Testamento espanhol em Maiorca: lei sucessória e legítima

Possuis um imóvel em Maiorca, vives há anos na ilha ou planeias mudar-te para lá definitivamente – e o tema do testamento espanhol está algures na tua lista mental de tarefas, mas nunca chega ao topo. No entanto, esta é uma das decisões com mais consequências que podes tomar em relação ao teu património espanhol. Desde que o Regulamento Europeu das Sucessões (EuErbVO, Regulamento 650/2012) entrou em vigor em 17 de agosto de 2015, aplica-se, em princípio, o direito do último local de residência habitual aos casos de sucessão transfronteiriça – ou seja, quem morre como residente em Maiorca sem ter feito uma escolha de lei aplicável, terá o seu património tratado segundo o direito sucessório espanhol. Neste guia, ficas a saber como está estruturado o direito sucessório espanhol, por que motivo um testamento espanhol próprio quase sempre faz sentido, quais as regras de legítima que limitam o teu planeamento e como decorre o processo de sucessão passo a passo.

• Todos os temas de impostos e finanças para residentes

O Regulamento Europeu das Sucessões: o novo princípio fundamental

Até agosto de 2015, aplicava-se automaticamente o direito alemão aos alemães em Espanha em caso de sucessão – independentemente do tempo que já viviam em Espanha. Isto foi profundamente alterado pelo Regulamento Europeu das Sucessões 650/2012 (frequentemente chamado de „Bruxelas IV" ou „EuErbVO").

Para todos os casos de sucessão em que o falecido morreu após 17 de agosto de 2015, aplica-se o seguinte:

O direito sucessório do país onde o falecido tinha a sua última residência habitual regula toda a sucessão – incluindo os imóveis no estrangeiro.

Isto significa: quem morre como residente em Maiorca sem ter feito uma escolha de lei aplicável, o seu património mundial será, em princípio, tratado segundo o direito sucessório espanhol – e não segundo o direito alemão, austríaco ou suíço.

Exceções importantes: a Dinamarca, a Irlanda e o Reino Unido não participam no regulamento.

A escolha de lei aplicável (professio iuris)

De acordo com o art. 22 do Regulamento Europeu de Sucessões, podes escolher no teu testamento o direito do teu Estado de origem (nacionalidade). Uma cidadã alemã com residência em Maiorca pode, assim, determinar que o direito sucessório alemão se aplique a toda a sua herança.

Atenção: A escolha da lei aplica-se à totalidade da herança – uma escolha parcial da lei, que se refira apenas ao patrimônio espanhol ou apenas ao patrimônio alemão, é considerada inadmissível segundo a interpretação predominante. Quem elabora dois testamentos separados (um na Alemanha, outro na Espanha) e faz a escolha da lei apenas em um deles, corre o risco de uma escolha parcial inadmissível. A vontade real do testador deve então ser interpretada – um caso clássico de litígio.

Sucessão legal na Espanha: Quem herda sem testamento?

Sem testamento, aplica-se automaticamente a sucessão legal espanhola (sucesión intestada) conforme o Código Civil espanhol (Art. 657 e seguintes do CC). A ordem de sucessão difere significativamente da regulamentação alemã – especialmente no que diz respeito à posição do cônjuge:

Um ponto especialmente crítico: o cônjuge sobrevivente não recebe, segundo a sucessão legal espanhola, a propriedade, mas apenas um direito de usufruto (usufructo) sobre uma parte da herança. Na prática, isso pode significar que o cônjuge pode continuar a viver no imóvel comum, mas não pode vendê-lo ou onerá-lo sem o consentimento dos herdeiros.

A legítima: o limite da tua liberdade testamentária

O direito sucessório espanhol prevê regras rigorosas quanto à legítima, que reservam dois terços da herança aos filhos:

Nota: Nas Baleares vigora um direito foral próprio (dret civil balear), que pode divergir das disposições gerais do Código Civil. As regras baleares sobre legítima têm particularidades próprias. Para decisões concretas de planeamento é indispensável o aconselhamento de um Abogado especializado em direito sucessório balear.

O que significa isto na prática? Se tens dois filhos e um património de 600.000 euros, os teus filhos têm direito a, no mínimo, 400.000 euros (dois terços) como legítima – independentemente do que esteja escrito no teu testamento. O terço livre (200.000 euros) podes distribuí-lo como quiseres – por exemplo, ao teu cônjuge, a amigos ou para fins de caridade.

Os parceiros não casados ficam sem nada segundo a sucessão legal espanhola. Sem testamento, um parceiro não casado não recebe nada – um argumento clássico para não adiar este tema.

Por que quase sempre vale a pena ter um testamento espanhol próprio

Mesmo que já tenhas um testamento alemão ou faças uma escolha de lei segundo o Art. 22 do Regulamento (UE) sobre Sucessões: o processo de partilha da herança para bens situados em Espanha decorre em Espanha. Os notários, registos prediais e bancos espanhóis exigem um testamento espanhol (testamento) ou têm de aceitar um documento estrangeiro através de um processo de reconhecimento complexo – incluindo apostila, tradução juramentada e frequentemente meses de tramitação.

Um testamento espanhol que abrange exclusivamente os bens situados em Espanha é a solução clara e eficiente. Permite:

• Tramitação mais rápida no notário e no registo predial espanhóis
• Escolha de lei inequívoca segundo o Art. 22 do Regulamento (UE) sobre Sucessões, no mesmo documento
• Nomeação direta dos herdeiros do imóvel em Espanha
• Evitar longos ciclos de apostila, tradução e reconhecimento

Nota: O testamento espanhol deve estar alinhado em conteúdo com o testamento alemão (ou austríaco/suíço), para evitar contradições e uma escolha parcial de lei inadmissível. Esta é uma tarefa típica para um Abogado com experiência em direito sucessório transfronteiriço.

Formas de testamento na Espanha

O direito espanhol conhece várias formas de testamento. Para proprietários internacionais, o testamento notarial é o padrão claro:

Segundo o direito espanhol, nos termos do art. 670, n.º 1, CC, o testamento é um ato altamente pessoal (acto personalísimo) – não é possível a representação na sua elaboração.

Após a escritura notarial, o testamento é registado no Registo Central de Testamentos (Registro Central de Actos de Última Voluntad) em Madrid. Só assim pode ser localizado e utilizado após o falecimento.

Imposto sucessório nas Baleares: o que os herdeiros pagam

O imposto sucessório (Impuesto de Sucesiones y Donaciones, ISyD) é um imposto regional. Nas Baleares vigora um regime cada vez mais favorável para familiares diretos. A carga fiscal concreta depende da classe fiscal do herdeiro, do valor do património e das isenções aplicáveis.

Nota: As taxas e isenções do imposto sucessório balear podem sofrer alterações e devem ser sempre confirmadas junto de um consultor fiscal competente ou da autoridade fiscal balear (ATIB) para o planeamento concreto.

Para o pagamento do imposto sobre herança na Espanha, aplica-se um prazo de seis meses a partir da data do falecimento. Este prazo pode, em determinadas condições, ser prorrogado por mais seis meses – porém, o pedido deve ser apresentado dentro dos primeiros cinco meses.

Atenção: Se o prazo de seis meses não for cumprido, podem incidir juros e recargos. Na prática, esta é uma das armadilhas mais comuns e dispendiosas para herdeiros no exterior.

O processo de sucessão em Maiorca: passo a passo

Após a morte de um proprietário de imóvel em Maiorca, o processo de sucessão geralmente segue este curso:

1. Obter a certidão de óbito – emitida pelo registo civil espanhol (Registro Civil), com apostila se necessário, caso o falecimento tenha ocorrido no exterior
2. Consultar o registo central de testamentos – solicitação ao Registro Central de Actos de Última Voluntad em Madrid, para verificar se existe um testamento espanhol (sujeito a taxa, geralmente alguns euros)
3. Abrir o testamento / obter comprovação de herança – abertura notarial do testamento ou, em caso de sucessão legal: declaración de herederos por notário ou tribunal
4. Número NIE dos herdeiros – todos os herdeiros precisam de um número de identificação espanhol (NIE) para fins fiscais e de registo predial
5. Calcular e declarar o imposto sobre herança – declaração fiscal junto ao ATIB (Baleares) dentro de 6 meses
6. Escritura de aceptación de herencia – escritura notarial de aceitação de herança junto ao notário espanhol
7. Transcrição no registo predial – Registo dos novos proprietários no Registro de la Propiedad
8. Plusvalía municipal – Imposto municipal sobre a mais-valia do imóvel (a pagar ao respetivo município)
9. Transferência de contas bancárias – Os herdeiros legitimam-se perante o banco espanhol

Mais-valias na venda pelos herdeiros

Quando os herdeiros vendem posteriormente o imóvel herdado, incide em Espanha o imposto sobre mais-valias (Impuesto sobre la Renta de no Residentes para não residentes ou IRPF para residentes). O cálculo baseia-se na diferença entre o valor no momento da herança (valor fiscal de aquisição) e o produto da venda. A forma como o valor de aquisição é determinado tem uma influência significativa na carga fiscal posterior – mais um argumento a favor de um planeamento sucessório cuidadoso e de uma avaliação precisa do imóvel na liquidação do imposto sucessório.

Quem, na qualidade de não residente, herda e vende um imóvel espanhol deve também familiarizar-se com o imposto de não residentes em Espanha – pois as regras diferem consideravelmente consoante o estatuto fiscal.

Erros mais comuns no planeamento sucessório em Maiorca

O que vem a seguir? Passos fiscais subsequentes para residentes

Um testamento espanhol é apenas uma peça de um planeamento sucessório completo. Quem vive em Maiorca e possui património deve também ter em conta os seguintes temas:

• Modelo 720: os residentes devem declarar bens no estrangeiro acima de determinados limiares — isto também se aplica a herdeiros que, após uma sucessão, adquirem bens no estrangeiro → Obrigação de declaração do Modelo 720
• IRPF: como residentes, os herdeiros tributam os rendimentos de arrendamento do imóvel herdado através do imposto sobre o rendimento espanhol → Impostos como residente
• Residencia: quem tem a sua residência habitual em Maiorca deve também estar oficialmente registado como residente — isto influencia diretamente o direito sucessório aplicável → Residencia em Espanha
• Reforma alemã: Como a reforma vinda da Alemanha é tributada em Espanha é um tema à parte → Tributar a reforma em Espanha

Lista de verificação: Testamento espanhol e planeamento sucessório

• Número de NIE disponível (o próprio e, se aplicável, o dos futuros herdeiros)
• Testamento alemão atualizado e alinhado com o Abogado
• Testamento espanhol lavrado junto ao notário (recomenda-se testamento abierto)
• Escolha de lei ao abrigo do art. 22.º do Regulamento Europeu de Sucessões verificada e, se necessário, declarada no testamento
• Coerência assegurada entre o testamento alemão e o espanhol (sem escolha parcial de lei inadmissível)
• Testamento registado no Registo Central de Testamentos, em Madrid
• Herdeiros informados sobre onde o testamento e os documentos são guardados
• Isenções e escalões do imposto sucessório balear discutidos com um consultor fiscal
• Procuração preventiva (poder notarial) elaborada para o caso de incapacidade
• Certidão do registo predial do imóvel espanhol atualizada

Conclusão: agir agora custa pouco, adiar custa muito

Um testamento notarial em Maiorca não é um grande obstáculo – com um Abogado de língua alemã e um notário espanhol, costuma ficar resolvido em poucas semanas. A alternativa – sem testamento, sem escolha de lei, sem preparação – pode, por outro lado, trazer aos herdeiros processos que se arrastam por meses, pagamentos de impostos não planeados e, no pior dos casos, verdadeiras disputas pela propriedade. O prazo de seis meses para o imposto sucessório corre a partir da data do óbito, independentemente de os herdeiros no estrangeiro estarem ou não a par de tudo. Quem vive, ama ou investe em Maiorca faz bem em tratar deste assunto uma vez por todas – e depois riscá-lo da lista.

Fontes oficiais

• Regulamento Europeu de Sucessões 650/2012 (EuErbVO / «Bruxelas IV»), em vigor a partir de 17 de agosto de 2015: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX%3A32012R0650
• Código Civil (CC) Espanhol, Art. 657–1087 (Direito das sucessões), Art. 662 e seguintes (Testamento): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1889-4763
• Registro Central de Actos de Última Voluntad (Registo Central de Testamentos, Madrid): https://www.mjusticia.gob.es
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears (Autoridade Fiscal Balear, Imposto Sucessório): https://www.atib.es
• Gobierno de las Illes Balears – Direito Foral Balear (dret civil balear): https://www.caib.es
• BOE – Boletín Oficial del Estado (Diário Oficial de Espanha): https://www.boe.es