Imposta di successione nelle Baleari per i fratelli: quanto paga davvero il Gruppo III

Chi lascia in eredità un immobile a Maiorca, Ibiza o Minorca a fratelli, sorelle, nipoti o pronipoti, spesso si ritrova di fronte a una brutta sorpresa: la generosa esenzione fiscale di cui parlano tanto i media tedeschi vale solo per figli, genitori e coniugi – cioè i gruppi I e II. Per tutti gli altri parenti stretti, che rientrano nel gruppo III, nelle Baleari valgono aliquote specifiche, tasse nettamente più alte e franchigie limitate. Dalla riforma del luglio 2025, però, la situazione è migliorata notevolmente. Questa guida ti spiega concretamente quanto incide l’imposta di successione delle Baleari sui fratelli e sugli altri eredi del gruppo III, quali riduzioni si applicano ora, come funzionano le scadenze e quali opzioni di pianificazione hai a disposizione – con cifre reali invece che luoghi comuni.

Fai parte del Gruppo III o erediterai un immobile a Maiorca dopo la morte di uno dei tuoi fratelli?

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Gruppi familiari nelle Baleari: chi appartiene a quale gruppo?

La normativa sulle successioni delle Baleari suddivide gli eredi in quattro gruppi. L'assegnazione a uno di questi gruppi determina l'importo dell'esenzione, l'aliquota fiscale e le eventuali riduzioni – e non è negoziabile.

I fratelli e le sorelle rientrano quindi nel gruppo III A, così come i nipoti e le nipoti. Anche chi eredita da un fratello o da una sorella viene classificato in questo gruppo, con tutte le conseguenze fiscali che ne derivano.

Attenzione: per un convivente non sposato e senza un’unione registrata la situazione è ancora più dura: finisce nel gruppo IV, con una franchigia di soli 1.000 euro.

Le detrazioni: cosa è esente da imposta

In Spagna, le detrazioni sono le cosiddette “reducciones ”: riducono la base imponibile prima che venga applicata l’aliquota.

Per il Gruppo III si applica quindi una franchigia di 8.000 euro. Questo significa che: se, in qualità di fratello o sorella, erediti un immobile a Maiorca del valore di 600.000 euro, la base imponibile è di 592.000 euro – e su questo importo vengono poi applicate le aliquote fiscali statali con le modifiche previste dalle Baleari.

Nota: a differenza dei gruppi I e II, per il gruppo III non sono previste detrazioni aggiuntive per disabilità, residenza principale o altre circostanze personali che potrebbero ridurre notevolmente l'importo.

Aliquote fiscali per il Gruppo III: si applica la tabella statale

Mentre le Baleari hanno introdotto un’esenzione di fatto del 100% per i gruppi I e II (purché il valore dell’immobile rientri in determinati limiti di valutazione), per i gruppi III e IV si applica praticamente la tabella fiscale statale, con aliquote progressive nettamente più elevate.

Tabella delle imposte statali (base imponibile al netto delle detrazioni)

Inoltre, si applicano dei coefficienti moltiplicatori che dipendono dal patrimonio preesistente dell'erede. Più patrimonio proprio ha già un erede, più alto è il coefficiente – il che può aumentare ulteriormente l'imposta effettiva.

Nota: per i gruppi I e II, il governo delle Baleari ha introdotto aliquote più vantaggiose, che per importi simili sono nettamente inferiori a quelle previste dalla tabella statale. Queste aliquote più vantaggiose non valgono per il gruppo III.

La riforma del luglio 2025: agevolazioni concrete per il Gruppo III

Ecco la vera novità, che molti interessati ancora non conoscono: nel luglio 2025 le Baleari hanno approvato un’altra riforma fiscale che, per la prima volta, alleggerisce in modo tangibile anche il carico fiscale del Gruppo III.

Cosa significa in pratica?

• Se tuo fratello muore senza figli e tu erediti il suo appartamento a Maiorca del valore di 400.000 euro, la base imponibile, al netto della franchigia, è di circa 392.000 euro. L’imposta risultante, calcolata in base alla tabella fiscale statale, viene poi ridotta del 60 %.
• Se invece tuo fratello ha dei figli (discendenti diretti) che ereditano a loro volta, la riduzione è solo del 35%.

Attenzione: la riduzione si applica all'imposta calcolata, non alla base imponibile. Il calcolo avviene in più fasi: base imponibile → tabella delle aliquote → coefficiente moltiplicativo → riduzione.

Esempio di calcolo: un fratello eredita una finca a Maiorca (600.000 €)

Caso: un fratello (erede, gruppo III A) eredita una finca a Maiorca dopo la morte della sorella non sposata. Valore fiscale: 600.000 euro. La defunta non ha figli.

Attenzione: questo è un esempio di calcolo semplificato, solo a titolo indicativo. Il coefficiente effettivo dipende dal patrimonio preesistente dell’erede; l’ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears) calcola l’importo definitivo sulla base della dichiarazione dei redditi. Chiedi assolutamente una consulenza specialistica per la tua situazione.

Il dato lo dimostra chiaramente: anche dopo la riforma, il carico fiscale per il Gruppo III rimane notevole – decisamente più alto di quello praticamente pari a zero che pagano i figli e i coniugi. Ciononostante, la riduzione del 60% è un vero passo avanti.

Scadenze e procedure: cosa devi fare e quando

In Spagna la procedura è rigorosamente regolamentata. I termini decorrono indipendentemente dal fatto che tu viva in Germania o a Maiorca.

1. Data del decesso → Inizio del conteggio di tutti i termini
2. Entro 5 mesi: presentare una richiesta di proroga del termine (possibile se non riesci a rispettare il termine di 6 mesi)
3. Entro 6 mesi dalla data del decesso: presentare la dichiarazione dei redditi relativa all’eredità e pagare le imposte – anche in caso di esenzione fiscale, l’obbligo di dichiarazione va comunque adempiuto
4. Autorità competente: ATIB (Agenzia delle Entrate delle Isole Baleari)
5. Presentare la dichiarazione: di solito tramite un commercialista o un avvocato abilitato in Spagna, indicando il numero NIE spagnolo dell’erede

Attenzione: il termine di 6 mesi vale anche per gli eredi che vivono in Germania e non hanno la residenza nelle Baleari. Se lo superi, ti verranno addebitati supplementi e interessi.

Documenti necessari (selezione):

• Certificato di morte (con apostille, se necessario con traduzione autenticata)
• Testamento o documento di successione (certificato successorio europeo o testamento spagnolo)
• Numero NIE dell'erede
• Estratto catastale ed estratto attuale del registro immobiliare dell'immobile
• Prova del legame di parentela

Chi paga l'imposta? Residenti e non residenti

Un malinteso comune: molti tedeschi pensano che i vantaggi fiscali delle Baleari valgano solo per chi vive a Maiorca. Questo è vero solo in parte.

Ciò che conta è dove si trova il patrimonio e dove l'erede ha la sua residenza abituale:

• Se il defunto aveva la residenza abituale nelle Baleari, il suo patrimonio mondiale è soggetto all'imposta di successione delle Baleari (obbligo fiscale illimitato dell'erede).
• Se il defunto aveva la residenza in Germania, ma possedeva un immobile a Maiorca, anche questo immobile è soggetto all’imposta di successione delle Baleari – di norma, gli eredi possono applicare le norme delle Baleari, che sono più vantaggiose.
• Anche i non residenti dell'UE possono, dal 2015, optare per il regime fiscale regionale delle Baleari a determinate condizioni.

Nota: tra la Germania e la Spagna non esiste un accordo per evitare la doppia imposizione in materia di imposta di successione e donazione. Questo significa che un immobile a Maiorca lasciato in eredità in Spagna può essere soggetto all’imposta di successione sia in Spagna che in Germania, a meno che il defunto non fosse residente fiscale esclusivamente in Spagna. È possibile il credito d’imposta reciproco, ma bisogna presentare entrambe le dichiarazioni.

Gruppo III contro Gruppo IV: perché la differenza è enorme

Molti si chiedono perché i cugini o i conviventi non sposati se la passino ancora peggio. Ecco un confronto diretto:

La differenza tra il gruppo III e il gruppo IV è diventata ancora più grande con la riforma del 2025.

Gli errori più comuni in materia di successione nel Gruppo III

1. Non rispettare la scadenza Il termine di 6 mesi decorre dal giorno del decesso, non dal momento in cui si viene a conoscenza dell'eredità o dall'inizio della liquidazione in Germania. La presentazione tardiva comporta automaticamente delle maggiorazioni.

2. Non rivolgerti a un commercialista spagnolo Il calcolo con coefficiente moltiplicativo, franchigia, riduzione e regole di valutazione è complesso. Se lo fai da solo, rischi di commettere errori che l’ATIB correggerà in seguito – spesso a tuo svantaggio.

3. Come usare un certificato ereditario tedesco senza apostille Un documento emesso da un tribunale successorio tedesco deve essere apostillato e, se necessario, tradotto in spagnolo da un traduttore giurato prima di poter essere riconosciuto dall’ATIB o da un notaio spagnolo.

4. Sopravvalutazione dell'immobile Per i gruppi I e II vale quanto segue: il valore fiscale non può superare il 120% delValor de referencia, altrimenti l’esenzione fiscale viene meno. Per il gruppo III questo meccanismo specifico è strutturato in modo diverso, ma anche in questo caso una corretta valutazione dell’immobile è fondamentale per determinare l’importo dell’imposta.

5. Ignora la doppia imposizione Se sei un contribuente tedesco e erediti un immobile dalla Spagna, devi presentare una dichiarazione dei redditi da successione anche in Germania. L'imposta pagata in Spagna può essere dedotta, ma solo se la procedura è documentata correttamente.

6. Trascurare il “Pacto Sucesorio” come opzione Questo contratto successorio secondo il diritto delle Baleari è applicabile esclusivamente tra discendenti diretti (genitori e figli). Per i fratelli e le sorelle non è uno strumento utilizzabile: chi, in qualità di testatore, vuole lasciare qualcosa ai propri fratelli e sorelle, deve ricorrere ad altre soluzioni.

Cosa succederà dopo l'imposta di successione?

L'imposta di successione non è l'unica tassa da pagare quando si eredita un immobile a Maiorca.

Plusvalía Municipal (imposta comunale sulla plusvalenza) Questa imposta comunale si applica all'incremento di valore del terreno durante il periodo in cui è stato di proprietà del defunto. Viene riscossa dal comune di competenza e va pagata dall'erede. L'importo varia a seconda del comune, del valore del terreno e della durata della proprietà.

Vendita successiva dell'immobile ereditato Chi vende l'immobile dopo averlo ereditato, in Spagna paga l'imposta sul reddito sulla plusvalenza (la differenza tra il valore di successione e il prezzo di vendita). Importante: il valore di mercato accertato ai fini dell’imposta di successione vale come valore di acquisto in caso di successiva vendita – questo può essere vantaggioso dal punto di vista fiscale. Maggiori informazioni nella guida sulle imposte relative alla vendita di immobili in Spagna.

Imposte correnti in qualità di nuovo proprietario Se possiedi un immobile a Maiorca, ogni anno devi pagare l'IBI (imposta fondiaria) e, se del caso, l'imposta sul patrimonio.

Lista di controllo: eredità come erede del Gruppo III alle Baleari

• Ho annotato la data di morte e segnato il termine di 6 mesi sul calendario
• È disponibile il numero NIE dell'erede (se necessario, richiedilo subito)
• Ho incaricato un abogado / gestor abilitato in Spagna
• Ottenimento e apostillatura del testamento o del certificato successorio europeo
• Ho richiesto l'estratto del registro fondiario dell'immobile a Maiorca
• Valutazione immobiliare (valore di riferimento) verificata
• Certificato di parentela con traduzione in spagnolo autenticata
• Richiesta di proroga presentata (se 6 mesi non bastano)
• Preparazione parallela della dichiarazione dei redditi tedesca relativa all'imposta di successione (verifica della doppia imposizione)
• Plusvalía registrata presso il Comune

Conclusione: il Gruppo III paga, ma nel 2025 pagherà decisamente meno

L'imposta di successione nelle Baleari per i fratelli e le sorelle rimane comunque un onere finanziario non da poco. Chi eredita un immobile a Maiorca del valore di diverse centinaia di migliaia di euro in qualità di fratello, sorella, nipote o cugino, anche dopo la riforma del luglio 2025 pagherà un'imposta considerevole – a differenza dei figli o dei coniugi, che di fatto non pagano nulla. L’agevolazione fino al 60% (se il defunto non aveva discendenti) rappresenta comunque un vero passo avanti rispetto alle norme precedenti.

Ecco una panoramica dei punti principali:

• Soglia di esenzione Gruppo III: 8.000 euro
• Tabella fiscale: praticamente quella statale, progressiva
• Riduzione a partire da luglio 2025: 60% (senza discendenti) o 35% (con discendenti)
• Termine per la dichiarazione: 6 mesi dalla data del decesso, prorogabile fino al quinto mese su richiesta
• Non c'è un accordo per evitare la doppia imposizione tra Germania e Spagna: entrambi i paesi possono applicare le imposte

Prima ti occupi della situazione – meglio ancora prima che si verifichi il decesso –, maggiore sarà il margine di manovra a tua disposizione. Se, in qualità di testatore, vuoi lasciare qualcosa a fratelli, sorelle o nipoti, dovresti verificare insieme a un esperto se esistono modalità alternative di trasferimento (donazione in vita, redazione del testamento, trasferimento strutturato) in grado di ridurre in anticipo l’onere fiscale. Trovi maggiori informazioni su tematiche fiscali generali nella panoramica «Fiscalità e diritto» e sul Pacto Sucesorio – anche se quest’ultimo non è utilizzabile direttamente dai fratelli, è estremamente rilevante per chi ha figli.

Fonti ufficiali

• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears (ente competente per l'imposta di successione nelle Isole Baleari): https://www.atib.es
• Legge 29/1987, del 18 dicembre, sull'imposta sulle successioni e sulle donazioni (legge quadro statale): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014, del 6 giugno, con cui si approva il Testo Unificato delle disposizioni legislative della Comunità Autonoma delle Isole Baleari in materia di imposte cedute dallo Stato (diritto tributario delle Baleari, modificato, tra l’altro, dalla legge 11/2023 e dal decreto-legge 4/2023): https://www.caib.es
• AEAT – Agencia Tributaria (informazioni generali sulleimposte in Spagna): https://www.aeat.es
• BOE – Boletín Oficial del Estado (Gazzetta Ufficiale spagnola): https://www.boe.es