Déductions fiscales IRPF aux Baléares : toutes les déductions fiscales régionales pour les résidents

Si tu es résident fiscal aux Baléares, tu ne paies pas seulement la part nationale de l'IRPF : environ la moitié du taux d'imposition total revient à la communauté autonome, et c'est justement là que tu peux te créer une vraie marge de manœuvre grâce aux bonnes déductions. Les « deducciones autonómicas » des Îles Baléares réduisent directement le montant de l'impôt régional à payer – c'est-à-dire non seulement l'assiette fiscale, mais aussi le montant que tu verses réellement. Dans ce guide, tu découvriras quelles déductions s’appliquent pour l’année fiscale 2025 (campagne d’impôts 2026), quelles conditions tu dois remplir, comment les principales nouveautés de la loi 7/2024 affectent les propriétaires, et comment tu peux faire valoir fiscalement tes installations photovoltaïques, les frais de location, les manuels scolaires et les cours de langue – le tout sur la base des documents officiels de l’AEAT et de l’ATIB.

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Au fond, comment ça marche, ces retenues régionales d'IRPF ?

L'impôt sur le revenu espagnol (IRPF) se compose de deux parties : une partie nationale et une partie régionale, que chaque communauté autonome peut définir elle-même. Les déductions régionales s'appliquent exclusivement à la partie régionale, ce qu'on appelle la « quota intégrale régionale ». Ça veut dire qu'elles ne réduisent pas ton revenu imposable (comme un abattement), mais qu'elles diminuent directement le montant de l'impôt, euro pour euro.

Aux Baléares, la base juridique est le décret législatif 1/2014 (Texte refondu des dispositions légales de la Communauté autonome des Îles Baléares en matière de taxes cédées par l'État). Ce cadre réglementaire a été récemment complété de manière significative par la loi n° 7/2024 du 11 décembre 2024 (« Loi sur les mesures urgentes de simplification et de rationalisation administratives »), notamment avec de nouvelles déductions pour les bailleurs de logements permanents.

Remarque : ces déductions ne s'appliquent qu'aux personnes dont le domicile fiscal se trouve aux Baléares au cours de l'année fiscale concernée. Si tu t'es installé au cours de l'année, tu peux bénéficier de ces déductions au prorata ou, selon la réglementation, pour l'année entière si tu étais déjà domicilié aux Baléares au 31 décembre. Pour en savoir plus sur la résidence : La résidence en Espagne.

Aperçu : toutes les déductions pour l'année fiscale 2025

Dans son guide pratique officiel IRPF 2025, l'AEAT répertorie les déductions régionales suivantes pour les Îles Baléares :

Les déductions 7 et 8 ont été introduites par la loi n° 7/2024 et s'appliquent pour la première fois à l'année fiscale 2025.

Déduction n° 1 : investissements durables dans la résidence principale (photovoltaïque, etc.)

Si tu investis dans l'amélioration énergétique de ton logement principal – comme les installations photovoltaïques, l'isolation thermique ou l'installation de systèmes de chauffage efficaces –, tu peux bénéficier d'une déduction régionale de l'IRPF aux Baléares. Cette déduction régionale est en principe cumulable avec la déduction nationale pour la rénovation énergétique prévue par le décret-loi royal 19/2021, qui prévoit des déductions allant de 20 à 60 %.

Attention : la déduction fiscale nationale pour la rénovation énergétique (20 à 60 %) est régie par le décret-loi royal 19/2021 et doit être considérée séparément de la déduction régionale. La déduction régionale des Baléares est soumise à des limites et des conditions spécifiques, régies par le décret législatif n° 1/2014. Il faut généralement présenter un certificat de performance énergétique.

La combinaison des deux niveaux – national et régional – peut, dans certaines circonstances, augmenter considérablement l'allègement fiscal total pour une installation photovoltaïque aux Baléares, si toutes les conditions sont remplies. Tu trouveras les pourcentages précis correspondant à la part régionale des Baléares dans le manuel actuel de l'AEAT « IRPF 2025 » (chapitre « Illes Balears », section 1).

Déduction n° 2 : loyer de la résidence principale (en tant que locataire)

Les locataires qui ont leur résidence fiscale principale aux Baléares peuvent bénéficier d'une déduction correspondant au loyer annuel payé. Cette déduction est prévue par le décret législatif 1/2014 et s'applique aux baux portant sur la résidence habituelle – donc pas aux locations de vacances ni aux résidences secondaires.

Remarque : les plafonds de revenus et le montant maximal de la déduction sont fixés par la législation fiscale régionale. Si ton revenu dépasse un certain seuil, la déduction est réduite, voire supprimée. Tu trouveras les seuils exacts et actualisés dans le manuel officiel de l'AEAT « IRPF 2025 » (chapitre « Illes Balears », section 2).

Cette déduction est particulièrement intéressante à Palma et dans d'autres communes où les loyers sont élevés – tu trouveras plus d'infos à ce sujet dans le guide « Louer un appartement en tant qu'étranger ».

Déductions 7 et 8 (à partir de 2025) : propriétaires de logements permanents

La principale nouveauté pour l'année fiscale 2025 vient sans doute de la loi 7/2024 du 11 décembre 2024. Elle ajoute à l'article 4 quater du décret législatif n° 1/2014 deux nouvelles déductions pour les propriétaires qui louent des biens immobiliers de façon permanente (en tant que « vivienda permanente ») aux Baléares – donc pas pour des locations touristiques de courte durée.

Déduction n° 7 : primes d'assurance et frais directs

Les bailleurs peuvent déduire, une seule fois au cours de la première année fiscale où toutes les conditions sont remplies, 50 % des dépenses suivantes:

• Primes d'assurance dommages (primas de seguros de daños)
• Frais d'entretien et de réparation (conservación y reparación)
• Frais liés à la communauté de propriétaires
• Dépenses fiscales liées à l'immobilier (gastos tributarios)
• Frais liés à la formalisation du contrat de location
• Coûts des certificats d'efficacité énergétique

Remarque : cette déduction ne s'applique qu'une seule fois, la première année où toutes les conditions sont remplies pour la première fois. Elle peut être cumulée avec la déduction existante prévue au paragraphe 1 de l'article 4 quater du décret législatif n° 1/2014.

Déduction n° 8 : Autres frais divers

En complément de ça – et ça a aussi été mis en place par la loi 7/2024 –, il y a une déduction pour d'autres frais liés à la location à long terme, à condition qu'ils ne soient pas déjà couverts par la déduction n° 7. Là encore, un pourcentage s'applique aux dépenses reconnues ; le montant exact est fixé dans la modification de l'article 4 quater.

Attention : ces déductions s'appliquent expressément uniquement aux locations à long terme (vivienda permanente), et non aux locations touristiques (ETV). Si tu as une licence de location saisonnière ou que tu souhaites en obtenir une, tu n'es pas concerné par cette réglementation.

Pages 4 et 5 : Manuels scolaires et cours de langues étrangères

Pour les familles avec des enfants, deux autres déductions fiscales des Baléares sont particulièrement pratiques :

Manuels scolaires (déduction n° 4) : les dépenses réelles liées à l'achat de manuels scolaires (libros de texto) peuvent être déduites jusqu'à un certain plafond. Pour bénéficier de cette déduction, il faut que l'enfant soit inscrit dans un établissement scolaire public ou privé subventionné aux Baléares.

Cours de langues étrangères extrascolaires (déduction 5) : les frais liés aux cours de langues étrangères extrascolaires (aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros) sont également déductibles. C'est intéressant pour les familles germanophones qui inscrivent leurs enfants dans des écoles de langues ou des centres de soutien scolaire – les cours d'anglais ou d'espagnol peuvent aussi en faire partie s'ils ont lieu en dehors de l'école et ne font pas partie du programme scolaire habituel.

Remarque : les plafonds de revenus et les cotisations maximales varient ; tu trouveras les seuils actuels dans le manuel IRPF 2025 de l'AEAT pour les Îles Baléares. Il faut conserver les justificatifs (factures, attestations scolaires).

Pour en savoir plus sur le système scolaire : École de Majorque pour les enfants allemands et écoles internationales de Majorque.

Chapitre 6 : Étudier loin de son île natale

Si tu vis à Majorque et que tu envoies ton enfant faire ses études sur une autre île (par exemple Minorque, Ibiza) ou sur le continent, tu peux déduire une partie des frais liés à ça. Cette déduction (poursuivre des études supérieures en dehors de l'île de résidence habituelle) vise à tenir compte du fait que la vie sur une île rend la mobilité plus coûteuse que sur le continent.

La condition, c'est que les études se déroulent dans un établissement d'enseignement supérieur reconnu et que la famille ait son domicile fiscal aux Baléares.

Déduction n° 3 : subventions suite à la déclaration d'état de catastrophe

Cette déduction s'applique quand des subventions ou des aides de l'État ou régionales ont été accordées parce qu'une zone a été désignée comme « zona afectada gravemente por una emergencia de protección civil » (zone gravement touchée par une situation d'urgence relevant de la protection civile). Pour la plupart des nouveaux arrivants, cette déduction n'est pas très pertinente, mais elle figure dans le catalogue des Baléares par souci d'exhaustivité.

Ce dont tu as besoin pour ta déclaration d'impôts : étape par étape

Tu ne dois pas demander ces déductions séparément auprès de l'ATIB, mais les indiquer directement dans ta déclaration d'impôt sur le revenu – soit via le portail de l'AEAT (Renta Web), soit par l'intermédiaire d'un conseiller fiscal ou d'une Gestoría.

1. Confirmer ta résidence fiscale : au 31 décembre de l'année fiscale, tu dois avoir ta résidence principale aux Baléares. Sans empadronamiento et sans justificatif de résidence (Residencia), les déductions ne peuvent pas être appliquées. → Empadronamiento de Majorque
2. Rassemble tes justificatifs : factures, baux, polices d'assurance, attestations scolaires, certificats énergétiques… en fonction des déductions. Garde tout ça pendant au moins quatre ans (délai de prescription de l'IRPF).
3. Obtenir un « Certificado digital » : sans certificat numérique ou Cl@ve, tu ne peux pas utiliser Renta Web dans son intégralité. → Demander un « Certificado digital »
4. Ouvre Renta Web, vérifie le brouillon (borrador) : l'AEAT remplit une proposition au préalable. Les déductions régionales ne sont souvent pas saisies automatiquement; tu dois les ajouter manuellement.
5. Remplis la partie concernant les déductions des Baléares : tu les trouveras dans la section « Deducciones de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears » de la déclaration.
6. Vérifie les plafonds de revenus : de nombreuses déductions sont soumises à des plafonds de revenus (généralement calculés par rapport à la base imposable totale). Vérifie si tu es en dessous de ces plafonds.
7. Déposer ta déclaration : la date limite pour la Renta 2025, c'est le 30 juin 2026.

Attention : si l'AEAT ne mentionne pas une déduction dans le projet (borrador), ça ne veut pas dire que tu ne peux pas la demander. Tu as le droit de corriger ce projet. En cas de doute, tu peux te faire aider par une « gestoría » en Espagne.

Combiner plusieurs déductions : quelles sont les possibilités ?

En principe, les abattements des Baléares ne s'excluent pas mutuellement : tu peux en bénéficier de plusieurs à la fois, à condition de remplir les conditions requises pour chacun d'entre eux. La combinaison suivante s'avère particulièrement efficace :

Important : le montant total de toutes les déductions régionales ne doit pas dépasser la dette fiscale régionale (cuota íntegra autonómica) – les déductions régionales ne permettent pas à elles seules d'obtenir un remboursement supérieur à zéro.

Les erreurs les plus courantes concernant les déductions de l'IRPF aux Baléares

• Des déductions oubliées dans le « borrador » : le projet de déclaration généré automatiquement par l'AEAT ne prend souvent pas en compte les déductions régionales. Si tu le soumets sans le vérifier, tu laisses filer de l'argent.
• Tu n'as pas vérifié les plafonds de revenus : de nombreuses déductions dépendent du montant de tes revenus. Si la base imposable dépasse le plafond, la déduction est supprimée ou réduite.
• Commune de résidence incorrecte : si tu étais déclaré(e) hors des Baléares au 31 décembre (par exemple, en cas de retour en Allemagne), tu n'as pas droit aux déductions régionales.
• Déductions pour les propriétaires applicables aux locations de vacances : les nouvelles déductions 7 et 8 s'appliquent exclusivement aux locations de longue durée, et non aux locations de courte durée ni à l'usage ETV.
• Si tu n'as pas gardé tes justificatifs : l'AEAT peut te demander des justificatifs jusqu'à quatre ans après le dépôt de ta déclaration. L'absence de justificatifs entraîne des rappels d'impôts majorés d'intérêts.
• On oublie souvent la déduction pour étudiants : ce sont surtout les familles qui ont des enfants sur le continent ou sur d'autres îles qui oublient régulièrement cette déduction.

Liste de contrôle : Es-tu prêt pour la Renta 2025 ?

• Empadronamiento au registre de la population des Îles Baléares au 31 décembre 2025
• Numéro NIE et NIF correctement enregistrés → Numéro NIE à Majorque
• Certificado digital ou Cl@ve PIN activé
• Bail et reçus (pour les déductions 2, 7 et 8) complets
• Factures pour les manuels scolaires et les cours de langue regroupées
• Certificat énergétique pour le photovoltaïque/la rénovation disponible
• Polices d'assurance pour les propriétaires - déduction n° 7 : tout est prêt
• Limites de revenus mises à jour en fonction du dernier projet de loi
• Faire appel à un conseiller fiscal ou à une Gestoría pour les cas complexes
• Soumission prévue d'ici le 30 juin 2026

Et après ? D'autres obligations fiscales en tant que résident

Les retenues à la source (IRPF) ne représentent qu'une partie de ta situation fiscale aux Baléares. En tant que résident, tu as d'autres obligations selon ta situation :

• Modelo 720 : obligation de déclaration pour les avoirs à l'étranger supérieurs à 50 000 € → Modelo 720
• Retraite allemande : si tu perçois une retraite légale allemande, tu dois la déclarer en Espagne sous certaines conditions → Déclarer sa retraite en Espagne
• Impôt sur la fortune (Patrimonio) : aux Baléares, les abattements et les taux sont spécifiques ; cet impôt s'applique à partir d'un certain montant de patrimoine net.
• Loi Beckham : ceux qui bénéficient du régime fiscal spécial prévu par le « régime des impatriados » ne peuvent pas prétendre aux déductions régionales → Loi Beckham Espagne
• Autónomo : les travailleurs indépendants bénéficient de déductions supplémentaires au niveau national → Autónomo Espagne

Conclusion : profite pleinement des déductions régionales – ne les laisse pas passer

Les déductions régionales des Baléares, ce n'est pas un luxe réservé aux experts fiscaux, mais un vrai moyen de faire des économies pour tous les résidents. Que tu sois locataire, que tu exploites une installation photovoltaïque, que tu envoies tes enfants à l'école ou que tu loues un logement à long terme, presque tous les foyers peuvent bénéficier d'au moins l'une des huit déductions régionales. Les nouvelles déductions pour les bailleurs prévues par la loi 7/2024, en particulier, constituent un signal fort de la part du législateur : ceux qui mettent un logement à disposition à long terme sont récompensés fiscalement.

L'étape cruciale : ne soumets jamais le « borrador » de l'AEAT sans y jeter un œil, mais complète-le toujours dans la section consacrée aux déductions des Baléares. Si tu as un doute, tu trouveras rapidement des conseils dans une bonne Gestoría – ou tu peux directement faire une demande personnalisée.

Sources officielles

• AEAT – Manuels IRPF 2025, chapitre « Déductions régionales », Îles Baléares : sede.agenciatributaria.gob.es – Comunidad autónoma de les Illes Balears
• ATIB – Agence fiscale des Îles Baléares (nouvelles mesures de la loi 7/2024) : atib.es – Nouvelles mesures fiscales régionales concernant l'IRPF
• BOE – Décret législatif n° 1/2014 du 6 juin (Texte refondu sur les impôts transférés aux Îles Baléares) : boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925
• AEAT – Déductions régionales de l'IRPF par communauté autonome (aperçu) : sede.agenciatributaria.gob.es – Déductions régionales de l'IRPF
• Iberley – Les Baléares introduisent des changements concernant les déductions régionales (18/12/2024) : iberley.es