Fiscalité des cryptomonnaies en Espagne : bien déclarer ses bitcoins et ses altcoins à l'Hacienda

Si tu es résident fiscal en Espagne et que tu achètes des bitcoins, que tu échanges des altcoins ou que tu perçois des revenus de staking, tu dois composer avec un cadre réglementaire qui a radicalement changé ces dernières années. La fiscalité des cryptos en Espagne est aujourd’hui tout sauf un sujet marginal : l’Agencia Tributaria a considérablement renforcé ses contrôles, a créé le Modelo 721, un formulaire de déclaration spécifique pour les actifs cryptos à l’étranger, et se prépare à recevoir automatiquement les données de transaction des plateformes d’échange à partir de 2026. Ce guide t'explique étape par étape quels impôts s'appliquent à quelles activités liées aux cryptomonnaies, quels formulaires tu dois remplir et quand, quelles sont les erreurs les plus courantes – et comment tu peux dormir sur tes deux oreilles grâce à une documentation en règle. Toutes ces informations s'adressent aux résidents fiscaux en Espagne.

Tu as des actifs cryptos d'une valeur supérieure à 50 000 € sur des plateformes étrangères ? Et tu sais si tu as bien rempli le formulaire Modelo 721 ?

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Ce que l'Espagne entend par « cryptomonnaies »

En Espagne, les cryptomonnaies sont considérées fiscalement comme des placements financiers, et non comme des moyens de paiement légaux. Conformément à la loi 46/1998 du 17 décembre 1998, l'euro reste la seule monnaie légale en Espagne. Le Bitcoin, l'Ethereum, le Solana et tous les autres tokens ne sont donc ni de l'argent ni une monnaie au sens juridique du terme, mais des actifs virtuels (activos virtuales).

Concrètement, ça veut dire pour toi que chaque transaction – vente, échange, paiement en cryptomonnaie, versement de staking – peut donner lieu à une obligation fiscale. L'Agencia Tributaria (AEAT) a toujours défendu cette position dans ses lignes directrices et l'a récemment renforcée par plusieurs nouveaux instruments juridiques.

Aperçu des principales bases juridiques

Remarque : l'Espagne n'est pas un cas particulier – la directive DAC8, qui entrera en vigueur en 2026, oblige tous les États membres de l'UE à échanger automatiquement entre eux des données sur les transactions en cryptomonnaies. En tant que résident en Espagne, tu seras donc concerné même si tu effectues des transactions sur une plateforme basée dans un autre pays de l'UE.

Qui est assujetti à l'impôt en Espagne ?

Tu es considéré comme résident fiscal en Espagne si tu y séjournes plus de 183 jours par année civile ou si le centre de tes intérêts économiques (familiaux ou professionnels) se trouve en Espagne. Dans ce cas, tu es imposable sans restriction sur l'ensemble de tes revenus mondiaux – ce qui inclut sans exception les gains en cryptomonnaies que tu as réalisés sur une plateforme allemande, américaine ou toute autre plateforme étrangère.

Si tu ne dépasses pas la limite des 183 jours, tu es considéré comme non-résident et tu es soumis à l'impôt des non-résidents (IRNR) – un régime distinct qui n'est pas abordé en détail dans ce guide.

→ Tout ce qu'il faut savoir sur les résidences : Residencia Espagne

Événements donnant lieu à une obligation fiscale : qu'est-ce qui déclenche cette obligation et à quel moment ?

C'est la question que la plupart des investisseurs en cryptomonnaies sous-estiment. En Espagne, ce n' est pas seulement la vente contre des euros qui est imposable. Tout échange d'une crypto-monnaie contre une autre constitue également un fait générateur d'impôt, car l'Agencia Tributaria y voit une cession du premier actif et une acquisition du second.

Attention : beaucoup d'investisseurs oublient les échanges de cryptos entre elles. Si tu as échangé de l'Ethereum contre du Solana en 2024, tu dois déclarer le bénéfice (ou la perte) réalisé(e) dans ta déclaration de revenus de 2024, même si tu n'as jamais reçu un seul euro.

L'impôt sur les revenus du capital (IRPF) : taux et calcul

Les plus-values issues de la vente ou de l'échange de cryptomonnaies sont intégrées à ce qu'on appelle la « base imponible del ahorro », c'est-à-dire la partie de l'impôt sur le revenu espagnol consacrée à l'épargne et aux revenus du capital. Des taux d'imposition dégressifs s'y appliquent, indépendamment de la durée de détention. Il n'y a pas en Espagne de délai de détention exonéré d'impôt comme en Allemagne (où il est d'un an).

Taux d'imposition de l'IRPF sur les plus-values en cryptomonnaies (Renta)

Ces taux sont les taux nationaux (Estado). Les Baléares, en tant que communauté autonome, peuvent procéder à leurs propres ajustements – vérifie les taux baléares en vigueur avec ton conseiller fiscal.

Voici comment calculer ton bénéfice

Le bénéfice fiscalement pris en compte correspond au prix de vente moins le prix d'achat (majoré de tous les frais directement liés à l'achat, comme les frais de transaction). En Espagne, la méthode d'évaluation appliquée – comme pour les autres titres – est en principe la méthode FIFO (First In, First Out): les unités achetées en premier sont considérées comme vendues en premier.

Exemple de calcul :

• Achat : 1 BTC en mars 2023 pour 25 000 €
• Achat : 1 BTC en novembre 2023 pour 35 000 €
• Vente : 1 BTC en juin 2024 pour 55 000 €

Selon la méthode FIFO, le Bitcoin acheté en mars 2023 est considéré comme vendu → Bénéfice : 55 000 € – 25 000 € = 30 000 € Impôt : 6 000 € × 19 % + 24 000 € × 21 % = 1 140 € + 5 040 € = 6 180 €

Staking, prêt et minage : bien cerner les cas particuliers

En Espagne, les revenus passifs liés aux cryptos, comme les récompenses de staking ou les intérêts issus des prêts en cryptos, ne sont pas considérés comme des plus-values, mais comme des revenus du capital (rendimientos del capital mobiliario). Ils sont également intégrés à la « base imposable de l'épargne » (base imponible del ahorro ) et sont imposés selon les mêmes tranches d'imposition allant de 19 % à 26 %. La différence réside dans le moment de l'imposition : ces revenus sont imposables l'année où tu les perçois, et non pas seulement lors de la vente ultérieure des tokens que tu as reçus.

Le minage présente une autre particularité : le minage à titre professionnel peut être considéré comme une activité économique et est alors soumis au barème normal de l'impôt sur le revenu (base imposable générale) ainsi que, le cas échéant, à la TVA et aux cotisations sociales en tant que Autónomo.

Remarque : c'est l'ampleur, la régularité et l'infrastructure utilisée qui déterminent si ton activité de minage est considérée comme professionnelle. En cas de doute, mieux vaut consulter un conseiller fiscal spécialisé dans les cryptomonnaies.

Le formulaire 721 : déclarer ses actifs cryptos à l'étranger

Depuis l'année fiscale 2022, il existe un formulaire de déclaration spécifique, le Modelo 721, pour les cryptomonnaies détenues sur des plateformes étrangères. C'est l'équivalent du Modelo 720 pour les comptes bancaires et les titres détenus à l'étranger.

Modèle 721 – Qui doit le remplir ?

Tu es tenu de rendre ton travail si les trois conditions suivantes sont remplies :

1. Tu as ta résidence fiscale en Espagne (plus de 183 jours ou centre d'intérêts économiques).
2. Tu détiens des cryptomonnaies sur une bourse ou une plateforme étrangère (par exemple Binance, Kraken, Coinbase – à condition qu'elles soient situées en dehors de l'Espagne).
3. La valeur totale de tous les actifs cryptographiques détenus là-bas s'élève à 50 000 € ou plus au 31 décembre de l'année fiscale.

Quelles informations dois-tu indiquer dans le formulaire Modelo 721 ?

Date limite de dépôt : en règle générale, le formulaire 721 doit être déposé entre le 1er janvier et le 31 mars de l'année suivante. Vérifie la date limite en vigueur sur le site de l'Agencia Tributaria.

Attention : les portefeuilles privés et les actifs cryptos détenus sur des plateformes espagnoles ne doivent pas être déclarés via le Modelo 721. Cela dit, les plus-values réalisées sur ces actifs peuvent bien sûr être imposables au titre de l'IRPF.

La Renta (formulaire 100) : comment déclarer tes cryptomonnaies dans ta déclaration d'impôt sur le revenu

Le formulaire 721 est un simple formulaire de déclaration obligatoire : il ne remplace pas la déclaration d'impôt sur le revenu (Declaración de la renta, formulaire 100). Tu dois également déclarer tes plus-values, moins-values et revenus du capital liés aux cryptomonnaies dans ta déclaration annuelle de la Renta.

Étape par étape : les cryptos dans la retraite

1. Exporter toutes les transactions de l'année fiscale: la plupart des plateformes boursières proposent une exportation au format CSV ou un récapitulatif fiscal.
2. Calculer le bénéfice ou la perte par transaction: prix de vente moins prix d'achat selon la méthode FIFO, frais compris.
3. Enregistrer séparément les revenus de staking et de prêt: ceux-ci sont classés dans une autre rubrique de la déclaration de revenus que les plus-values.
4. Vérifie la compensation des pertes: les pertes en capital liées aux cryptomonnaies peuvent être compensées par des plus-values réalisées la même année ; le solde déficitaire restant peut être reporté jusqu'à quatre ans.
5. Inscris-le dans la rubrique correspondante de la déclaration d'impôts: les plus-values dans la rubrique « ganancias y pérdidas patrimoniales », et les revenus de staking dans la rubrique « rendimientos del capital mobiliario ».
6. Respecte la date limite de dépôt: la campagne Renta se déroule généralement d'avril à fin juin de l'année suivante.

Remarque : les pertes liées aux investissements dans les cryptomonnaies ne peuvent pas être compensées par des revenus professionnels classiques ou des revenus locatifs, mais uniquement par d'autres revenus du capital et plus-values.

À partir de 2026 : nouvelles obligations de déclaration pour les plateformes d'échange de cryptomonnaies (CARF et DAC8)

À partir de janvier 2026, l'un des changements les plus importants pour les investisseurs en cryptos va entrer en vigueur : Tous les prestataires de services liés auxcrypto-actifs (Crypto-Asset Service Providers, CASP) opérant en Espagne – y compris les plateformes internationales qui proposent leurs services aux résidents espagnols – seront tenus de communiquer à l'Agencia Tributaria les données détaillées des transactions de leurs utilisateurs. Ça comprend :

• Identité des utilisateurs (y compris les non-résidents)
• Opérations annuelles d'achat, de vente et d'échange
• Solde du portefeuille et actifs cryptos

Cette réglementation s'appuie sur le cadre CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) de l'OCDE ainsi que sur la directive européenne DAC8, en vigueur depuis le 1er janvier 2026. Concrètement, ça veut dire que l'Agencia Tributaria aura désormais accès aux soldes, achats, ventes et échanges effectués sur les plateformes soumises à l'obligation de déclaration. Si tu as fourni des infos incomplètes jusqu'à présent, tu devrais profiter du temps qu'il te reste d'ici là pour mettre ta situation fiscale en règle.

Attention : selon les nouvelles règles, l'obligation de déclaration s'applique expressément aussi aux plateformes décentralisées et aux transactions transfrontalières – et pas seulement aux bourses classiques et centralisées.

Impôt sur la fortune et droits de succession sur les cryptomonnaies

Impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio)

En tant que résident fiscal en Espagne, tu dois déclarer ton patrimoine net mondial dans le cadre de l'impôt sur la fortune. Les cryptomonnaies en font partie – elles sont évaluées à leur valeur de marché au 31 décembre de l'année fiscale. Le fait que tu doives ou non payer cet impôt dépend de ton patrimoine total et de l'abattement fiscal.

→ Pour en savoir plus : Impôt sur la fortune en Espagne

Succession et donation

Si des cryptomonnaies sont offertes ou léguées, elles sont soumises en Espagne à l'impôt sur les successions et les donations (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Le montant de cet impôt dépend de la valeur de marché au moment du transfert, ainsi que des barèmes et abattements en vigueur aux Baléares.

La règle spéciale « Beckham Law » et les cryptos

Si tu profites du régime spécial pour les travailleurs détachés à l'étranger (Régimen Especial para Trabajadores Desplazados, aussi appelé « loi Beckham »), tu ne seras imposé que sur tes revenus espagnols – les revenus étrangers sont généralement exclus de l'imposition. Ça a l'air tentant, mais ça a une conséquence importante pour les investisseurs en cryptomonnaies : les plus-values issues de transactions en cryptomonnaies effectuées via des plateformes étrangères peuvent, selon leur classification, bénéficier d'une exonération fiscale. En même temps, selon les nouvelles règles CARF/DAC8, il y aura davantage de contrôles à partir de 2026, car les plateformes d’échange devront aussi identifier et signaler les utilisateurs de la « loi Beckham ».

Remarque : le traitement fiscal des plus-values sur les cryptomonnaies sous le régime Beckham est complexe dans les détails. Fais-le absolument vérifier par un conseiller spécialisé en droit fiscal international.

Sanctions et amendes : quelles sont les conséquences en cas de manquement ?

Ces dernières années, l'Agencia Tributaria a nettement augmenté le nombre de contrôles fiscaux liés aux cryptomonnaies. Les conséquences en cas d'infraction sont lourdes :

En cas de gains non déclarés sur les cryptomonnaies, l'Agencia Tributaria peut non seulement exiger le paiement de l'impôt, mais aussi infliger des sanctions en vertu de la loi anti-fraude n° 11/2021. Dans les cas extrêmes, tu risques des poursuites pénales.

Les erreurs les plus courantes concernant la fiscalité des cryptomonnaies en Espagne

1. N'oublie pas l'échange de cryptomonnaie à cryptomonnaie : si tu échanges des ETH contre des SOL, tu réalises fiscalement un gain ou une perte sur ta position en ETH – et ça doit figurer dans ta déclaration de revenus.
2. La méthode FIFO n'est pas appliquée : l'affectation arbitraire de paires « achat-vente » n'est pas autorisée ; c'est la méthode FIFO qui s'applique.
3. Revenus de staking non déclarés : souvent, les récompenses de staking sont considérées comme « non encore réalisées », mais elles sont imposables l'année où elles sont perçues.
4. Formulaire 721 non remis : si tu as plus de 50 000 € sur des plateformes étrangères et que tu ne remets pas ce formulaire, tu risques des amendes très lourdes.
5. Les transferts entre tes propres portefeuilles sont considérés comme imposables : ils ne constituent pas un événement imposable, mais doivent être soigneusement documentés (horodatage, adresses de portefeuille, montants).
6. Pertes boursières non déclarées : les pertes sur les cryptomonnaies peuvent être compensées par d'autres plus-values et reportées jusqu'à quatre ans – mais beaucoup d'investisseurs n'en profitent pas.
7. Plateformes à l'étranger non déclarées : avec le CARF/DAC8, les données seront de toute façon communiquées à partir de 2026 ; mieux vaut corriger ça dès maintenant, de ton plein gré.

Et après ? La réglementation des cryptos en 2026 et au-delà

L'Espagne s'oriente, tout comme le reste de l'UE, vers un régime fiscal nettement plus transparent en matière de cryptomonnaies. Voici les principales évolutions :

• CARF à partir de janvier 2026 : les prestataires de services liés aux cryptomonnaies devront transmettre les données de leurs utilisateurs à l'administration fiscale espagnole.
• DAC8 à partir de janvier 2026 : échange automatique d'informations entre les autorités fiscales de l'UE sur les crypto-actifs.
• Réglementation MiCA : la réglementation européenne « Markets in Crypto-Assets » (MiCA) met en place un cadre d'agrément harmonisé pour les prestataires de services liés aux crypto-actifs dans l'UE et renforce encore la transparence.
• L'euro numérique : la Banque d'Espagne a donné son feu vert au projet de stablecoin EURM de MONEI ; les premiers tests de l'euro numérique avec la BCE ont eu lieu en mai 2025.

Pour les investisseurs, ça veut dire que le trading anonyme de cryptos en tant que résident en Espagne devient pratiquement impossible. Avoir un historique complet de tes transactions et adopter une stratégie fiscale proactive, ce n'est pas une option, c'est une obligation.

Liste de contrôle : Fiscalité des cryptomonnaies en Espagne – Liste de contrôle annuelle pour les résidents

• Toutes les transactions de l'année fiscale ont été exportées (fichier CSV pour chaque plateforme boursière utilisée)
• Le calcul FIFO a été effectué pour toutes les ventes et toutes les opérations d'échange
• Les revenus issus du staking et du prêt sont comptabilisés et évalués séparément
• Actifs cryptos sur des plateformes étrangères, évalués au 31 décembre
• Vérification : le montant total sur les plateformes étrangères dépasse-t-il 50 000 € ? → Déposer le formulaire Modelo 721 (date limite : en général, le 31 mars de l'année suivante)
• Les pertes ont été déterminées et les reports de pertes des années précédentes ont été pris en compte
• Les transferts entre tes propres portefeuilles sont enregistrés
• Les actifs cryptos sont pris en compte dans l'impôt sur la fortune
• Déclaration de revenus (formulaire 100) avec toutes les infos sur les cryptos à envoyer avant fin juin
• Faire appel à un conseiller fiscal ayant de l'expérience dans le domaine des cryptomonnaies (surtout pour les structures DeFi complexes)

Conclusion

La fiscalité des cryptomonnaies en Espagne est complexe, mais gérable – à condition de connaître les règles en vigueur. L'Espagne impose les plus-values sur les cryptos à un taux compris entre 19 % et 26 %, sans délai de détention exonéré d'impôt ; elle exige le formulaire Modelo 721 à partir de 50 000 € sur les plateformes étrangères et, à partir de 2026, bénéficiera d'une transparence quasi totale sur toutes les transactions grâce au CARF et à la DAC8. Si tu mets de l’ordre dès maintenant dans ton historique de transactions, que tu appliques systématiquement la méthode FIFO, que tu envoies tous les formulaires dans les délais et que tu fais valoir activement tes pertes, tu es bien parti. Si tu attends, tu risques non seulement des amendes, mais tu te retrouveras aussi en 2026 face à un système qui connaîtra déjà toutes tes données.

→ Impôts en tant que résident (IRPF) | ETF et fonds indiciels : fiscalité en Espagne | Conseiller fiscal pour les expatriés en Espagne

Sources officielles

• Agencia Tributaria (AEAT) – Formulaire 721 (Déclaration des cryptomonnaies à l'étranger) : https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/procedimientoini/GI55.shtml
• BOE – Loi n° 11/2021 du 9 juillet relative aux mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale : https://www.boe.es/eli/es/l/2021/07/09/11
• BOE – Arrêté HFP/887/2023 (Modèle 721) : https://www.boe.es
• Agencia Tributaria – IRPF, Declaración de la renta (formulario 100): https://www.agenciatributaria.es
• Commission européenne – Directive DAC8 (directive 2023/2226/UE) : https://eur-lex.europa.eu
• OCDE – Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) : https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm