Héritage en provenance d'Allemagne : fiscalité espagnole. Ce que paient vraiment les résidents de Majorque
Si tu vis à Majorque en tant que résident et que tu hérites d'un bien en Allemagne – un appartement à Munich, un compte d'épargne à Hambourg, une part d'une parcelle forestière dans le Brandebourg –, tu te retrouves pris dans un double prélèvement fiscal : l’Espagne impose le patrimoine mondial grâce à l’assujettissement illimité à l’impôt, et en même temps, le fisc allemand veut aussi sa part. Il n’existe pas de convention de double imposition entre les deux pays pour régler ce conflit en matière d’impôt sur les successions et les donations. Ce guide t'explique quand l'impôt espagnol sur les successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) s'applique, quels avantages offre le régime spécial des Baléares pour les proches, comment fonctionne le Modelo 650 et comment l'impôt payé en Espagne peut être pris en compte en Allemagne.
Tu hérites d'un bien en Allemagne et tu vis à Majorque – ou l'inverse ?
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- Testament espagnol
Pourquoi l'héritage provenant d'Allemagne prend-il toute son importance en Espagne ?
Ce n'est pas la nationalité qui compte, mais le lieu de résidence habituel (residencia habitual) de l'héritier au moment de l'ouverture de la succession. Si tu vis de façon permanente à Majorque, c'est l'assujettissement illimité (obligación personal de contribuir) qui s'applique : Tout ce que tu hérites – quel que soit l'endroit où se trouve le bien dans le monde – est en principe soumis aux droits de succession espagnols. Un Allemand résidant à Majorque depuis des années paie donc les droits de succession espagnols, même si l'ensemble du patrimoine hérité se trouve en Allemagne.
En revanche, si tu continues à vivre en Allemagne et que tu hérites simplement d'un bien immobilier ou d'un compte bancaire en Espagne, c'est l'assujettissement limité (obligación real) qui s'applique : seuls les biens situés en Espagne y sont imposés.
| Situation de l'héritier | Assujettissement à l'impôt en Espagne | Qu'est-ce qui est imposé ? |
|---|---|---|
| Résident à Majorque (résident) | Illimité (obligation personnelle) | Patrimoine mondial, y compris l'héritage allemand |
| Résidence en Allemagne (non-résident) | Limité (obligation réelle) | Juste des biens en Espagne |
| L'héritier vit en Allemagne, le bien immobilier se trouve à Majorque | Limité, déclaration selon la législation nationale (possibilité de voter dans la région) | Juste l'immobilier espagnol |
Attention : la nationalité allemande ne te met pas à l'abri de l'assujettissement illimité à l'impôt en Espagne. C'est uniquement ton lieu de résidence habituel au moment de l'ouverture de la succession qui compte.
Pas de convention de double imposition – le plus gros malentendu
Contrairement à l'impôt sur le revenu, pour lequel il existe une convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne, il n'y a pas de convention de ce genre en matière d'impôt sur les successions et les donations. Concrètement, ça veut dire que l'Espagne et l'Allemagne peuvent toutes les deux taxer la même succession, sans qu'un accord n'exclue automatiquement la double imposition. Il existe certes des possibilités de compensation réciproques selon le droit national de chaque pays, mais il faut d’abord déposer une déclaration d’impôt sur les successions dans les deux pays, que tu doives ou non payer cet impôt au final dans les deux pays.
Pour les héritiers allemands qui ont payé des droits de succession en Espagne, l'article 21 de la loi allemande sur les droits de succession et de donation (ErbStG) permet, sur demande, d'imputer l'impôt étranger sur les droits de succession allemands – mais seulement si le patrimoine étranger est aussi soumis à l'impôt allemand sur les successions, et uniquement au prorata de ce patrimoine.
Remarque : l'ordre est important : en règle générale, il faut d'abord remplir la déclaration d'impôt sur les successions espagnole pour que l'impôt espagnol payé puisse servir de base de calcul dans la déclaration allemande.
Le régime spécial des Baléares : 100 % de réduction pour les proches
Les Baléares font partie des régions d'Espagne les plus avantageuses sur le plan fiscal pour les successions entre proches. Avec le décret-loi n° 4/2023 du 18 juillet 2023 et la loi n° 11/2023 du 23 novembre 2023 qui l'a suivi (modifiée par le décret-loi n° 1/2014 du 6 juin 2024), un abattement fiscal de 100 % de la valeur de la succession a été mis en place pour les conjoints, les enfants, les enfants adoptifs, les parents et les grands-parents. Concrètement, un héritage en faveur de ces personnes est donc exonéré d'impôt – à condition que les conditions formelles soient respectées.
| degré de parenté | Réduction depuis la réforme | condition supplémentaire |
|---|---|---|
| Conjoint, enfants, enfants adoptifs, parents, grands-parents | 100 % | La valeur du bien immobilier ne doit pas dépasser 120 % de la valeur de référence |
| Frères et sœurs, oncles/neveux sans descendance directe | 50 % de réduction | – |
| Frères et sœurs, oncles/neveux avec des descendants directs | 25 % de réduction | – |
| Tous les autres héritiers | Pas de réduction « Baléares » | Les taux d'imposition normaux s'appliquent |
Avant cette réforme, les parents, les enfants, les conjoints, ainsi que les grands-parents et les petits-enfants ne payaient que 1 % pour un héritage allant jusqu'à 700 000 euros ; au-delà, le taux augmentait progressivement pour atteindre 8 %, 11 %, 15 % et enfin 20 %. Pour tous les autres héritiers, le taux applicable avant la réforme se situait entre 7,65 % et 34 %, en fonction de la valeur du patrimoine hérité, déduction faite des dettes.
Un point important a d'ailleurs été corrigé lors de l'élaboration du texte : Au départ, ces avantages ne s'appliquaient qu'aux héritiers résidant aux Baléares, ce qui allait à l'encontre du droit européen, car ça désavantageait les non-résidents – comme les enfants d'un défunt majorquin vivant en Allemagne, par exemple. Depuis la modification de novembre 2023, les non-résidents profitent eux aussi de cette réglementation.
Droit de vote des non-résidents : droit national ou droit des Baléares
Si tu n'es pas résident en Espagne mais que tu hérites d'un bien espagnol (comme une résidence secondaire à Majorque), tu dois en principe déclarer les droits de succession à Madrid, conformément à la législation nationale en la matière. La loi nationale ne prévoit toutefois qu'un abattement personnel de 15 956,87 euros pour les enfants et les conjoints – sans les avantages supplémentaires accordés par les Baléares.
C'est justement là qu'il vaut la peine d'y regarder de plus près : toute personne qui n'est pas résidente en Espagne a la possibilité de choisir, au lieu du droit national, le droit de la communauté autonome où se trouve le bien immobilier – à Majorque, c'est donc le droit des Baléares, avec son abattement de 100 % pour les proches parents. Ce choix peut faire une différence financière considérable.
| Base juridique | Abattement/réduction pour enfant/conjoint | À utiliser dans les cas suivants : |
|---|---|---|
| Loi nationale (loi n° 29/1987) | 15 956,87 euros d'abattement, pas d'autre avantage | Règle par défaut pour les non-résidents, sauf s'ils ont exercé leur droit d'option |
| Droit des Baléares | 100 % de réduction sur la valeur de la succession | Droit de vote pour les non-résidents propriétaires d'un bien immobilier aux Baléares ; automatique pour les résidents |
Remarque : la possibilité pour les Allemands ayant un lien avec Majorque de bénéficier des règles plus avantageuses des Baléares dépend de chaque cas particulier – mais en règle générale, c'est possible.
Quelle législation successorale s'applique : le règlement de l'UE sur les successions et le choix de la loi applicable
Outre l'aspect fiscal, il y a la question de droit civil de savoir quel droit successoral s'applique. Depuis août 2015, le règlement de l'UE sur les successions (règlement UE n° 650/2012, connu sous le nom de « Bruxelles IV ») stipule en principe que c'est la résidence habituelle du défunt au moment de son décès qui est déterminante – et non plus automatiquement sa nationalité. Un Allemand dont le dernier lieu de résidence habituel était à Majorque relève donc en principe du droit successoral espagnol.
Le règlement autorise toutefois un choix de la loi applicable (professio iuris) : tu peux décider dans ton testament que c'est plutôt la loi de ton pays d'origine – c'est-à-dire le droit successoral allemand – qui s'appliquera à ta succession. Ce choix concerne la succession civile (qui hérite, les parts réservataires, etc.), et pas automatiquement le traitement fiscal, qui continue de s'appliquer selon le droit fiscal espagnol si tu es résident en Espagne.
Important : un testament espagnol avec un choix de loi clairement défini simplifie considérablement la procédure et évite les incertitudes chez les notaires et les tribunaux. Pour en savoir plus, consulte le guide sur le testament espagnol.
Les donations sont aussi concernées : les Baléares suppriment les droits de donation
Si tu veux céder ton patrimoine de ton vivant, tu profites depuis peu encore davantage de la politique fiscale des Baléares. Dans le cadre de la loi de finances 2025 (loi n° 6/2025 du 23 juillet 2025), les Baléares ont effectivement suspendu les droits de donation pour les proches, avec effet au 25 juillet 2025. Les transferts de patrimoine de ton vivant entre parents, enfants, petits-enfants et conjoints sont donc pratiquement exonérés d'impôt – cette règle s'applique aussi bien aux résidents qu'aux non-résidents.
Pour la planification successorale des propriétaires allemands à Majorque, ça ouvre une opportunité intéressante : au lieu d'attendre le décès, une donation anticipée entre proches peut être plus avantageuse sur le plan fiscal – mais il faut absolument examiner séparément les conséquences en matière de droit civil et de droit à la réserve.
Modèle 650 : voilà comment ça marche
L'impôt sur les successions espagnol se déclare via le Modelo 650. En principe, l'impôt doit être déclaré dans les deux pays si le patrimoine concerné est à la fois allemand et espagnol.
- Obtenir l'acte de décès et le certificat d'héritier – c'est la base pour toutes les démarches suivantes.
- Recenser et évaluer les biens de la succession – y compris les biens immobiliers, les comptes bancaires et les titres, en Allemagne comme en Espagne.
- Vérifie quelle est la législation applicable: pour les résidents, c'est automatiquement la législation des Baléares ; pour les non-résidents, vérifie s'ils ont le choix entre la législation nationale et la législation régionale.
- Prépare le formulaire 650 et envoie-le à l'administration fiscale compétente (en général les Baléares pour les résidents ; pour les non-résidents possédant un patrimoine en Espagne et résidant en Allemagne, c'est généralement Madrid, sauf si tu as exercé un autre droit d'option).
- Prépare en parallèle ta déclaration d'impôt sur les successions en Allemagne – en joignant la preuve de l'impôt payé en Espagne pour qu'il soit pris en compte plus tard.
- Demander l'imputation conformément à l'article 21 de la loi sur les droits de succession (ErbStG) – dès réception de l'avis d'imposition espagnol.
Remarque : l'endroit exact où tu dois déposer la déclaration dépend de ton lieu de résidence et de la localisation des biens. Si tu n'es pas résident fiscal en Espagne et que tes héritiers ne vivent pas non plus en Espagne, la déclaration se fait en principe selon la législation de l'État de Madrid.
Évaluation immobilière : la valeur de référence et la limite des 120 %
Il y a une restriction importante à prendre en compte pour bénéficier de l'abattement de 100 % aux Baléares : la valeur fiscale du bien immobilier, telle qu'elle est indiquée dans l'acte notarié lors de l'« Aceptación de Herencia » (acceptation de l'héritage), ne doit pas dépasser 120 % de la « valeur de référence ». Si cette valeur est dépassée, tu perds cet avantage fiscal très avantageux.
Concrètement, ça veut dire que, lors de l'authentification notariale de la succession, tu devrais vérifier avec soin, avec l'aide d'un conseiller fiscal espagnol, quelle valeur est attribuée au bien immobilier : une évaluation trop élevée ou trop basse peut te coûter cher sur le plan fiscal.
| Critère | Règlement |
|---|---|
| Valeur maximale du bien immobilier pour bénéficier d'une réduction de 100 % | 120 % de la valeur de référence |
| Conséquences en cas de dépassement | Perte de l'allègement fiscal important |
| Où cette valeur est-elle définie ? | Dans l'acte authentique d'acceptation de la succession |
Les erreurs les plus courantes en matière d'héritage en Allemagne
- Déclare-toi dans un seul pays. Comme il n'y a pas de convention de double imposition, tu dois en principe faire une déclaration dans les deux pays, même si au final, tu ne paies des impôts que dans un seul d'entre eux.
- On oublie souvent le droit de vote en tant que non-résident. Si tu te déclares automatiquement selon la loi nationale, tu risques de passer à côté de l'abattement de 100 % des Baléares.
- Ne tiens pas compte de l'évaluation immobilière. Si la valeur de référence de 120 % est dépassée, tu perds cette généreuse exonération fiscale – ce qui passe souvent inaperçu jusqu'au contrôle fiscal.
- Absence de testament avec choix de la loi applicable. En l'absence de « professio iuris » claire, c'est automatiquement la loi du dernier lieu de résidence habituelle qui s'applique, ce qui peut entraîner des conséquences inattendues.
- Oubli de la prise en compte en Allemagne. Sans demande déposée dans les délais prévus par l'article 21 de la loi allemande sur l'impôt sur les successions (ErbStG), l'impôt payé en Espagne n'est pas pris en compte et tu risques une véritable double imposition.
Et après ? Après la déclaration d'impôts
Après avoir déposé le Modelo 650 et reçu un avis d'imposition, tu devrais conserver cet avis comme justificatif pour ta déclaration d'impôt sur les successions en Allemagne. Pour les biens immobiliers à Majorque, le transfert au registre de la Propiedad au nom du ou des nouveaux propriétaires suit généralement cette procédure. Pour les obligations fiscales courantes en tant que résident – comme la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu –, ça vaut le coup de jeter un œil à notre guide sur la fiscalité des résidents. Si tu n’as pas encore de domicile fixe, mais que tu hérites d’un bien immobilier, tu devrais aussi te renseigner sur les règles relatives à l’imposition des non-résidents.
Liste de contrôle : héritage provenant d'Allemagne quand tu résides à Majorque
- Déterminer clairement le lieu de résidence habituel au moment du décès (assujettissement illimité ou limité)
- Vérifier s'il y a un choix entre le droit national et le droit des Baléares
- Indiquer le degré de parenté avec le défunt (ça détermine le montant de la part réservataire)
- Faire vérifier l'évaluation immobilière en tenant compte de la limite de 120 % de la valeur de référence
- Déposer le formulaire Modelo 650 dans les délais auprès de l'autorité compétente
- En parallèle, préparer la déclaration d'impôt sur les successions en Allemagne
- Demander à temps l'imputation prévue à l'article 21 de la loi sur les droits de succession
- Pense à rédiger un testament espagnol avec choix de la loi applicable pour faciliter les futures successions
Conclusion : deux pays, un héritage – un bon conseil, ça vaut le coup
Un héritage en provenance d'Allemagne a un impact fiscal énorme sur les résidents de Majorque, car l'assujettissement illimité à l'impôt s'applique à la fortune mondiale et aucune convention de double imposition n'empêche automatiquement la double imposition. En même temps, les Baléares, avec leur abattement de 100 % pour les proches et la suppression des droits de donation pour ce groupe de personnes, offrent des possibilités d’optimisation intéressantes – à condition que que le droit d’option soit correctement utilisé et que les conditions formelles, comme la limite de 120 % de la valeur de référence, soient respectées. En planifiant à l’avance, en rédigeant un testament avec un choix de loi clairement défini et en déposant les deux déclarations d’impôts de manière coordonnée, tu évites les erreurs les plus coûteuses dans ce domaine fiscal complexe entre l’Allemagne et l’Espagne.