu à jour, indiquant la source et la date. L’état du droit est affiché directement dans le calculateur.