Arvsskatt på Mallorca

Hur hög är arvsskatten på Mallorca?

Om du ärver på Mallorca behöver du i de flesta familjesituationer i slutändan inte betala något — men du måste ändå lämna in en deklaration. För makar, barn, barnbarn och föräldrar (grupp I och II) innebär den baleariska Bonificación (skattelättnaden) sedan 18 juli 2023 100 % avdrag på den beräknade skatten. Lättnaden är dock villkorad på ett sätt som sällan nämns i sammanfattningar: Om du ärver en fastighet får det värde som anges i Escritura pública — den notariella handlingen — högst överstiga Valor de referencia (fastighetsregistrets referensvärde) med en femtedel. Om det saknas ett referensvärde som kan styrkas gäller marknadsvärdet. Överstiger värdet detta förlorar du Bonificación helt (art. 36.2 och 36 bis.2 Decreto Legislativo 1/2014). Kalkylatorn ovan frågar om detta. Syskon samt syskonbarn betalar däremot fortfarande skatt, men sedan 25 juli 2025 betydligt mindre än tidigare. Kalkylatorn ovan visar hela beräkningskedjan: från värdet på arvslotten via grundavdrag och tariff till det belopp som faktiskt ska betalas till ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears, Balearernas skattemyndighet).

Så beräknas skatten: den spanska arvsskattens sex steg

Den spanska arvs- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) beräknas inte med en skattesats på kvarlåtenskapens värde, utan i flera steg. Varje steg har sin egen fackterm och kan påverka slutresultatet avsevärt. Kalkylatorn visar alla 6 var för sig — i just denna ordning:

1. Base imponible (beskattningsunderlag): värdet av det som just denna arvinge får — inte hela kvarlåtenskapen. Fastigheter värderas minst till Valor de referencia (fastighetsregistrets referensvärde).
2. Reducciones (avdrag från beskattningsunderlaget): grundavdraget enligt släktskapsgrupp, eventuellt avdrag vid funktionsnedsättning samt avdraget för den avlidnes permanentbostad.
3. Base liquidable: det som återstår efter avdragen. Det är på detta belopp som tariffen tillämpas.
4. Cuota íntegra (skatt före lättnader): resultatet enligt skatteskalan. För grupp I och II har Balearerna sedan 1 januari 2016 en egen, betydligt flackare skala. För grupp III och IV gäller den allmänna skalan från 7,65 % till 34 %.
5. Cuota íntegra corregida (skatt efter tillägg för tidigare förmögenhet): cuota íntegra multiplicerad med en koefficient som beror på Patrimonio preexistente (arvingens egna tillgångar före arvet) och släktskapsgruppen. I grupp I och II är koefficienten i det lägsta intervallet exakt 1 och ändrar alltså inget. För en bror eller en systerdotter höjer den däremot skatten märkbart.
6. Bonificación (skattelättnad) och Cuota a ingresar: lättnaden dras av från cuota íntegra corregida. Det som återstår är beloppet som ska betalas. Vid fastigheter förutsätter lättnaden att det värde som anges i handlingen högst överstiger referensvärdet med en femtedel, annars faller den bort helt.

Det vanligaste misstaget: Procentsatserna för grupp III är Bonifikationer på den beräknade skatten, inte skattesatser. Om du läser dem som skattesatser blir beräkningen fel med många gånger om. Även den fulla lättnaden för grupp I och II är en eftergift av skatten — skatten uppstår, men tas inte ut. Det är just därför deklarationsskyldigheten kvarstår.

De 4 släktskapsgrupperna – och undergrupperna som gör skillnad

Indelningen i 4 grupper bygger på statlig lagstiftning, medan beloppen och skattereduktionerna fastställs på Balearerna. Inom grupp III är det dessutom avgörande om släktskapet bygger på blodsband eller ingifte – det påverkar både koefficienten och skattereduktionen.

De 2 undergrupperna i grupp III skiljer sig åt när det gäller multiplikatorn: Den lägre kolumnen gäller släktingar i sidled genom blodsband och ingifta släktingar i rakt ned- eller uppstigande led, medan den högre gäller ingifta släktingar i sidled. Därför frågar räknaren efter den exakta relationen, inte bara gruppen.

Observera för sambor: Den som varken är gift eller registrerad som Pareja de hecho (registrerat partnerskap) hamnar i grupp IV – med det lägsta skattefria beloppet, den högsta koefficienten och utan någon skattereduktion, även efter årtionden av samboskap. Den som vill ändra detta behöver ett spanskt testamente och ta ställning till lagval enligt europeisk arvsrätt.

2 avdrag som ofta förbises

Arvlåtarens permanentbostad. Om make, föräldrar eller avkomlingar ärver Vivienda habitual (den permanentbostad där arvlåtaren har bott), räknas dess värde inte med – upp till 270 151,20 € per arvinge. Även en släkting i sidled som är över 65 kan omfattas, om personen har bott tillsammans med arvlåtaren under de 2 åren före dödsfallet. Villkoret är att bostaden behålls i 5 år. Säljs den tidigare måste den skatt som sparats betalas i efterhand, tillsammans med dröjsmålsränta. En fritidsbostad som arvlåtaren bara har bott i tillfälligt omfattas inte.

Arvingens funktionsnedsättning. Utöver gruppens skattefria belopp tillkommer 48 000 € vid en fysisk eller sensorisk funktionsnedsättning på minst 33 men under 65 procent, samt 300 000 € från 65 procent. Samma belopp gäller vid en psykisk funktionsnedsättning från 33 procent. Avdraget är inte kopplat till släktskapsgruppen – även en arvinge i grupp III eller IV får det.

När balearisk lagstiftning över huvud taget gäller

Arvsskatten är en statlig skatt där utformningen har delegerats till Comunidades Autónomas (de autonoma regionerna). Vilken region som är ansvarig avgörs inte av var fastigheten ligger, utan av arvlåtarens vanliga vistelseort: Balearisk lagstiftning gäller om personen har tillbringat flest dagar på Balearerna under de 5 åren före arvfallet.

Om den avlidne inte var bosatt i Spanien – vilket är vanligt när en tysk äger en semesterbostad – har arvingarna enligt Disposición adicional segunda i den statliga lagen rätt att tillämpa lagstiftningen i den region där den mest värdefulla delen av kvarlåtenskapen i Spanien finns. Om en Finca på Mallorca utgör den största delen av de spanska tillgångarna gäller alltså balearisk lagstiftning med dess avdrag. Omvänt gäller följande: Om den avlidne var bosatt på Balearerna och arvingen bor i Tyskland, tillämpas också balearisk lagstiftning.

Detta är det första som beräkningsverktyget frågar om. Om svaret är nej räknar det medvetet inte vidare, eftersom beloppen skulle vara andra i en annan region.

Tyskland och Spanien: inget avtal, endast avräkning

Till skillnad från inkomstskatten finns det mellan Tyskland och Spanien inget dubbelbeskattningsavtal för arvsskatt. Båda länderna kan beskatta samma förvärv. Lättnaden sker ensidigt genom avräkning enligt nationell lagstiftning, i Tyskland enligt § 21 ErbStG. I praktiken innebär det att du fortfarande behöver kontrollera den tyska arvsskatten, även om den spanska skatten sjunker till 0 genom Bonificación – och eftersom ingen skatt då har betalats i Spanien finns det heller inget att räkna av. Det här beräkningsverktyget omfattar endast den spanska sidan. Läs mer i guiderna den spanska skatten på ett tyskt arv och avtalssituationen mellan de båda länderna.

Frister, formulär och ansvarig myndighet

Skattskyldigheten uppstår på dödsdagen. Från och med den dagen har du sex månader på dig att deklarera och betala. Fristen kan förlängas med ytterligare sex månader om ansökan lämnas in inom de första fem månaderna. Förlängningen medför dröjsmålsränta. Den som missar tidsfristen får betala tilläggsavgifter.

1. Ordna dödsattest, testamente eller europeiskt arvsintyg samt NIE-nummer för varje arvinge. Tyska handlingar behöver apostille och auktoriserad översättning.
2. Kontrollera fastighetens referensvärde hos fastighetsregistret. För Bonificación får det värde som anges i handlingen högst överstiga referensvärdet med 20 procent.
3. Fyll i Modelo 650 (egen beräkning av arvsskatt) samt Modelo 660 med en förteckning över kvarlåtenskapen.
4. Lämna in båda till ATIB – även om Bonificación sänker skatten till 0.
5. Först med den stämplade deklarationen kan fastigheten registreras på arvingarna i Registro de la Propiedad (fastighetsregistret).

Bonificación befriar dig från betalningen, inte från formaliteterna. Om ingen deklaration lämnas in kan ägarbytet inte registreras i fastighetsregistret – och därmed kan fastigheten inte heller säljas senare.

Övriga avgifter

Arvsskatten är inte den enda avgiften vid arv. Kommunen tar dessutom ut Plusvalía Municipal på markvärdestegringen. Som ny ägare betalar du löpande IBI (fastighetsskatt) och, beroende på din förmögenhet, förmögenhetsskatt. Om du senare säljer den ärvda fastigheten hittar du information om processen i guiden försäljning av en ärvd fastighet.

Blanda inte ihop detta: Grundavdraget för den spanska förmögenhetsskatten – på Balearerna 3 miljoner euro för personer bosatta där – har inget med arvsskatten att göra. Det är 2 olika skatter med olika beskattningsunderlag; det ena grundavdraget minskar inte arvsskatten med 1 cent.

Vanliga misstag

• Att läsa Bonificación som en skattesats. 60 procent Bonificación betyder inte 60 procent skatt, utan 60 procent lägre skatt.
• Att glömma multiplikatorn. Den som ärver som bror och har en egen förmögenhet betalar mer än vad skalan antyder – och koefficienterna för arv skiljer sig från dem för gåvor.
• Att inte lämna in deklarationen trots 0 i skatt. Detta är den vanligaste orsaken till att en ärvd fastighet inte kan säljas flera år senare.
• Att överskrida referensvärdet. Om ett värde som överstiger referensvärdet plus 20 procent anges i handlingen, kan Bonificación ifrågasättas.
• Att förbise den tyska sidan. Avsaknaden av avtal innebär: 2 deklarationer, 2 rättsordningar.
• Att vänta med ansökan om förlängning. Efter utgången av den femte månaden beviljas ingen förlängning.

Så gör andra spanska regioner

Arvsskatten är samma statliga skatt i hela Spanien, men varje region utformar själv sina grundavdrag och skattelättnader. Balearerna hör till de mest förmånliga för nära anhöriga: skattelättnaden gäller utan värdegräns. Katalonien tillämpar ett grundavdrag, ett eget avdrag för permanentbostaden och en förmån som minskar i takt med arvslottens storlek. Galicien befriar arv till nära anhöriga upp till en fast värdegräns, medan Aragón kombinerar ett grundavdrag med en procentuell nedsättning. Siffrorna i dessa regioner ändras oberoende av de baleariska – den som ärver där bör kontrollera dem på plats. För en fastighet på Mallorca gäller i vilket fall balearisk rätt, om den avlidne bodde här eller om arvingarna väljer det enligt Disposición adicional segunda.

Checklista vid arv

• Arvingens släktskapsgrupp har fastställts, och för grupp III även den exakta relationen
• Fastighetens referensvärde har hämtats från fastighetsregistret och jämförts med det värde som anges i handlingen
• NIE-nummer finns för varje arvinge, annars har det ansökts om omedelbart
• Dödsattest, testamente eller europeiskt arvsintyg har hämtats in, tyska handlingar med apostille och bestyrkt översättning
• Modelo 650 och Modelo 660 har lämnats in till ATIB inom fristen, även om skatten är 0 euro
• Förlängning har begärts om 6 månader inte räcker — senast under den femte månaden
• Tysk skyldighet att betala arvsskatt har kontrollerats separat
• Ägarbytet har registrerats i fastighetsregistret
• Plusvalía Municipal har anmälts till kommunen

Vem kan hjälpa till?

Vanligtvis sköts handläggningen av en Gestoría — en spansk administrativ byrå som sköter myndighetskontakterna — eller en jurist. Om det finns flera arvingar, tillgångar utomlands eller företagsandelar kan det vara klokt att anlita en skatterådgivare på Mallorca. Du bokar tid hos skattemyndigheten via skattemyndighetens tidsbokning. I guiden intyget om skatterättslig hemvist får du veta om du själv är skatterättsligt bosatt i Spanien. Vad som gäller för residenter i stort finns under reglerna för skatterättsligt bosatta. Formaliteterna direkt efter ett dödsfall finns samlade i guiden formaliteter efter ett dödsfall.

Slutsats

För de flesta tyska familjer på Mallorca landar beräkningen på 0 — men först efter 6 steg, och deklarationsskyldigheten kvarstår ändå. Om du inte tillhör grupp I eller II visar resultatet ovan att skillnaden inte ligger i en skattesats, utan i samspelet mellan ett lägre grundavdrag, den allmänna skattesatsen, multiplikatorn för din egen förmögenhet och en skattelättnad för arvet som bara gäller delvis. 3 saker avgör resultatet innan någon ens börjar räkna: var den avlidne bodde, exakt hur släktskapet ser ut och om tidsfristen på 6 månader hålls. Eftersom det inte finns något avtal om arvsskatt mellan Tyskland och Spanien har bara den ena halvan klarlagts med det spanska resultatet.

Rättslig grund och aktuell status

Avgörande är den statliga lagen Ley 29/1987 om arv- och gåvoskatt, dess genomförandeförordning Real Decreto 1629/1991 om frister och förfaranden samt, för Balearerna, Decreto Legislativo 1/2014 i den lydelse som följer av Ley 11/2023 och Ley 6/2025 — särskilt Art. 21 till 23 (avdrag), Art. 33 (skattesats), Art. 34 (multiplikator) samt Art. 36 och 36 bis (skattelättnader). Kalkylatorn hämtar varje siffra från ett versionshanterat register med exakt dessa hänvisningar och anger rättsläget under resultatet. Om lagen ändras ändras siffran på ett enda ställe.

Officiella källor

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014 (balearisk lag om överlåtna skatter, konsoliderad) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925
• Real Decreto 1629/1991, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-27678
• ATIB — Impuesto sobre sucesiones: https://www.atib.es/TA/contenido.aspx?Id=9855&lang=es