183-dagarsregeln i Spanien

När räknas du som skattemässigt bosatt i Spanien?

Du är skattemässigt bosatt i Spanien under ett kalenderår så snart du vistas där i mer än 183 dagar – eller om huvuddelen av dina ekonomiska intressen finns där. Det är lagens 2 likvärdiga kriterier. Dessutom finns en motbevisbar presumtion: Om din familj bor i Spanien utgår skattemyndigheten från att även du är bosatt där. Om något av detta gäller omfattas din globala inkomst av spansk inkomstskatt (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) – under hela kalenderåret, inte först från dagen då du flyttar.

Så räknas det

Artikel 9 i den spanska inkomstskattelagen (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, LIRPF) innehåller 2 likvärdiga kriterier för fysiska personers skattemässiga hemvist – det räcker att ett av dem är uppfyllt. Det första och mest kända är vistelsens längd: Den som under ett kalenderår (año natural i lagtexten – året från 1 januari till 31 december, inte vilka 12 månader som helst) vistas i Spanien i mer än 183 dagar räknas som bosatt. Det avgörande är formuleringen ”mer än”: Precis vid gränsen är du ännu inte bosatt, utan först dagen därpå.

Så räknas vistelsedagarna

Detta sätt att räkna har utvecklats i rättspraxis (av TEAC, Tribunal Económico-Administrativo Central) och har införlivats i den spanska skattemyndighetens (Agencia Tributaria, AEAT) praxis. Man skiljer mellan 3 steg, inte bara en enkel uppräkning av kalenderdagar:

• Styrkt närvaro: varje dag som du kan styrka med underlag – kortbetalning, läkarbesök eller boardingkort. Ankomst- och avresedagen räknas alltid som hela dagar, oavsett tidpunkt.
• Presumerade mellandagar: Om det finns ytterligare dagar mellan 2 styrkta vistelser räknas även de som närvaro – såvida du inte kan visa att du faktiskt befann dig utomlands dessa dagar.
• Tillfällig frånvaro (ausencias esporádicas): kortare vistelser utomlands läggs till din vistelsetid i Spanien, inte dras av – såvida du inte med ett hemvistintyg (certificado de residencia fiscal, ett intyg från en utländsk skattemyndighet) visar att du är skattemässigt bosatt där. Intyget påverkar dock enbart denna frånvaropost: Om du redan kan visa fler styrkta närvarodagar än gränsen kommer du inte under den med hjälp av intyget.

Det är just dessa 3 uppgifter som kalkylatorn ovan frågar efter. Undantagna är också oavlönade vistelser som sker enligt kultur- eller humanitära avtal med spanska myndigheter – de dagarna räknas inte med och dras av från antalet närvarodagar.

Så kontrollerar skattemyndigheten

AEAT förlitar sig sedan länge inte enbart på dina egna uppgifter. Myndigheten sammanställer de uppgifter som kommer in: det automatiska informationsutbytet med utländska finansinstitut (CRS/FATCA), kontorörelser och kortbetalningar i Spanien, in- och utresedata, fastighetsregistret och fastighetskatastern samt ditt Empadronamiento (registreringen i kommunens invånarregister) och pågående ansökningar om residencia. Om du inte dokumenterar din vistelse riskerar du att myndigheten räknar med schablonvärden till din nackdel. En reseloggbok med underlag – boardingkort, hotellkvitton, läkarbesök, tankningar – är därför inte paranoia, utan en konkret försiktighetsåtgärd.

Inget delat skatteår

Om du passerar gränsen räknas du som skatterättsligt bosatt under hela kalenderåret – även för månaderna före flytten och med dina inkomster från hela världen. En utflyttning eller inflyttning mitt under året delar inte upp det spanska skatteåret, vilket AEAT uttryckligen klargör. Det här är det dyraste misstaget vid en flytt under året: Den som flyttar till Mallorca på hösten och passerar gränsen i december är skyldig att betala spansk skatt retroaktivt även för månaderna dessförinnan.

Det andra kriteriet: centrum för dina ekonomiska intressen

Utöver vistelsens längd väger även följande lika tungt: Om huvuddelen av dina investeringar, din affärsverksamhet eller dina inkomster finns i Spanien eller förvaltas därifrån, räknas du som bosatt – oavsett hur många dagar du har varit i landet. Ett exempel från verkligheten: En företagare som är folkbokförd i Hamburg men sköter sin uthyrningsportfölj med flera fastigheter på Mallorca från ön och får merparten av sina hyresintäkter där kan anses bosatt enligt detta kriterium – även med betydligt färre vistelsedagar än gränsen kräver.

Familjepresumtionen

Om din make eller maka, som du inte är rättsligt separerad från, och de minderåriga barn som är beroende av honom eller henne normalt bor i Spanien, utgår lagen från att du också gör det – en presumtion som kan motbevisas, inte ett tredje självständigt kriterium. Lagens hänvisning till de föregående kriterierna avgör vad som ligger till grund för familjens vanliga vistelseort – den gör inte presumtionen underordnad. I praktiken får den betydelse när din egen vistelsetid och centrum för dina ekonomiska intressen var för sig ännu inte innebär att du anses bosatt. För att motbevisa den måste du normalt visa 2 saker: att du själv håller dig under daggränsen och att du är skatterättsligt bosatt i en annan stat. Den som flyttar familjen till Mallorca och själv ”pendlar” bör känna till detta samband – läs mer i vår guide om Residencia in Spanien.

Räkneexempel

Fyll i dina egna siffror i räknaren ovan: Den lägger ihop dokumenterad vistelse, enstaka frånvaroperioder och ett eventuellt intyg i din dagsberäkning och visar beräkningen öppet under resultatet.

Särskilda fall

Dubbel skatterättslig hemvist: När Tyskland och Spanien samtidigt gör anspråk på dig

Det är vanligt att 2 stater samtidigt gör anspråk på att en person är skatterättsligt bosatt där. Just därför finns dubbelbeskattningsavtalet (DBA) mellan Tyskland och Spanien, med så kallade tie-breaker-regler (baserade på artikel 4 punkt 2 i OECD:s modellavtal), som enligt en fastställd rangordning avgör vilken stat som har beskattningsrätten.

Kriterierna prövas i tur och ordning: först när en rang inte ger ett tydligt svar blir nästa aktuell. Bra att veta: Dubbelbeskattningsavtalet gäller bara inkomst- och förmögenhetsskatt. Mellan Tyskland och Spanien finns inget avtal om arvsskatt och gåvoskatt – där gäller den begränsade avräkningsprincipen, vilket kan leda till betydande dubbelbeskattning. Därför är det klokt att planera arvsskiftet i god tid. Läs mer i guiden om Spanischen Testament.

Global inkomst kontra skatt för icke-residenta

Så snart ett av kriterierna är uppfyllt måste du deklarera hela din globala inkomst inom ramen för IRPF – hyresintäkter från en bostad i Tyskland, liksom utdelningar eller pension från utlandet. Det är den grundläggande skillnaden mot skatten för icke-residenta (Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR), som via Modelo 210 bara omfattar inkomster som har tjänats in i Spanien och gäller icke-residenta. Läs mer i våra guider om Steuern als Resident (IRPF) och Nichtresidentensteuer Spanien.

Utländska diplomater och konsulära tjänstemän

Ett undantagsfall där fler vistelsedagar än gränsvärdet trots allt inte leder till skatterättslig hemvist: Utländska diplomater och konsulära tjänstemän i Spanien anses, under förutsättning av ömsesidighet, inte vara skattskyldiga enligt denna artikel. För den stora majoriteten av utvandrare och personer med en andra bostad saknar detta betydelse, men det hör till helhetsbilden.

Icke samarbetsvilliga skattejurisdiktioner

Om du kommer från ett land eller område som Spanien klassar som en icke samarbetsvillig skattejurisdiktion (jurisdicción no cooperativa – fram till en begreppsändring i juli 2021 kallades det „paraíso fiscal", skatteparadis), kan myndigheten kräva att du styrker din vistelse där under hela årsgränsen. Klausulen ger bara myndigheten rätt att kräva detta; den gör inga automatiska beräkningar.

Vilken autonom region är behörig?

Artikel 9 avgör om du alls har skatterättslig hemvist i Spanien. En annan fråga är vilken autonom region – för Mallorca Balearerna – som är behörig inom Spanien: Enligt artikel 72 är det där antalet vistelsedagar är flest som räknas, inte gränsen i artikel 9. För de flesta som bor på Mallorca sammanfaller detta ändå, men det blir relevant om du har flera bostäder i Spanien.

Folkbokföring och skatterättslig hemvist är inte samma sak

Du kan vara folkbokförd på Mallorca och registrerad som resident utan att ha skatterättslig hemvist där – och tvärtom. Empadronamiento och registreringen som resident är administrativa förfaranden. Skatterättslig hemvist uppstår direkt enligt lag så snart något av kriterierna i artikel 9 är uppfyllt, oavsett om du har lämnat in en ansökan. Mer om hur registreringen går till i praktiken hittar du i våra guider om Empadronamiento på Mallorca och myndigheter och registrering i allmänhet.

Beckham-regimen som alternativ

Om du flyttar till Spanien och uppfyller vissa villkor – framför allt har ett spanskt anställningsavtal – kan du ansöka om schablonbeskattning av spanska inkomster enligt den så kallade Beckham-regimen, i stället för att beskattas enligt den ordinarie progressiva skattesatsen på din världsinkomst. Regimen ändrar bara beskattningen, inte hemvisten i sig, och omfattas av strikta villkor samt gäller under en begränsad tid. Läs mer i guiden om Beckham Law Spanien.

Vanligaste misstagen

• Att bara titta på vistelsedagarna – och förbise den ekonomiska medelpunkten eller familjeregeln.
• Att ignorera förmodade mellandagar – den som bara räknar sina dokumenterade resdagar underskattar systematiskt sin faktiska vistelse.
• Att inte avregistrera sig i Tyskland – den som inte avregistrerar sig hos folkbokföringsmyndigheten och skattemyndigheten riskerar att samtidigt vara obegränsat skattskyldig i Tyskland.
• Att ignorera DBA-reglerna – att utgå från att man bara kan betala något „i båda länderna" i stället för att aktivt använda Tie-Breaker-reglerna.
• Att inte föra ett vistelseprotokoll – vid en tvist ligger bevisbördan på den skattskyldige.
• Att förvänta sig ett dubbelbeskattningsavtal för arvsskatt – något sådant finns inte mellan Tyskland och Spanien; tidig arvsplanering kan inte ersätta det saknade avtalet.
• Har du missat utflyttningsbeskattningen i Tyskland? – om du äger betydande andelar i kapitalbolag bör du ta hjälp av din tyska skatterådgivare innan du flyttar.

Tidsfrister och blanketter

När du väl är skatterättsligt bosatt i Spanien tillkommer fasta skyldigheter – oavsett om du precis har passerat gränsen eller med god marginal.

• IRPF-deklaration: årlig deklaration av dina inkomster från hela världen (mer om detta ovan). Deklarationsperioden infaller traditionellt under första halvan av följande år; AEAT offentliggör de exakta datumen på nytt varje år.
• Modelo 720: anmälningsskyldighet för tillgångar utomlands över vissa gränsvärden (konton, fastigheter, värdepapper utomlands) – mer information finns i guiden om Modelo 720.
• Certificado de residencia fiscal: intyget om skatterättslig hemvist från ditt tidigare bosättningsland, som kan vara till hjälp som bevis vid tillfälliga vistelser utomlands eller i fall som rör skatteavtal. Läs mer i guiden om intyg om skatterättslig hemvist.
• NIE-nummer: grunden för alla skatte- och myndighetsärenden – NIE-nummer Mallorca.
• Certificado Digital: oumbärligt för elektronisk kommunikation med AEAT – ansök om Certificado Digital.
• Gestoría: en spansk administrativ byrå som kan hantera din IRPF-deklaration och dina anmälningsskyldigheter – Gestoría Spanien.
• Som egenföretagare tillkommer socialförsäkringen (Cuota Autónomo), och som pensionär eventuellt S1-formulär Spanien.

Rättslig grund och uppdateringsdatum

Grunden är artikel 9 i den spanska inkomstskattelagen (Ley 35/2006, LIRPF), vars lydelse är oförändrad sedan 1 januari 2007. Guiden kompletteras med praktiska anvisningar från den spanska skattemyndigheten, särskilt från AEAT:s årliga Manual práctico Renta. För dubbelbeskattning mellan Tyskland och Spanien gäller avtalet mellan Förbundsrepubliken Tyskland och Konungariket Spanien för att undvika dubbelbeskattning, i versionen från 3 februari 2011, som ersatte det äldre avtalet från 1966. Dess Tie-Breaker-regler utgår från artikel 4 stycke 2 i OECD:s modellavtal.

• Ley 35/2006 – LIRPF, artikel 9 (BOE, konsoliderad version)
• Agencia Tributaria – Residencia de personas físicas
• BOE – dubbelbeskattningsavtal mellan Spanien och Tyskland av 3 februari 2011

Uppdaterad: september 2026. Gränsvärdet som används i kalkylatorn kommer direkt från den citerade artikel 9 och uppdateras vid lagändringar.

Relaterade ämnen

Din skatterättsliga hemvist är utgångspunkten för de flesta andra myndighets- och skattefrågor kring din flytt till Mallorca:

• Översikt över alla skattefrågor för residenter
• Öppna bankkonto i Spanien
• Sjukförsäkring i Spanien