Darowizna czy spadek

Darowizna czy spadek — co jest korzystniejsze na Majorce?

Jeśli nieruchomość na Majorce zyskała na wartości, przekazanie jej dzieciom w spadku może być korzystniejsze: darowizna co do zasady powoduje po twojej stronie obowiązek zapłaty hiszpańskiego podatku dochodowego od zysku, natomiast dziedziczenie nie. Pełne zwolnienie z podatku od spadków i darowizn na Balearach, dostępne dla obu form przekazania po spełnieniu warunków ustawowych, nie oznacza więc takiego samego łącznego obciążenia. Na wynik mogą dodatkowo wpłynąć wartość wskazana w akcie, podatek gminny oraz niemieckie przepisy podatkowe.

Jak działają obliczenia

Kalkulator porównuje darowiznę z hipotetycznym dziedziczeniem według stanu na ten sam dzień. Dotyczy odpłatnie nabytej nieruchomości na Majorce, przekazywanej bez obciążeń, w pełnej własności i jednorazowo jednej osobie. Nie uwzględnia wcześniejszych nabyć od tej samej osoby, innych przekazywanych składników majątku ani podziału między kilkoro dzieci. Porównanie nie przewiduje przyszłej wartości nieruchomości ani zmian w prawie.

Obie kolumny pokazują hiszpański podatek od spadków i darowizn (ISD), podatek dochodowy od zysku po stronie osoby przekazującej oraz Plusvalía (gminny podatek od wzrostu wartości). Jeśli podlegasz nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech, doliczany jest niemiecki podatek oraz odliczenie hiszpańskiego podatku od nabycia zgodnie z § 21 ErbStG. Podatku dochodowego ani Plusvalía nie można przy tym odliczyć. Zobaczysz łączne obciążenie, a także osobno kwotę ponoszoną przez ciebie i przez osobę otrzymującą. Wartość majątku po opodatkowaniu powstaje po odjęciu od wartości nieruchomości obciążeń obu osób.

Zastąp przykładowe założenia wstępnie wpisane w kalkulatorze danymi ze swoich dokumentów. Wprowadzona wartość nieruchomości jest przyjmowana jednakowo dla Hiszpanii i Niemiec, choć hiszpańska wartość referencyjna dla celów podatkowych oraz niemiecka wartość rynkowa zgodnie z § 12 ust. 7 ErbStG w związku z § 31 BewG mogą się różnić. Część dotycząca podatku gminnego zakłada, że grunt ma charakter miejski. Nie uwzględniono szczególnych ulg z tytułu niepełnosprawności, głównego miejsca zamieszkania lub domu rodzinnego, niemieckiej ryczałtowej kwoty kosztów spadkowych, ulgi emerytalnej ani dodatkowych kosztów związanych ze spadkiem — koszty notariusza, wpisu do księgi wieczystej, prawnika i tłumaczenia uwierzytelnionego obliczysz osobno. Obliczenie podatku od zysku zakłada ponadto, że nie wykorzystałeś już w innym celu ulgi dotyczącej dawnych nabyć oraz że w przypadku rezydencji podatkowej w Hiszpanii nie uzyskujesz dodatkowych podlegających opodatkowaniu dochodów kapitałowych ani zysków ze sprzedaży.

Podatek od zysku po stronie osoby przekazującej

Darowizna: Twój zysk podatkowy jest co do zasady różnicą między wartością przekazania a ówczesną ceną zakupu, kosztami dodatkowymi zakupu podlegającymi uwzględnieniu oraz inwestycjami zwiększającymi wartość. Możesz być zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, mimo że nie otrzymujesz ceny sprzedaży. Dla osób mających rezydencję podatkową w Hiszpanii jest to IRPF (podatek dochodowy dla rezydentów), a dla osób mieszkających w Niemczech — IRNR (podatek dochodowy dla nierezydentów). Hiszpańska ustawa o podatku dochodowym (LIRPF, Ley 35/2006) wyłącza możliwość odliczenia straty wynikającej z darowizny na podstawie Art. 33.5.c.

Dziedziczenie: Art. 33.3.b LIRPF wyłącza nieodpłatne przekazanie z powodu śmierci z ustalania zysku. Od wzrostu wartości powstałego do tego momentu osoba przekazująca nie płaci więc podatku od zysku. W przypadku nieruchomości posiadanych przez długi czas może to stanowić największą pojedynczą różnicę.

Wartość w akcie i zasada zastępcza

Escritura pública — akt notarialny — musi wskazywać wartość nieruchomości. Zadeklarowana wartość może przewyższać Valor de referencia (wartość referencyjną katastru) najwyżej o 1/5. Jeśli nie można uzyskać poświadczenia wartości referencyjnej, decyduje wartość rynkowa. Warunek ten obowiązuje w obu przypadkach: zgodnie z Art. 54.3 w przypadku darowizn oraz z Art. 36.2 lub Art. 36 bis.2 w przypadku spadków, zgodnie z Decreto Legislativo 1/2014 (balearskim dekretem ustawodawczym dotyczącym podatków przekazanych).

Darowizna: Jeśli warunek nie zostanie spełniony, dla grup I i II nadal obowiązuje zasada ochronna z art. 54.3. Ogranicza ona obciążenie podatkowe za pomocą wzoru odliczenia; nie jest ogólną stawką podatku od darowizn. Spadek: Bonificación (ulga podatkowa) przepada bez porównywalnej zasady ochronnej. Wówczas stosuje się zwykłą skalę progresywną, z uwzględnieniem pozostałych odliczeń. Różnica wynika więc ze skutków niespełnienia warunku.

Ulga w podatku gminnym

Darowizna: Ulga przewidziana dla spadków nie ma tu zastosowania. Spadek: Gmina może przyznać ulgę bliskim krewnym zgodnie z art. 108.4 hiszpańskiej ustawy o finansach gminnych (TRLRHL). To, czy i na jakich warunkach to zrobi, zależy od jej uchwały. Dlatego w kalkulatorze wybierz gminę, w której znajduje się twoja nieruchomość.

W obu przypadkach podatnikiem jest osoba nabywająca, czyli dziecko, które otrzymuje darowiznę lub dziedziczy (art. 106.1.a TRLRHL). Ten sam obowiązek zapłaty nie oznacza jeszcze tej samej kwoty podatku. Jeśli kalkulator oznacza podatek gminny lub łączną kwotę jako wartość maksymalną albo niepełną, ograniczenie to należy uwzględnić w porównaniu.

Niemiecka klasa podatkowa i możliwość ponownego wykorzystania kwoty wolnej

Darowizna: Jeśli przekazujesz majątek rodzicom lub dziadkom, należą oni do niemieckiej klasy podatkowej II. Spadek: Należą do klasy podatkowej I, ponieważ § 15 ust. 1, klasa podatkowa I nr 4 ErbStG wyraźnie uprzywilejowuje rodziców i dalszych wstępnych wyłącznie „bei Erwerben von Todes wegen“. Wpływa to również na osobistą kwotę wolną zgodnie z § 16 ErbStG. Dzieci w obu przypadkach pozostają w klasie podatkowej I.

Za wcześniejszą darowizną przemawia jeden argument: z osobistej kwoty wolnej zgodnie z § 16 można ponownie skorzystać po upływie dziesięciu lat, ponieważ § 14 ErbStG sumuje wcześniejsze nabycia od tej samej osoby tylko w tym okresie. Daje to możliwość długoterminowego planowania. Kalkulator ocenia jednak pojedyncze przekazanie majątku; nie oblicza darowizn przekazywanych etapami ani oszczędności wynikających z wielokrotnego wykorzystania kwot wolnych.

Przykłady obliczeń

Twoje dziecko otrzymuje nieruchomość, której wartość wzrosła

Zacznij od wstępnie ustawionych założeń i spełnionego warunku dotyczącego wartości w akcie. Hiszpański podatek od nabycia zostaje w obu przypadkach całkowicie zredukowany. W kolumnie dotyczącej darowizny zobaczysz jednak ciążący na tobie podatek od zysku. Następnie porównaj podatek gminny i niemiecki podatek po zaliczeniu: dopiero ich suma odpowiada na twoje pytanie.

Wartość w akcie nie spełnia warunku

W tym samym przypadku zmień tylko odpowiedź dotyczącą warunku wartości w akcie. Kolumna darowizny pokaże teraz zasadę ochronną, podczas gdy kolumna spadku straci ulgę podatkową. Nowa różnica pokaże ci, jak silnie ten aspekt wpływa na porównanie.

Przekazujesz majątek jednemu z rodziców

Wybierz jednego z rodziców jako odbiorcę i pozostaw włączony niemiecki obowiązek podatkowy. Kolumny wyników pokażą różne klasy podatkowe. Dzięki temu zobaczysz, jak kierunek przekazania wpływa na niemieckie obciążenie podatkowe.

Twoja siostra lub twój brat ma nabyć majątek

Wybierz rodzeństwo i zmień informację, czy w przypadku dziedziczenia współdziedziczą zstępni. Wpływa to na balearską ulgę spadkową. W zależności od pozostałych danych może się nawet zmienić, która opcja jest korzystniejsza. Odpowiedzi dotyczącej dzieci nie można więc przenosić na każde pokrewieństwo.

Szczególne przypadki

Balearski pacto sucesorio z przeniesieniem własności za życia

Pacto sucesorio (balearska umowa dziedziczenia) może przenieść własność jeszcze za życia, a mimo to w Hiszpanii zostać opodatkowane jako nabycie w drodze dziedziczenia. Przy skutecznym zastosowaniu takiego rozwiązania po stronie przekazującego nie powstaje podatek od zysku zgodnie z Art. 33.3.b LIRPF. Art. 36.1 i Art. 36 bis.1 DL 1/2014 wyraźnie obejmują takie umowy: „incluidos los pactos sucesorios”, czyli włącznie z umowami dziedziczenia.

Uważaj, gdy korzystasz ze starszych poradników: Art. 50 i 51 Compilación (zbioru balearskiego prawa cywilnego) w Decreto Legislativo 79/1990 zostały uchylone ze skutkiem od 17.01.2023. Stanowi o tym disposición derogatoria única (jedyny przepis uchylający) Ley 8/2022. Obecnie kwestie te reguluje ta ustawa. To, czy możesz skorzystać z tego rozwiązania i jak Niemcy zakwalifikują nabycie, wymaga odrębnej analizy. Kalkulator nie uwzględnia umów dziedziczenia; przeczytaj, jak działa wcześniejsze przekazanie spadku na Balearach.

Odprzedaż po zawarciu umowy dziedziczenia

Korzyść dotycząca wartości nabycia jest związana z okresem posiadania. Jeśli twoje dziecko sprzeda nieruchomość przed upływem 5 lat od zawarcia umowy dziedziczenia i jeszcze przed twoją śmiercią, zgodnie z Art. 36 ust. 2 LIRPF przejmuje twoją wartość nabycia i datę nabycia, jeżeli twoja wartość jest niższa niż wartość nabycia, która miałaby zastosowanie w innym przypadku. Jeśli umrzesz wcześniej, to ograniczenie wygasa już z chwilą twojej śmierci. Szybka sprzedaż może więc sprawić, że wcześniejszy wzrost wartości zostanie uwzględniony podatkowo po stronie dziecka.

Zachowujesz dla siebie prawo użytkowania

Jeśli przenosisz własność, ale chcesz nadal korzystać z nieruchomości lub zachować dochód z najmu, ten kalkulator nie obejmuje twojego przypadku. Hiszpańską wartość można obliczyć zgodnie z Art. 26.a hiszpańskiej ustawy o podatku od spadków i darowizn (LISD, Ley 29/1987). W przypadku wyceny niemieckiej § 14 ust. 1 BewG odsyła do współczynników Federalnego Ministerstwa Finansów. Nie można ich wystarczająco udokumentować na podstawie źródeł dopuszczonych przez mallorca.com. Dlatego zastrzeżenie prawa użytkowania jest wyłączone. Samo wpisanie niższej wartości nieruchomości go nie uwzględni.

Przeniesienie własności na pasierbów

Pasierbowie również są wyłączeni. Zgodnie z Art. 20.2 Ley 29/1987 w Hiszpanii należą oni, ze względu na powinowactwo, do grupy III. Stosowane wspólnie obliczenie podatku spadkowego obecnie przyporządkowuje ich inaczej. Aby nie powstała przez to błędna różnica między darowizną a dziedziczeniem, w tym porównaniu nie można wybrać pasierbów. Ustawienie „dziecko” nie jest właściwe w tym przypadku.

Terminy i formularze

Nawet przy całkowitym zwolnieniu z podatku nadal istnieje obowiązek złożenia deklaracji w Hiszpanii. Właściwy organ i termin zależą od konkretnego nabycia; kalkulator porównawczy nie ustala indywidualnych terminów składania deklaracji.

Podatek od darowizn: Modelo 651 (hiszpańska deklaracja podatku od darowizn) dziecka mieszkającego w Niemczech należy złożyć w AEAT (państwowej hiszpańskiej administracji podatkowej). Państwowy termin na złożenie deklaracji wynosi 30 dni roboczych od dnia następującego po darowiźnie. Jeśli właściwa jest ATIB (balearski urząd skarbowy), zgodnie z Art. 90.2 DL 1/2014 zasadniczo obowiązuje termin 1 miesiąca od darowizny, a przy elektronicznym złożeniu deklaracji i zapłacie – 1 miesiąc i 10 dni kalendarzowych. Same balearskie ulgi podatkowe nie oznaczają jeszcze, że właściwa jest ATIB.

Podatek od spadków: W przypadku Modelo 650 (hiszpańskiej deklaracji podatku od spadków) zasadniczo obowiązuje termin 6 miesięcy od dnia śmierci. Wniosek o przedłużenie o kolejne 6 miesięcy musisz złożyć w ciągu pierwszych 5 miesięcy; może ono skutkować naliczeniem odsetek za zwłokę. Jeśli spadkodawca nie mieszkał w Hiszpanii lub spadkobierca nie mieszka w Hiszpanii, właściwa jest AEAT. Jej wskazówki dotyczące właściwości i przedłużenia terminu pomogą ci ustalić właściwy tryb postępowania.

Podatek od zysku po stronie darczyńcy: Jako właściciel mieszkający w Niemczech wykazujesz podlegający opodatkowaniu zysk w formularzu Modelo 210 (hiszpańskiej deklaracji podatku dochodowego dla nierezydentów). W przypadku przeniesienia własności nieruchomości AEAT wskazuje termin 3 miesięcy po upływie 1 miesiąca od przeniesienia własności. Deklarację tę składasz niezależnie od deklaracji podatku od darowizny składanej przez twoje dziecko.

Gmina: Plusvalía deklaruje się osobno. Art. 110.2 TRLRHL przewiduje w przypadku darowizn 30 dni roboczych, przy dziedziczeniu 6 miesięcy, a na wniosek – przedłużenie terminu do 1 roku. Formularz i procedura zależą od właściwej gminy.

Niemcy: Jeśli podlegasz opodatkowaniu w Niemczech, osoba otrzymująca darowiznę musi co do zasady w ciągu 3 miesięcy od uzyskania informacji o nabyciu pisemnie zgłosić je do właściwego urzędu skarbowego; w przypadku darowizny obowiązek ten spoczywa również na tobie jako darczyńcy (§ 30 ErbStG). Deklarację podatkową składa się na wezwanie, zgodnie z § 31 ErbStG. Aby odliczyć hiszpański podatek od nabycia, potrzebujesz decyzji ustalającej jego wysokość oraz potwierdzenia zapłaty.

Podstawa prawna i stan prawny

Od 25.07.2025 nabycie przez osoby z grup I i II na Balearach może, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych, zostać w pełni zwolnione z hiszpańskiego podatku od nabycia – zarówno przy darowiźnie, jak i dziedziczeniu. Podstawę stanowią Art. 54 i Art. 36 DL 1/2014 w brzmieniu nadanym przez Ley 6/2025. Dla pozostałych grup pokrewieństwa obowiązują odrębne zasady, a w szczególności przy dziedziczeniu – Art. 36 bis.

Kalkulacja łączy balearskie przepisy z hiszpańską ustawą o podatku od spadków i darowizn, przepisami o podatku dochodowym i finansach gminnych, a także z niemieckimi regulacjami ErbStG dotyczącymi obowiązku podatkowego, klas podatkowych, kwot wolnych, stawek i odliczeń. Porównanie z dziedziczeniem jest dostępne od 25.07.2025. Decyduje wybrana data referencyjna; aktualny stan prawny i źródła znajdziesz w kalkulatorze.

Najczęściej zadawane pytania

Powiązane kalkulatory

Po stronie hiszpańskiej możesz obliczyć podatek od spadku z uwzględnieniem dodatkowych ulg osobistych lub dokładniej przeanalizować skutki podatkowe darowizny. Jeśli do spadku należy także inny majątek, możesz rozpatrzyć łącznie niemiecki i hiszpański podatek od spadku wraz z odliczeniem.