Modelo 720: Anmäla utländska tillgångar över 50 000 € i Spanien

För många tysktalande på Mallorca och i hela Spanien är Modelo 720 en av de mest överraskande skyldigheterna när man flyttar utomlands: Den som är skattemässigt bosatt i Spanien och äger bankkonton, värdepapper eller fastigheter utomlands till ett värde av mer än 50 000 euro per kategori måste årligen anmäla dessa till Agencia Tributaria – och det senast den 31 mars för föregående år. Sedan EU-domstolens dom i januari 2022 och den efterföljande reformen genom lag 5/2022 har de tidigare existenshotande påföljderna visserligen mildrats, men anmälningsskyldigheten i sig är fortfarande fullt i kraft. I denna guide får du lära dig: exakt vilka som berörs, vilka tillgångar som hör till vilken kategori, hur den första anmälan och anmälningarna för de följande åren fungerar, vilka konkreta påföljder som idag kan hotar – och vilka misstag som oftast begås.

Är du ny på Mallorca och osäker på om din förmögenhet måste anmälas?

• 📩 Skicka en personlig förfrågan — vi förmedlar certifierade skatterådgivare på Mallorca
• Alla skatte- och finansfrågor för bosatta

Vad är Modelo 720 – och vad är det inte?

Modelo 720 är en rent informativ årsdeklaration om tillgångar som skattepliktiga i Spanien innehar utomlands. Den medför ingen direkt skattebetalning och ger inte rätt till någon återbetalning. Skatteverket (Agencia Tributaria) använder dock de rapporterade uppgifterna för att kontrollera om intäkter från dessa tillgångar har redovisats korrekt i inkomstdeklarationen (Modelo 100 / IRPF) och, i förekommande fall, i förmögenhetsskattedeklarationen (Modelo 714).

Formuläret infördes 2012 med det uttalade målet att bekämpa skatteflykt och penningtvätt. För personer som flyttar dit från Tyskland, Österrike eller Schweiz innebär detta konkret att den som flyttar till Mallorca och behåller ett sparkonto, ett värdepapperskonto eller en semesterbostad i sitt gamla hemland måste anmäla detta i Spanien – oavsett om dessa tillgångar redan har beskattats i Tyskland.

Obs! Modelo 720 ersätter inte andra skattedeklarationer. Den informerar endast Hacienda om vilka tillgångar du har utomlands.

Vem är skyldig att anmäla sig?

Skyldigheten gäller alla som är skattemässigt bosatta i Spanien. Det är:

• Fysiska personer som vistas i Spanien i mer än 183 dagar per kalenderår
• Personer vars ekonomiska tyngdpunkt (huvudsaklig inkomstkälla, familj) ligger i Spanien – även om de fysiskt vistas där i mindre än 183 dagar
• Juridiska personer (GmbH, föreningar, stiftelser) med skattemässig hemvist i Spanien
• Utländska företags verksamhetsställen i Spanien
• Arvskommunitet, delägarskap och liknande rättsliga konstruktioner enligt artikel 35.4 i den spanska skattelagen

Observera: Skattemässig hemvist och folkbokföring (Empadronamiento eller Residencia) är två olika saker. Du kan vara skattemässigt bosatt utan att vara formellt folkbokförd – till exempel om din familj bor på Mallorca, men du själv huvudsakligen vistas i Tyskland i arbetet. I detta fall rekommenderas starkt att du söker sakkunnig rådgivning.

Den som åberopar den särskilda statusen enligt den så kallade Beckham-lagen (Ley Impatriados) bör särskilt granska de särskilda reglerna för detta system; de vanliga tröskelvärdena för Modelo 720 kan under vissa omständigheter tillämpas annorlunda där.

De tre kategorierna: Vad exakt måste anmälas?

Tröskelvärdet på 50 000 euro gäller per kategori, inte som ett sammanlagt belopp. Du kan alltså nå tröskelvärdet för en kategori utan att det påverkar de andra.

Vad som konkret rapporteras när det gäller konton

För bankkonton (C1) måste, utöver saldot per den 31 december, även det genomsnittliga saldot under det senaste kvartalet, det exakta öppningsdatumet samt kreditinstitutets namn och säte anges. Anmälningsskyldiga är inte bara kontoinnehavare, utan även fullmaktsinnehavare och ekonomiskt berättigade personer.

Det som utmärker kryptovalutor

Från och med skatteåret 2023 måste kryptovalutor som innehas på utländska handelsplattformar (t.ex. Binance, Coinbase, Kraken) måste deklareras under kategori C2, förutsatt att värdet per den 31 december överstiger tröskelvärdet på 50 000 euro. Kryptoplånböcker på egna enheter (non-custodial) omfattas av en särskild anmälningsplikt (Modelo 721).

Tyska pensionsrättigheter och pensioner

Tyska lagstadgade pensionsrättigheter samt tjänstepensioner faller i princip under kategori C2. Huruvida och när nuvärdet överskrider tröskelvärdet beror på den konkreta försäkringsmatematiken och är en av de mest komplexa frågorna – här rekommenderas en professionell beräkning utförd av en skatterådgivare. Avgiftsfinansierade pensionsprodukter (engelska: defined contribution) anses enligt allmän uppfattning vara deklarationspliktiga, medan förmånsfinansierade (defined benefit) enligt vedertagen uppfattning först är deklarationspliktiga när förmånen tas ut.

Avgörande datum och avgörande värde

Det är alltid förmögenhetsläget per den 31 december det år då deklarationen ska lämnas in som är avgörande. För deklarationen 2026 gäller alltså: din utländska förmögenhet per den 31 december 2025.

Observera: Även ett tillfälligt överskridande av tröskelvärdet kan vara relevant. Den som säljer sin fastighet utomlands, t.ex. i början av december, och fortfarande har försäljningsintäkterna kvar på ett utländskt konto den 31 december, kan därmed överskrida gränsen på 50 000 euro – och skulle då vara anmälningspliktig för det året.

När det gäller bankkonton (C1) efterfrågas dessutom det genomsnittliga saldot under det senaste kvartalet (oktober–december), inte bara värdet vid årets slut.

Tidsfrister och inlämning: Så här fungerar inlämningen

Inlämningen sker uteslutande via Agencia Tributarias onlineportal (sede.agenciatributaria.gob.es). För detta behöver du ett digitalt certifikat, en Cl@ve-PIN eller en skatterådgivare med fullmakt. Inlämning i pappersform är enligt lag utesluten.

Observera: Inlämningsfristen kan inte förlängas. Den löper ut den 31 mars. Det enda undantaget är ett tekniskt fel i AEAT-systemet, vilket medger högst fyra ytterligare kalenderdagar.

Första anmälan jämfört med efterföljande år: När måste du anmäla dig på nytt?

Många invånare känner sig lättade över att höra att man inte nödvändigtvis behöver lämna in en ny Modelo 720 varje år efter den första anmälan. Regeln lyder:

Tröskelvärdet på 20 000 euro i förändring gäller per kategori. Den som alltså har ökat värdet på ett tyskt värdepapperskonto från 60 000 till 75 000 euro (en ökning med 15 000 euro) behöver inte anmäla detta på nytt året därpå. Om ökningen överstiger 20 000 euro ska hela kategorin anmälas på nytt.

Påföljder: Vad gäller efter reformen av EU-domstolen?

I januari 2022 fastslog EU-domstolen (mål C-788/19) att Spaniens ursprungliga sanktionssystem var oproportionerligt och oförenligt med EU-rätten. Tidigare kunde böter på 5 000 euro per icke-deklarerad enskild post utdömas, med ett minimibelopp på 10 000 euro – och icke-deklarerade tillgångar behandlades som oklar inkomst och beskattades med upp till 150 %. Denna bestämmelse avskaffades genom lag 5/2022.

Vad som gäller idag:

Observera: Även om påföljderna är betydligt mildare jämfört med före 2022 skyddar reformen inte mot risken att Hacienda kräver in redovisade utländska inkomster i inkomstskatten (IRPF) eller förmögenhetsskatten – inklusive räntor och tilläggsavgifter. Anmälningsplikten i sig gäller fullt ut.

Steg för steg: Så här lämnar du in Modelo 720

1. Klargöra skattemässig hemvist: Är du verkligen skattemässigt bosatt i Spanien? Kontrollera 183-dagarsregeln och var du har ditt livscentrum.
2. Inventering av utländska tillgångar: Upprätta en fullständig förteckning över alla konton, värdepapperskonton, fastigheter och övriga rättigheter utanför Spanien per den 31 december.
3. Kategorindelning: Placera varje tillgång i en av de tre kategorierna (C1/C2/C3) och summera per kategori.
4. Tröskelkontroll: Överskrider minst en kategori 50 000 euro? Om så är fallet är du anmälningspliktig för den kategorin.
5. Sammanställa handlingar: bankintyg, värdepapperskontoutdrag, utdrag ur fastighetsregistret, försäkringshandlingar – alla med värde per den 31 december.
6. Inloggningsuppgifter för AEAT: Se till att du har ett digitalt certifikat eller Cl@ve – eller ge en skatterådgivare fullmakt (juridiskt: representación).
7. Fyll i formuläret: På AEAT-portalen under ”Modelos y formularios” → Modelo 720. Fyll i alla obligatoriska fält, särskilt landskod, IBAN/kontonummer, saldo per den 31 december och genomsnittligt saldo för fjärde kvartalet.
8. Spara inlämning och bekräftelse: När inlämningen har genomförts får du ett bekräftelsenummer (Número de Justificante). Se till att spara detta kvitto.
9. Arkivera kvitton: Spara originaldokumenten i minst 5 år.

Obs! De flesta utlänningar på Mallorca låter en gestoría eller en skatterådgivare som är specialiserad på internationell skatterätt sköta inlämningen av Modelo 720. Kostnaden ligger vanligtvis mellan 100 och 300 euro, beroende på leverantör och hur komplicerat ärendet är – ett överskådligt belopp jämfört med eventuella böter.

De vanligaste felen med Modelo 720

Det är dessa punkter som oftast leder till problem i praktiken:

1. Att missförstå tröskelvärdet Många tror att det handlar om en sammanlagd förmögenhet på 50 000 euro. I själva verket gäller gränsen för varje kategori separat. Den som har ett tyskt värdepapperskonto värt 55 000 euro är anmälningspliktig enligt C2 – även om alla andra kategorier ligger under tröskelvärdet.

2. Att missa det första året Det första året efter flytten är det mest kritiska. Många får först reda på skyldigheten på hösten och missar därför tidsfristen den 31 mars. Det går visserligen att lämna in en försenad Modelo 720, men det medför automatiskt påföljder.

3. Att förbise gemensamma konton och fullmakter Den som endast har teckningsrätt till ett utländskt konto är också anmälningspliktig – även om kontot tillhör en annan person.

4. Glöm kvartalsgenomsnittet För konton (C1) räcker det inte med endast saldot per den 31 december. Det genomsnittliga saldot för månaderna oktober till december måste också anges.

5. Att ignorera kryptotillgångar Kryptovalutor på utländska förvaringsplattformar ska redovisas i C2 från och med skatteåret 2023. Den som handlar på Binance, Coinbase eller Kraken och överskrider tröskelvärdet är skyldig att redovisa detta.

6. Inte pröva pensionsrättigheter Frågan om en företagsbaserad pensionsförsäkring eller en utländsk pensionsförsäkring överskrider tröskelvärdet undersöks ofta inte. Särskilt brittiska och amerikanska utlandsboende med SIPP-konton eller 401(k)-konton omfattas regelbundet av anmälningsskyldigheten.

7. Säg upp abonnemanget för kommande år i förtid Den som felaktigt antar att man efter den första anmälan aldrig mer behöver lämna in någon anmälan förbiser regeln om förändringar på 20 000 euro. Vinster i portföljen, värdejusteringar av fastigheter eller nya insättningar kan utlösa en ny anmälningsplikt.

Modelo 720 och andra skatteförpliktelser: Samspelet

Modelo 720 är inte en isolerad fråga. Den påverkar direkt andra skatteförpliktelser:

Den som är bosatt på Mallorca och lämnar in sin IRPF-deklaration bör se till att alla tillgångar som redovisas i Modelo 720 även anges fullständigt i inkomstdeklarationen. Avvikelser mellan de båda blanketterna är en vanlig orsak till en skatterevision.

Mer information om inkomstskatt för bosatta på Mallorca hittar du i guiden ”Skatt för bosatta (IRPF)”.

Vad händer därefter? Modelo 720 och flytten till Mallorca – en helhetsbild

Erfarenheten visar att Modelo 720 är en av de första stora överraskningarna efter flytten – oftast upptäcker man den i samband med den första skatterådgivningen. Det lönar sig att ta itu med de viktigaste myndighetskraven i ordnad följd:

1. Ansöka om NIE-nummer → NIE-nummer på Mallorca
2. Residencia / klargöra skattemässig hemvist → Residencia i Spanien
3. Empadronamiento (befolkningsregister) → Empadronamiento på Mallorca
4. Ordna sjukförsäkring → Sjukförsäkring i Spanien
5. Förbereda inkomstdeklarationen (IRPF ) → Skatt som bosatt
6. Lämna i Modelo 720 – senast den 31 mars året efter det att skattemässig hemvist uppkommit

En fullständig översikt över alla steg i utvandringsprocessen finns i guiden för utvandring till Mallorca.

Checklista: Förberedelser inför Modelo 720

Använd den här listan som hjälp inför inlämningen:

• Skattehemvist i Spanien bekräftad (183-dagarsregeln eller livets tyngdpunkt)
• En fullständig förteckning över alla utländska tillgångar har upprättats
• Konton (C1): Saldo per den 31 december och genomsnittligt saldo för oktober–december har hämtats
• Värdepapper/fonder/obligationer/kryptovalutor (C2): Värde per den 31 december enligt kontoutdrag från värdepappersdepot eller handelsplattform
• Fastigheter (C3): Fastighetsregistreringsvärde eller köpvärde, adress och uppgifter ur fastighetsregistret
• Tröskelvärdet på 50 000 euro per kategori har granskats
• Gemensamma konton och fullmakter för andra konton beaktas
• Digitalt certifikat / Cl@ve eller fullmakt för skatterådgivare har upprättats
• Tidsfristen den 31 mars har noterats i kalendern
• Bekräftelsenummer sparas efter inlämning
• Kvitton arkiveras i minst 5 år

Sammanfattning

Modelo 720 är inte en skattedeklaration i traditionell mening – den medför varken någon betalning eller någon återbetalning. Men det är en allvarlig skyldighet med reella konsekvenser vid underlåtenhet att uppfylla den. Sedan EU-domstolens dom i januari 2022 och reformen genom lag 5/2022 är sanktionerna visserligen betydligt mildare än tidigare, men de finns fortfarande. För tyska, österrikiska och schweiziska nyinflyttade på Mallorca gäller följande: Den som har ett värdepapperskonto, en bostadsrätt eller ett sparkonto i sitt gamla hemland och bor på ön mer än 183 dagar om året är med stor sannolikhet anmälningspliktig.

Den goda nyheten: Med rätt förberedelser och en erfaren skatterådgivare är formuläret lätt att hantera. Den dåliga nyheten: Det finns ingen förlängning av tidsfristen. Den 31 mars är ett fast datum. Skriv in det.

Officiella källor

• Agencia Tributaria – Modelo 720 (officiell webbplats): https://sede.agenciatributaria.gob.es → Blanketter och formulär → Modelo 720
• Lag 7/2012 av den 29 oktober (införande av anmälningsplikt för utländska tillgångar): https://www.boe.es/eli/es/l/2012/10/29/7
• Lag 5/2022 av den 22 mars (reform av sanktionssystemet efter EU-domstolens dom): https://www.boe.es/eli/es/l/2022/03/22/5
• EU-domstolens dom C-788/19 av den 27 januari 2022 (det gamla sanktionssystemets oförenlighet med EU-rätten): https://curia.europa.eu
• Föreskrift HAP/72/2013 (tekniska och formella krav för Modelo 720): https://www.boe.es
• AEAT – Informationssida om Modelo 720: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Modelos__Procedimientos_y_Servicios/Ayuda_Modelo_720