Retraite Riester en Espagne : ce qu'il advient de ta prévoyance retraite allemande
Tu as cotisé pendant des années à une retraite Riester, à une retraite de base Rürup ou à un régime de retraite d'entreprise – et tu prévois maintenant de passer ta retraite à Majorque ou ailleurs en Espagne. La question cruciale est la suivante : qu’advient-il alors de la retraite Riester en Espagne? Faut-il rembourser les aides reçues, où les versements sont-ils imposés, et quel rôle joue la convention de double imposition ? Ce guide t'explique les règles fiscales de base, la convention de double imposition en vigueur entre l'Allemagne et l'Espagne, les différences entre les régimes Riester, Rürup et les régimes de retraite d'entreprise, ainsi que les principaux pièges que les expatriés doivent connaître.
Tu te demandes comment ta prévoyance retraite individuelle sera traitée fiscalement si tu déménages à Majorque ?
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La base : la nouvelle convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne, en vigueur depuis 2013
Pendant longtemps, c'était une ancienne convention de double imposition datant de 1966 qui s'appliquait, selon laquelle les retraités allemands résidant en Espagne ne payaient leurs impôts que là-bas. Mais ça a radicalement changé : la nouvelle convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne est entrée en vigueur le 18 octobre 2012 et s'applique depuis le 1er janvier 2013.
Le principe fondamental du nouvel accord : l'Allemagne, en tant qu'État de perception, bénéficie d'un droit limité de retenue à la source sur les retraites légales. Pour les retraités qui toucheront leur première pension à partir de 2015, ce taux de retenue à la source s'élève à 5 %. Ceux qui prendront leur retraite pour la première fois à partir de 2030 paieront en Allemagne une retenue à la source de 10 % sur leur pension légale.
En revanche , pour les retraités qui percevaient déjà une retraite avant le 1er janvier 2015, c'est l'ancienne réglementation qui s'applique toujours : la retraite est imposée uniquement en Espagne, et il n'est pas nécessaire de remplir une déclaration d'impôts en Allemagne.
Aperçu de la retenue à la source après le premier versement de la retraite
| Première perception de la retraite | Législation allemande sur la retenue à la source | Fiscalité en Espagne |
|---|---|---|
| Avant le 1er janvier 2015 | Aucun (compétence exclusive de l'Espagne) | À part entière, en tant que contribuable soumis à l'impôt sur le revenu mondial |
| À partir du 1er janvier 2015 | 5 % de retenue à la source | Oui, en tenant compte de |
| À partir du 1er janvier 2030 | 10 % de retenue à la source | Oui, en tenant compte de |
Remarque : ce régime de retenue à la source ne s'applique pas automatiquement. En tant que résident en Espagne, tu dois déclarer l'intégralité de tes revenus mondiaux dans ta déclaration d'IRPF espagnole. La retenue à la source prélevée en Allemagne est généralement prise en compte afin d'éviter une double imposition effective.
Retraite Riester en Espagne : plus d'obligation de remboursement dans les autres pays de l'UE
Ça a longtemps été le plus gros obstacle : jusqu’à présent, ceux qui partaient s’installer en France, en Espagne ou en Autriche devaient rembourser toutes les aides de l’État et les économies d’impôts liées au régime Riester – ce qu’on appelle l’« utilisation abusive ». La Cour de justice de l’Union européenne a invalidé cette mesure dans son arrêt du 10 septembre 2009 (affaire C-269/07), la jugeant incompatible avec le droit européen. La Cour a estimé que cette obligation de remboursement entravait la libre circulation au sein de l’UE.
L'Allemagne a alors modifié la législation relative aux régimes Riester : si tu déménages dans un pays de l'UE ou de l'EEE une fois à la retraite, tu n'as pas à rembourser l'aide de l'État. Ça vaut aussi pour Majorque et toute l'Espagne.
Ce qui a changé concrètement
| Point | Ancienne réglementation (avant l'arrêt de la CJUE) | Nouvelle réglementation (suite à la modification de la loi) |
|---|---|---|
| Déménager dans un pays de l'UE à la retraite | Remboursement intégral de la subvention | Pas de remboursement |
| Le « Wohn-Riester » pour un bien immobilier à l'étranger | Pas possible | Possible pour les biens immobiliers situés dans l'UE/EEE |
| Frontaliers (domiciliés à l'étranger, travaillant en Allemagne) | Pas de droit aux primes | Droit à une allocation, à condition d'être affilié à l'assurance obligatoire en Allemagne |
| Paiements à l'étranger | Compatible avec les subventions (nouveau) | Imposition intégrale des versements dans le pays de résidence |
Attention : le fait que tu ne sois plus obligé de rembourser ne veut pas dire que les versements sont exonérés d'impôt. Au contraire : les versements de la retraite Riester sont entièrement imposables en Espagne. Comme tu y es résident et que tu es imposable sur tes revenus mondiaux, ces versements sont pris en compte dans le calcul de l'IRPF espagnole.
La convention fiscale prévoit également une disposition concernant les produits de prévoyance bénéficiant d'aides de l'État : la retenue à la source de 5 % ou 10 % décrite plus haut s'applique expressément aux retraites Riester et Rürup, à condition que leur constitution ait bénéficié d'aides de l'État en Allemagne pendant plus de douze ans.
La retraite Rürup (retraite de base) à l'étranger : aucun risque de remboursement
La retraite Rürup – aussi appelée « retraite de base » – fonctionne différemment de la retraite Riester : l'État la soutient uniquement par des déductions fiscales, et non par des subventions directes. Ça a une conséquence importante pour les expatriés : il n'y a pas de subvention de l'État qui pourrait te être réclamée. La retraite Rürup ne pose donc en principe aucun problème si tu pars à l'étranger.
Les principales caractéristiques de la retraite Rürup, avec un regard sur l'Espagne
| Caractéristique | Règlement |
|---|---|
| Aides publiques | Juste une déduction fiscale, pas d'allocations directes |
| Risque de remboursement en cas de déménagement à l'étranger | Aucun |
| versement du capital | Pas possible – uniquement sous forme de rente viagère |
| Prêt hypothécaire / Héritage | Pas possible |
| Déduction des cotisations (2026, célibataires) | Jusqu'à 30 826 € par an au titre des dépenses spéciales |
| Déduction fiscale (2026, personnes mariées) | Jusqu'à 61 652 € par an au titre des dépenses exceptionnelles |
| Déductibilité depuis 2023 | 100 % des cotisations sont déductibles |
| Imposition des versements | En aval – entièrement dans le pays de résidence |
Comme les versements Rürup sont considérés comme des rentes viagères récurrentes et que la nouvelle convention fiscale s'applique aux retraites subventionnées par l'État dont la période de constitution est supérieure à douze ans, les taux de retenue à la source allemands de 5 % ou 10 % peuvent aussi s'appliquer ici, selon la date du premier versement. L'Espagne impose le reste dans le cadre de l'IRPF.
Remarque : si tu es encore imposable en Allemagne et que tu prévois de prendre ta retraite en Espagne, tu devrais profiter au maximum de l'aide fiscale Rürup jusqu'à ton déménagement – les cotisations seront déductibles à 100 % en 2026. Une fois que tu auras déménagé, tu ne pourras plus bénéficier de cet avantage fiscal allemand, car tu ne seras plus assujetti à l'impôt de manière illimitée en Allemagne.
Retraite d'entreprise : qu'en est-il en Espagne ?
La prévoyance retraite d'entreprise comprend les assurances directes, les caisses de retraite, les fonds de pension, les caisses de solidarité et les engagements directs. C'est la convention fiscale qui détermine le traitement fiscal en Espagne.
D'après la nouvelle convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne, le principe du pays de résidence s'applique en principe aux retraites d'entreprise: si tu résides en Espagne, c'est là-bas que tu paies l'impôt sur ta retraite d'entreprise – en général selon le barème progressif normal de l'IRPF, c'est-à-dire avec tous tes autres revenus. L'Allemagne n'a pas, ou seulement de manière limitée, le droit de prélever une retenue à la source sur la plupart des formes de retraite d'entreprise, à condition que la retraite n'ait pas bénéficié d'une aide de l'État pendant plus de douze ans et qu'elle ne relève pas de la disposition spéciale de la convention fiscale.
Attention concernant les pensions de fonctionnaires : celles-ci sont imposées selon le principe du pays de la caisse – c'est-à-dire en Allemagne –, quel que soit le lieu de résidence du bénéficiaire. Il s'agit d'une exception au principe général du pays de résidence. Tu trouveras plus d'infos à ce sujet dans le guide sur les pensions de fonctionnaires et l'Espagne.
IRPF espagnol : comment sont imposés les revenus de retraite
En tant que résident en Espagne – c'est-à-dire si tu y passes plus de 183 jours par année civile ou si tu y as ton centre de vie – tu es imposable sans restriction sur l'ensemble de tes revenus mondiaux. Ça veut dire que la retraite Riester, la retraite Rürup, la retraite d'entreprise et la retraite légale allemande : tout ça doit être déclaré dans la déclaration d'IRPF espagnole (Modelo 100).
L'Espagne a un barème d'impôt sur le revenu progressif. Pour les retraités, il n'y a pas de dispositions spéciales forfaitaires avantageuses comme dans certains autres pays de l'UE, mais l'abattement personnel et les déductions liées à l'âge peuvent réduire la charge fiscale effective. Tu trouveras un aperçu détaillé des déductions possibles dans le guide sur les déductions de l'IRPF aux Baléares.
Remarque : les taux d'IRPF varient en fonction de l'année fiscale, du montant de tes revenus et de la majoration des Baléares. Seul un conseiller fiscal basé sur place et ayant de l'expérience avec les expatriés en Espagne peut te donner une estimation fiable de ta charge fiscale personnelle.
Le « Wohn-Riester » et l'immobilier en Espagne
Un aspect particulièrement intéressant pour ceux qui achètent à Majorque : depuis la réforme législative qui a suivi l'arrêt de la CJUE, il est en principe possible de bénéficier de l'aide Riester aussi pour l'achat d'un bien immobilier destiné à ton usage personnel dans un autre pays de l'UE – donc aussi pour une finca ou un appartement à Majorque.
Il y a toutefois une condition importante : le bien immobilier doit être ta résidence principale. Une simple maison de vacances ou une résidence secondaire ne remplit pas les conditions. En plus, les règles habituelles du « Wohn-Riester » s’appliquent : le capital retiré du « compte d’aide au logement » sera imposé plus tard, à l’âge de la retraite – c’est ce qu’on appelle le « plan de retraite pour l’accession à la propriété ». En Espagne aussi, les montants fictifs accumulés sur le compte d’aide au logement sont imposés chaque année à partir de la retraite, soit en Allemagne (retenue à la source), soit en Espagne (IRPF), selon la convention fiscale applicable.
Attention : le « Wohn-Riester » est un dispositif complexe et les conséquences fiscales en cas de vente du bien immobilier ou d'abandon de la résidence principale peuvent être importantes. Il est vivement recommandé de te faire conseiller avant de signer le contrat.
La prévoyance vieillesse espagnole en complément : le « Plan de Pensiones »
Si tu travailles en Espagne ou que tu perçois des revenus en tant que résident, tu peux aussi cotiser au « Plan de Pensiones », l'équivalent espagnol de la prévoyance retraite privée. En Espagne, ces cotisations sont déductibles fiscalement et réduisent le revenu imposable au titre de l'IRPF. D'après les sources disponibles, le montant maximal déductible chaque année est de 8 000 euros. Contrairement au régime Rürup, le capital versé peut aussi être investi dans différentes stratégies de placement.
| Caractéristique | Plan de retraite (Espagne) |
|---|---|
| Montant maximal de la déduction annuelle | 8 000 € (d'après les sources disponibles) |
| Déduction sur le revenu imposable au titre de l'IRPF | Oui, jusqu'au montant maximal |
| Possibilité de versement unique | Oui, sous forme de versement exceptionnel pour réduire la charge fiscale |
| Paiement | Au moment de la retraite, sous forme de rente ou de capital |
| Hérédité | Oui (contrairement à Rürup) |
Le « Plan de Pensiones » est particulièrement intéressant pour les expatriés qui travaillent encore en Espagne ou qui exercent une activité indépendante (« Autónomo ») et qui souhaitent gérer activement leur charge fiscale espagnole.
Modelo 720 : obligation de déclaration des avoirs à l'étranger
Si tu es résident fiscal en Espagne et que tu possèdes des actifs en Allemagne – y compris des comptes Riester ou Rürup dont la valeur totale dépasse 50 000 euros par catégorie –, tu dois en principe les déclarer dans le Modelo 720. Cette déclaration de patrimoine à l'étranger est l'une des obligations les plus importantes et les plus souvent négligées pour les Allemands en Espagne.
Les produits de prévoyance vieillesse doivent être déclarés s'ils sont considérés comme des contrats d'assurance-vie ou des avoirs bancaires. La distinction exacte est complexe et dépend de la structure du produit. Pour en savoir plus, consulte le guide détaillé sur l'obligation de déclaration du formulaire Modelo 720.
Les erreurs les plus courantes concernant la retraite Riester en Espagne
Si tu as oublié de demander ta carte de séjour ou si tu l'as demandée trop tard : si tu vis plus de 183 jours en Espagne sans avoir demandé ta carte de séjour, tu te retrouves dans une zone grise sur le plan juridique, tant au niveau fiscal qu'en matière d'assurance maladie. Pour en savoir plus : Demander une carte de séjour en Espagne.
Ne pas vérifier à temps s'il y a double imposition : beaucoup d'expatriés paient d'abord deux fois – la retenue à la source en Allemagne et l'IRPF en Espagne – sans demander l'imputation. Un certificado de residencia fiscal (Certificado de Residencia Fiscal) délivré par l'administration fiscale espagnole (AEAT) est indispensable pour demander une exonération ou une réduction auprès du fisc allemand.
Résilier son contrat Riester plutôt que de le suspendre : si tu résilies ton contrat Riester quand tu pars vivre dans un autre pays de l'UE, ça sera considéré comme une utilisation abusive et tu devras rembourser la subvention. En général, c'est plus judicieux de suspendre le contrat ou de le laisser en cours sans faire de nouveaux versements.
Ne pas remplir le Modelo 720 : le fait de ne pas déclarer tes avoirs à l'étranger peut entraîner de lourdes sanctions en Espagne, même si ces avoirs sont tout à fait légaux.
Considère la pension de fonctionnaire comme une retraite normale : en Allemagne, les pensions de fonctionnaires sont imposables, contrairement à l'Espagne – même si tu as la « residencia ». Si tu ne le sais pas, tu risques de faire des déclarations d'impôts erronées.
Ignorer l'affectation de la retenue à la source après le début de la retraite : la règle des 5 %/10 % dépend de l'année où tu as commencé à toucher ta retraite, pas de la date de ton déménagement. Si tu déménages en Espagne en 2028, mais que tu touches déjà ta retraite depuis 2018, tu es dans la catégorie des 5 %.
Et après ? Inscription, numéro d'identification fiscale, assurance maladie
Avant que tes prestations de retraite allemandes puissent être versées en Espagne dans le respect des règles fiscales, tu dois suivre plusieurs étapes :
- Obtenir un numéro NIE – sans numéro d'identification fiscale, rien ne marche en Espagne.
- Empadronamiento – Inscription au service des habitants de ta commune : Empadronamiento à Majorque.
- Demander la « residencia » – Les citoyens de l'UE demandent la « residencia » (CUE) pour prouver qu'ils résident en Espagne : la « residencia » en Espagne.
- Demanderun « Certificado de residencia fiscal » auprès de l'AEAT : ce justificativo de residencia fiscal sirve de base para las solicitudes de exención en virtud de una convención fiscal con el fisco alemán.
- Régler la question de l'assurance maladie: en tant que retraité allemand, tu peux, selon ta situation, opter soit pour le formulaire S1, soit pour une assurance maladie privée : formulaire S1 pour l'Espagne.
- Ouvrir un compte bancaire en Espagne – pour recevoir ta retraite et payer tes impôts en Espagne : ouvrir un compte bancaire en Espagne.
- Première déclaration d'IRPF: tu dois déposer une déclaration d'impôts en Espagne au plus tard l'année suivant ton déménagement, si ton revenu total dépasse le seuil d'assujettissement.
Liste de contrôle : Riester, Rürup et retraite d'entreprise quand tu déménages en Espagne
- Ne pas résilier ton contrat Riester : le suspendre ou le maintenir sans cotiser
- Vérifier si le « Wohn-Riester » a été utilisé et quelles sont les conséquences de la vente ou de l'abandon du logement principal
- Indiquer l'année où tu as commencé à toucher ta retraite (c'est déterminant pour le taux de retenue à la source de 5 % ou 10 %)
- Profiter au maximum des cotisations Rürup jusqu'au déménagement (déductibles à 100 % en Allemagne)
- Se procurer les documents relatifs à la retraite d'entreprise et faire vérifier l'affectation en vertu de la convention fiscale
- Demander un « Certificado de residencia fiscal » auprès de l'AEAT
- Déposer une demande d'exonération auprès de l'administration fiscale allemande (si tu es éligible à la convention fiscale)
- Vérifier si le Modelo 720 est soumis à l'obligation de déclaration (comptes de retraite > 50 000 €)
- Envisager le « Plan de Pensiones » en Espagne comme option complémentaire sur le plan fiscal
- Faire appel à un conseiller fiscal spécialisé dans la double imposition : Conseiller fiscal Espagne Expat
Conclusion
La bonne nouvelle : ta retraite Riester n'est pas perdue en Espagne. Grâce à l'arrêt de la CJUE et à la modification législative allemande qui a suivi, tu n'as pas à rembourser l'aide de l'État si tu déménages dans un autre pays de l'UE. La retraite Rürup ne pose de toute façon aucun problème, car elle ne prévoit pas de subventions directes. Mais ce qui compte, c’est ce qui se passe ensuite : tous les versements – Riester, Rürup, retraite d’entreprise – sont imposés en Espagne en tant que revenus mondiaux dans le cadre de l’IRPF. À cela s’ajoutent, selon la date de début de la retraite, des retenues à la source allemandes de 5 % ou 10 %. Si tu connais bien ces deux aspects, que tu t’organises à l’avance et que tu te procures les bons justificatifs, tu peux éviter de manière fiable une véritable double imposition. La clé, c’est de te faire conseiller individuellement avant de déménager – pas après.
Sources officielles
- Arrêt de la CJUE C-269/07 (retraite Riester et droit de l'UE) : curia.europa.eu
- Convention fiscale Allemagne-Espagne (en vigueur depuis le 18 octobre 2012, applicable à partir du 1er janvier 2013) : Ministère fédéral des Finances – Base de données des conventions fiscales
- Assurance retraite allemande – Retraite à l'étranger: www.deutsche-rentenversicherung.de
- Agencia Tributaria (AEAT) – Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) et résidence fiscale: www.agenciatributaria.es
- Modelo 720 – Obligation de déclaration des avoirs à l'étranger: www.agenciatributaria.es/modelo720
- Gouvernement fédéral – Troisième plan d'allègement fiscal (plan Rürup déductible à 100 % à partir de 2023): www.bundesregierung.de