Retraite des fonctionnaires en Espagne : piège fiscal et coup de cœur pour les fonctionnaires des postes et des chemins de fer à Majorque

Si tu es fonctionnaire à la retraite de la Deutsche Post ou de la Deutsche Bahn et que tu t'installes à Majorque, tu te retrouves dans une situation fiscale particulière : La question fiscale concernant la retraite des fonctionnaires en Espagne est en principe réglée en faveur des personnes concernées : la convention de double imposition germano-espagnole (CDI) attribue exclusivement à l'Allemagne le droit d'imposition, conformément à l'article 18, paragraphe 1. Mais en décembre 2025, une décision de la Direction générale des finances de Düsseldorf a semé la pagaille : du jour au lendemain, une partie de ces retraités devait devenir imposable en Espagne – avec des conséquences financières non négligeables. Fin mars 2026, le coup de semonce a été levé. Ce guide t'explique ce qui s'est passé, pourquoi tu devrais quand même agir, et comment la convention de double imposition joue normalement en ta faveur.

Tu es fonctionnaire à la retraite et tu prévois de déménager à Majorque – ou tu y es déjà inscrit ?

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• Les impôts pour les résidents de Majorque — Les bases de l'IRPF pour tous les résidents

La convention de double imposition et le principe de l'État de perception

La convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne (CDI) définit quel pays a le droit d'imposer certains types de revenus. Pour les retraités, ça change vraiment la donne :

Le principe dit « de la caisse » stipule que lorsqu'une pension est versée par une caisse publique d'un État signataire, c'est cet État – et lui seul – qui a le droit de l'imposer. Pour les fonctionnaires fédéraux classiques, c'est clairement l'Allemagne.

Concrètement, ça veut dire que si tu es retraité de la fonction publique, que tu habites à Majorque et que tu ne perçois qu'une pension de fonctionnaire, tu n'as pas besoin de remplir de déclaration d'impôt sur le revenu (IRPF) en Espagne et tu paies tes impôts en Allemagne – en bénéficiant des abattements en vigueur là-bas.

Remarque : cette règle ne s'applique qu'aux pensions versées par un organisme public. Si tu perçois en plus une retraite légale de l'assurance retraite allemande ou des revenus privés, tu dois faire vérifier ta situation juridique séparément.

Ce qui s'est passé en décembre 2025 : la décision de l'OFD

En décembre 2025, la Direction générale des finances de Düsseldorf a publié une décision administrative qui a fait des vagues. En gros : pour les fonctionnaires à la retraite de certaines anciennes entreprises publiques – notamment la Deutsche Post et la Deutsche Bahn –, le principe de la « caisse de l'État » ne s'appliquerait (plus). La justification était en gros que, suite à leur privatisation, la Poste et la Deutsche Bahn ne constituaient plus une « caisse publique » au sens de la convention fiscale.

Les conséquences auraient été graves : ce groupe aurait dû déclarer sa retraite en Espagne – aux taux de l'IRPF espagnols, qui peuvent aller jusqu'à 47 % selon un barème progressif, et sans bénéficier des avantages allemands comme l'abattement pour personnes âgées ou l'abattement de base.

Ce que la décision de l'OFD aurait concrètement signifié

Attention : cette décision a été prise sans préavis et a pris de nombreux concernés complètement au dépourvu. Ceux qui avaient déjà reçu un avis d'imposition modifié devaient réagir dans les délais impartis.

Fin d'alerte : décision levée (mars 2026)

Fin mars 2026, le journal « Mallorca Zeitung » a parlé de l'annulation de la décision – d'après les articles suivants, c'est la décision de la Direction régionale des finances de Cologne qui a été annulée. Le résultat est le même : la réglementation initiale s'applique à nouveau.

Les fonctionnaires retraités de la Poste et des chemins de fer qui ont leur centre de vie et leur résidence fiscale en Espagne restent soumis exclusivement à la législation fiscale allemande, conformément à l'article 18, paragraphe 1, de la convention fiscale. Ils bénéficient ainsi :

• l'abattement de base allemand (2026 : 12 096 euros pour les célibataires, 24 192 euros pour les couples mariés soumis à l'imposition commune)
• l'abattement allemand lié à l'âge
• le « splitting » entre conjoints en Allemagne

Remarque : si tu as reçu entre-temps un avis d'imposition modifié, établi sur la base de la décision de l'OFD prise entre-temps, tu devrais, malgré le feu vert général, vérifier s'il est nécessaire de déposer un recours officiel. Les avis ne sont pas corrigés automatiquement.

Qui est concerné, au juste ? Les fonctionnaires de la poste, des chemins de fer et d'autres services

Le débat autour de la décision de l'OFD concernait surtout les fonctionnaires qui travaillaient à la Deutsche Post ou à la Deutsche Bahn – deux entreprises qui appartenaient autrefois à l'État et qui ont été privatisées. Leurs fonctionnaires restent toutefois des fonctionnaires fédéraux, dont les pensions sont versées par des organismes publics (notamment l'Office fédéral des postes et des télécommunications, BAnst PT).

Remarque : si tu perçois à la fois une pension de fonctionnaire et une retraite légale, tu es soumis à une obligation fiscale partagée : la pension est imposée en Allemagne, tandis que la retraite légale l'est en Espagne. Ça implique généralement de remplir des déclarations d'impôts dans les deux pays.

Résidence fiscale en Espagne : dans quels cas ça te concerne ?

La question de la convention fiscale ne se pose que si tu es effectivement considéré comme résident fiscal en Espagne. La législation fiscale espagnole (article 9 de la loi sur l'IRPF, loi 35/2006) prévoit plusieurs critères – il suffit qu'un seul d'entre eux soit rempli :

1. Règle des 183 jours : tu passes plus de 183 jours en Espagne au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre). Ces jours ne doivent pas nécessairement être consécutifs.
2. Centre d'activité économique : c'est en Espagne que se concentre l'essentiel de tes intérêts économiques.
3. Centre de vie familiale : ton conjoint (à moins que vous ne viviez séparément) ou tes enfants mineurs résident en Espagne.

Attention : si tu passes moins de 183 jours en Espagne, mais que ton centre de vie se trouve de manière permanente à Majorque (famille, logement, compte bancaire), tu peux quand même être considéré comme résident fiscal. La limite des 183 jours n'est qu'un critère parmi d'autres.

Si tu es considéré comme non-résident – c'est-à-dire que tu passes effectivement moins de 183 jours en Espagne et que tu n'y as pas de centre de vie permanent –, tu n'es pas soumis à l'IRPF, mais à l'impôt des non-résidents (IRNR). Ce n'est toutefois généralement pas le cas pour les expatriés à temps plein à Majorque. Pour en savoir plus, consulte le guide « Impôt des non-résidents en Espagne ».

La situation fiscale concrète des retraités de la fonction publique à Majorque

Pour les fonctionnaires retraités qui habitent à Majorque, voici ce qu'il en est selon la législation actuelle :

Étape par étape : traitement fiscal

1. Vérifie ta résidence fiscale : tu vis plus de 183 jours par an à Majorque ou c'est là que se trouve le centre de ta vie ? → Oui : tu es résident fiscal en Espagne.
2. Détermine la nature de tes revenus : tu perçois uniquement une pension de fonctionnaire versée par l'Allemagne ? → Dans ce cas, c'est l'article 18, paragraphe 1, de la convention fiscale qui s'applique.
3. Assujettissement à l'impôt en Allemagne : ta pension est imposée en Allemagne par le centre des impôts de Neubrandenburg (compétent pour les retraités résidant à l'étranger).
4. Assujettissement à l'impôt en Espagne : en principe, pas d'obligation de déclarer ta pension au titre de l'IRPF (à condition qu'il n'y ait pas d'autres revenus imposables en Espagne).
5. Vérifie si tu es concernépar le « Mischfall » : as-tu en plus une retraite légale, des revenus locatifs ou d'autres revenus ? → Une évaluation séparée est nécessaire, fais appel à un conseiller fiscal.
6. Vérifier les décisions : y a-t-il déjà une décision modifiée issue de la phase de décision de l'OFD ? → Vérifier s'il est possible de faire appel.

Comparaison : imposition des retraites en Allemagne vs. IRPF en Espagne (exemple de calcul)

Remarque : ces chiffres sont des estimations très simplifiées données à titre indicatif. Ta charge fiscale réelle dépend d'autres revenus, des déductions, de ta situation familiale et de la base de calcul. Demande conseil à un conseiller fiscal qui s'y connaît en conventions fiscales.

Obligations de déclaration et démarches administratives : ce que tu dois faire en Allemagne et en Espagne

Même si l'assujettissement à l'impôt reste en Allemagne, il y a des obligations administratives des deux côtés.

En Allemagne

• Le centre des impôts de Neubrandenburg est compétent pour les retraités et les pensionnés résidant à l'étranger qui perçoivent des revenus provenant d'Allemagne.
• Tu continues à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en allemand.
• Tu dois signaler ton changement de domicile en Espagne au fisc et être en mesure de présenter un certificado de residencia fiscal (Certificado de residencia).
• Il faut officiellement déclarer que tu ne résides plus en Allemagne pour ne plus être soumis à l'assujettissement fiscal illimité en Allemagne, mais ça ne règle pas automatiquement toutes les questions fiscales.

En Espagne

• Empadronamiento (inscription au registre municipal) – c'est la première étape indispensable pour tout le reste. Pour en savoir plus : Empadronamiento à Majorque
• Demanderun permis de séjour (NIE + droit de séjour en tant que citoyen de l'UE). Pour en savoir plus : Permis de séjour en Espagne
• Demanderun « Certificado de residencia fiscal » auprès de l'administration fiscale espagnole : ce document est important pour l'administration fiscale allemande.
• Déclaration d'impôt sur le revenu (IRPF) : si ta seule source de revenus est ta pension de fonctionnaire et que celle-ci est imposée en Allemagne, tu n'es généralement pas tenu de faire une déclaration en Espagne. En revanche, si tu as perçu d'autres revenus en Espagne (par exemple, des revenus locatifs), une déclaration peut s'avérer nécessaire.

Le Modelo 720 et les autres obligations déclaratives en Espagne

Si tu es résident fiscal en Espagne, tu peux être soumis à d'autres obligations déclaratives en Espagne, même si ta retraite est imposée en Allemagne.

• Modelo 720 : les avoirs à l'étranger (comptes bancaires, titres, biens immobiliers situés hors d'Espagne) d'une valeur supérieure à 50 000 euros par catégorie doivent être déclarés. Pour en savoir plus : Modelo 720 – Obligation de déclaration
• Impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) : si tu es résident fiscal et que tu possèdes un patrimoine important, l'impôt espagnol sur la fortune peut te concerner.
• L'assujettissement à l'impôt allemand reste valable : si tu étais assujetti à l'impôt en Allemagne sans restriction et que tu te désinscris simplement de ton lieu de résidence sans remplir toutes les conditions requises, tu peux te retrouver dans une situation d'assujettissement limité étendu.

Attention : la loi allemande sur la fiscalité à l'étranger prévoit, dans certains cas, un redressement fiscal si tu pars t'installer dans un pays à faible imposition. L'Espagne n'est toutefois pas considérée de manière générale comme un pays à faible imposition au sens de cette réglementation. Dans tous les cas, fais vérifier ta situation au cas par cas avant de déménager.

Les erreurs les plus courantes concernant les retraites des fonctionnaires et l'Espagne

Cette section n'est pas un cours théorique obligatoire : elle reprend les questions qui reviennent souvent dans la pratique.

1. « Je ne paie plus d'impôts en Allemagne, parce que je vis en Espagne. » Faux : les retraités de la fonction publique continuent de payer leurs impôts en Allemagne, au service des impôts de Neubrandenburg.
2. « Les fonctionnaires des postes et des chemins de fer, c'est pas comme les fonctionnaires normaux. » Ça a fait un peu débat, mais c'est à nouveau clair : eux aussi, ils relèvent de l'article 18, paragraphe 1, de la convention fiscale.
3. « Je n'ai pas besoin de remplir une déclaration d'impôts en Espagne. » C'est vrai pour la pension en elle-même, mais pas s'il y a en plus des revenus imposables en Espagne ou des cas mixtes.
4. « L'avis de l'OFD ne me concerne pas, donc je n'ai rien à faire. » Vérifie quand même si ton avis d'imposition a été modifié pendant la période de transition allant de décembre 2025 à mars 2026. Les avis modifiés ne sont pas automatiquement annulés.
5. « Le Modelo 720 ne s'applique pas à moi, car je paie mes impôts en Allemagne. » Faux : le Modelo 720 est une obligation de déclaration espagnole pour les résidents fiscaux, quel que soit le pays où tu paies ton impôt sur le revenu.
6. « La convention fiscale me protège totalement contre la double imposition. » La convention fiscale attribue le droit d'imposition, mais elle t'empêche pas d'avoir des obligations déclaratives en Espagne ni que les cas mixtes deviennent compliqués.
7. « Ma femme touche une retraite légale – ça ne change rien. » Et pourtant : selon l'article 17 de la convention fiscale, les retraites légales sont imposables en Espagne. Pour les couples dont les revenus sont de nature différente, il faut appliquer deux régimes fiscaux distincts.

Et après ? Des sujets étroitement liés à la retraite

L'imposition de ta retraite n'est qu'un élément parmi d'autres de ta situation fiscale et juridique à Majorque. Voici les sujets qui y sont directement liés :

• Imposition de la retraite allemande en Espagne : si, en plus de ta pension, tu perçois également une retraite légale, d'autres règles s'appliquent. Imposition de la retraite allemande en Espagne
• Retenues à la source aux Baléares : même si ta retraite n'est pas soumise à l'IRPF, d'autres revenus peuvent l'être. Retenues à la source aux Baléares
• Assurance maladie en Espagne : en tant que retraité allemand, tu peux, dans certains cas, utiliser le formulaire S1. Formulaire S1 Espagne
• Testament espagnol : il faut régler les successions transfrontalières. Testament espagnol
• Gestoría : C'est souvent une « gestoría » locale qui s'occupe de toutes ces démarches. Gestoría en Espagne

Liste de contrôle : un fonctionnaire à la retraite s'installe à Majorque

Utilise cette liste de contrôle comme point de départ : elle ne remplace pas un conseil personnalisé, mais elle te donne un aperçu structuré.

Avant le déménagement

• Vérifier le classement de ta retraite selon la convention fiscale (caisse publique oui/non ?)
• Identifier les cas mixtes (retraite légale, retraite privée, revenus locatifs)
• Se désinscrire de son domicile en Allemagne et en informer le centre des impôts
• Demander que le centre des impôts de Neubrandenburg soit désigné comme centre des impôts compétent
• Faire appel à un conseiller fiscal qui s'y connaît en conventions fiscales

Après le déménagement

• Faire une demande d'empadronamiento à Majorque
• Demander un permis de séjour / un NIE
• Demander un « Certificado de residencia fiscal » auprès de l'AEAT
• Vérifier le Modelo 720 (patrimoine à l'étranger supérieur à 50 000 euros par catégorie)
• Vérifier les avis d'imposition existants pour la période de décembre 2025 à mars 2026
• T'assurer d'avoir une couverture d'assurance maladie (formulaire S1 ou assurance maladie privée)
• Faire rédiger un testament en espagnol

Conclusion

La bonne nouvelle l'emporte : suite à l'annulation de la décision de l'OFD, le principe de l'État-caisse s'applique à nouveau sans restriction aux fonctionnaires de la Poste et des chemins de fer. Si tu es fonctionnaire à la retraite et que tu vis à Majorque, tu paies ton impôt sur le revenu lié à ta pension en Allemagne – avec l'abattement de base et l'abattement pour personnes âgées, qui s'élèveront en 2026 à 12 096 euros (célibataire) et 24 192 euros (couple marié, splitting). C’est nettement plus avantageux que l’imposition selon le système espagnol de l’IRPF pour la plupart des montants de retraite.

Mais l'affaire de la décision de l'OFD montre à quel point les directives administratives peuvent changer rapidement – et à quel point c'est important de surveiller activement tes propres décisions. Si tu as reçu une nouvelle décision pendant la phase de transition (de décembre 2025 à mars 2026), ne compte pas sur le fait que ça se règle tout seul.

Et puis : dès que d'autres sources de revenus viennent s'ajouter à ta pension – retraite légale, revenus locatifs, revenus du capital –, la situation devient vite compliquée. Demande conseil à un pro avant de finaliser ton déménagement ou de recevoir ta première lettre de l'administration fiscale espagnole.

Sources officielles

• Convention d'évitement de la double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne : article 17 (rentes) et article 18 (pensions de retraite / fonction publique) — https://www.bundesfinanzministerium.de
• Loi sur l'IRPF en Espagne (loi n° 35/2006), article 9 : Résidence fiscale — https://www.boe.es
• Agencia Tributaria (AEAT) : l'administration fiscale espagnole, chargée de l'IRPF et du Modelo 720 — https://www.agenciatributaria.es
• Service des impôts de Neubrandenburg : service compétent pour les retraités étrangers en Allemagne — https://www.finanzamt-neubrandenburg.de
• Office fédéral des postes et des télécommunications de la Deutsche Post (BAnst PT) : organisme de prévoyance pour les fonctionnaires des postes — https://www.banst-pt.de
• Mallorca Zeitung – Article original sur la décision de l'OFD (mars 2026) : https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/22/auswandern-nach-mallorca-steuerfalle-fur-128157214.html
• Mallorca Zeitung – Fin d'alerte (mars 2026) : https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/31/auswandern-nach-mallorca-entwarnung-fur-128620161.html