Modelo 210: Impost d'autoconsum

Quant costa s'impost d'autoutilització per a un immoble de vacances a Mallorca?

S'impost d'autoutilització no és un impost propi amb llei pròpia, sinó es nom col·loquial per a una cosa que Espanya exigeix a tots es propietaris no residents: qui posseeix un pis o una casa i l'utilitza ell mateix o el deixa buit, se li imputa per això un ingrés fictici — sa renta imputada, un rendiment calculat que mai has rebut. Es declara i es paga mitjançant es Modelo 210, es formulari fiscal espanyol per a rendes de no residents. Sa base des càlcul és es valor catastral (valor catastral), que trobes en es teu rebut de s'IBI; sobre aquest s'aplica un percentatge d'imputació — 1,1 %, si es valor catastral ha estat revisat en una revaloració general, i si no, 2 %. Sobre aquest ingrés fictici així determinat s'aplica es tipus impositiu de s'impost de no residents IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes): 19 % per a residents a sa UE o a s'EEE, 24 % per a tots es altres. Què significa això per s'immoble teu a Mallorca t'ho calcula sa calculadora de damunt aquesta pàgina — amb es teu valor catastral, es teus dies de possessió i sa teva quota.

Així es calcula s'impost d'autoutilització

Sa fórmula és curta i té quatre passes. Una vegada que l'hagis entesa, perds sa por an es formulari.

• Passa u: es valor catastral. Es valor catastral és es valor fixat oficialment de s'immoble teu en es cadastre espanyol. No té res a veure amb es preu de compra i sol estar bastant per davall d'aquest. El trobes en es rebut anual de s'impost de béns immobles IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles — s'impost municipal sobre béns immobles), normalment separat en valor des sòl i valor de sa construcció. Per es nostre càlcul compta sa suma.
• Passa dos: es percentatge d'imputació. Sobre es valor catastral s'aplica un percentatge. És d'un 1,1 % o d'un 2 % — quin s'aplica depèn únicament de quan es teu municipi va revisar per darrera vegada de manera general es valors catastrals.
• Passa tres: s'ingrés fictici. Es resultat és sa renta imputada, és a dir, sa base imposable. D'aquí no pots deduir res: ni s'IBI, ni ses despeses de comunitat, ni s'assegurança, ni ets interessos. Això diferencia clarament s'autoutilització des lloguer.
• Passa quatre: es tipus de s'IRNR. Sobre s'ingrés fictici s'aplica es tipus impositiu de s'impost de no residents: 19 %, si ets resident fiscal a sa UE, Noruega, Islàndia o Liechtenstein, i si no, 24 %. Per tant, per als propietaris alemanys, austríacs i residents a sa UE s'aplica es tipus més baix; qui resideix, per exemple, a Suïssa o al Regne Unit, queda subjecte a es tipus general.

Per què hi ha dos tipus d'imputació

Es tipus reduït no és cap descompte, sinó una compensació. Quan un ajuntament revisa es seus valors cadastrals dins una nova valoració general — en llenguatge oficial una ponencia de valores, sa fixació de valors a nivell municipal —, es valors solen pujar de manera notable. Perquè es ingressos imputats no augmentin en sa mateixa mesura, per aquests immobles s'aplica es tipus d'imputació més baix. Per a tots ets altres, es valor cadastral des quals fa molts d'anys que no canvia i, per tant, tendeix a ser massa baix, s'aplica es tipus general.

Sa condició en si mateixa té una història jurídica, i és precisament això sa causa de sa majoria d'errors. En principi s'aplica una retrospectiva de deu anys: es tipus reduït s'aplica quan es valor cadastral ha estat revisat de manera general i posat en vigor dins es deu anys anteriors a s'any fiscal. Per ets anys fiscals de 2023 a 2025 hi va haver, en lloc d'aquesta retrospectiva, una regla transitòria que simplement es basava en una revisió des de 2012 — així molts d'immobles seguiren dins es tipus reduït encara que sa seva revisió ja tingués més de deu anys. Per a 2026 aquesta regla transitòria no es va prorrogar. Torna a aplicar-se sa regla des deu anys. Per això, sa calculadora de dalt fa sa pregunta sobre sa revisió de manera diferent segons s'any fiscal triat: per a un any antic demana s'any de referència, per a 2026 demana sa finestra de deu anys.

On trobes sa resposta? Es valor cadastral el pots llegir directament des rebut de s'IBI. S'any de s'última revisió general normalment no hi surt. Ho pots esbrinar a través des Catastro — s'administració cadastral espanyola — o des teu ajuntament; molts ajuntaments de Mallorca ho faciliten per telèfon, i a través de sa referència cadastral de sa teva propietat també es pot consultar en línia. En cas de dubte, demana-ho a sa teva Gestoría, s'oficina espanyola de gestió administrativa i fiscal que molts de propietaris ja contracten de totes maneres per fer gestions davant s'administració.

Calcular de manera proporcional: dies i copropietat

Hi ha dues reduccions que es propietaris passen per alt més sovint — i ses dues juguen a favor seu.

Sa reducció per dies. S'ingrés fictici només sorgeix pes dies en què s'immoble era teu i estava disponible per a ús propi. Si vares comprar en es mes de maig, no tributes per tot s'any, sinó només pes dies restants. Es mateix val si has llogat una part de s'any: pes dies de lloguer no s'aplica sa imputació, però en canvi tributes pes ingressos reals de lloguer — en un procediment a part, amb terminis diferents i, per als residents de sa UE, amb costos deduïbles. Ses dues declaracions poden coexistir dins es mateix any.

Sa reducció segons es percentatge de copropietat. Espanya no grava s'immoble, sinó sa persona. Cada copropietari tributa per sa seva part i presenta sa seva pròpia declaració. En es cas d'un matrimoni que figura a mitges a s'escritura — s'escriptura notarial de compra — són, idò, dues Modelo 210 cada any, cada una per sa meitat de s'ingrés fictici. Una declaració conjunta, com sa que coneix es dret fiscal alemany, aquí no existeix.

Sa calculadora de dalt reflecteix ambdues coses: hi introdueixes es teus dies de possessió i es teu percentatge, i veus s'import que et correspon a tu personalment — no es de tot s'immoble.

Exemples de càlcul

Davall sa calculadora trobaràs tres casos d'exemple ja calculats, que pots carregar amb un clic. Mostren un propietari amb residència a sa UE i valor cadastral revisat, un cas amb residència a un estat tercer i valor cadastral no revisat, i un cas proporcional amb compra dins s'any i copropietat a mitges. Així veus d'un cop d'ull com sa residència, sa revisió i es percentatge canvien es resultat.

Casos especials

• Lloguer durant part de s'any. Per ses jornades llogades s'aplica sa declaració des ingressos reals de lloguer, i per sa resta de s'any, s'imputació. Qui només declara ets ingressos de lloguer i oblida ses jornades desocupades, ha presentat sa declaració incompleta.
• Diversos immobles, garatge, traster. Es determinant és sa referència cadastral. Si sa plaça d'aparcament o es traster tenen sa seva pròpia referència, fiscalment és un immoble distint amb sa seva pròpia declaració. Si pertany com a superfície annexa a s'habitatge, s'inclou dins es valor cadastral d'aquest.
• Solar no edificat. Sense edifici no sorgeix cap ingrés fictici. Un solar purament de construcció no genera imputació, però s'IBI municipal segueix sent exigible.
• Compra o venda durant s'any. Ses jornades es calculen de manera proporcional. En sa venda hi ha un aspecte més: es comprador ha de retenir 3 % des preu de compra i ingressar-lo per tu a s'Agència Tributària — una bestreta de sa teva plusvàlua, que més envant pots recuperar total o parcialment.
• Immoble a través d'una societat espanyola. Llavors s'aplica un règim completament diferent, en alguns casos amb sa taxa especial per a societats no residents. Això s'ha de dur a un gestor fiscal, no a aquesta calculadora.
• Canvi a residència fiscal. Qui esdevé fiscalment resident a Espanya durant s'any, deixa s'IRNR i queda subjecte, per tot s'any, a s'impost sobre sa renda espanyol IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). S'imputació no desapareix, només passa a una altra declaració.

Terminis i formularis: com presentar correctament es Modelo 210

S'impost sorgeix — en terme tècnic: es devengo, es moment de meritació de s'impost — es 31 de desembre de s'any fiscal. Es declara s'any següent: es termini va des des 1 d'abril fins es 31 de desembre de s'any posterior a s'any fiscal (Art. 5.b) Orden EHA/3316/2010 en sa redacció donada per s'Orden HAC/623/2026). Per s'any fiscal 2026 això vol dir: presentar entre es 1 d'abril i es 31 de desembre de 2027.

Es formulari és es Modelo 210. Com a tipus de renda tries rentas imputadas de inmuebles urbanos — rendes imputades d'immobles urbans. Es tracta d'una autoliquidación, una declaració d'autoliquidació: tu calcules tot sol, tu declares tot sol, tu pagues tot sol. Cada persona presenta sa seva pròpia per sa seva part.

S'agència tributària espanyola — s'AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria), en es dia a dia Hacienda anomenada — no envia per aquest impost cap notificació ni cap recordatori. És un deute que has de reclamar tu mateix. Que mai hagi arribat correu no és senyal de que no hi hagi res pendent.

Sa presentació es fa electrònicament a través de sa pàgina web de s'AEAT. Per això necessites o bé un certificado electrónico — un certificat digital personal que sol·licites a Espanya i instal·les en es teu ordinador —, s'accés Cl@ve, es sistema d'identificació de ciutadans espanyol, o bé un representant que presenti per tu: una Gestoría o un assessor fiscal. Es pagament es fa per domiciliació bancària des d'un compte espanyol (domiciliación, però només dins un termini més curt a s'inici de sa data límit), per justificant NRC, que es teu banc espanyol t'expedeix després des pagament, o a través des representant. Sense NIE (Número de Identidad de Extranjero, es número d'identificació i fiscal d'estranger espanyol) no la pots presentar de cap manera — és sa condició prèvia per a tot.

Si vas tard

Si presentes sa declaració després des termini, sense que s'Administració t'hagi escrit abans, s'aplica es recargo — es recàrrec per retard segons s'Art. 27 Ley 58/2003. Comença en 1 % i puja un altre 1 % per cada mes complet de retard. Si es retard supera es dotze mesos, s'aplica un recàrrec fix de 15 %, més interessos de demora a partir des tretzè mes. Qui pagui es recàrrec dins de termini i no presenti recurs ni contra ell ni contra sa declaració, el veurà reduït un 25 %. Sa calculadora de dalt te mostra es recàrrec si ho vols, quan tries un any fiscal anterior.

Ses errades més freqüents

• No declarar res, perquè no es lloga. Es cas de llarg més freqüent. Precisament s'ús propi exclusiu és es que activa s'obligació de declarar.
• Agafar es percentatge d'imputació equivocat. Normalment perquè sa regla transitòria de 2023 a 2025 s'ha arrossegat sense revisar fins l'any 2026.
• Només una declaració per a dos propietaris. Cada part necessita es seu propi Modelo 210.
• Confondre es valor cadastral amb es preu de compra o es valor de mercat. Això dispara s'impost fins a un múltiple des correcte.
• Perdre es termini perquè no ha arribat cap requeriment. No n'arriba cap.
• Oblidar s'immoble a sa declaració d'impostos alemanya. Ses rendes imputades estan exemptes a Alemanya, però afecten es teu tipus impositiu mitjançant sa reserva de progressió.

Què ve després?

S'impost per ús propi és una peça més. Com encaixa amb ses altres obligacions d'un propietari no resident ho pots llegir a s'article general sobre sa S'impost de no residents a Espanya. D'on surt es valor decisiu i com comprovar-lo, t'ho explica s'article sobre es Valor Catastral. Tan aviat com lloguis encara que només sigui unes setmanes, es procediment canvia — sobre això Tributar ses rendes de lloguer com a no residentSa taxa municipal anual la tracta s'article sobre IBI, i qui encara està abans de sa compra, primer calcula ses despeses addicionals de compra a Mallorca.

Fonament legal i estat actual

S'atribució des ingrés fictici i es tipus impositiu aplicable estan a s'Art. 24.5 i s'Art. 25.1.a) des Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR), sa nova redacció de sa llei de s'impost sobre sa renda de no residents. Per a sa determinació, s'IRNR remet a s'Art. 85.1 Ley 35/2006, sa llei espanyola de s'impost sobre sa renda de ses persones físiques (IRPF) — allà es regulen es tipus d'imputació i sa condició de revisió. Sa norma transitòria per as anys fiscals 2023 a 2025 es troba a sa Disposición adicional quincuagésima quinta d'aquesta mateixa Ley 35/2006. Es termini de declaració es regula a s'Art. 5.b) Orden EHA/3316/2010 en sa seva redacció vigent, es recàrrecs per retard a s'Art. 27 Ley 58/2003 (Llei General Tributària).

Tots es tipus d'aquesta pàgina provenen d'un registre fiscal datat i s'insereixen en carregar sa pàgina, no s'escriuen a mà. Sa calculadora indica davall seva s'estat legal vigent i ses referències oficials. Aquesta pàgina no substitueix cap assessorament fiscal en un cas concret.

Preguntes freqüents

Temes relacionats

• Totes ses obligacions fiscals com a propietari no resident, d'un cop d'ull
• Entendre, comprovar i recórrer es valor cadastral
• Lloguer: ingressos, costos i terminis
• IBI: s'impost municipal anual sobre béns immobles
• Què costa sa compra a més des preu de compra