Impôt sur la fortune en Espagne : qui doit déposer le Modelo 714 ?

Si vous vivez en Espagne ou y possédez des biens, vous pouvez être concerné par l’impôt espagnol sur la fortune, l’Impuesto sobre el Patrimonio (IP). Cet impôt annuel porte sur le patrimoine net détenu au 31 décembre et se déclare au moyen du Modelo 714. Depuis 2022, un impôt national de solidarité, l’Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (IGF), s’applique également dans toute l’Espagne à partir de 3 millions d’euros de patrimoine net. L’impôt sur la fortune déjà payé vient en déduction de cet impôt. Dans ce guide, vous découvrirez les abattements applicables, les règles d’évaluation des biens immobiliers, les différences entre résidents et non-résidents, les taux en vigueur aux Baléares et la date limite de dépôt du Modelo 714. Vous verrez aussi comment les 2 impôts s’articulent pour éviter une double imposition.

• Tous nos guides sur la fiscalité

Qu’est-ce que l’impôt sur la fortune et qui est concerné ?

L’impôt espagnol sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) est un impôt direct annuel sur le patrimoine net des personnes physiques au 31 décembre. Instauré pour la 1re fois en 1977 par la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, il repose, dans ses grandes lignes encore en vigueur aujourd’hui, sur la loi 19/1991.

Qui doit payer cet impôt ?

On distingue 2 catégories de contribuables :

1. Les résidents fiscaux en Espagne (qui passent plus de 183 jours par an dans le pays ou dont les intérêts économiques se trouvent en Espagne) sont imposés sur leur patrimoine mondial.
2. Les non-résidents qui possèdent des biens en Espagne, par exemple une résidence secondaire à Majorque, ne sont imposés que sur leur patrimoine situé en Espagne.

À noter : l’impôt sur la fortune est un impôt régional (impuesto cedido). Les communautés autonomes peuvent donc fixer leurs propres abattements, taux et réductions d’impôt, dans certaines limites. Les règles nationales s’appliquent aux non-résidents, sauf si une convention fiscale limite le droit de l’Espagne de les imposer.

La communauté autonome de Madrid constitue un cas particulier : grâce à une réduction de 100 % de l’impôt sur la fortune, celui-ci y était de fait ramené à 0. L’impôt national de solidarité instauré en 2022 visait à compenser cet effet. Nous y reviendrons.

Quels biens entrent dans le patrimoine imposable ?

L’impôt porte sur l’ensemble du patrimoine net d’une personne au 31 décembre. Selon nos recherches, il comprend les catégories de biens suivantes :

Pour déterminer le patrimoine net imposable, on déduit de l’ensemble des actifs les dettes déductibles, comme les emprunts hypothécaires liés à des biens immobiliers.

Attention : Toutes les dettes ne sont pas déductibles. Les dettes qui peuvent être prises en compte dépendent de la nature des biens concernés. Vérifiez ce point avec un conseiller fiscal.

Comment les biens immobiliers sont-ils évalués pour l’impôt sur la fortune ?

Pour de nombreux propriétaires à Majorque, les biens immobiliers représentent la part la plus importante de la déclaration d’impôt sur la fortune. Leur évaluation obéit à des règles précises :

En principe, on retient pour chaque bien immobilier la plus élevée des 3 valeurs suivantes :

1. La valeur cadastrale (valor catastral)
2. La valeur vérifiée ou reconnue par l’administration fiscale (valor comprobado por la Administración)
3. Le prix d’acquisition (prix d’achat figurant dans l’acte notarié)

Dans la pratique, pour les biens immobiliers situés à Majorque, la valeur retenue est souvent le prix d’achat ou la valeur vérifiée par l’administration, notamment lorsque l’acquisition est récente. La valeur cadastrale est souvent inférieure à la valeur de marché, mais ce n’est pas nécessairement elle qui s’applique.

À noter : Depuis 2022, le ministère des Finances espagnol publie pour les biens immobiliers une valeur appelée Valor de Referencia Catastral (VRC). Il faut vérifier au cas par cas si elle s’applique à l’impôt sur la fortune et, le cas échéant, comment. Parlez-en à votre conseiller fiscal : pour les biens immobiliers de prestige à Majorque, les écarts peuvent être considérables.

Abattements : quelle part du patrimoine est exonérée ?

Abattement personnel général

L’abattement prévu au niveau national est de 700 000 euros par personne. Seule la part du patrimoine net qui dépasse ce seuil est imposable. Mais ce seuil n’est pas celui qui s’applique à Majorque : les Baléares ont porté l’abattement de base à 3 000 000 euros par personne au 1er janvier 2024 (Ley 12/2023). Lorsque le montant de 700 000 euros est mentionné ci-dessous, il désigne le seuil national.

Abattement supplémentaire pour la résidence principale

Si vous occupez votre logement à titre de résidence principale (vivienda habitual), vous bénéficiez d’un abattement supplémentaire de 300.000 euros maximum. Celui-ci est déduit de la valeur du bien avant son intégration dans l’assiette imposable.

Différences selon les régions

À noter : Les abattements exacts peuvent varier selon la communauté autonome. Les montants indiqués ici correspondent aux données confirmées par les recherches effectuées. Aux Baléares, la Ley 12/2023 a porté l’abattement minimum à 3 000 000 € par personne depuis le 1er janvier 2024. À Majorque, le montant national de 700 000 €, auquel s’ajoute un abattement pouvant atteindre 300 000 € pour la résidence principale, n’est donc pratiquement plus la référence.

Une déclaration obligatoire même sans impôt à payer

Même si vous n’avez aucun impôt à payer, vous devez déposer le Modelo 714 lorsque votre patrimoine brut dépasse 2 000 000 €. Il s’agit alors d’une obligation déclarative, avec un montant d’impôt égal à 0.

Taux d’imposition : barème national, barème des Baléares et impôt de solidarité

Barème national (Impuesto sobre el Patrimonio)

Le barème national est progressif, avec des taux allant de 0,2 % à 3,5 %. Les communautés autonomes peuvent fixer leur propre barème ; à défaut, le barème national s’applique.

Barème des Baléares

Les Baléares ont fixé leur propre barème. Les recherches effectuées confirment que les taux y vont de 0,28 % à 3,45 % du patrimoine net imposable.

Impôt de solidarité (IGF) – l’impôt complémentaire national

À savoir : l’impôt sur la fortune dû à la communauté autonome peut être déduit de l’impôt de solidarité. Vous n’êtes donc pas intégralement imposé 2 fois, mais un niveau minimal d’imposition s’applique : il empêche qu’un taux régional nul se traduise par une absence totale d’impôt.

Les résidents comme les non-résidents sont soumis à l’impôt de solidarité si leur patrimoine net pris en compte dépasse 3.000.000 €.

Le Modelo 714 : formulaire de déclaration et dépôt

Le Modelo 714 est le formulaire officiel de déclaration annuelle de l’impôt sur la fortune en Espagne. La déclaration se dépose en ligne sur la plateforme de l’Agencia Tributaria (AEAT).

Qui doit déposer une déclaration ?

• Les résidents dont le patrimoine net mondial dépasse le seuil d’exonération applicable (3.000.000 € aux Balearen, contre 700.000 € au niveau national, auxquels s’ajoute, le cas échéant, l’abattement pour la résidence principale)
• Les résidents dont le patrimoine brut dépasse 2.000.000 € (même si aucun impôt n’est dû)
• Les non-résidents dont le patrimoine net situé en Espagne dépasse le seuil d’exonération

Comment déposer la déclaration ?

La déclaration se dépose uniquement en ligne, soit :

• Avec le Certificado Digital ou le Cl@ve PIN du contribuable
• Par l’intermédiaire d’un conseiller fiscal mandaté (asesor fiscal) ou d’un avocat mandaté

Déposer le Modelo 714 étape par étape

1. Recenser tous les biens détenus au 31 décembre : biens immobiliers, comptes, titres, véhicules, bijoux et participations
2. Déterminer leur valeur, notamment celle des biens immobiliers selon les règles indiquées plus haut
3. Recenser les dettes déductibles, par exemple le capital restant dû sur les prêts hypothécaires
4. Calculer le patrimoine net et le comparer à l’abattement applicable
5. Déterminer quelle communauté autonome est compétente pour vous : celle de votre domicile si vous êtes résident, ou celle où se trouvent les biens si vous êtes non-résident
6. Remplir et déposer le Modelo 714 en ligne sur la plateforme de l’AEAT ou par l’intermédiaire d’un conseiller fiscal
7. Prévoir le paiement ou le prélèvement automatique si vous avez un impôt à régler

À noter : Le Modelo 714 se dépose pendant la campagne annuelle de déclaration fiscale, qui se déroule généralement d’avril à juillet en Espagne, en parallèle de la déclaration de revenus (IRPF). L’AEAT fixe les dates exactes chaque année : vérifiez le calendrier en vigueur directement sur sede.agenciatributaria.gob.es.

Résidents et non-résidents : les principales différences

Si vous êtes de nationalité allemande, sans résidence fiscale en Espagne, et que vous possédez un bien immobilier à Majorque, vous êtes considéré comme non-résident. Seul votre patrimoine situé en Espagne est imposable dans ce pays. La convention fiscale entre l’Allemagne et l’Espagne peut toutefois limiter le droit de l’Espagne de vous imposer : ce point doit être examiné au cas par cas.

Si vous envisagez de transférer votre résidence fiscale en Espagne, commencez par consulter notre guide sur la fiscalité des résidents (IRPF) et renseignez-vous sur la Residencia.

Exonérations et biens non imposables

Tous les biens ne sont pas pris en compte dans le patrimoine imposable. Nos recherches ont permis de relever les exceptions suivantes :

• Résidence principale (vivienda habitual) : un abattement supplémentaire peut exclure jusqu’à 300 000 euros de sa valeur du patrimoine imposable
• Biens professionnels et participations dans des entreprises : sous certaines conditions, notamment une participation active, une source principale de revenus et une part minimale détenue, les participations dans une entreprise peuvent être exonérées de l’impôt sur la fortune. Les règles précises sont complexes et nécessitent un conseil fiscal
• Œuvres d’art et biens culturels : exonération partielle dans certaines circonstances
• Produits d’épargne-retraite dont les prestations ne sont pas encore versées : selon leurs caractéristiques

Attention : l’exonération des biens professionnels (empresa familiar) est soumise à des conditions strictes. Si vous utilisez une structure de holding ou détenez des biens immobiliers par l’intermédiaire d’une S.L., faites-vous conseiller suffisamment tôt par un conseiller fiscal habitué à accompagner les expatriés.

Impôt sur la fortune et impôt de solidarité : comment s’articulent-ils ?

L’impôt de solidarité (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF) a été instauré en 2022 comme impôt national complémentaire. Il s’applique à partir d’un patrimoine net de 3 000 000 euros, à des taux allant de 1,70 % à 3,50 %.

Comment fonctionne l’imputation ?

L’impôt sur la fortune (IP) payé à la communauté autonome concernée est déduit de l’impôt de solidarité. Cela signifie :

• Si vous résidez dans une région où les taux de l’IP s’appliquent normalement (par exemple, les Balearen), vous ne payez que la différence entre l’IGF et l’IP. Vous ne payez rien si l’IP est supérieure ou égale à l’IGF.
• Si vous résidez à Madrid et n’y avez pas payé d’IP grâce à la réduction régionale, vous payez l’IGF en totalité.

Exemple pratique (simplifié) : Patrimoine net de 5 000 000 euros, résident à Mallorca :

• L’IP est calculé selon le barème des Balearen sur la part qui dépasse 3 000 000 €.
• L’IGF est calculé sur la part qui dépasse 3 000 000 €.
• L’IP déjà payé est déduit du montant de l’IGF dû.

Pour les résidents, l’impôt de solidarité porte sur le patrimoine net détenu dans le monde entier. Pour les non-résidents, il porte sur le patrimoine net situé en Espagne.

Si vous possédez également des biens à l’étranger que vous devez déclarer au moyen du Modelo 720, veillez tout particulièrement à bien coordonner ces déclarations.

Les erreurs les plus fréquentes concernant l’impôt sur le patrimoine à Mallorca

1. Mal évaluer un bien immobilier : retenir sa valeur cadastrale alors que son prix d’achat est plus élevé peut entraîner un rappel d’impôt en cas de contrôle.
2. Oublier l’abattement pour la résidence principale : ne pas demander l’abattement supplémentaire pouvant atteindre 300 000 euros pour le logement que vous occupez.
3. Ne pas déclarer son patrimoine mondial : les résidents doivent déclarer tous leurs biens, où qu’ils se trouvent, et pas seulement ceux situés en Espagne.
4. Ne pas déduire ses dettes : oublier les emprunts immobiliers en cours ou d’autres dettes déductibles.
5. Ne pas appliquer le barème régional : si vous résidez aux Balearen, vous relevez du barème des Balearen, et non automatiquement du barème national.
6. Déclaration obligatoire même si aucun impôt n’est dû : Si votre patrimoine brut dépasse 2.000.000 euros, vous devez déposer le Modelo 714, même si vous n’avez aucun impôt à payer.
7. Date limite dépassée : Le délai de dépôt coïncide avec la campagne de déclaration de l’IRPF. Si vous déposez votre déclaration en retard, vous risquez des majorations.
8. Impôt de solidarité oublié : Si votre patrimoine dépasse le seuil de 3 millions, vous devez aussi tenir compte de l’IGF, même si vous payez déjà l’IP.

Et ensuite ? Les autres obligations fiscales à connaître

L’impôt sur la fortune est rarement votre seule obligation fiscale. Ces guides vous aideront à y voir plus clair :

• Impôt sur le revenu des résidents : Si vous êtes résident fiscal en Espagne, vous êtes imposable sur l’ensemble de vos revenus, y compris ceux perçus à l’étranger → Impôts des résidents (IRPF)
• Impôt des non-résidents : Si vous n’êtes pas résident fiscal mais possédez un bien immobilier en Espagne, vous êtes également soumis à l’Impuesto sobre la Renta de No Residentes → Impôt des non-résidents en Espagne
• Modelo 720 – déclarer son patrimoine à l’étranger : Si vous êtes résident et que votre patrimoine à l’étranger dépasse certains seuils, vous devez déposer le Modelo 720 → Obligation de déclaration avec le Modelo 720
• ETF et fonds d’investissement : Si vous détenez des produits de placement, renseignez-vous aussi sur leur fiscalité → ETF et fonds indiciels en Espagne
• Beckham Law : Si vous êtes un professionnel qualifié ou un entrepreneur récemment installé en Espagne, vous pouvez, sous certaines conditions, demander à bénéficier d’un régime d’imposition forfaitaire. Ce choix a également des conséquences sur vos obligations en matière d’impôt sur la fortune → Beckham Law en Espagne
• Déductions de l’IRPF aux Baléares : Si vous résidez à Majorque, certaines règles régionales s’appliquent à votre impôt sur le revenu → Déductions de l’IRPF aux Baléares
• Biens de luxe : Les bateaux, les yachts et les véhicules de grande valeur font partie du patrimoine imposable → Importer une voiture de luxe à Majorque | Place de port à Majorque

Liste de vérification : devez-vous payer l’impôt sur la fortune à Majorque ?

Vérifiez les points suivants dans l’ordre :

• Déterminer votre résidence fiscale : Êtes-vous résident fiscal en Espagne (> 183 jours / centre de vos intérêts économiques) ?
• Recenser le patrimoine : réunir la liste de tous les actifs détenus au 31 décembre, y compris les comptes à l’étranger, les fonds et les biens immobiliers
• Recenser les dettes : relever les emprunts hypothécaires et les autres dettes déductibles
• Calculer le patrimoine net : soustraire les dettes déductibles de la valeur des actifs
• Appliquer les abattements : aux Baléares, 3.000.000 € par personne (règle nationale : 700.000 €), auxquels peuvent s’ajouter jusqu’à 300.000 € pour la résidence principale
• Vérifier le barème régional : vous résidez aux Baléares ? → Le barème des Baléares va de 0,28 à 3,45 %
• Vérifier la valeur brute du patrimoine : dépasse-t-elle 2.000.000 € ? → Vous devez déposer une déclaration même si aucun impôt n’est dû
• Vérifier si l’impôt de solidarité s’applique : votre patrimoine net dépasse-t-il 3.000.000 € ? → Tenez compte de l’IGF
• Déposer le Modelo 714 dans les délais : pendant la période de déclaration de l’IRPF et de l’IP (généralement d’avril à juillet)
• Faire appel à un conseiller fiscal : surtout si vous possédez des biens à l’étranger ou des parts d’entreprise, ou si vous approchez des seuils

En conclusion

Pour de nombreux expatriés et acheteurs immobiliers à Majorque, l’impôt sur le patrimoine en Espagne n’est pas une question théorique : il faut s’en préoccuper chaque année. Aux Baléares, l’abattement de 3.000.000 euros par personne (contre 700.000 euros selon la règle nationale), auquel peuvent s’ajouter jusqu’à 300.000 euros pour la résidence principale, met la grande majorité des contribuables de Majorque à l’abri de cet impôt. En revanche, si vous possédez un bien immobilier de grande valeur, détenez des actifs financiers à l’étranger ou dépassez le seuil de 3 millions d’euros, une planification rigoureuse s’impose.

Les Baléares appliquent leur propre barème, de 0,28 à 3,45 %, distinct du barème national. L’impôt de solidarité garantit par ailleurs une imposition minimale même lorsqu’une communauté autonome a neutralisé l’IP.

L’essentiel est de déposer le Modelo 714 correctement et dans les délais, de déclarer l’intégralité de votre patrimoine et de profiter des possibilités d’imputation entre l’IP et l’IGF. Faire appel à un conseiller fiscal expérimenté, qui connaît la fiscalité allemande et espagnole, est indispensable, notamment si vous possédez des biens dans plusieurs pays, des parts d’entreprise ou des biens de luxe.

Sources officielles

• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 714 : https://sede.agenciatributaria.gob.es — formulaires, délais et dépôt en ligne
• Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (BOE) : https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392 — loi fondamentale relative à l’impôt espagnol sur la fortune
• Ley 38/2022 – Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (BOE) : https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-22138 — impôt de solidarité sur les grandes fortunes
• Ley 22/2009 – système de financement des communautés autonomes (BOE) : https://www.boe.es/buscar/pdf/2009/BOE-A-2009-20375-consolidado.pdf — fondement des compétences fiscales régionales
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears : https://www.atib.es — administration fiscale chargée des impôts régionaux aux Baléares