Arv från Tyskland – skatt i Spanien: Vad invånarna på Mallorca egentligen betalar

Den som bor på Mallorca som fast bosatt och tar emot ett arv från Tyskland – en bostadsrätt i München, ett sparkonto i Hamburg, en andel i en skogstomt i Brandenburg – hamnar mitt i en dubbelbeskattning: Tack vare den obegränsade skattskyldigheten beskattar Spanien den globala förmögenheten, och samtidigt vill även den tyska skattemyndigheten ha sin andel. Det finns inget dubbelbeskattningsavtal mellan de båda länderna som reglerar denna konflikt när det gäller arv- och gåvoskatt. Denna guide förklarar när den spanska arvsskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) överhuvudtaget tillämpas, vilka fördelar den baleariska särregleringen erbjuder för nära anhöriga, hur Modelo 650 fungerar och hur den skatt som betalats i Spanien kan räknas av i Tyskland.

Har du ärvt något från Tyskland och bor på Mallorca – eller tvärtom?

• 📩 Skicka en personlig förfrågan — vi klassificerar ditt ärende och hänvisar dig till lämpliga expertrådgivare
• Spanskt testamente

Varför ärv från Tyskland överhuvudtaget blir relevant i Spanien?

Det avgörande är inte medborgarskapet, utan arvtagarens vanliga hemvist (residencia habitual) vid tidpunkten för arvets intåg. Om du bor permanent på Mallorca gäller den obegränsade skattskyldigheten (obligación personal de contribuir): Allt du ärver – oavsett var i världen tillgångarna befinner sig – omfattas i princip av den spanska arvsskatten. En tysk medborgare som varit bosatt på Mallorca i flera år betalar alltså spansk arvsskatt, även om hela den ärvda förmögenheten finns i Tyskland.

Om du däremot fortsätter att bo i Tyskland och endast ärver en fastighet eller ett bankkonto i Spanien gäller den begränsade skattskyldigheten (obligación real): Endast den förmögenhet som är belägen i Spanien beskattas där.

Observera: Tysk medborgarskap skyddar inte mot obegränsad skattskyldighet i Spanien. Det enda avgörande är den vanliga bostadsorten vid tidpunkten för arvets inträde.

Inget dubbelbeskattningsavtal – det största missförståndet

Till skillnad från inkomstskatten, där ett dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien gäller, finns det inget sådant avtal när det gäller arvs- och gåvoskatt. Konkret innebär detta att både Spanien och Tyskland kan beskatta samma arv utan att ett avtal automatiskt utesluter dubbelbeskattning. Det finns visserligen möjligheter till ömsesidig avräkning enligt respektive lands nationella lagstiftning – men först måste en arvsskattedeklaration lämnas in i båda länderna, oavsett om skatt i slutändan faktiskt måste betalas i båda länderna.

För tyska arvingar som har betalat arvsskatt i Spanien tillåter artikel 21 i den tyska lagen om arvsskatt och gåvoskatt (ErbStG) att den utländska skatten, på ansökan, räknas av mot den tyska arvsskatten – dock endast i den mån den utländska förmögenheten även är föremål för tysk arvsskatt, och endast proportionellt för den berörda förmögenheten.

Observera: Ordningen är viktig: Den spanska arvsskattedeklarationen bör i regel lämnas in först, så att den spanska skatt som har betalats kan användas som avdragsgrund i den tyska deklarationen.

Den särskilda regleringen för Balearerna: 100 % rabatt för nära anhöriga

Balearerna hör till de regioner i Spanien som har de mest förmånliga skattereglerna för arv mellan nära anhöriga. Genom lagdekret 4/2023 av den 18 juli 2023 och den efterföljande lagen 11/2023 av den 23 november 2023 (ändrad genom förordning 1/2014 av den 6 juni 2024) infördes en skattelättnad på 100 % av arvets värde för makar, barn, adoptivbarn, föräldrar och mor- och farföräldrar. I praktiken är ett arv till denna personkategori därmed skattefritt – förutsatt att de formella kraven är uppfyllda.

Före denna reform betalade föräldrar, barn, makar samt mor- och farföräldrar och barnbarn endast 1 % för arv upp till 700 000 euro; därutöver steg skattesatsen progressivt till 8 %, 11 %, 15 % och slutligen 20 %. För alla övriga arvingar låg den tillämpliga skattesatsen före reformen mellan 7,65 % och 34 %, beroende på värdet av den ärvda förmögenheten minus skulder.

En viktig punkt korrigerades dessutom under utarbetandet: Ursprungligen gällde förmånerna endast för arvingar bosatta på Balearerna, vilket stred mot EU-rätten eftersom icke-bosatta – till exempel barn till en testamentsgivare från Mallorca som bor i Tyskland – missgynnades. Sedan ändringen i november 2023 omfattas även icke-bosatta av bestämmelsen.

Rösträtt för icke-bosatta: statlig lag eller balearisk lag

Den som inte är bosatt i Spanien men ärver spansk egendom (till exempel en semesterbostad på Mallorca) måste i princip deklarera arvsskatten i Madrid enligt den statliga arvsskattelagstiftningen. Den statliga lagstiftningen föreskriver dock endast ett personligt avdrag på 15 956,87 euro för barn och makar – utan de ytterligare förmånerna som gäller på Balearerna.

Just här lönar det sig att granska saken noggrant: Alla som inte är bosatta i Spanien har möjlighet att, i stället för den statliga lagstiftningen, välja lagstiftningen i den autonoma region där fastigheten är belägen – på Mallorca alltså den baleariska lagstiftningen med dess 100-procentiga skattelättnad för nära anhöriga. Denna valmöjlighet kan innebära en betydande ekonomisk skillnad.

Obs! Huruvida tyska medborgare med anknytning till Mallorca kan välja de förmånligare baleariska reglerna beror på det enskilda fallet – i regel är detta dock möjligt.

Vilken arvsrätt gäller: EU:s arvsrättsförordning och val av tillämplig lag

Förutom den skattemässiga aspekten finns det också en civilrättslig fråga om vilken arvsrätt som överhuvudtaget ska tillämpas. Sedan augusti 2015 fastställer EU:s arvsförordning (EU-förordning 650/2012, känd som ”Bryssel IV”) i princip att det är den avlidnes vanliga vistelseort vid dödsögonblicket som är avgörande – inte längre automatiskt medborgarskapet. En tysk med sista vanliga vistelseort på Mallorca omfattas därmed i princip av spansk arvsrätt.

Förordningen tillåter dock val av tillämplig lag (professio iuris): Du kan i ditt testamente ange att lagen i ditt hemland – det vill säga tysk arvsrätt – istället ska gälla för ditt dödsbo. Detta val gäller den civilrättsliga arvsföljden (vem som ärver, tvångsandelar etc.), men inte automatiskt den skattemässiga behandlingen, som fortsatt sker enligt spansk skattelagstiftning om du är bosatt i Spanien.

Viktigt: Ett spanskt testamente med ett tydligt val av tillämplig lag förenklar förfarandet avsevärt och undviker oklarheter hos notarier och domstolar. Mer information finns i vår guide om spanska testamenten.

Även gåvor berörs: Balearerna avskaffar gåvoskatten

Den som vill överföra sin förmögenhet redan under sin livstid kan sedan nyligen dra ännu större nytta av den baleariska skattepolitiken. Inom ramen för budgetlagen för 2025 (lag 6/2025 av den 23 juli 2025) har Balearerna med verkan från och med den 25 juli 2025 i praktiken avskaffat gåvoskatten för nära anhöriga. Förmögenhetsöverföringar under livstiden mellan föräldrar, barn, barnbarn och makar är därmed praktiskt taget skattefria – regeln gäller lika för bosatta som för icke-bosatta.

För tyska fastighetsägare på Mallorca innebär detta ett intressant tillfälle när det gäller successionsplanering: Istället för att vänta på att arvet ska träda i kraft kan en tidig gåva till nära anhöriga vara skattemässigt mer fördelaktig – men konsekvenserna enligt civilrätten och arvsrätten bör absolut prövas separat.

Modell 650: Så här går deklarationen till

Den spanska arvsskatten deklareras via Modelo 650. I princip gäller följande: Skatten måste deklareras i båda länderna om både tyska och spanska tillgångar berörs.

1. Skaffa dödsattest och arvsintyg – som underlag för alla ytterligare åtgärder.
2. Fastställa och värdera dödsboets tillgångar – inklusive fastigheter, bankkonton och värdepapper, både i Tyskland och Spanien.
3. Klargöra vilken lagstiftning som är tillämplig – för bosatta gäller automatiskt balearisk lagstiftning, för icke-bosatta bör man i förekommande fall pröva om det finns möjlighet att välja mellan statlig och regional lagstiftning.
4. Förbered och lämna in blankett 650 – till den behöriga skattemyndigheten (för bosatta på Balearerna är det i regel Balearerna, för icke-bosatta med spanska tillgångar och hemvist i Tyskland är det i regel Madrid, såvida inte någon annan valmöjlighet utnyttjas).
5. Samtidigt förbereda den tyska arvsskattedeklarationen – inklusive intyg om den skatt som betalats i Spanien för senare avräkning.
6. Ansök om avdrag enligt artikel 21 i arvsskattelagen – så snart det spanska skattebeslutet har mottagits.

Observera: Var deklarationen exakt ska lämnas in beror på arvtagarens hemvist och var egendomen är belägen. Om den avlidne inte var skattemässigt bosatt i Spanien och arvtagarna inte heller bor i Spanien, ska deklarationen i princip lämnas in enligt den statliga lagstiftningen i Madrid.

Fastighetsvärdering: referensvärdet och 120-procentsgränsen

Det finns en viktig begränsning för att få 100 % skattelättnad på Balearerna: Fastighetens skattevärde, såsom det anges i det officiella dokumentet ”Aceptación de Herencia” (arvstillträde), får inte överstiga 120 % av det så kallade referensvärdet. Om detta värde överskrids går den omfattande skattelättnaden förlorad.

I praktiken innebär detta att du, i samband med den notariella bekräftelsen av arvskiftet, bör noggrant kontrollera tillsammans med en spansk skatterådgivare vilket värde som fastställs för fastigheten – en för hög eller för låg värdering kan bli kostsam ur skattesynpunkt.

De vanligaste misstagen vid arv från Tyskland

• Deklarera endast i ett land. Eftersom det inte finns något dubbelbeskattningsavtal måste man i princip lämna in en deklaration i båda länderna – även om skatt i slutändan endast ska betalas i ett av länderna.
• Man får inte glömma bort rösträtten som icke-bosatt. Den som automatiskt deklarerar enligt statlig lagstiftning riskerar att gå miste om den baleariska 100-procentiga skattelättnaden.
• Bortse från fastighetsvärderingen. Om referensvärdet på 120 % överskrids upphör den generösa skattebefrielsen att gälla – vilket ofta förblir oupptäckt fram till en skatterevision.
• Avsaknad av testamente med val av tillämplig lag. Utan en tydlig ”professio iuris” tillämpas automatiskt lagen i den sista vanliga vistelseorten, vilket kan leda till oväntade resultat.
• Man har glömt att göra avdrag i Tyskland. Utan en ansökan inom föreskriven tid enligt artikel 21 i ErbStG går den skatt som betalats i Spanien förlorad och det finns risk för verklig dubbelbeskattning.

Vad händer sedan? Efter skattedeklarationen

Efter att du har lämnat in Modelo 650 och mottagit ett skattebeslut bör du spara beslutet som underlag för den tyska arvsskattedeklarationen. När det gäller fastigheter på Mallorca följer vanligtvis en överföring i Registro de la Propiedad till den eller de nya ägarna. För löpande skatteplikt som bosatt – till exempel den årliga inkomstdeklarationen – lönar det sig att ta en titt i vår guide om skatter för bosatta. Den som ännu inte har någon fast bostad men ärver en fastighet bör dessutom känna till reglerna för skatt för icke-bosatta.

Checklista: Arv från Tyskland som bosatt på Mallorca

• Fastställa den vanliga hemorten vid tidpunkten för dödsfallet på ett entydigt sätt (obegränsad respektive begränsad skattskyldighet)
• Pröva om det finns ett val mellan statlig lag och balearisk lag
• Dokumentera släktskapsgraden till den avlidne (avgörande för förmånens storlek)
• Låta fastigheten värderas med hänsyn till gränsen på 120 % av referensvärdet
• Lämna in Modelo 650 inom föreskriven tidsfrist till den behöriga myndigheten
• Samtidigt förbereda den tyska arvsskattedeklarationen
• Ansök i god tid om avdrag enligt artikel 21 i arvsskattelagen
• Överväg att upprätta ett spanskt testamente med val av tillämplig lag för att underlätta framtida arvskiften

Slutsats: Två länder, ett arv – bra rådgivning lönar sig

Ett arv från Tyskland drabbar invånare på Mallorca skattemässigt med full kraft, eftersom den obegränsade skattskyldigheten omfattar tillgångar över hela världen och inget dubbelbeskattningsavtal automatiskt förhindrar dubbelbeskattning. Samtidigt erbjuder Balearerna, med sin 100-procentiga skattelättnad för nära anhöriga och avskaffandet av gåvoskatten för denna persongrupp, attraktiva möjligheter att planera sin skattesituation – förutsatt att att valrätten utnyttjas korrekt och att de formella villkoren, såsom gränsen på 120 % av referensvärdet, uppfylls. Den som planerar i god tid, upprättar ett testamente med tydligt val av tillämplig lag och samordnar inlämningen av båda skattedeklarationerna undviker de dyraste misstagen inom detta komplexa tysk-spanska skatteområde.

Officiella källor

• Lag 29/1987 av den 18 december om arvsskatt och gåvoskatt (BOE)
• Kungligt dekret nr 1629/1991 av den 8 november, förordning om arvsskatt och gåvoskatt (BOE)
• Organisationslag 8/1980 av den 22 september om finansiering av de autonoma regionerna (BOE)