Imposto sobre o Património em Espanha: isenções e Modelo 714

Quem vive em Espanha ou possui património aqui, tarde ou temprano encontra o Imposto sobre o Património Espanha – o Impuesto sobre el Patrimonio, abreviado IP. Este imposto anual incide sobre o património líquido a 31 de dezembro e é declarado através do Modelo 714. Desde 2022 existe adicionalmente o Imposto de Solidariedade estatal (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF), que se aplica quando determinadas Comunidades Autónomas tinham reduzido o Imposto sobre o Património a zero. Neste guia vais aprender: quais isenções se aplicam, como são avaliados os imóveis, o que distingue residentes de não residentes, como as Baleares configuram as suas taxas, quando deves entregar o Modelo 714 – e como o Imposto sobre o Património e o Imposto de Solidariedade interagem, para que não surja dupla tributação.

• Todos os guias fiscais numa visão geral

O que é o Imposto sobre o Património – e a quem afeta?

O Imposto sobre o Património espanhol (Impuesto sobre el Patrimonio) é um imposto anual direto sobre o património líquido de uma pessoa física a 31 de dezembro. Foi introduzido pela primeira vez em 1977 através da Ley del Impuesto sobre el Patrimonio e a sua estrutura básica, ainda hoje em vigor, foi moldada pela Lei 19/1991.

Quem está sujeito a este imposto?

Em princípio, existem dois grupos de pessoas:

1. Residentes fiscais em Espanha (mais de 183 dias por ano no país ou centro económico da vida em Espanha) são tributados sobre o seu património mundial.
2. Não residentes que possuem bens em Espanha (por exemplo, um imóvel de férias em Maiorca) são tributados apenas sobre o património situado em Espanha.

Nota: O Imposto sobre o Património é um imposto regional (impuesto cedido). Isto significa que as Comunidades Autónomas podem definir isenções, taxas de imposto e reduções por si mesmas, dentro de certos limites. Para não residentes aplicam-se as regras estatais, salvo se um acordo de dupla tributação limitar o direito de tributação espanhol.

Um caso especial é a Comunidade Autónoma de Madrid: ela tinha, de facto, reduzido o Imposto sobre o Patrimônio a zero através de uma bonificação de 100 por cento. O imposto estatal de solidariedade, introduzido em 2022, visava compensar esse efeito – mais sobre isso adiante.

O que conta como patrimônio tributável?

É tributado o patrimônio líquido total de uma pessoa na data de referência de 31 de dezembro. Segundo a pesquisa, isso abrange as seguintes categorias de patrimônio:

Da soma de todos os ativos são deduzidas as dívidas dedutíveis – como hipotecas sobre imóveis –, para apurar o património líquido como base de cálculo.

Atenção: Nem toda dívida é dedutível. Quais obrigações podem efetivamente ser consideradas depende do tipo de bem e deve ser esclarecido com um consultor fiscal.

Como são avaliados os imóveis no Imposto sobre o Património?

Para muitos proprietários em Maiorca, os imóveis representam o maior item na declaração do Imposto sobre o Património. A avaliação segue regras claras:

Como valor do imóvel é aplicado, em princípio, o mais alto dos três valores seguintes:

1. Valor cadastral (valor catastral)
2. Valor verificado ou reconhecido pela administração fiscal (valor comprobado por la Administración)
3. Preço de aquisição (preço de compra segundo o contrato notarial)

Na prática, para imóveis em Maiorca, o valor determinante é frequentemente o preço de compra ou o valor verificado pelas autoridades – especialmente em aquisições mais recentes. O valor cadastral costuma ficar abaixo do valor de mercado, mas não é automaticamente o montante a considerar.

Nota: Desde 2022, existe em Espanha o chamado Valor de Referencia Catastral (VRC), publicado pelo Ministério das Finanças para imóveis. Se e como este valor se aplica ao Imposto sobre o Património deve ser verificado caso a caso. Aborda este ponto com o teu consultor fiscal – especialmente no caso de imóveis de prestígio em Maiorca, as diferenças podem ser consideráveis.

Deduções: O que permanece isento de imposto?

Isenção pessoal geral

A isenção estatal é de 700.000 euros por pessoa. Só o patrimônio líquido que exceder esse limite está sujeito ao imposto. Para Maiorca, no entanto, esse não é o valor determinante: as Baleares aumentaram a isenção mínima para 3.000.000 euros por pessoa a partir de 1 de janeiro de 2024 (Ley 12/2023). Onde a seguir se mencionam 700.000 euros, refere-se ao regime estatal.

Isenção adicional para a residência principal

Para a habitação principal de uso próprio (vivienda habitual) existe uma isenção adicional de até 300.000 euros. Esse valor é deduzido do valor do imóvel antes de este entrar na base tributável.

Diferenças regionais

Nota: Os valores exatos das isenções podem variar de acordo com a Comunidade Autónoma. Os valores aqui indicados correspondem ao estado comprovado pela presente pesquisa. Nas Baleares, desde 1 de janeiro de 2024, através da Ley 12/2023, aplica-se uma isenção mínima aumentada de 3.000.000 euros por pessoa. O padrão estatal de 700.000 euros, acrescido da isenção habitacional de até 300.000 euros, deixou assim, na prática, de ser o valor determinante em Maiorca.

Obrigação de declaração independentemente da dívida fiscal

Mesmo quem não tem de pagar imposto está obrigado a apresentar o Modelo 714 se o património bruto exceder 2.000.000 euros – isto constitui um dever de informação com o resultado "montante do imposto zero".

Taxas de imposto: nacional, Baleares e imposto de solidariedade

Tarifa estatal (Impuesto sobre el Patrimonio)

A tarifa fixada pelo Estado é progressiva e varia entre 0,2 % e 3,5 %. As Comunidades Autónomas podem fixar as suas próprias tarifas; se não o fizerem, aplica-se a estatal.

Tarifa das Baleares

As Baleares fixaram uma tarifa fiscal própria. A pesquisa comprova, para as Baleares, um intervalo de 0,28 % a 3,45 % sobre o património líquido tributável.

Imposto de solidariedade (IGF) – o imposto complementar estatal

Importante: O imposto sobre o património correspondente à Comunidade Autónoma pode ser deduzido do imposto de solidariedade. Não se cria, assim, uma dupla tributação total — mas sim uma tributação mínima, que impede que taxas regionais zero resultem em ausência total de imposto.

Residentes e não residentes estão igualmente sujeitos ao imposto de solidariedade quando o seu património líquido relevante excede o limiar de 3.000.000 de euros.

O Modelo 714: formulário de declaração e apresentação

O Modelo 714 é o formulário oficial para a declaração anual do imposto sobre o património na Espanha. É apresentado eletronicamente através da plataforma da Agencia Tributaria (AEAT).

Quem apresenta?

• Residentes com património líquido mundial superior ao limite de isenção aplicável (nas Baleares 3.000.000 €, padrão estatal 700.000 €, cada um acrescido, se aplicável, da isenção da habitação)
• Residentes com patrimônio bruto superior a 2.000.000 € (mesmo quando o imposto a pagar é zero)
• Não residentes com patrimônio líquido situado em Espanha superior ao mínimo isento

Como se apresenta?

A declaração é feita exclusivamente por via eletrónica, através de:

• O próprio Certificado Digital ou Cl@ve PIN do contribuinte
• Um consultor fiscal autorizado (asesor fiscal) ou advogado

Passo a passo: apresentação do Modelo 714

1. Inventariar todos os bens a 31 de dezembro – imóveis, contas, valores mobiliários, veículos, joias, participações
2. Determinar as avaliações – sobretudo o valor dos imóveis segundo as regras mencionadas acima
3. Reunir as dívidas dedutíveis – por exemplo, os valores hipotecários em dívida
4. Calcular o patrimônio líquido e compará-lo com o mínimo isento aplicável
5. Esclarecer a competência regional – qual Comunidade Autónoma é responsável no teu caso? (residência para residentes; localização do bem para não residentes)
6. Preencher e apresentar o Modelo 714 por via eletrónica através da plataforma da AEAT ou por meio de um consultor fiscal
7. Configurar o pagamento ou a domiciliação bancária, caso exista imposto a pagar

Nota: O Modelo 714 é apresentado no âmbito da campanha anual de declaração de impostos, que em Espanha normalmente decorre entre abril e julho – em paralelo com a declaração do IRPF. Os prazos exatos são fixados pela AEAT todos os anos; consulta as datas atuais diretamente em sede.agenciatributaria.gob.es.

Residentes vs. Não Residentes: As Principais Diferenças

Para cidadãos alemães sem residência fiscal em Espanha que possuem um imóvel em Maiorca, aplica-se o seguinte: são não residentes e são tributados exclusivamente sobre o património situado em Espanha. O acordo de dupla tributação entre a Alemanha e Espanha pode, nesse contexto, limitar o direito de tributação espanhol – este aspeto deve ser verificado individualmente.

Se estás a pensar transferir a tua residência fiscal para Espanha, lê primeiro o nosso guia sobre Impostos como Residente (IRPF) e informa-te sobre a Residencia.

Isenções fiscais e o que permanece isento de imposto

Nem tudo conta como património tributável. A pesquisa comprova as seguintes exceções relevantes:

• Residência principal (vivienda habitual): até 300.000 euros do valor ficam excluídos como isenção adicional
• Património empresarial e participações societárias: sob determinadas condições (como participação ativa, principal fonte de rendimento, participação mínima), as participações societárias podem ser isentas do imposto sobre o património – as condições exatas são complexas e exigem aconselhamento fiscal
• Obras de arte e bens culturais: parcialmente isentos em determinadas circunstâncias
• Produtos de pensão ainda sem pagamentos em curso: consoante a configuração

Atenção: A isenção para património empresarial (empresa familiar) está sujeita a condições rigorosas. Quem utiliza uma estrutura de holding ou detém imóveis através de uma S.L. deve procurar aconselhamento atempado junto de um consultor fiscal com experiência em expatriados.

Imposto sobre o Património e Imposto de Solidariedade: a interação

O Imposto de Solidariedade (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF) foi introduzido em 2022 como um imposto estatal complementar. Aplica-se a partir de um património líquido de 3.000.000 euros e prevê taxas de 1,70 % a 3,50 %.

Como funciona a dedução?

O Imposto sobre o Património (IP) pago à respetiva Comunidade Autónoma é deduzido do Imposto de Solidariedade. Isto significa:

• Quem reside numa região com taxas normais de IP (por exemplo, Baleares) paga a diferença entre o IGF e o IP – ou nada, se o IP já for igual ou superior ao IGF.
• Quem reside em Madrid e, graças à bonificação regional, não pagou IP, paga o IGF na totalidade.

Exemplo prático (simplificado): Património líquido de 5.000.000 euros, residente em Maiorca:

• Calcula-se o IP segundo a tabela das Baleares sobre o montante acima de 3.000.000 €
• Calcula-se o IGF sobre o montante acima de 3.000.000 €
• O IP pago é deduzido da dívida do IGF

O Imposto de Solidariedade aplica-se, para residentes, ao património líquido mundial, e, para não residentes, ao património líquido situado em Espanha.

Se também tiveres património no estrangeiro que precises de declarar através do Modelo 720, a interação entre estas declarações deve ser planeada com especial cuidado.

Erros mais comuns no Imposto sobre o Património em Maiorca

1. Imóvel avaliado incorretamente: usar o valor cadastral quando o preço de compra é mais elevado – isto pode resultar em pagamentos adicionais numa inspeção.
2. Esquecer a isenção da residência habitual: não é reclamada a isenção adicional de até 300.000 euros para a habitação de uso próprio.
3. Património mundial não declarado: os residentes devem declarar todos os bens a nível mundial – não apenas os situados em Espanha.
4. Dívidas não deduzidas: Hipotecas pendentes ou outras dívidas dedutíveis são esquecidas.
5. Tarifa regional não aplicada: Quem reside nas Baleares está sujeito à tarifa balear – e não automaticamente à tarifa estatal.
6. Obrigação de declaração ignorada mesmo com imposto zero: Com um património bruto superior a 2.000.000 de euros, o Modelo 714 deve ser entregue mesmo quando não resulta imposto a pagar.
7. Prazo não cumprido: O prazo de entrega coincide com a campanha do IRPF – quem entrega tarde arrisca recargos.
8. Imposto de solidariedade esquecido: Quem ultrapassa o limiar de 3 milhões deve considerar o IGF separadamente, mesmo já pagando IP.

O que vem a seguir? Obrigações fiscais relacionadas

O imposto sobre o património raramente é a única obrigação fiscal. Estes guias ajudam-te a entender o panorama geral:

• Imposto sobre o rendimento como residente: Como residente fiscal em Espanha, estás sujeito a imposto sobre o teu rendimento mundial → Impostos como residente (IRPF)
• Imposto de não residentes: Como não residente com imóvel espanhol, aplica-se também o Impuesto sobre la Renta de No Residentes → Imposto de não residentes Espanha
• Modelo 720 – declarar património no estrangeiro: Residentes com património no estrangeiro acima de certos limiares devem entregar o Modelo 720 → Obrigação de declaração Modelo 720
• ETF e fundos de investimento: Quem detém produtos de investimento deve também conhecer o tratamento fiscal → ETF & fundos indexados Espanha
• Beckham Law: Profissionais qualificados e empresários recém-chegados podem, sob certas condições, solicitar uma tributação fixa – com implicações também na obrigação do imposto sobre o património → Beckham Law Espanha
• Deduções IRPF Baleares: Para residentes em Maiorca existem particularidades regionais no imposto sobre o rendimento → Deduções IRPF Baleares
• Bens de luxo: Barcos, iates e veículos de alta gama fazem parte do património tributável → Importar carro de luxo para Maiorca | Lugar de amarração Maiorca Marina

Checklist: Estou sujeito ao imposto sobre o património em Maiorca?

Percorre estes pontos pela ordem:

• Esclarecer o domicílio fiscal: Sou residente fiscal na Espanha (> 183 dias / centro de interesses económicos)?
• Inventariar o património: Reunir todos os ativos a 31 de dezembro – incluindo contas, fundos e imóveis no estrangeiro
• Compilar as dívidas: Registar hipotecas e outros passivos dedutíveis
• Calcular o património líquido: Ativos menos dívidas dedutíveis
• Aplicar as isenções: nas Baleares 3.000.000 € por pessoa (padrão estatal: 700.000 €) + até 300.000 € para a residência principal
• Verificar a tarifa regional: Vives nas Baleares? → tarifa das Baleares 0,28–3,45 %
• Verificar o património bruto: É superior a 2.000.000 €? → obrigação de declaração mesmo com imposto igual a zero
• Verificar o imposto de solidariedade: O património líquido é superior a 3.000.000 €? → atenção ao IGF
• Apresentar o Modelo 714 dentro do prazo: Durante a campanha do IRPF/IP (normalmente abril–julho)
• Consultar um consultor fiscal: Especialmente em caso de património no estrangeiro, participações em empresas ou proximidade do limiar

Conclusão

O Imposto sobre o Património na Espanha não é uma questão teórica para muitos emigrantes e compradores de imóveis em Maiorca, mas sim um assunto anual muito concreto. A isenção mínima balear de 3.000.000 euros por pessoa (padrão estatal: 700.000 euros) mais até 300.000 euros para a residência principal protege, em Maiorca, a grande maioria dos casos – mas quem possui um imóvel de alto valor, detém capital no estrangeiro ou excede o limiar de 3 milhões de euros não escapa a um planeamento cuidadoso.

As Baleares têm uma tarifa própria, com um intervalo de 0,28–3,45 %, que difere da tarifa estatal. E o imposto de solidariedade garante que existe uma tributação mínima mesmo quando uma Comunidade Autónoma tenha neutralizado o IP.

O decisivo é apresentar o Modelo 714 de forma correta e dentro do prazo, declarar integralmente todos os ativos e aproveitar as possibilidades de compensação entre o IP e o IGF. Um consultor fiscal experiente, com conhecimentos de direito fiscal germano-espanhol, não é um luxo, mas uma obrigação – sobretudo quando estão em jogo património mundial, participações em empresas ou bens de luxo.

Fontes Oficiais

• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 714: https://sede.agenciatributaria.gob.es — Formulários, prazos, entrega eletrónica
• Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (BOE): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392 — Lei fundamental do imposto sobre o património em Espanha
• Ley 38/2022 – Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (BOE): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-22138 — Imposto de solidariedade sobre grandes fortunas
• Ley 22/2009 – Sistema de Financiamento das Comunidades Autónomas (BOE): https://www.boe.es/buscar/pdf/2009/BOE-A-2009-20375-consolidado.pdf — Base para a soberania fiscal regional
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears: https://www.atib.es — Autoridade fiscal competente das Baleares para impostos regionais