Beskattning av hyresintäkter som icke-bosatt i Spanien: Modelo 210 & IRNR

Hyr du ut din fastighet på Mallorca och är inte skattemässigt bosatt i Spanien? Då är du skyldig att deklarera dina hyresintäkter som icke-bosatt i Spanien – via blanketten Modelo 210 och den tillhörande skatten för icke-bosatta, IRNR. Detta gäller både för långtidsuthyrning och semesteruthyrning, för EU-medborgare liksom för schweizare eller britter, och det gäller även om du inte hyr ut fastigheten alls. Det som skiljer sig åt är skattesats, möjliga avdrag och tidsfrist. Den här guiden förklarar steg för steg hur skatten beräknas, vilka kostnader du kan dra av, när exakt deklarationen ska lämnas in och vilka misstag som blir dyraste. Konkreta siffer exempel och tabeller ersätter det vanliga myndighetsspråket.

Vill du veta exakt hur stor din skatt blir – och vad du kan dra av på laglig väg?

• 📩 Skicka en personlig förfrågan — vi kopplar dig till specialiserade skatterådgivare för icke-bosatta på Mallorca
• Allt om att hyra ut på Mallorca

Vad är IRNR – och vilka berörs av den på Mallorca?

IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) är den spanska inkomstskatten för personer som inte är skattemässigt bosatta i Spanien, men som har inkomster där eller äger fastigheter. Det är en nationell skatt som hanteras av Agencia Tributaria (AEAT) – helt separat från IBI, den kommunala fastighetsskatten, som du betalar separat till kommunen.

Du räknas som icke-bosatt om du vistas i Spanien i mindre än 183 dagar under ett kalenderår och om ditt ekonomiska centrum inte ligger i Spanien. Dagarna behöver inte vara sammanhängande – varje enskild dag räknas.

IRNR berör dig på Mallorca i tre olika situationer:

Denna guide fokuserar på det vanligaste fallet: beskattningen av hyresintäkter. I slutet av guiden finns en översikt över fiktiv inkomst vid tomstod och vid försäljning.

Obs! IRNR ersätter inte IBI. Båda skatterna tas ut parallellt. Läs mer om IBI-skatten i Spanien.

Skattesatser 2026: EU/EES jämfört med länder utanför EU

Skattesatsen beror enbart på i vilket land du är skattemässigt bosatt – inte på ditt medborgarskap.

Observera: Sedan Brexit behandlas brittiska medborgare skattemässigt som icke-EU-bosatta. Den som tidigare räknade med 19 % och avdrag för kostnader betalar nu 24 % på bruttohyran – utan några avdragsmöjligheter.

Avdragsgilla kostnader: Vad hyresvärdar inom EU/EES kan göra avdrag för

Endast den som är skattemässigt bosatt i ett EU- eller EES-land får dra av kostnaderna. Dessa beräknas proportionellt utifrån de dagar som faktiskt har hyrts ut.

Om fastigheten till exempel endast hyrs ut under 90 av 365 dagar, får endast 90/365 av årskostnaderna tas med i beräkningen. För de dagar då fastigheten används för eget boende eller står tom kan i förekommande fall Renta Imputada tillämpas.

Obs! Du bör spara kvitton i minst fyra år, eftersom Agencia Tributaria kan genomföra granskningar retroaktivt.

Räkneexempel: Så fungerar skatten i praktiken

Exempel 1 – Tysk fastighetsägare (EU, 19 %)

Sophie från München hyr ut sin lägenhet i Port de Pollença i 90 dagar för 1 200 € per månad (= 3 600 € i intäkter). Hennes andel av kostnaderna för dessa 90 dagar uppgår till cirka 1 530 €.

Exempel 2 – Schweizisk fastighetsägare (utanför EU, 24 %)

Markus från Zürich hyr ut samma lägenhet på samma villkor.

Skillnaden beror enbart på bosättningsort: en skattebelastning som är cirka 470 euro högre – utan att det ger en enda euro i extra intäkter.

Modelo 210: Steg för steg

Modelo 210 är det enda officiella formuläret för IRNR. Du kan fylla i och skicka in det direkt via Agencia Tributarias onlineportal – ett spanskt digitalt certifikat underlättar processen, men är inte obligatoriskt (du kan också lämna in det via en auktoriserad skatterådgivare).

Det här behöver du:

• NIE (utlänningsidentifikationsnummer)
• Fastighetens taxeringsvärde (enligt IBI-beslutet)
• Bevis på hyresintäkter (kontoutdrag, hyresavtal)
• Kvitton för avdragsgilla kostnader (endast EU/EES)
• IBAN för en eventuell skatteåterbetalning

Förfarande:

1. Summera hyresintäkterna för beskattningsåret
2. Beräkna avdragsgilla kostnader proportionellt (endast EU/EES)
3. Beräkna netto- eller bruttoberäkningsunderlaget
4. Tillämpa skattesats (19 % eller 24 %)
5. Fyll i Modelo 210 online (AEAT-portalen: sede.agenciatributaria.gob.es)
6. Skicka in formuläret och betala skatten

Observera: Du får ingen automatisk påminnelse från Agencia Tributaria. Ansvaret för att lämna in deklarationen ligger helt och hållet på dig.

Tidsfrister 2026: När ska vad lämnas in?

Sedan 2024 gäller årlig deklaration för hyresintäkter istället för den tidigare kvartalsvisa deklarationen. Det innebär att du en gång om året lämnar in en deklaration för hela det föregående året – tidsfristen går ut den 20 januari.

Obs! Övergången till årlig deklaration gäller hyresintäkter. För ”Renta Imputada” (fiktiv inkomst vid egen användning) gäller fortfarande tidsfristen den 31 december året därpå.

Korttidsuthyrning (Airbnb, Booking m.fl.)

Ur skattesynpunkt spelar det ingen roll om du hyr ut på lång sikt eller via plattformar som Airbnb eller Booking.com: IRNR-skyldigheten gäller i båda fallen, Modelo 210 är rätt blankett i båda fallen och skattesatserna är identiska.

Ytterligare förändringar när det gäller korttidsuthyrning för turister på Mallorca:

• Licenskrav: På Balearerna gäller ett licenskrav för semesteruthyrning (ETV – Estancias Turísticas en Viviendas). Den som vill ansöka om en ny licens bör ta reda på hur många licenser som redan har beviljats.
• Böter: Uthyrning utan giltig ETV-licens kan leda till kraftiga böter.
• Ökad kontrollfrekvens: Agencia Tributaria jämför data från plattformarna med skattedeklarationerna.

Mer om licensfrågan: ETV-licens på Mallorca

Fiktiv inkomst vid egen användning: Skattepliktig även utan hyra

Ett vanligt missförstånd: Den som inte hyr ut sin fastighet på Mallorca måste ändå lämna in en IRNR-deklaration – för en fiktiv inkomst (Renta Imputada) som beräknas utifrån fastighetens taxeringsvärde.

Logiken bakom detta är att Spanien beskattar den ekonomiska fördelen av att äga en fritidsbostad, även om du inte har några inkomster från den.

Eftersom denna guide fokuserar på hyresintäkter gäller följande: Den som under samma år delvis hyr ut och delvis använder bostaden själv måste redovisa båda delarna proportionellt – den faktiska inkomsten för de dagar då bostaden hyrs ut och den beräknade inkomsten (Renta Imputada) för de dagar då den används för eget bruk.

De vanligaste felen och hur du undviker dem

1. Glömt att lämna in

Agencia Tributaria skickar inga påminnelser. Den som missar tidsfristen (20 januari) riskerar att automatiskt få betala tilläggsavgifter.

2. Vill dra av kostnader som icke-EU-medlem

Schweizare, britter och medborgare utanför EU får inte göra avdrag för några kostnader alls. Felaktiga avdrag leder till efterkrav och böter.

3. Att inte anmäla korttidsuthyrning

Airbnb och Booking.com överför uppgifter till de spanska skattemyndigheterna. Den som inte deklarerar kommer med stor sannolikhet att upptäckas.

4. Känner inte till fastighetsvärdet

För den beräknade hyran (Renta Imputada) behöver du fastighetsvärdet. Det framgår av det årliga IBI-beslutet. Utan det kan du inte fylla i deklarationen korrekt.

5. Att förväxla IBI och IRNR

IBI (till kommunen) och IRNR (till Agencia Tributaria) är två olika skatter. Båda måste betalas.

6. NIE saknas

Utan NIE kan man inte lämna in en Modelo 210. NIE är skatteidentifikationsnumret för utlänningar i Spanien.

7. Ignorera Brexit-läget

Många brittiska hyresvärdar räknar fortfarande med 19 % och avdrag. Sedan Brexit gäller en skattesats på 24 % på bruttohyran.

Vad händer därefter? Håll koll på ytterligare skatteförpliktelser

Modelo 210 för hyresintäkter är ofta bara en av flera skattemässiga skyldigheter:

Den som överväger att hyra ut via ett spanskt bolag (SL) istället för som privatperson bör först göra en skattemässig beräkning: Att köpa fastighet via ett SL.

Checklista: Modelo 210 för hyresvärdar

Innan du lämnar in uppgiften bör du kontrollera följande punkter:

• NIE-numret har lämnats in och är för närvarande giltigt
• Hyresintäkterna för beskattningsåret är fullständigt dokumenterade (kontoutdrag, avtal)
• Bosättningsstatus kontrollerad (EU/EES eller icke-EU/Storbritannien?)
• Avdragsgilla kostnader som kan styrkas och beräknas proportionellt (endast EU/EES)
• Fastighetsvärdet hämtat från det aktuella IBI-beslutet
• Fördelning mellan uthyrningsdagar och dagar för eget bruk
• Skattesatsen har tillämpats korrekt (19 % eller 24 %)
• Modelo 210 har lämnats i tid (senast den 20 januari för hyresintäkter från föregående år)
• Skatt har betalats eller ett direktdebiteringsmandat har utfärdats
• ETV-licens finns (vid korttidsuthyrning för turister)
• IBI betalas separat

Sammanfattning

Att deklarera hyresintäkter som icke-bosatt i Spanien är ingen raketforskning – men det kräver noggrannhet när det gäller tidsfrister, skattesatser och krav på kvitton. Den viktigaste principen: Du får inga påminnelser. Ansvaret ligger på dig, och Agencia Tributaria genomför alltmer aktiva kontroller. EU-/EES-bosatta drar nytta av proportionella kostnadsavdrag och den lägre skattesatsen på 19 %; icke-EU-medborgare (inklusive Storbritannien sedan Brexit) betalar 24 % på bruttohyran. Den som inte deklarerar sina Airbnb-intäkter med motiveringen att plattformen ”säkert sköter det” har fel: skatteplikten ligger hos ägaren. En skatterådgivare på Mallorca som är specialiserad på icke-bosatta lönar sig vanligtvis redan under det första året – enbart genom korrekta kostnadsavdrag.

📩 Begär kontakt med en skatterådgivare nu

Officiella källor

• Agencia Tributaria (AEAT) – Onlineportal för Modelo 210: sede.agenciatributaria.gob.es
• Agencia Tributaria – Informationssida om IRNR / Modelo 210: agenciatributaria.es
• Kungligt lagdekret 5/2004 – Konsoliderad text till lagen ominkomstskatt för icke-bosatta (IRNR) (BOE): boe.es
• ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears) – ansvarar för skatter på Balearerna (IBI, ITP m.m.): atib.es
• Consell de Mallorca – Information om ETV-licensen (semesteruthyrning): conselldemallorca.net