Gåvoskatt på Mallorca

Hur mycket gåvoskatt betalar man på Balearerna?

Den som ger sitt barn en bostad på Mallorca medan man fortfarande lever betalar sedan 25 juli 2025 i regel ingenting — men måste ändå deklarera skatten. För grupperna I och II, alltså barn, barnbarn, makar och föräldrar, gör den baleariska lagstiftningen avdrag med 100 % av den beräknade skatten. Syskon, mor- och farbröder, fastrar och mostrar samt syskonbarn betalar fortfarande, men får 60 % efterskänkt. För ingifta släktingar i samma grupp är det 35 %. Mer avlägsna släktingar och personer som inte är släkt får inget avdrag. Kalkylatorn ovan visar hela beräkningskedjan: från gåvans värde via skattesatsen och multiplikatorn till det belopp som slutligen ska betalas till ATIB — Agència Tributària de les Illes Balears, Balearernas skattemyndighet.

Ordningen är viktig: Skatten beräknas först till fullt belopp och efterskänks därefter. Därför visar kalkylatorn de båda beloppen var för sig. Den som bara känner till slutsumman kan inte bedöma vad som händer om något av villkoren nedan inte längre uppfylls.

Så beräknas skatten: den spanska gåvoskattens 5 steg

Den spanska arv- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, förkortat ISD) beräknas inte med en enda skattesats på gåvans värde, utan i flera steg. Varje steg har sin egen fackterm och kan påverka resultatet avsevärt. Kalkylatorn visar dem var för sig, i just denna ordning:

1. Base imponible (beskattningsunderlag): värdet på det som just denna gåvotagare får. För en fastighet är det minst Valor de referencia — fastighetsregistrets officiella referensvärde, som beskattningen inte får understiga.
2. Reducciones (avdrag från beskattningsunderlaget): till skillnad från arv finns inget skattefritt grundbelopp beroende på släktskap vid gåvor. Det finns endast särskilda avdrag för ett barns första egna bostad, för företagstillgångar, jordbruksmark och kulturarv, alla knutna till strikta villkor.
3. Cuota íntegra (skatt före multiplikatorn): här tillämpas skalan i art. 51, från 7,65 % till 34 %. Den gäller på samma sätt för alla släktskapsgrupper — den förmånliga särskilda skattesatsen för grupperna I och II finns bara vid arv, inte vid gåva.
4. Cuota íntegra corregida (skatt efter multiplikatorn): skatten multipliceras med en faktor som beror på släktskapet och Patrimonio preexistente — gåvotagarens egna tillgångar före gåvan. För grupperna I och II är faktorn 1 i den lägsta förmögenhetsklassen och ändrar alltså ingenting. För mer avlägsna släktingar blir skatten nästan dubbelt så hög. Klasserna börjar vid 400 000 € i egna tillgångar.
5. Deducción (avdrag från skatten) och Cuota a ingresar: till sist dras den baleariska skattelättnaden av. Det som återstår är det belopp som faktiskt ska betalas.

Under resultatet räknar kalkylatorn igenom 3 typiska fall i sin helhet — samma gåva till ett barn, en bror och en ingift släkting. De 3 korten visar hur mycket släktskapsgruppen påverkar skattebelastningen, trots att skattesatsen är densamma i alla 3 fall.

Det viktigaste missförståndet: det finns ingen särskild skattesats för gåvor

I många sammanfattningar står det att Balearerna har en egen låg skattesats för gåvor till den närmaste familjen. Det är fel på 2 sätt. För det första handlar det inte om en skattesats, utan om faktorn i en avdragsformel: Från den beräknade skatten dras så mycket av att exakt 7 % av beskattningsunderlaget återstår. För det andra gäller formeln endast grupperna I och II — och sedan 25 juli 2025 bara som en reservregel.

Den blir aktuell om Escritura pública — den notariella handlingen — för en fastighet anger ett värde som överstiger referensvärdet med mer än 1/5. Den som uppfyller villkoret får fullt avdrag och betalar inget; den som inte gör det omfattas i stället av formeln. För alla övriga grupper finns ingen reservregel: de förlorar då sitt avdrag helt. I kalkylatorn motsvarar det frågan om vilket värde som anges i handlingen — välj ”Nej” en gång, så ser du genast skillnaden.

En detalj som ser ut som ett räknefel, men inte är det: Eftersom formeln fastställer återstoden som en andel av beskattningsunderlaget försvinner multiplikatorn helt ur beräkningen. Vid tillämpning av reservregeln betalar en gåvomottagare med stor tidigare förmögenhet samma belopp som någon utan.

Vilken lag gäller när alla berörda bor i Tyskland?

För fastigheter avgör enbart var de ligger. För en Finca på Mallorca gäller därför balearisk lag — även om både givaren och gåvomottagaren har sin hemvist i Tyskland. Icke bosatta grundar denna rätt på den andra tilläggsbestämmelsen i den statliga lagen, som infördes efter en dom från Europeiska unionens domstol. För allt annat — pengar, konton, värdepapper — är det i stället gåvomottagarens vanliga vistelseort som avgör, inte givarens. Om barnet bor i Hamburg och får pengar gäller inte balearisk lag. Kalkylatorn frågar först om båda dessa saker och räknar inte vidare om en annan region är behörig.

Tillämplig lag och ansvarig myndighet är 2 olika frågor, och just här finns ett fel som ofta förekommer i sammanfattningar. Om gåvomottagaren inte är bosatt i Spanien överförs skatteintäkten inte till Balearerna: deklarationen lämnas till den statliga skattemyndigheten (AEAT), inte till ATIB — och då gäller också den statliga tidsfristen i stället för den baleariska. Den baleariska lagen med sina avdrag tillämpas ändå. För ett barn som bor i Tyskland och får en lägenhet på Mallorca i gåva innebär det: samma skattebelopp, men en annan skattemyndighet och en annan tidsfrist. Kalkylatorn upplyser om båda så snart du anger gåvomottagarens hemvist.

Särskilda fall som påverkar beloppet

• Flera gåvor från samma givare: Gåvor till samma person inom 3 år räknas samman för att fastställa den genomsnittliga skattesatsen. Detsamma gäller gåvor som ges inom 4 år före ett dödsfall. Det höjer skatten på den senare gåvan. Kalkylatorn utgår från en enskild gåva.
• Barnets första egna bostad: Om ett barn får en fastighet i gåva som ska bli barnets första permanentbostad, eller pengar uttryckligen för att köpa en sådan, finns en särskild reduktion i lagen. Den beror på en värdegräns för bostaden, tidsfristen för köpet och definitionen av permanentbostad i inkomstskattelagen. Den som gör anspråk på den anger beloppet i kalkylatorns fält för reduktioner.
• Företag, jordbruksmark, kulturföremål: För företagsförmögenhet, bolagsandelar, jordbruksmark och kulturföremål finns ytterligare reduktioner med innehavstider. Även de anges i samma fält.
• Givaren kan betala mer än gåvomottagaren: Den som ger bort en fastighet beskattas i Spanien för den värdeökning som skett sedan köpet i sin egen inkomstskatt — Ganancia patrimonial. Avdraget i gåvoskatten påverkar inte detta. För en Finca som har stigit i värde under flera årtionden är denna skatt regelmässigt den större av de 2.
• Plusvalía municipal: Dessutom tillkommer kommunens skatt på markens värdeökning. Vid en gåva betalas den av gåvomottagaren.
• Arvsavtalet som alternativ: Pacto sucesorio, en särskildhet inom balearisk civilrätt, överför tillgångar under givarens livstid men räknas skattemässigt som ett förvärv på grund av dödsfall. Det undviker inkomstskatt för överlåtaren och är ofta en bättre lösning för fastigheter med hög latent vinst.
• Nyttjanderätt och delat ägande: Om bara den nakna äganderätten överlåts och nyttjanderätten behålls gäller särskilda värderingsregler. Kalkylatorn utgår från en fullständig överlåtelse.

Tidsfrister och blanketter

Skattskyldigheten uppkommer den dag då den notariella handlingen upprättas. Du ska alltid göra en egen skatteberäkning via Modelo 651, blanketten för gåvoskatt. Om ATIB tar ut skatten ska den betalas 1 månad senare. Lämnar du in deklarationen och betalar elektroniskt får du 10 extra kalenderdagar. Det går inte att få anstånd som vid arv. Om den statliga myndigheten i stället är behörig eftersom gåvomottagaren inte är bosatt i Spanien, gäller den statliga fristen på 30 arbetsdagar från dagen efter handlingen. Räknaren anger medvetet inget datum i detta fall: arbetsdagar förutsätter den spanska helgdagskalendern, och en inlämningsfrist är det sista på den här sidan som får vara ungefärligt. Avdraget befriar dig uttryckligen inte heller från deklarationsskyldigheten: även om du inte ska betala något måste du deklarera i tid. Ange dagen för handlingen i räknaren, så visar den den frist som gäller för dig.

Rättslig grund och aktuellt läge

Avgörande är artiklarna 51, 52 och 54 i Decreto Legislativo 1/2014, den baleariska lagen om överlåtna skatter, i den lydelse som följer av Ley 6/2025 av den 23 juli 2025. Balearernas behörighet följer av art. 32 i Ley 22/2009. Rätten för personer som inte är bosatta i Spanien att tillämpa balearisk rätt regleras i den andra tilläggsbestämmelsen i Ley 29/1987. Inlämningsfristen anges i art. 90.2 i Decreto Legislativo 1/2014. Vilket rättsläge beräkningen utgår från och vilka källor varje siffra kommer från framgår under räknaren — båda hämtas från faktaregistret på denna sida, inte från brödtexten.

Vanliga frågor om gåvoskatt på Balearerna

Relaterade räknare och artiklar

• Beräkna arvsskatt på Mallorca — samma skatt, men vid dödsfall: andra grundavdrag, en annan skattesats och andra multiplikatorer.
• Arv och gåva av fastigheter på Balearerna — en översikt över båda vägarna, inklusive de civilrättsliga frågorna bakom dem.
• Pacto Sucesorio Balear — arvsavtalet som gör det möjligt att undvika inkomstskatt för överlåtaren.
• Valor de Referencia — det officiella värde som villkoret för avdraget är knutet till.
• Plusvalía Municipal — den kommunala skatt som tillkommer vid gåvan.