Déclaration ETE Banco de España : obligation pour les avoirs et transactions à l’étranger

Les résidents espagnols qui détiennent des avoirs à l’étranger ou effectuent régulièrement des opérations avec des non-résidents rencontrent tôt ou tard la déclaration ETE de la Banco de España. Contrairement au plus connu Modelo 720, l’ETE ne s’adresse pas à l’administration fiscale espagnole, mais à la banque centrale espagnole : elle collecte des données statistiques sur les flux économiques transfrontaliers. Cette obligation déclarative a été instaurée par la Circular 4/2012. Elle ne concerne pas uniquement les grands groupes, mais aussi les petites entreprises, les travailleurs indépendants et, dans certains cas, les particuliers ayant des liens avec l’étranger. Dans ce guide, vous découvrirez qui doit effectuer cette déclaration, quelles opérations sont concernées, comment varient la fréquence de déclaration et les délais, ainsi que la différence entre l’ETE et l’obligation fiscale déclarative Modelo 720.

Vous ne savez pas si vos comptes ou transactions à l’étranger sont soumis à déclaration ?

• Faire une demande personnalisée — nous vous mettons en relation avec des conseillers fiscaux spécialisés dans l’accompagnement des expatriés
• Modelo 720 : obligation déclarative pour les avoirs à l’étranger

Qu’est-ce que la déclaration ETE ?

L’ETE est une déclaration obligatoire auprès de la Banco de España, qui permet à la banque centrale espagnole de recenser les activités économiques internationales des personnes et entreprises résidant en Espagne. Elle repose sur la Circular 4/2012 de la Banco de España. Son objectif est de recueillir des données statistiques sur les flux financiers internationaux et les avoirs détenus : l’ETE alimente les statistiques de la balance des paiements et le suivi global des liens économiques de l’Espagne avec l’étranger.

Il est important de le comprendre : l’ETE n’est pas un formulaire fiscal. Elle ne donne lieu à aucun impôt et a un caractère purement informatif et statistique. Sa transmission reste toutefois obligatoire si vous remplissez les critères requis, et le non-respect des obligations déclaratives auprès de la Banco de España peut être sanctionné.

À noter : Ne confondez pas l’ETE avec le Modelo 720 de l’Agencia Tributaria (AEAT). Ces 2 obligations déclaratives peuvent s’appliquer parallèlement, mais elles relèvent d’autorités différentes et poursuivent des objectifs distincts. Plus d’informations à ce sujet ci-dessous.

Qui doit déposer la déclaration ETE ?

Sont en principe tenus de déclarer les résidents espagnols, qu’il s’agisse de particuliers ou d’entreprises, dès lors qu’ils remplissent certaines conditions. Sont notamment concernés :

• Les particuliers et les entreprises détenant des avoirs à l’étranger (p. ex. participations, avoirs bancaires, biens immobiliers à l’étranger)
• Les particuliers et les entreprises qui effectuent des transactions avec des non-résidents (commerce transfrontalier, prestations de services, investissements)
• Les petites et moyennes entreprises (PME) qui commercent ou investissent à l’international, et pas uniquement les grands groupes

En d’autres termes, un Autónomo à Majorque qui facture régulièrement des clients à l’étranger, ou une SL espagnole possédant une filiale allemande, peut en principe relever de l’ETE. L’obligation effective de déclaration, ainsi que sa fréquence, dépendent du volume des positions ou transactions à l’étranger et des seuils fixés par la Banco de España.

Si vous exercez comme indépendant à Majorque et travaillez régulièrement au-delà des frontières, consultez nos guides sur l’Autónomo en Espagne et la comptabilité pour les autónomos, afin d’anticiper les obligations déclaratives.

Quelles opérations doivent être déclarées ?

L’ETE couvre un large éventail d’opérations économiques transfrontalières. L’obligation de déclaration porte principalement sur 3 catégories :

La déclaration doit fournir une image aussi complète que possible de la situation financière internationale d’une personne ou d’une entreprise. Il ne suffit donc pas de déclarer certains paiements : les encours (par ex. le solde d’un compte allemand à la date de référence) font également partie de la déclaration.

Attention : si vous détenez des avoirs à l’étranger, vous devez souvent tenir compte simultanément de plusieurs obligations déclaratives : l’ETE statistique auprès de la Banco de España et, le cas échéant, le Modelo 720 fiscal auprès de l’AEAT. Elles ne s’excluent pas l’une l’autre.

Fréquence de déclaration : annuelle, trimestrielle ou mensuelle

La fréquence à laquelle vous devez déposer l’ETE dépend du volume de vos positions ou transactions à l’étranger. La Banco de España fixe les seuils correspondants et peut les modifier. En principe :

Les transactions de l’année immédiatement précédente ou les encours d’actifs et de passifs à l’étranger au 31. Dezember de l’année précédente sont déterminants. La Norma tercera de la Circular 4/2012 établit la répartition suivante :

Le point essentiel pour la plupart des lecteurs de ce guide : si le montant ne dépasse pas un million d’euros, la déclaration n’est déposée que sur demande expresse de la Banco de España — dans ce cas, dans un délai de 2 mois à compter de la date de la demande. Dans cette tranche, il n’existe donc pas d’obligation de dépôt annuel de sa propre initiative. Les personnes qui possèdent un bien immobilier de vacances, un compte ou une participation limitée à l’étranger relèvent presque toujours de cette catégorie. Les affirmations générales telles que "obligation de déclaration à partir d’un million" simplifient excessivement la situation et suscitent des inquiétudes inutiles.

Une déclaration annuelle simplifiée — limitée aux soldes de début et de fin des actifs et passifs à l’étranger, ainsi qu’aux totaux des encaissements et des décaissements — est autorisée tant que ni les soldes ni les transactions ne dépassent 50 Mio. €.

Les personnes qui dépassent les seuils en cours d’année sont soumises à la fréquence correspondante dès le moment du dépassement. La Banco de España peut, au cas par cas, exiger une déclaration plus fréquente ou non abrégée. La Circular pouvant être modifiée, il est conseillé, pour les volumes plus importants, de consulter la version consolidée ou de demander conseil à un conseiller fiscal pour expatriés.

ETE et Modelo 720 : 2 obligations déclaratives distinctes

De nombreux expatriés confondent l’ETE avec le Modelo 720, car les 2 concernent le "patrimoine à l’étranger". Il s’agit pourtant de 2 obligations déclaratives distinctes, relevant d’autorités différentes :

Si vous détenez des comptes, des titres ou des biens immobiliers en Allemagne, vous devriez donc vérifier séparément ces 2 obligations déclaratives. Vous trouverez davantage de précisions sur l’aspect fiscal dans notre guide consacré au Modelo 720 et, pour les crypto-actifs, au Modelo 721.

Contexte international : l’échange automatique d’informations

L’obligation de déclaration ETE s’inscrit dans une tendance plus large visant à renforcer la transparence sur les patrimoines transfrontaliers. Depuis le 1er janvier 2016, l’Allemagne et l’Espagne appliquent la directive européenne relative à l’échange automatique d’informations sur les comptes financiers (AIA, également appelée AEOI à l’international), issue de la directive 2014/107/EU. Son objectif est de lutter contre la fraude fiscale transfrontalière grâce à l’échange automatique de données fiscales entre les États participants. La déclaration ETE auprès de la Banco de España complète ce système par une composante purement statistique, sans caractère fiscal.

ETE et obligation déclarative allemande AWV : des obligations des 2 côtés

Si vous avez encore des liens économiques avec l’Allemagne, par exemple un compte allemand, une entreprise ou des flux de paiements importants, sachez que l’Allemagne prévoit également une obligation déclarative comparable : l’obligation déclarative AWV auprès de la Deutsche Bundesbank. Elle s’applique aux paiements en provenance et à destination de l’étranger à partir de 12.500 euros.

Remarque : Les 2 obligations déclaratives doivent être vérifiées séparément. Toute personne exerçant une activité économique entre l’Allemagne et Majorque, par exemple en tant qu’Autónomo avec un donneur d’ordre étranger, peut être soumise à l’obligation de déclaration dans les 2 systèmes.

Comment et où déposer la déclaration ETE ?

La déclaration ETE est déposée auprès de la Banco de España. Son siège se trouve à Madrid. Pour les démarches régionales, il n’existe toutefois pas de succursale indépendante aux Baléares assurant son propre traitement. La Banco de España dispose néanmoins d’une Sucursal à Palma, par laquelle les demandes générales peuvent être adressées à la banque centrale.

1. Vérifier si vous êtes soumis à l’obligation de déclaration – en fonction des avoirs à l’étranger, du volume des transactions ou de la structure de l’entreprise
2. Déterminer la périodicité de déclaration applicable – annuelle, trimestrielle ou mensuelle, selon le seuil
3. Remplir le formulaire ETE – en indiquant les transactions commerciales, les opérations financières et les avoirs à l’étranger
4. Déposer la déclaration dans les délais – selon la périodicité qui vous a été attribuée
5. Demander des précisions en cas de doute – via les canaux officiels de la Banco de España ou avec l’aide d’une Gestoría

Attention : Les formulaires ETE et les portails de déclaration pouvant être techniquement complexes, il est judicieux de faire appel suffisamment tôt à un conseiller fiscal à Majorque expérimenté en cas d’activité transfrontalière, afin qu’il veille aux 2 obligations déclaratives : ETE et Modelo 720.

Les erreurs les plus fréquentes

De nombreux expatriés et entrepreneurs sous-estiment l'obligation de déclaration ETE ou la confondent avec d'autres obligations déclaratives. Voici les principaux écueils :

Que se passe-t-il ensuite ?

Après le dépôt de la déclaration ETE, la Banco de España utilise les données à des fins statistiques, notamment pour les statistiques de la balance des paiements et le suivi des liens de l’économie espagnole avec l’étranger. En règle générale, vous ne recevrez pas de retour individuel si la déclaration est correcte et déposée dans les délais. Toutefois, en cas d’incohérences ou de questions, la Banco de España peut demander des précisions. Parallèlement, vérifiez si ces mêmes avoirs à l’étranger entraînent d’autres obligations, telles que la déclaration fiscale annuelle (Renta) ou l’impôt sur le patrimoine, si votre patrimoine total dépasse les seuils correspondants.

Liste de contrôle de la déclaration ETE

• Est-ce que je détiens des avoirs à l’étranger (comptes, participations, biens immobiliers) ou réalise des transactions avec des non-résidents ?
• Suis-je résident fiscal en Espagne ? (voir Résidence fiscale en Espagne)
• Est-ce que je connais la périodicité de déclaration qui m’a été attribuée (annuelle/trimestrielle/mensuelle) ?
• Ai-je également vérifié le Modelo 720 si mes avoirs à l’étranger dépassent 50.000 € ?
• Ai-je clarifié mes éventuelles obligations parallèles en Allemagne (AWV) ?
• Est-ce que je fais appel à un conseiller fiscal spécialisé ou à un Gestor ?

Conclusion

La déclaration ETE auprès de la Banco de España est une obligation souvent méconnue pour toute personne résidente en Espagne qui détient des avoirs à l’étranger ou effectue des opérations avec des non-résidents. Elle a un caractère purement statistique et ne remplace ni le Modelo 720 ni les autres obligations fiscales ; au contraire, les 2 dispositifs s’appliquent souvent en parallèle. Si vous avez des activités internationales, que vous soyez particulier, Autónomo ou entreprise, vérifiez suffisamment tôt quelles obligations déclaratives s’appliquent, à quelle fréquence vous devez déclarer et si des obligations supplémentaires existent en Allemagne, telles que l’obligation déclarative AWV. En cas de doute, un conseil fiscal spécialisé vous aidera à respecter tous les délais.

Questions les plus fréquentes

Sources officielles

• Banco de España – site officiel : https://www.bde.es
• Banco de España – Sucursal Palma : https://www.bde.es/wbe/en/sobre-banco/organizacion/sucursales/palma.html
• Banco de España – cadre juridique (Regulations applicable to the Banco de España) : https://www.bde.es/wbe/en/sobre-banco/transparencia/informacion-institucional-planificacion/marco-juridico
• Banco de España – Lignes directrices prudentielles : https://www.bde.es/wbe/en/punto-informacion/contenidos/normativa-guias-recomendaciones/guias-supervisoras-banco-espana