Podatek od darowizn na Majorce

Ile wynosi podatek od darowizn na Balearach?

Kto za życia przekaże dziecku mieszkanie na Majorce, od 25 lipca 2025 z reguły nie zapłaci podatku — ale nadal musi złożyć deklarację. W przypadku grup I i II, czyli dzieci, wnuków, małżonków i rodziców, prawo Balearów pozwala odliczyć 100% od wyliczonego podatku. Rodzeństwo, wujowie, ciotki, siostrzenice i siostrzeńcy nadal płacą podatek, ale przysługuje im odliczenie w wysokości 60%; dla powinowatych z tej samej grupy wynosi ono 35%. Dalsi krewni i osoby niespokrewnione nie otrzymują żadnej ulgi. Kalkulator powyżej prowadzi przez cały proces: od wartości darowizny, przez stawkę i mnożnik, aż po kwotę, którą ostatecznie trzeba zapłacić ATIB — Agència Tributària de les Illes Balears, czyli administracji podatkowej Balearów.

Ważna jest kolejność: najpierw nalicza się podatek w pełnej wysokości, a dopiero potem stosuje odliczenie. Dlatego kalkulator pokazuje obie kwoty oddzielnie. Znając tylko kwotę końcową, nie da się ocenić, co się stanie, jeśli któryś z warunków opisanych poniżej przestanie być spełniony.

Jak oblicza się podatek: 5 etapów hiszpańskiego podatku od darowizn

Hiszpański podatek od spadków i darowizn (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, w skrócie ISD) nie jest naliczany według jednej stawki od wartości darowizny, lecz etapami. Każdy z nich ma własną nazwę prawną i każdy może istotnie wpłynąć na wynik. Kalkulator pokazuje je osobno, dokładnie w tej kolejności:

1. Base imponible (podstawa opodatkowania): wartość tego, co otrzymuje dany obdarowany. W przypadku nieruchomości jest to co najmniej Valor de referencia — urzędowa wartość referencyjna ustalona przez urząd katastralny, poniżej której nie można naliczyć podatku.
2. Reducciones (odliczenia od podstawy opodatkowania): inaczej niż przy spadku, w przypadku darowizn nie ma kwoty wolnej zależnej od stopnia pokrewieństwa. Obowiązują jedynie szczególne obniżki dotyczące pierwszego własnego mieszkania dziecka, majątku przedsiębiorstwa, gruntów rolnych i dóbr kultury, a każda z nich wymaga spełnienia rygorystycznych warunków.
3. Cuota íntegra (podatek przed zastosowaniem mnożnika): na tym etapie stosuje się stawkę z art. 51, wynoszącą od 7,65% do 34%. Obowiązuje ona wszystkie grupy pokrewieństwa jednakowo — korzystna szczególna stawka dla grup I i II dotyczy wyłącznie spadków, a nie darowizn.
4. Cuota íntegra corregida (podatek po zastosowaniu mnożnika): podatek mnoży się przez współczynnik zależny od stopnia pokrewieństwa oraz Patrimonio preexistente — majątku obdarowanego przed otrzymaniem darowizny. Dla grup I i II współczynnik w najniższym progu majątkowym wynosi 1, więc nic nie zmienia; dla dalszych krewnych niemal podwaja podatek. Progi zaczynają się od 400 000 € własnego majątku.
5. Deducción (odliczenie od podatku) i Cuota a ingresar: na końcu stosuje się ulgę podatkową przewidzianą przez prawo Balearów. Pozostała kwota jest faktyczną należnością do zapłaty.

Pod wynikiem kalkulator przedstawia pełne wyliczenia dla 3 typowych przypadków — tej samej darowizny przekazanej dziecku, bratu i powinowatemu. 3 karty pokazują, jak bardzo obciążenie zależy od grupy pokrewieństwa, mimo że we wszystkich 3 przypadkach obowiązuje ta sama stawka.

Najważniejsze nieporozumienie: nie ma odrębnej stawki podatku od darowizny

W wielu opracowaniach można przeczytać, że na Balearach darowizny dla najbliższej rodziny są objęte odrębną, niską stawką podatkową. To nieścisłość z 2 powodów. Po pierwsze, nie chodzi o stawkę, lecz o współczynnik we wzorze odliczenia: od wyliczonego podatku odejmuje się taką kwotę, aby pozostało dokładnie 7% podstawy opodatkowania. Po drugie, wzór ten dotyczy wyłącznie grup I i II — a od 25. Juli 2025 jest już tylko rozwiązaniem awaryjnym.

Ma on zastosowanie, gdy Escritura pública — akt notarialny — wskazuje w przypadku nieruchomości wartość przekraczającą wartość referencyjną o więcej niż 1/5. Jeśli spełnisz ten warunek, otrzymasz pełne odliczenie i nie zapłacisz nic; jeśli go nie spełnisz, zastosowany zostanie ten wzór. W przypadku wszystkich pozostałych grup nie ma takiego rozwiązania awaryjnego: wówczas całkowicie tracą prawo do odliczenia. W kalkulatorze odpowiada za to pytanie o wartość wskazaną w akcie — ustaw raz „Nein”, a od razu zobaczysz różnicę.

Jeden szczegół może wyglądać jak błąd w obliczeniach, ale nim nie jest: ponieważ wzór określa pozostałą kwotę jako część podstawy opodatkowania, mnożnik całkowicie się redukuje. Obdarowany z dużym wcześniejszym majątkiem zapłaci w przypadku rozwiązania awaryjnego tyle samo co osoba, która go nie ma.

Jakie prawo obowiązuje, gdy wszystkie zainteresowane osoby mieszkają w Niemczech?

W przypadku nieruchomości liczy się wyłącznie ich położenie. Dlatego do Finca na Majorce stosuje się prawo Balearów — nawet jeśli darczyńca i obdarowany mieszkają w Niemczech. Osoby niemające miejsca zamieszkania w Hiszpanii wywodzą to prawo z drugiego przepisu dodatkowego ustawy państwowej, dodanego po wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. W przypadku wszystkiego innego — pieniędzy, kont, papierów wartościowych — decyduje natomiast miejsce zwykłego pobytu obdarowanego, a nie darczyńcy. Jeśli dziecko mieszka w Hamburgu i otrzymuje pieniądze, nie obowiązuje prawo Balearów. Kalkulator pyta o obie kwestie na samym początku i nie kontynuuje obliczeń, jeśli właściwy jest inny region.

Prawo właściwe i właściwy organ to 2 różne kwestie — i właśnie tutaj pojawia się błąd często powielany w opracowaniach. Jeśli obdarowany nie ma miejsca zamieszkania w Hiszpanii, wpływy z podatku nie są przekazywane Balearom: deklarację składa się do państwowej administracji podatkowej (AEAT), a nie do ATIB — dlatego obowiązuje też państwowy termin złożenia deklaracji, a nie termin balearski. Mimo to nadal stosuje się prawo Balearów wraz z przewidzianymi w nim odliczeniami. Dla mieszkającego w Niemczech dziecka, które otrzymuje w darowiźnie mieszkanie na Majorce, oznacza to: tę samą kwotę podatku, lecz inny urząd skarbowy i inny termin. Kalkulator wskaże oba te elementy, gdy tylko ustawisz miejsce zamieszkania obdarowanego.

Szczególne przypadki wpływające na kwotę podatku

• Wiele darowizn od tego samego darczyńcy: darowizny przekazane tej samej osobie w ciągu 3 lat sumuje się przy ustalaniu średniej stawki, podobnie jak darowizny dokonane w ciągu 4 lat przed otwarciem spadku. Zwiększa to podatek od późniejszego przysporzenia. Kalkulator uwzględnia pojedynczą darowiznę.
• Pierwsze własne mieszkanie dziecka: jeśli dziecko otrzymuje w darowiźnie nieruchomość, która stanie się jego pierwszym głównym miejscem zamieszkania, albo pieniądze wyraźnie przeznaczone na jej zakup, ustawa przewiduje odrębne obniżenie. Zależy ono od limitu wartości mieszkania, terminu zakupu oraz definicji głównego miejsca zamieszkania w prawie dotyczącym podatku dochodowego. Jeśli chcesz z niego skorzystać, wpisz kwotę w kalkulatorze w polu redukcji.
• Przedsiębiorstwo, grunty rolne, dobra kultury: w przypadku majątku przedsiębiorstwa, udziałów w spółkach, gruntów rolnych i dóbr kultury dostępne są dalsze obniżenia, pod warunkiem zachowania określonych terminów. Należy je również wpisać w tym samym polu.
• Darczyńca może zapłacić więcej niż obdarowany: osoba przekazująca nieruchomość w darowiźnie rozlicza w Hiszpanii wzrost jej wartości od momentu zakupu we własnym podatku dochodowym — Ganancia patrimonial. Odliczenie w podatku od darowizny nic tu nie zmienia. W przypadku Finca, której wartość rosła przez dziesięciolecia, obciążenie to jest zazwyczaj wyższe z tych 2.
• Plusvalía municipal: dodatkowo naliczany jest gminny podatek od wzrostu wartości gruntu. Przy darowiźnie obciąża on obdarowanego.
• Umowa spadkowa jako alternatywa: Pacto sucesorio, charakterystyczny dla balearskiego prawa cywilnego, pozwala przekazać majątek za życia, lecz dla celów podatkowych jest traktowany jak nabycie w drodze dziedziczenia. Pozwala uniknąć podatku dochodowego po stronie przekazującego i w przypadku nieruchomości o wysokim ukrytym zysku jest często lepszym rozwiązaniem.
• Użytkowanie i podzielona własność: jeśli przekazywana jest tylko sama własność, a użytkowanie zostaje zachowane, obowiązują odrębne zasady wyceny. Kalkulator uwzględnia pełne przekazanie.

Terminy i formularze

Obowiązek podatkowy powstaje w dniu sporządzenia aktu notarialnego. W każdym przypadku należy dokonać samoobliczenia podatku na formularzu Modelo 651, przeznaczonym dla podatku od darowizn. Jeśli podatek pobiera ATIB, termin płatności przypada miesiąc później; osoby składające deklarację i płacące elektronicznie mają dodatkowe 10 dni kalendarzowych. Nie ma możliwości przedłużenia terminu, jak w przypadku spadku. Jeżeli natomiast właściwa jest administracja państwowa, ponieważ obdarowany nie mieszka w Hiszpanii, obowiązuje państwowy termin 30 dni roboczych, liczony od dnia następującego po sporządzeniu aktu. W tym przypadku kalkulator celowo nie podaje daty: dni robocze zależą od hiszpańskiego kalendarza świąt, a termin złożenia deklaracji to ostatnia liczba na tej stronie, która może być jedynie przybliżona. Odliczenie wyraźnie nie zwalnia też z obowiązku złożenia deklaracji: nawet jeśli ostatecznie nie płacisz podatku, musisz złożyć ją w terminie. Wpisz w kalkulatorze datę aktu, a wskaże on obowiązujący cię termin.

Podstawa prawna i stan prawny

Decydujące znaczenie mają art. 51, 52 i 54 Decreto Legislativo 1/2014, balearskiej ustawy o podatkach przekazanych, w brzmieniu nadanym przez Ley 6/2025 z 23 lipca 2025. Właściwość Balearów wynika z art. 32 Ley 22/2009; prawo osób niebędących rezydentami do stosowania prawa balearskiego reguluje drugi przepis dodatkowy Ley 29/1987. Termin złożenia deklaracji określa art. 90.2 Decreto Legislativo 1/2014. Informację o stanie prawnym przyjętym w obliczeniach oraz źródłach każdej liczby znajdziesz pod kalkulatorem — oba te elementy pochodzą z rejestru faktów na tej stronie, a nie z tekstu głównego.

Najczęstsze pytania o podatek od darowizn na Balearach

Powiązane kalkulatory i artykuły

• Oblicz podatek od spadków na Majorce — ten sam podatek, ale w przypadku śmierci: inne kwoty wolne, inna skala i inne mnożniki.
• Spadek i darowizna nieruchomości na Balearach — przegląd obu możliwości, wraz z towarzyszącymi im kwestiami prawa cywilnego.
• Pacto Sucesorio Balear — umowa spadkowa, która pozwala uniknąć podatku dochodowego po stronie przekazującego.
• Valor de Referencia — urzędowa wartość, od której zależy spełnienie warunku odliczenia.
• Plusvalía Municipal — podatek gminny, który przy darowiźnie naliczany jest dodatkowo.