Arvsskatt på Balearerna: skattesatser, grundavdrag och skattelättnader i tabell

Den som äger en bostad på Mallorca, Ibiza, Menorca eller Formentera frågar sig förr eller senare vad arvingarna egentligen måste betala. Arvsskatten på Balearerna regleras i en egen tabell, som sedan reformen i slutet av 2023 skiljer sig avsevärt från många andra spanska regioner: makar, barn, barnbarn och föräldrar betalar i praktiken inte längre någon arvsskatt tack vare en 100-procentig skattelättnad. Tyska medborgare utgör, med omkring 35 procent, den största gruppen utländska fastighetsägare på Balearerna, följda av britter (20 procent) och fransmän (8 procent) – för dem är denna regel särskilt relevant. I den här guiden får du veta vilka skatteklasser som finns, hur stora grundavdragen och skattesatserna skulle vara utan skattelättnad, var gränsen på 120 procent av referensvärdet går och vad som har ändrats sedan juli 2025 för syskon, syskonbarn och gåvor.

Är ett arvsskifte på Mallorca nära förestående eller vill du planera i god tid?

• Gör en personlig förfrågan — vi förmedlar kontakt med granskade skatterådgivare och specialiserade jurister inom spansk arvsrätt
• Arv från Tyskland: kontrollera skattskyldigheten i Spanien

Rättslig grund: Vem reglerar vad?

Den spanska arvs- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) är en statlig skatt vars närmare utformning – grundavdrag, skattelättnader och skattesatser – i stor utsträckning har överlåtits till de autonoma regionerna. Grunden är den statliga lagen Ley 29/1987 av den 18 december om arvs- och gåvoskatt. Balearerna har utnyttjat denna möjlighet genom den baleariska arvsskattelagen (senast kodifierad i Decreto Legislativo 1/2014) och skärpt reglerna vid flera tillfällen under 2023 och 2025.

Den viktigaste reformen kom genom lag 11/2023 av den 23 november 2023 och det föregående lagdekretet 4/2023 av den 18 juli 2023: Sedan dess omfattas nära anhöriga – makar, barn, föräldrar, mor- och farföräldrar samt adoptivbarn – av en nästintill fullständig skattebefrielse. I juli 2025 följde ytterligare en justering som även omfattar mer avlägsna släktingar (syskon, syskonbarn, styvbarn, svärsöner och svärdöttrar) samt gåvor.

Observera: Det finns inget dubbelbeskattningsavtal mellan Tyskland och Spanien för arvsskatt. Den baleariska lagstiftningen reglerar enbart den spanska skatten – du måste kontrollera den tyska arvsskatten separat.

De 4 skatteklasserna (grupperna) på Balearerna

Den statliga lagen delar in arvingar i 4 släktskapsgrupper. Indelningen avgör vilket grundavdrag och vilken skattelättnad som gäller.

Observera: Ogifta, oregistrerade sambor tillhör grupp IV. De omfattas inte av skattereduktionen på 100 procent, även om de har bott tillsammans i många år. Den som vill planera för detta bör i god tid låta granska ett spanskt testamente och vid behov ett lagval enligt EU:s arvsförordning.

Översikt över skattefria grundavdrag

Innan skattesats och skattereduktion tillämpas dras först ett personligt skattefritt grundavdrag av från kvarlåtenskapens värde. På Balearerna är dessa grundavdrag något högre än enligt den nationella grundlagstiftningen.

Som jämförelse ligger de personliga skattefria beloppen i Tyskland mellan 20.000 € och 500.000 €, beroende på släktskapsgrad. Om du bor i Tyskland eller har varit skatterättsligt bosatt där behöver du därför eventuellt även hålla koll på de tyska skattefria beloppen.

Skattesatser utan bonifikation: grundtaxan

Innan bonifikationen på 100 % tillämpas beräknas först grundtaxan. Den visar hur hög skatten skulle vara utan de baleariska lättnaderna – viktigt för alla som inte tillhör grupp I eller II.

Beroende på arvslottens storlek ligger den lagstadgade skattesatsen mellan 7,65 procent och 34 procent.

Utöver grundskattesatsen tillämpar den spanska staten så kallade multiplikationsfaktorer, beroende på arvingens släktskap med den avlidne och arvingens befintliga förmögenhet. Om ingen skattelättnad gäller kan dessa faktorer ytterligare öka skatten – exempelvis för grupp III och IV. För grupp I och II på Balearerna har denna grundskattesats i praktiken blivit betydelselös sedan 2023, tack vare skattelättnaden på 100 procent.

Skattelättnaden på 100 procent sedan 2023: Så fungerar den

Kärnan i den baleariska reformen är att den beräknade skatten efterskänks till 100 procent för makar, barn, barnbarn, föräldrar, mor- och farföräldrar samt adoptivbarn. I praktiken är arv – till exempel en bostad på Mallorca – därmed befriade från arvsskatt för dessa personer, helt utan någon övre värdegräns.

För fastigheter finns dock en viktig begränsning:

Observera – gränsen på 120 procent av referensvärdet: Det skattemässiga värdet på en fastighet när arvet tas emot får inte överstiga 120 procent av det så kallade referensvärdet (det katastrala referensvärdet). Om värdet överskrids går den omfattande skattelättnaden förlorad. Låt alltid en specialistadvokat eller skatterådgivare kontrollera referensvärdet innan du tar emot arvet.

Reformen i juli 2025: gåvor och grupp III

Från och med 25 juli 2025 har lättnaden utökats på 2 viktiga punkter:

1. Gåvor (Donaciones): Den 100-procentiga nedsättningen gäller sedan dess även gåvor mellan levande personer inom de gynnade grupperna, inte längre bara arv efter dödsfall.
2. Grupp III: Sedan den 25 juli 2025 gäller här en nedsättning av cuota íntegra corregida, graderad efter släktskap (Art. 36 bis Decreto Legislativo 1/2014):

Viktigt att förstå: Dessa 60 och 35 procent är nedsättningar av skatteskulden, inte skattesatser. Många framställningar blandar ihop detta. Det återstår alltså alltid ett belopp att betala – till skillnad från grupp I och II, där nedsättningen är 100 procent.

För gåvor mellan levande personer gäller sedan samma datum motsvarande regel: grupperna I och II får en nedsättning på 100 procent av cuota líquida, medan grupp III får 60 respektive 35 procent beroende på typfall.

Observera: Före Juli 2025 fanns i praktiken inget nämnvärt skattefritt belopp för gåvor på Balearerna – gåvor var skattemässigt betydligt mindre fördelaktiga än arv. Den som vill överlåta en fastighet redan under sin livstid bör kontrollera det aktuella rättsläget med en specialistjurist innan avtalet skrivs under.

Icke-residenta: välj mellan statlig och balearisk lagstiftning

Alla arvingar med tillgångar på Balearerna bor inte där. För icke-residenta gäller i princip de statliga reglerna – men sedan den 1 januari 2015 kan de, under vissa förutsättningar, välja att tillämpa lagstiftningen i den region där den värdemässigt största delen av kvarlåtenskapen finns. Om en fastighet på Mallorca eller Ibiza utgör den centrala delen av kvarlåtenskapen kan en tysk arvinge bosatt i Tyskland normalt tillämpa balearisk lagstiftning – och därmed få nedsättningen på 100 procent. Sedan den 1 januari 2016 finns dessutom en särskild balearisk skattetabell för dessa fall.

Mer om din skattemässiga hemvist hittar du i artikeln Arvsskatt för residenter och i guiden Certificado de Residencia Fiscal.

Dubbelbeskattning: Tyskland och Spanien saknar avtal

Mellan Tyskland och Spanien finns det – till skillnad från för inkomstskatt – inget dubbelbeskattningsavtal för arvsskatt och gåvoskatt. Det innebär att en fastighet på Mallorca som ingår i kvarlåtenskapen efter en tysk medborgare i regel beskattas med både spansk och tysk arvsskatt, om arvlåtaren inte enbart var skattemässigt bosatt i Spanien. Det finns visserligen möjligheter att avräkna skatten enligt respektive lands lagstiftning, men först måste en deklaration lämnas i båda länderna för samma fastighet.

Eftersom den baleariska skattelättnaden sänker den spanska skatten till noll för grupp I/II, är det i praktiken ofta bara den tyska arvsskatten som blir aktuell – med de skattefria belopp som gäller där, mellan 20.000 € och 500.000 €. Mer information hittar du i guiden Dubbelbeskattningsavtal Tyskland–Spanien samt Arv från Tyskland: skatt i Spanien.

Förfarande: deklaration trots skattelättnad

Även om skatten blir noll tack vare skattelättnaden på 100-Prozent, kvarstår skyldigheten att lämna en deklaration. Arvingar måste anmäla arvet med blanketten Modelo 650 (arv) och gåvor med Modelo 651.

1. Samla dödsattest, testamente eller arvsintyg samt arvtagarnas NIE-nummer.
2. Fastställ värdet på kvarlåtenskapen. För fastigheter ska du begära referensvärdet från fastighetsregistret (beakta gränsen på 120-Prozent).
3. Fyll i blankett Modelo 650 respektive 651 och ansök om skattelättnaden för grupp I/II respektive nedsättningen för grupp III.
4. Lämna in deklarationen till ansvarig skattemyndighet – även om skatten är 0.
5. Visa upp intyg på den inlämnade deklarationen vid ägarbytet i fastighetsregistret och hos fastighetskatastern.

Observera: Utan en inlämnad och bestyrkt deklaration går det i regel inte att registrera en ärvd fastighet på den nya ägaren i fastighetsregistret – rabatten befriar dig från betalningen, men inte från formaliteten.

Vid mer komplicerade dödsbon (flera arvingar, tillgångar utomlands, företagsandelar) är det bra att boka tid hos skattemyndigheten i god tid via Cita Previa Hacienda eller anlita en Gestoría.

Jämförelse med andra spanska regioner

Tack vare rabatten på 100 % hör Balearerna till Spaniens mest förmånliga regioner för nära anhöriga – men de är inte den enda regionen med särregler.

Vanliga misstag

• Referensvärdesgränsen förbises: Om fastighetens värde anges till mer än 120 % av referensvärdet när arvet tas emot, kan hela skattelättnaden på 100 % gå förlorad.
• Deklarationen glöms bort trots att skatten blir 0: Även vid full skattelättnad måste Modelo 650/651 lämnas in – annars förhindras ofta registreringen i fastighetsregistret.
• Tysk arvsskatt förbises: Eftersom ingen spansk skatt tas ut på Balearerna glömmer man ofta att det ändå kan finnas en skyldighet att deklarera och betala skatt i Tyskland.
• Oregistrerade sambor bedöms felaktigt: De tillhör grupp IV och omfattas inte automatiskt av skattelättnaden för makar.
• Det saknas testamente: Utan testamente gäller den lagstadgade arvsordningen, vilket kan göra det svårare att fastställa skatteklass och därmed skattelättnad.

Vad händer sedan?

När deklarationen har lämnats in och skattelättnaden har beviljats följer vanligtvis fler steg: fastigheten ska registreras om i fastighetsregistret och fastighetskatastern, konton och avtal ska skrivas över och – beroende på var arvingarna är bosatta – kan ytterligare anmälningsskyldigheter behöva ses över, exempelvis för tillgångar utomlands. Den som tar hand om sitt testamente i god tid kan göra många av dessa steg betydligt enklare för sina egna arvingar. En första överblick över de formaliteter som krävs efter ett dödsfall hittar du i guiden Todesfall auf Mallorca.

Checklista: arvsskatt på Balearerna

• Arvingens skatteklass (grupp I till IV) har fastställts korrekt
• Det skattefria beloppet för respektive grupp har fastställts
• Fastighetens referensvärde har hämtats från fastighetskatastern och jämförts med gränsen på 120 %
• Skattelättnaden (100 % respektive reduktion för grupp III) har begärts i formuläret
• Modelo 650 respektive 651 har lämnats in inom tidsfristen
• Tysk arvsskatteskyldighet har kontrollerats separat
• Vid behov låta översätta dokument med apostille
• Testamente eller lagval enligt EU:s arvsförordning har dokumenterats

Slutsats

Arvsskatten på Balearerna hör sedan reformen 2023 till de mest förmånliga reglerna i hela Spanien: makar, barn, barnbarn och föräldrar betalar tack vare en 100-procentig skatterabatt i praktiken ingen arvsskatt längre. Sedan juli 2025 gäller detta även gåvor, och även syskon, syskonbarn och brors- eller systersöner drar numera nytta av lättnader. Den som håller koll på detaljerna – gränsen för referensvärdet, rätt skatteklass, anmälningsskyldigheten trots att ingen skatt ska betalas och den fortsatt gällande tyska arvsskatteskyldigheten – kan bespara sina arvingar både mycket besvär och pengar. För den konkreta beräkningen och valet av lämplig lagstiftning är det nästan alltid värt att anlita en specialiserad skatterådgivare eller jurist på plats.

Officiella källor

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014 (Balearernas arvsskattelag, kodifierad) – https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925