Guide fiscal Espagne : Modèle 714, abattements et impôt de solidarité 2026
Si tu vis en Espagne ou si tu y possèdes un patrimoine, tu seras tôt ou tard confronté à l'impôt sur la fortune espagnol, l'« Impuesto sobre el Patrimonio », ou IP. Cet impôt annuel porte sur le patrimoine net au 31 décembre et se déclare via le formulaire Modelo 714. Depuis 2022, il existe en plus l’impôt de solidarité sur les grandes fortunes (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF), qui s’applique lorsque certaines communautés autonomes ont fixé leur impôt sur la fortune à zéro. Dans ce guide, tu apprendras : quels sont les abattements applicables, comment les biens immobiliers sont évalués, ce qui différencie les résidents des non-résidents, comment les Baléares fixent leurs taux, quand tu dois déposer le Modelo 714 – et comment l’impôt sur le patrimoine et l’impôt de solidarité s’articulent pour éviter toute double imposition.
Tu ne sais pas si tu es assujetti à l'impôt sur la fortune en Espagne ? Ou tu veux savoir comment optimiser légalement ta charge fiscale ?
- 📩 Envoyer une demande personnalisée — On te met en relation avec des conseillers fiscaux expérimentés à Majorque qui parlent aussi bien l'allemand que l'espagnol.
- Aperçu de tous les guides fiscaux
C'est quoi, le risque patrimonial ? Et qui ça concerne ?
L'impôt espagnolsur le patrimoine (Impuesto sobre el Patrimonio) est un impôt direct annuel qui s'applique au patrimoine net d'une personne physique au 31 décembre. Il a été instauré pour la première fois en 1977 par la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio et sa structure de base, toujours en vigueur aujourd’hui, a été définie par la loi 19/1991.
Qui est assujetti à l'impôt ?
En gros, il y a deux catégories de personnes :
- Les résidents fiscaux en Espagne (ceux qui passent plus de 183 jours par an dans le pays ou dont le centre d'intérêt économique se trouve en Espagne) sont imposés sur leur patrimoine mondial.
- Les non-résidents qui possèdent des biens en Espagne (par exemple, une résidence secondaire à Majorque) ne sont imposés que sur les biens situés en Espagne.
Remarque : l'impôt sur la fortune est un impôt régional (impuesto cedido). Ça veut dire que les communautés autonomes peuvent fixer elles-mêmes les abattements, les taux d'imposition et les réductions, dans certaines limites. Pour les non-résidents, ce sont les règles nationales qui s'appliquent, sauf si une convention de double imposition limite le droit d'imposition de l'Espagne.
La Communauté autonome de Madrid constitue un cas particulier : elle avait de facto ramené les abattements patrimoniaux à zéro en leur appliquant une bonification de 100 %. L'impôt de solidarité mis en place par l'État en 2022 était censé compenser cet effet – on y reviendra plus tard.
Qu'est-ce qui fait partie de la fortune imposable ?
C'est l'ensemble du patrimoine net d'une personne à la date de référence du 31 décembre qui est imposé. D'après nos recherches, ça comprend les catégories d'actifs suivantes :
| Catégorie d'actifs | Exemples |
|---|---|
| Immobilier | Pleine propriété, usufruit, autres droits réels |
| Avoirs bancaires et argent liquide | Comptes courants, livrets d'épargne, comptes au jour le jour – en Espagne et partout dans le monde |
| Placements financiers | Actions, obligations, fonds d'investissement, cryptomonnaies |
| Participations dans des entreprises | Parts de GmbH, participations dans des S.L. |
| Véhicules, bateaux, avions | Des produits de luxe d'une valeur marchande considérable |
| Bijoux, art, objets de collection | Les objets de valeur dépassant certains seuils |
| Assurances vie et produits de retraite | Valeur actuelle nette plutôt qu'un versement ultérieur |
On soustrait les dettes déductibles – comme les prêts immobiliers – du total des actifs pour déterminer le patrimoine net, qui sert de base de calcul.
Attention : toutes les dettes ne sont pas déductibles. Les dettes qui peuvent concrètement être prises en compte dépendent du type de bien et il vaut mieux en discuter avec un conseiller fiscal.
Comment les biens immobiliers sont-ils évalués dans la société de gestion de patrimoine ?
Pour de nombreux propriétaires à Majorque, les biens immobiliers constituent le poste le plus important de leur déclaration d'impôt sur la fortune. L'évaluation suit des règles claires :
En principe, la valeur immobilière correspond à la plus élevée des trois valeurs suivantes:
- Valeur cadastrale (valor catastral)
- Valeur vérifiée ou reconnue par l'administration fiscale (valor comprobado por la Administración)
- Prix d'acquisition (prix d'achat indiqué dans l'acte notarié)
Dans la pratique, pour les biens immobiliers à Majorque, c'est souvent le prix d'achat ou la valeur certifiée par les autorités qui sert de référence, surtout pour les acquisitions récentes. La valeur cadastrale est souvent inférieure à la valeur du marché, mais ce n'est pas forcément le montant à prendre en compte.
Remarque : depuis 2022, il existe en Espagne ce qu’on appelle le « Valor de referencia catastral » (VRC), publié par le ministère des Finances pour les biens immobiliers. Il faut vérifier au cas par cas si et comment il s’applique aux associés. Parles-en à ton conseiller fiscal : les différences peuvent être considérables, surtout pour les biens immobiliers de prestige à Majorque.
Abattements : qu'est-ce qui est exonéré d'impôt ?
Abattement personnel général
L'abattement général d'exonération fiscale s'élève à 700 000 euros par personne. Ça veut dire que seul le patrimoine net qui dépasse ce seuil est imposable.
Abattement supplémentaire pour la résidence principale
Pour la résidence principale (vivienda habitual), il y a un abattement supplémentaire pouvant aller jusqu'à 300 000 euros. Celui-ci est déduit de la valeur du bien immobilier avant que celle-ci ne soit prise en compte dans l'assiette fiscale.
Différences régionales
| Communauté autonome | Abattement général | Particularité |
|---|---|---|
| Îles Baléares | 700.000 € | Taux d'imposition personnalisés (voir ci-dessous) |
| Madrid | 700.000 € | Historiquement, 100 % de prime ; compensée par l'IGF |
| Quelques autres régions | le cas échéant, différent | Selon la réglementation régionale |
| Non-résidents | 700 000 € (norme nationale) | Seul le patrimoine espagnol est imposable |
Remarque : les abattements exacts peuvent varier selon la communauté autonome. Les montants indiqués ici correspondent aux données issues de cette étude. Pour les Baléares, l'abattement général de 700 000 euros s'applique, auquel s'ajoute l'abattement pour le logement pouvant aller jusqu'à 300 000 euros.
Obligation de déclaration, indépendamment de la dette fiscale
Même si tu n'as pas d'impôt à payer, tu es obligé de remplir le formulaire Modelo 714 si ton patrimoine brut dépasse 2 000 000 d'euros – il s'agit d'une obligation d'information dont le résultat est « montant d'impôt nul ».
Taux d'imposition : national, des Baléares et impôt de solidarité
Taux d'imposition sur le patrimoine (Impuesto sobre el Patrimonio)
Le taux fixé par l'État est progressif et va de 0,2 % à 3,75 %. Les communautés autonomes peuvent fixer leurs propres taux ; si elles ne le font pas, c'est le taux fixé par l'État qui s'applique.
Tarif des Baléares
Les Baléares ont fixé leur propre barème fiscal. D'après nos recherches, le taux d'imposition sur le patrimoine net imposable aux Baléares se situe entre 0,28 % et 2,50 %.
Impôt de solidarité (IGF) – l'impôt complémentaire de l'État
| Impôt | Valable à partir d'un patrimoine net de | taux d'imposition | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| Impôt sur la fortune (IP) | 700 000 € (après abattement) | 0,2–3,75 % (en Espagne) / 0,28–2,50 % (îles Baléares) | Actifs nets mondiaux (résidents) / Actifs nets espagnols (non-résidents) |
| Impôt de solidarité sur les grandes fortunes (IGF) | 3 000 000 € d'actif net | 1,70–3,50 % | Actifs nets mondiaux (résidents) / Actifs nets espagnols (non-résidents) |
Important : la part de l'impôt sur la fortune revenant à la Communauté autonome peut être déduite de l'impôt de solidarité. Il n'y a donc pas de double imposition totale, mais bien une imposition minimale qui empêche que des taux régionaux nuls ne conduisent à une exonération totale d'impôt.
Les résidents et les non-résidents sont soumis de la même manière à l'impôt de solidarité si leur patrimoine net concerné dépasse le seuil de 3 000 000 d'euros.
Le formulaire Modelo 714 : explications et dépôt
Le formulaire Modelo 714 est le formulaire officiel pour la déclaration annuelle de l'impôt sur la fortune en Espagne. Il est déposé par voie électronique via la plateforme de l'Agencia Tributaria (AEAT).
Qui va se présenter ?
- Les résidents dont le patrimoine net mondial dépasse l'abattement applicable (en général 700 000 €, plus, le cas échéant, l'abattement pour logement)
- Les résidents dont le patrimoine brut dépasse 2 000 000 € (même si le montant de l'impôt est nul)
- Les non-résidents dont le patrimoine net situé en Espagne dépasse l'abattement
Comment faut-il envoyer sa candidature ?
La déclaration se fait exclusivement par voie électronique, soit :
- Avec le « Certificado digital » ou le code PIN Cl@ve du contribuable lui-même
- Par l'intermédiaire d'un conseiller fiscal (asesor fiscal) ou d'un avocat
Étape par étape : déclaration du formulaire Modelo 714
- Fais l'inventaire de tous tes biens au 31 décembre: biens immobiliers, comptes bancaires, titres, véhicules, bijoux, participations
- Déterminer les évaluations – notamment la valeur des biens immobiliers selon les règles mentionnées ci-dessus
- Faire la liste des dettes déductibles – par exemple, les montants restants à payer sur ton prêt immobilier
- Calculer la valeur nette de ton patrimoine et la comparer à l'abattement applicable
- Déterminer la compétence régionale – Quelle communauté autonome est compétente pour toi ? (Lieu de résidence pour les résidents ; lieu de situation pour les non-résidents)
- Remplis le formulaire 714 en ligne et envoie-le via la plateforme de l'AEAT ou par l'intermédiaire de ton conseiller fiscal
- Mettre en placeun prélèvement automatique, s'il y a une dette fiscale
Remarque : le formulaire Modelo 714 doit être déposé dans le cadre de la campagne annuelle de déclaration d'impôts, qui se déroule généralement en Espagne d'avril à juillet, en même temps que la déclaration d'impôt sur le revenu (IRPF). L'AEAT fixe chaque année les dates limites exactes ; vérifie les dates actuelles directement sur sede.agenciatributaria.gob.es.
Résidents vs non-résidents : les principales différences
| Critère | Résident (fiscal) | Non-résident |
|---|---|---|
| Patrimoine imposable | Patrimoine net mondial | Patrimoine situé uniquement en Espagne |
| abattement | 700 000 € (ajusté en fonction de la région le cas échéant) + jusqu'à 300 000 € pour un appartement | 700 000 € (norme nationale) |
| Autorité fiscale compétente | Communauté autonome de résidence | Administration fiscale nationale / AEAT |
| Tarif applicable | Régional (par ex. tarif des Baléares) | Barème public |
| Impôt de solidarité (IGF) | Oui, à partir de 3 millions d'euros d'actifs nets à l'échelle mondiale | Oui, à partir de 3 millions d'euros d'actifs nets en Espagne |
Pour les ressortissants allemands qui n'ont pas leur résidence fiscale en Espagne et qui possèdent un bien immobilier à Majorque, la règle est la suivante : tu es considéré comme non-résident et tu es imposé uniquement sur le patrimoine situé en Espagne. La convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne peut limiter le droit d'imposition espagnol – cet aspect doit être examiné au cas par cas.
Si tu envisages de transférer ta résidence fiscale en Espagne, commence par lire notre guide sur la fiscalité des résidents (IRPF) et renseigne-toi sur la « residencia ».
Les exonérations fiscales et ce qui reste exonéré d'impôt
Tout ne fait pas partie de la fortune imposable. Les recherches ont mis en évidence les exceptions suivantes :
- Résidence principale (vivienda habitual) : jusqu'à 300 000 euros de la valeur sont exclus du calcul en tant qu'abattement supplémentaire
- Patrimoine professionnel et participations dans des entreprises: sous certaines conditions (comme une participation active, une source principale de revenus, un seuil minimum), les parts sociales peuvent être exonérées pour le détenteur du patrimoine – les conditions exactes sont complexes et nécessitent de demander conseil à un fiscaliste
- Objets d'art et biens culturels: exonérés partiellement dans certaines circonstances
- Produits de retraite dont les versements n'ont pas encore commencé: selon les modalités
Attention : l'exonération pour le patrimoine d'entreprise (entreprise familiale) est soumise à des conditions strictes. Si tu utilises une structure de holding ou que tu détiens des biens immobiliers via une S.L., tu devrais demander conseil dès que possible à un conseiller fiscal ayant de l'expérience avec les expatriés.
Investissements patrimoniaux et impôt de solidarité : comment ça marche ?
L'impôtde solidarité (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF) a été instauré en 2022 en tant qu'impôt d'État complémentaire. Il s'applique à partir d'un patrimoine net de 3 000 000 d'euros et est prélevé à des taux allant de 1,70 % à 3,50 %.
Comment ça marche, le calcul des crédits ?
L'impôt sur le patrimoine (IP) versé à chaque communauté autonome est pris en compte dans le calcul de l'impôt de solidarité. Ça veut dire que :
- Si tu habites dans une région où les tarifs IP sont normaux (comme les Baléares, par exemple), tu paies la différence entre l'IGF et l'IP – ou rien du tout si l'IP est déjà supérieur ou égal à l'IGF.
- Si tu habites à Madrid et que tu n'as pas payé d'IP grâce à la réduction régionale, tu devras payer l'IGF dans son intégralité.
Exemple pratique (simplifié) : Patrimoine net de 5 000 000 d'euros, résidant à Majorque :
- L'IP sera calculée selon le barème des Baléares sur le montant supérieur à 700 000 €
- L'IGF est calculé sur le montant supérieur à 3 000 000 €
- L'IP versée est déduite de la dette IGF
L'impôt de solidarité s'applique, pour les résidents, à leur patrimoine net mondial, et pour les non-résidents, à leur patrimoine net situé en Espagne.
Si tu possèdes aussi des avoirs à l'étranger que tu dois déclarer via le Modelo 720, il faut planifier avec un soin particulier la coordination de ces déclarations.
Les erreurs les plus courantes lors de l'achat d'un bien immobilier à Majorque
- Bien immobilier mal évalué: si tu prends la valeur cadastrale alors que le prix d'achat est plus élevé, ça peut entraîner des paiements supplémentaires en cas de contrôle.
- Tu as oublié l'abattement pour résidence principale: l'abattement supplémentaire pouvant aller jusqu'à 300 000 euros pour le logement que tu occupes toi-même n'est pas déclaré.
- Patrimoine international non déclaré: les résidents doivent déclarer tous leurs biens dans le monde entier, pas seulement ceux situés en Espagne.
- Dettes non déduites: les prêts immobiliers en cours ou d'autres dettes déductibles sont oubliés.
- Le tarif régional ne s'applique pas: si tu habites aux Baléares, c'est le tarif des Baléares qui s'applique, et pas automatiquement celui de l'État.
- Obligation de déclaration ignorée malgré un montant d'impôt nul: lorsque le patrimoine brut dépasse 2 000 000 d'euros, il faut quand même remplir le formulaire 714, même s'il n'y a pas d'impôt à payer.
- Délai dépassé: la date limite de dépôt coïncide avec la période de déclaration de l'IRPF – si tu rends ta déclaration en retard, tu risques des pénalités.
- Oubli de l'impôt de solidarité: si tu dépasses le seuil des 3 millions, tu dois prendre en compte l'IGF séparément, même si tu paies déjà l'IP.
Et après ? Les obligations fiscales qui en découlent
L'impôt sur la fortune est rarement la seule obligation fiscale. Ces guides t'aideront à avoir une vue d'ensemble :
- Impôt sur le revenu en tant que résident: en tant que résident fiscal en Espagne, tu es imposable sur tes revenus mondiaux → Impôts en tant que résident (IRPF)
- Impôt sur les non-résidents: en tant que non-résident propriétaire d'un bien immobilier en Espagne, tu dois aussi payer l'« Impuesto sobre la Renta de No Residentes » → Impôt sur les non-résidents en Espagne
- Modelo 720 – Déclarer ses avoirs à l'étranger: les résidents dont les avoirs à l'étranger dépassent certains seuils doivent remplir le Modelo 720 → Obligation de déclaration Modelo 720
- ETF et fonds d'investissement: si tu détiens des produits d'investissement, tu devrais aussi connaître leur traitement fiscal → ETF et fonds indiciels en Espagne
- Beckham Law: Les professionnels et entrepreneurs qui viennent de s'installer peuvent, sous certaines conditions, demander à bénéficier d'une imposition forfaitaire – ce qui a aussi des répercussions sur l'assujettissement à l'impôt sur la fortune → Beckham Law Espagne
- Déductions de l'IRPF aux Baléares: pour les résidents de Majorque, il y a des particularités régionales en matière d'impôt sur le revenu → Déductions de l'IRPF aux Baléares
- Biens de luxe: les bateaux, les yachts et les véhicules haut de gamme font partie du patrimoine imposable → Importer une voiture de luxe à Majorque | Place d'amarrage à la marina de Majorque
Liste de contrôle : Est-ce que je suis soumis à l'impôt sur la fortune à Majorque ?
Passe en revue ces points les uns après les autres :
- Déterminer sa résidence fiscale: suis-je résident fiscal en Espagne (> 183 jours / centre d'intérêts économiques) ?
- Faire l'inventaire de ton patrimoine: rassembler tous tes actifs au 31 décembre, y compris les comptes à l'étranger, les fonds d'investissement et les biens immobiliers
- Faire le point sur ses dettes: répertorier les prêts immobiliers et autres dettes déductibles
- Calculer le patrimoine net: actifs moins dettes déductibles
- Appliquer les abattements: 700 000 € en général + jusqu'à 300 000 € pour la résidence principale
- Vérifie le tarif régional: tu habites aux Baléares ? → Tarif des Baléares : 0,28 à 2,50 %
- Vérifie ton patrimoine brut: est-il supérieur à 2 000 000 € ? → Obligation de déclaration même si le montant de l'impôt est nul
- Vérifier l'impôt de solidarité: est-ce que ton patrimoine net dépasse 3 000 000 € ? → Tenir compte de l'IGF
- Déposer le formulaire 714 dans les délais: pendant la période de déclaration de l'IRPF/IP (généralement d'avril à juillet)
- Faire appel à un conseiller fiscal: surtout en cas de patrimoine à l'étranger, de participations dans des entreprises ou lorsque tu es proche du seuil
Conclusion
La question de la fiscalité en Espagne n'est pas un sujet théorique pour beaucoup d'expatriés et d'acheteurs immobiliers à Majorque, mais une réalité annuelle bien concrète. L'abattement général de 700 000 euros, plus jusqu'à 300 000 euros pour la résidence principale, couvre de nombreux cas courants – mais si tu possèdes un bien immobilier de grande valeur, que tu détiens des actifs financiers à l'étranger ou que tu dépasses le seuil des 3 millions d'euros, tu ne peux pas te passer d'une planification minutieuse.
Les Baléares ont leur propre barème, compris entre 0,28 % et 2,50 %, qui diffère de celui de l'État. Et l'impôt de solidarité garantit qu'il y ait toujours une charge fiscale minimale, même si une communauté autonome venait à supprimer l'IP.
Ce qui compte, c'est de remplir correctement le formulaire Modelo 714 et de le renvoyer dans les délais, de déclarer l'intégralité de ton patrimoine et de profiter des possibilités d'imputation entre l'IP et l'IGF. Faire appel à un conseiller fiscal expérimenté, qui maîtrise le droit fiscal germano-espagnol, n’est pas un luxe, mais une nécessité – surtout quand il s’agit d’un patrimoine international, de participations dans des entreprises ou de biens de luxe.
Sources officielles
- Agencia Tributaria (AEAT) – Formulaire 714: https://sede.agenciatributaria.gob.es — Formulaires, délais, déclaration en ligne
- Loi n° 19/1991 du 6 juin relative à l'impôt sur la fortune (BOE) : https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392 — Loi fondamentale sur l'impôt sur la fortune en Espagne
- Loi n° 38/2022 – Impôt de solidarité sur les grandes fortunes (BOE) : https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-22138 — Impôt de solidarité sur les grandes fortunes
- Loi 22/2009 – Système de financement des communautés autonomes (BOE) : https://www.boe.es/buscar/pdf/2009/BOE-A-2009-20375-consolidado.pdf — Base de la souveraineté fiscale régionale
- ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears: https://www.atib.es — Autorité fiscale des Baléares compétente pour les impôts régionaux