Arvsskatt för personer bosatta i Spanien: globala tillgångar, skattefria belopp och Modelo 650

Den som är bosatt i Spanien beskattas vid ett arv inte bara för spanska tillgångar – utan för alla tillgångar världen över. Denna obegränsade skattskyldighet är den viktigaste skillnaden jämfört med situationen för icke-bosatta, och många nyinflyttade blir medvetna om detta först när arvet redan har inträffat. Denna guide förklarar vad arvsskatten för personer bosatta i Spanien konkret innebär: vilka avdragsgränser som gäller, hur skattesatserna är uppbyggda, vilka särskilda regler som gäller på Balearerna, varför det blir komplicerat utan ett dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien – och hur du lämnar in Modelo 650 i tid. Du får dessutom lära dig vilka misstag som kostar mest och när ett spanskt testamente gör skillnad.

Är du berörd av ett arv med kopplingar till Spanien och Tyskland?

• 📩 Skicka en personlig förfrågan — Vi kopplar dig till en skatterådgivare eller advokat som är specialiserad på tysk-spansk arvsrätt
• Att förstå skatterna som bosatt i Spanien — Inkomstskatt, tidsfrister och IRPF i korthet

Vad innebär obegränsad skattskyldighet som bosatt?

Den spanska arvs- och gåvoskatten – Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, förkortat ISD – gäller inte endast tillgångar som fysiskt befinner sig i Spanien. Det avgörande är arvtagarens ordinarie hemvist (residencia habitual) vid tidpunkten för arvets övergång.

Om arvtagaren har sin vanliga hemvist i Spanien uppstår en obegränsad skattskyldighet (obligación personal de contribuir). Det innebär att allt han eller hon ärver – en lägenhet i München, ett värdepapperskonto hos en tysk bank, en skog i Brandenburg – i princip omfattas av den spanska arvsskatten. Medborgarskapet spelar ingen roll: En tysk som bor permanent på Mallorca betalar spansk arvsskatt även på ett arv från Tyskland.

Observera: Det finns inget dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien när det gäller arvs- och gåvoskatter. Båda länderna kan beskatta samma arv. Det finns visserligen möjligheter till ömsesidig avräkning enligt nationell lagstiftning – men först måste en arvsskattedeklaration lämnas in i båda länderna.

Däremot gäller den begränsade skattskyldigheten (obligación real): Den som inte är bosatt i Spanien betalar ISD endast på tillgångar som finns i Spanien – till exempel på en semesterbostad på Mallorca.

Vem betalar skatten – och när?

En viktig princip som skiljer sig från det tyska systemet: I Spanien är det arvtagaren eller förmånstagaren som betalar skatten – inte själva dödsboet. Varje arvtagare lämnar in en egen deklaration och betalar den skatt som avser dennes arvslot.

Den lagstadgade tidsfristen är 6 månader från och med dödsdagen. Om denna tidsfrist inte iakttas kan tilläggsavgifter och dröjsmålsränta tillkomma. En förlängning är möjlig – ansökan måste dock lämnas in senast vid utgången av den femte månaden efter dödsfallet. Vid gåvor är tidsfristen endast en månad.

Observera: Förlängningen beviljas inte automatiskt. Ansökan måste lämnas in aktivt, vanligtvis till den behöriga autonoma regionen eller – för icke-bosatta – till AEAT i Madrid.

Skatteklasser: Vem tillhör vilken grupp?

Den spanska arvsskatten har fyra skatteklasser (Grupos) som återspeglar släktskapsgraden till den avlidne. De avgör storleken på de personliga avdragen och påverkar även multiplikatorn.

Observera: Detta är de statliga grundavdragen (lag 29/1987). De autonoma regionerna – och i synnerhet Balearerna – kan avvika avsevärt från dessa till förmån för arvingarna. I slutändan är det den aktuella regionens lagstiftning som är avgörande.

De statliga skattesatserna: grundskattesats och multiplikator

Den spanska statliga arvsskattelagstiftningen bygger på två tabeller.

Tabell 1 – Grundavgift (beroende på den skattepliktiga inkomsten efter avdrag för avdragsgilla belopp):

Tabell 2 – Multiplikator (beroende på skatteklass och arvtagarens befintliga förmögenhet):

Anmärkning: Begreppet multiplikator, som beaktar arvtagarens tidigare förmögenhet, förekommer inte i den tyska arvsskattelagstiftningen. För förmögna arvtagare kan detta avsevärt öka den effektiva skattebördan. I extrema fall – grupp IV, stor förmögenhet – kan den absoluta högsta skattesatsen uppgå till 81,6 %.

De särskilda reglerna för Balearerna: De facto-undantag för nära anhöriga

Den autonoma regionen Balearerna införde i slutet av 2023, genom lag 11/2023 (av den 23 november 2023) och lagdekret 4/2023 (av den 18 juli 2023), ändrad genom förordning 1/2014 av den 6 juni 2024, en omfattande reform.

Det viktigaste: För arvingar i grupp I och II uppgår skattelättnaden (bonificación) till 100 % av arvets värde. I praktiken innebär detta att barn, makar, föräldrar och mor- och farföräldrar i regel inte betalar någon arvsskatt på arv på Balearerna.

Enligt uppgifter från flera advokatbyråer som är specialiserade på tysk-spansk arvsrätt gäller denna bestämmelse även för testatorer och arvingar med anknytning till Tyskland, förutsatt att de baleariska reglerna är tillämpliga.

Observera – viktig begränsning gällande fastigheter: För att 100-procentig skattelättnad för en ärvd fastighet ska gälla får det skattemässiga värdet vid arvsmottagandet inte överstiga 120 % av det så kallade valor de referencia. Om det fastställda värdet överstiger detta belopp upphör den omfattande skattebefrielsen att gälla. I sådana fall bör värderingen alltid granskas av en advokat.

Observera: Trots att skatten i praktiken är befriad måste arvsskattedeklarationen lämnas in inom sexmånadersfristen. Skyldigheten att lämna in deklarationen gäller alltså oavsett om skatt faktiskt ska betalas eller inte.

Vilken myndighet är behörig – ATIB eller AEAT?

Behörigheten beror på var den avlidne hade sin vanliga hemvist:

• Testatorn var bosatt på Balearerna: Ansvarig myndighet är Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB). Deklarationen lämnas in här; de särskilda reglerna för Balearerna gäller.
• Testatorn var bosatt i en annan autonom region: Det är skattemyndigheten i den aktuella regionen som är behörig.
• Om arvtagaren är icke-bosatt: Behörig myndighet är Agencia Tributaria (AEAT), Oficina Nacional de Gestión Tributaria, Calle Infanta Mercedes 49, 28020 Madrid. Här gäller den statliga arvsskattelagstiftningen – såvida inte arvtagaren aktivt väljer att tillämpa den autonoma regionens lagstiftning, vilket är möjligt under vissa förutsättningar sedan en dom från EU-domstolen och en ändring av den spanska lagstiftningen.

Modelo 650: Självdeklaration steg för steg

Modelo 650 är huvudformuläret för den spanska arvsskattedeklarationen (autoliquidación). För enklare fall finns även Modelo 652, en förenklad version. Båda kan laddas ner från AEAT:s webbplats.

Så här går förfarandet till:

1. Skaffadödsattest (original och kopia)
2. Begäraintyg om sista viljan från det spanska justitieministeriet – ger information om huruvida ett testamente har deponerats
3. Skaffa framtestamente eller arvsintyg; när det gäller tyska avlidna är det ofta även ett europeiskt arvsintyg som krävs
4. Upprättaen fullständig förteckning över alla tillgångar och skulder i dödsboet med värdeangivelser vid tidpunkten för dödsfallet
5. Se till att alla arvingar harett NIE-nummer – utan NIE-nummer går det inte att lämna in någon deklaration
6. Utseen skatterättslig ombud i Spanien (obligatoriskt för arvingar som inte är bosatta i Spanien)
7. Fyll iformulär 650/652, beräkna skatten och tillämpa eventuellt skattelättnaden
8. Inlämning och betalning till behörig myndighet – inom 6 månader från dödsfallet
9. Förlängning av tidsfristen vid behov: ansök aktivt senast i slutet av den femte månaden

Obs! Den som inte vill göra en egen deklaration kan istället lämna in en förteckning över dödsboets tillgångar och ansöka om en administrativ värdering (liquidación administrativa) hos myndigheten.

Dubbelbeskattning med Tyskland: Vad ska man göra?

Eftersom det inte finns något dubbelbeskattningsavtal kan samma tillgångar bli föremål för arvsskatt både i Spanien och i Tyskland. Lösningen ligger i ömsesidig avräkning:

• I Tyskland: Den arvsskatt som betalats i Spanien kan enligt § 21 i den tyska arvsskattelagen (ErbStG) räknas av från den tyska skatten, i den mån samma förmögenhet beskattas i båda länderna.
• I Spanien: På motsvarande sätt kan den utländska skatten avräknas enligt spansk nationell lagstiftning.

Avräkningen sker dock inte automatiskt – den måste ansökas om aktivt, och deklarationerna i båda länderna måste stämma överens. Den som inte samordnar detta kommer i slutändan att betala mer än nödvändigt.

Observera: På grund av bristande harmonisering kan det, trots avräkning, uppstå en återstående skatteskuld i båda länderna. Det är därför absolut nödvändigt att få individuell rådgivning av en advokat som är specialiserad på tysk-spansk arvsrätt.

I sammanhanget: Modelo 720 – Anmälningsplikt för utländska tillgångar

Särdrag: Gåva under livstid

ISD omfattar inte bara arv utan även gåvor mellan levande personer. För gåvor gäller i princip samma 100-procentiga skattelättnad för grupp I och II på Balearerna – men med en väsentlig skillnad:

Enligt nuvarande läge gäller förmånen i första hand personer som är skattemässigt bosatta på Balearerna. Den som har sin skattemässiga hemvist i Tyskland och får en fastighet på Mallorca i gåva omfattas i regel inte av detta undantag. För icke-bosatta som får en fastighet i gåva kan detta medföra en betydande skattskyldighet.

Tidsfristen för att anmäla en gåva är dessutom bara en månad – betydligt kortare än vid arv.

Om du funderar på att överlåta fastigheter under din livstid är frågan om det spanska testamentet nära kopplad till detta.

De vanligaste misstagen – och hur du undviker dem

1. Tidsfristen har överskridits: De sex månaderna räknas från och med dödsdagen, inte från och med den dag då man fick kännedom om arvet. Den som lämnar in ansökan för sent måste betala förseningsavgifter.
2. Ingen ansökan om förlängning har lämnats in: Ansökan måste lämnas in senast i slutet av den femte månaden – därefter är det för sent.
3. NIE-numret får inte saknas: Utan ett NIE-nummer kan arvingarna inte lämna in någon förklaring eller överlåta en fastighet. Vid behov kan NIE-numret även ansökas postumt via en fullmaktsinnehavare.
4. Referensvärdet överskridet: När det gäller fastigheter leder ett fastställt värde som överstiger 120 % av referensvärdet till att man förlorar den baleariska skattelättnaden – ett kostsamt misstag.
5. Inget spanskt testamente: Utan testamente på Mallorca krävs ofta ett arvsintyg eller ett europeiskt arvsintyg – vilket kostar både tid och pengar.
6. Dubbelbeskattning utan samordning: Den som lämnar in deklarationer i Tyskland och Spanien var för sig går miste om möjligheten till avdrag.
7. Felaktig klassificering av grupp: Adoptivbarn, styvbarn och icke-registrerade sambor placeras i olika grupper beroende på den rättsliga situationen – vilket får betydande konsekvenser.

Vad händer därefter? Ytterligare skattemässiga skyldigheter vid arv

Det räcker inte med att lämna in blankett 650. Efter arvsskatten följer ofta ytterligare steg:

• Plusvalía (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana): Denna skatt tas ut på värdeökningen för tomter i tätbebyggelse sedan det senaste ägarbytet. Den tas ut av den berörda kommunen och ska deklareras separat.
• Överföring i fastighetsregistret: Först efter att arvsskatten har betalats (eller efter att deklarationen har lämnats in) kan fastigheten överföras till arvtagaren i fastighetsregistret.
• IRPF / Inkomstskatt: Om den ärvda fastigheten senare säljs, ska inkomstskatt (IRPF) betalas på värdeökningen sedan arvets antagande.
• IBI (fastighetsskatt): Som ny ägare övertar du den löpande fastighetsskatten.

Mer om löpande beskattning som bosatt: Skatt för bosatta – IRPF

Checklista: Arvsskatt i Spanien för bosatta

• Dödsdatum noterat – 6-månadersfristen börjar löpa omedelbart
• NIE-nummer för alla arvingar finns tillgängliga
• Utnämning av skatteombud i Spanien (obligatoriskt för icke-bosatta arvingar)
• Begäran om intyg om testamente inlämnad till det spanska justitieministeriet
• Testamente eller arvsintyg / europeiskt arvsintyg har anskaffats
• En fullständig förteckning över dödsboet med värdeangivelser har upprättats
• Fastigheternas referensvärde har granskats (120-procentsgränsen för Bonificación)
• Skatteklass (Grupo I–IV) korrekt fastställd
• Fyll i blankett 650 (eller 652) och lämna in den till ATIB eller AEAT
• Ansökan om förlängning av tidsfristen, om nödvändigt (fram till slutet av den femte månaden)
• Plusvalía deklareras separat hos kommunen
• Ansökan om avdrag mot den tyska arvsskatten har lämnats in
• Ändring i fastighetsregistret har initierats

Sammanfattning

Arvsskatten i Spanien är inget obetydligt ämne för dig som är bosatt i landet – den gäller hela din globala förmögenhet och har tydliga tidsfrister som inte lämnar utrymme för flexibilitet. Det positiva är att Balearerna erbjuder nära familjemedlemmar (grupp I och II) en faktisk skattebefrielse på 100 %, vilket går långt utöver vad den statliga regleringen föreskriver. Förutsättningen är dock att fastighetsvärdena anges korrekt och att deklarationen lämnas in i tid – även om det i slutändan inte finns någon skatt att betala.

Avsaknaden av ett dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien utgör fortfarande den största utmaningen: Utan samordnad rådgivning i båda länderna kan samma arv beskattas två gånger. Ett testamente som upprättas på Mallorca, i kombination med professionell skatterättslig rådgivning, är den bästa försäkringen mot obehagliga överraskningar.

📩 Skicka en förfrågan nu — Vi hjälper dig att hitta rätt specialist inom tysk-spansk arvsrätt.

Officiella källor

• Lag 29/1987 av den 18 december om arvs- och gåvoskatt (spansk lag om arvs- och gåvoskatt, rättslig grund): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Balearernas lag 11/2023 (av den 23 november 2023) – Reform av arvsskatten på Balearerna; lagdekret 4/2023 (av den 18 juli 2023) och förordning 1/2014 (av den 6 juni 2024)
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears (ansvarig för arvsskatt när den avlidne var bosatt på Balearerna): https://www.atib.es
• AEAT – Agencia Tributaria (ansvarig för icke-bosatta; nedladdning av Modelo 650/652): https://www.agenciatributaria.es
• Spaniens ambassad i Berlin – Förfarandet för spansk arvsskatt (informationsblad med anvisningar): https://www.exteriores.gob.es/Embajadas/berlin/de/Embajada/Documents/Erbschaftsteuer.pdf