ETE-deklarationen hos Banco de España: skyldighet att anmäla tillgångar och transaktioner utomlands

Om du är bosatt i Spanien och har tillgångar utomlands eller regelbundet gör affärer med personer som inte är bosatta i Spanien, kommer du förr eller senare i kontakt med ETE-deklarationen hos Banco de España. Till skillnad från det mer kända Modelo 720 är ETE inte till för den spanska skattemyndigheten, utan för Spaniens centralbank – den samlar in statistiska uppgifter om gränsöverskridande ekonomiska flöden. Anmälningsskyldigheten infördes genom Circular 4/2012. Den berör inte bara koncerner, utan även små företag, egenföretagare och i vissa fall privatpersoner med koppling till utlandet. I den här guiden får du veta vem som måste lämna en anmälan, vilka transaktioner som omfattas, hur rapporteringsintervall och tidsfrister skiljer sig åt – och hur ETE ska avgränsas från den skatterelaterade anmälningsskyldigheten för Modelo 720.

Osäker på om dina konton eller transaktioner utomlands omfattas av anmälningsskyldighet?

• Ställ en personlig fråga — vi förmedlar kontakt med skatterådgivare som är specialiserade på personer som flyttar utomlands
• Modelo 720: anmälningsskyldighet för tillgångar utomlands

Vad är ETE-deklarationen?

ETE är en obligatorisk anmälan till Banco de España, genom vilken Spaniens centralbank registrerar utlandsekonomisk verksamhet hos personer och företag som är bosatta i Spanien. Den rättsliga grunden är Circular 4/2012 från Banco de España. Syftet är att samla in statistiska uppgifter om internationella finansflöden och tillgångsinnehav – ETE ingår i betalningsbalansstatistiken och i den övergripande analysen av Spaniens ekonomiska kopplingar till utlandet.

Det är viktigt att förstå att ETE inte är en skattedeklaration. Den ligger inte till grund för någon skatt, utan har enbart ett informativt och statistiskt syfte. Trots det är det obligatoriskt att lämna in den om du uppfyller kriterierna – och överträdelser av Banco de Españas anmälningsskyldighet kan leda till sanktioner.

Observera: Förväxla inte ETE med Modelo 720 från Agencia Tributaria (AEAT). Båda rapporteringsskyldigheterna kan gälla parallellt, men de berör olika myndigheter och har olika syften. Mer om detta längre ner.

Vem måste lämna ETE-deklarationen?

Rapporteringsskyldigheten gäller i regel spanska residenter – både privatpersoner och företag – som uppfyller vissa villkor. Det gäller bland annat:

• Personer och företag med tillgångar utomlands (t.ex. ägarandelar, tillgodohavanden, fastigheter utomlands)
• Personer och företag som genomför transaktioner med icke-residenta (gränsöverskridande handel, tjänster, investeringar)
• Små och medelstora företag (SMF) som handlar eller investerar internationellt – inte bara stora koncerner

Det innebär att även en Autónomo på Mallorca som regelbundet fakturerar kunder utomlands, eller en spansk SL med ett tyskt dotterbolag, i princip kan omfattas av ETE. Om rapportering faktiskt krävs och hur ofta den ska göras beror på omfattningen av tillgångarna eller transaktionerna utomlands, enligt de tröskelvärden som Banco de España fastställer.

Om du arbetar som egenföretagare på Mallorca och regelbundet har gränsöverskridande verksamhet, kan du med fördel läsa vår guide om Autónomo Spanien och Bokföring för Autónomos, så att du kan planera för anmälningsskyldigheten i god tid.

Vilka transaktioner måste anmälas?

ETE omfattar ett brett spektrum av gränsöverskridande ekonomiska transaktioner. Anmälningsskyldigheten omfattar främst 3 kategorier:

Anmälan ska ge en så fullständig bild som möjligt av en persons eller ett företags internationella finansiella ställning. Det räcker därför inte att bara anmäla enskilda betalningar – även innehav (t.ex. tillgodohavanden på ett tyskt konto vid referensdatumet) ska redovisas.

Observera: Om du har tillgångar i utlandet behöver du ofta hålla koll på flera anmälningsskyldigheter samtidigt – den statistiska ETE till Banco de España och vid behov den skatterättsliga Modelo 720 till AEAT. De utesluter inte varandra.

Hur ofta du ska anmäla: årligen, kvartalsvis eller månadsvis

Hur ofta du måste lämna in ETE beror på omfattningen av dina positioner eller transaktioner i utlandet. Banco de España fastställer de relevanta tröskelvärdena och kan justera dem. I grunden gäller följande:

Det är transaktionerna under det närmast föregående året eller innehaven av tillgångar och skulder i utlandet per den 31 december föregående år som avgör. Norma tercera i Circular 4/2012 delar in det enligt följande:

Det som är viktigast för de flesta läsare av den här guiden: Om beloppet inte överstiger en miljon euro behöver deklarationen bara lämnas in på uttrycklig begäran från Banco de España — i så fall inom två månader från datumet för begäran. Det finns alltså ingen skyldighet att lämna in en årlig deklaration på eget initiativ inom detta intervall. Den som har en semesterbostad, ett konto eller en mindre ägarandel utomlands omfattas i praktiken nästan alltid av detta. Förenklade påståenden som "anmälningsplikt från en miljon" ger en missvisande bild och skapar onödig oro.

En förenklad årsdeklaration — med endast ingående och utgående saldon för tillgångar och skulder utomlands samt summorna för in- och utbetalningar — är tillåten så länge varken saldon eller transaktioner överstiger 50 Mio. €.

Den som överskrider gränserna under innevarande år måste från och med tidpunkten för överskridandet rapportera med den aktuella frekvensen. Banco de España kan i enskilda fall kräva rapportering oftare eller en fullständig deklaration. Eftersom Circular kan ändras bör du vid större belopp läsa den konsoliderade versionen eller rådfråga en skatterådgivare för expats.

ETE och Modelo 720: 2 olika anmälningsskyldigheter

Många som flyttar utomlands blandar ihop ETE med Modelo 720, eftersom båda rör "tillgångar utomlands". Det handlar dock om 2 separata anmälningsskyldigheter med olika ansvariga myndigheter:

Om du har konton, värdepapper eller fastigheter i Tyskland bör du därför kontrollera de båda anmälningsskyldigheterna var för sig. Mer information om skattedelen hittar du i vår guide till Modelo 720 och – för kryptotillgångar – Modelo 721.

Internationellt sammanhang: automatiskt informationsutbyte

Skyldigheten att lämna ETE-anmälan är en del av en större trend mot ökad insyn i gränsöverskridande tillgångar. Sedan den 1 januari 2016 gäller EU-direktivet om automatiskt informationsutbyte om finansiella konton (AIA, internationellt även kallat AEOI) i Tyskland och Spanien. Direktivet bygger på direktiv 2014/107/EU. Syftet är att bekämpa gränsöverskridande skatteflykt genom automatiskt utbyte av skatterelevanta uppgifter mellan de deltagande staterna. ETE-anmälan till Banco de España kompletterar detta system med en rent statistisk, icke skatterelaterad del.

ETE och den tyska AWV-anmälningsskyldigheten: skyldigheter på båda sidor

Om du fortfarande har ekonomiska kopplingar till Tyskland – exempelvis ett tyskt konto, ett företag eller större betalningsflöden – bör du känna till att även Tyskland har en jämförbar anmälningsskyldighet: AWV-anmälningsskyldigheten till Deutsche Bundesbank. Den gäller för betalningar från och till utlandet från 12.500 Euro.

Observera: Du måste bedöma de 2 rapporteringsskyldigheterna var för sig. Den som är ekonomiskt verksam mellan Tyskland och Mallorca – till exempel som Autónomo med en utländsk uppdragsgivare – kan bli rapporteringsskyldig i båda systemen.

Hur och var lämnar du in ETE-deklarationen?

ETE-deklarationen lämnas in till Banco de España. Huvudkontoret ligger i Madrid, och på Balearerna finns ingen egen filial som handlägger regionala ärenden. Banco de España har dock en Sucursal i Palma, som du kan vända dig till med allmänna ärenden som rör centralbanken.

1. Kontrollera om du är rapporteringsskyldig – utifrån tillgångar utomlands, transaktionsvolym eller företagsstruktur
2. Ta reda på vilket rapporteringsintervall som gäller – årligen, kvartalsvis eller månadsvis, beroende på tröskelvärdet
3. Fyll i ETE-formuläret – med uppgifter om affärstransaktioner, finansiella transaktioner och tillgångar utomlands
4. Lämna in i tid – enligt det rapporteringsintervall som gäller för dig
5. Ställ frågor om du är osäker – via Banco de Españas officiella kanaler eller med hjälp av en Gestoría

Observera: ETE-formulären och rapporteringsportalerna kan vara tekniskt komplicerade. Om du bedriver gränsöverskridande verksamhet är det därför klokt att tidigt ta hjälp av en erfaren skatterådgivare på Mallorca, som håller koll på båda rapporteringsskyldigheterna – ETE och Modelo 720.

Vanligaste misstagen

Många som flyttar utomlands och företagare underskattar anmälningsskyldigheten för ETE eller blandar ihop den med andra anmälningsskyldigheter. Vanliga fallgropar:

Vad händer sedan?

När ETE-anmälan har lämnats in använder Banco de España uppgifterna för statistiska ändamål – framför allt för betalningsbalansstatistiken och för att följa den spanska ekonomins internationella kopplingar. Du får normalt ingen individuell återkoppling, förutsatt att anmälan är korrekt och har lämnats in i tid. Vid oklarheter eller frågor kan Banco de España dock begära ytterligare uppgifter. Samtidigt bör du kontrollera om samma tillgångar utomlands medför ytterligare skyldigheter – exempelvis den årliga skattedeklarationen (Renta) eller förmögenhetsskatt, om din totala förmögenhet överstiger de aktuella gränsvärdena.

Checklista för ETE-anmälan

• Har jag tillgångar utomlands (konton, andelar, fastigheter) eller transaktioner med personer som inte är bosatta i Spanien?
• Är jag skatterättsligt bosatt i Spanien? (se Skatterättslig hemvist i Spanien)
• Känner jag till vilken rapporteringsfrekvens jag har tilldelats (årligen/kvartalsvis/månadsvis)?
• Har jag även kontrollerat Modelo 720, om jag har tillgångar utomlands på över 50.000 €?
• Har jag klargjort eventuella parallella skyldigheter i Tyskland (AWV)?
• Tar jag hjälp av en specialiserad skatterådgivare eller Gestor?

Slutsats

ETE-anmälan till Banco de España är en ofta förbisedd men obligatorisk rapportering för alla som är bosatta i Spanien och har tillgångar utomlands eller gör affärer med personer som inte är bosatta i Spanien. Den är enbart av statistisk karaktär och ersätter varken Modelo 720 eller andra skatteskyldigheter – tvärtom gäller båda systemen ofta parallellt. Den som har internationella förhållanden, vare sig det gäller privatpersoner, Autónomo eller företag, bör i god tid kontrollera vilka rapporteringsskyldigheter som gäller, hur ofta rapportering ska ske och om det finns ytterligare skyldigheter i Tyskland (t.ex. AWV-rapporteringsskyldigheten). Vid osäkerhet kan en specialiserad skatterådgivare hjälpa dig att hålla ordning på alla tidsfrister.

Vanligaste frågorna

Officiella källor

• Banco de España – officiell webbplats: https://www.bde.es
• Banco de España – Sucursal Palma: https://www.bde.es/wbe/en/sobre-banco/organizacion/sucursales/palma.html
• Banco de España – rättslig ram (Regulations applicable to the Banco de España): https://www.bde.es/wbe/en/sobre-banco/transparencia/informacion-institucional-planificacion/marco-juridico
• Banco de España – Tillsynsriktlinjer: https://www.bde.es/wbe/en/punto-informacion/contenidos/normativa-guias-recomendaciones/guias-supervisoras-banco-espana