Ge bort eller ärva

Ge bort eller ärva — vad är billigast på Mallorca?

Om en fastighet på Mallorca har stigit i värde kan det vara billigare att låta barnen ärva den: Om du ger bort den utlöser det i regel spansk inkomstskatt på vinsten, men inte om den ärvs. Att båda alternativen under de lagstadgade förutsättningarna får full lättnad från balearisk arvsskatt och gåvoskatt innebär därför inte att den totala skattebelastningen blir densamma. Värdet i handlingen, kommunalskatten och tysk skatterätt kan dessutom påverka utfallet.

Så beräknas det

Beräkningsverktyget jämför en gåva med ett tänkt arv vid samma tidpunkt. Det gäller en fastighet på Mallorca som har köpts mot betalning och som övergår skuldfri, med full äganderätt och i sin helhet till en person. Tidigare förvärv från samma person, andra överförda tillgångar och en fördelning mellan flera barn ingår inte. Jämförelsen förutsäger inte framtida fastighetsvärden eller lagändringar.

Båda kolumnerna visar den spanska arvsskatten och gåvoskatten (ISD), inkomstskatten på vinsten för den som överlåter fastigheten samt Plusvalía (kommunal skatt på värdeökning). Om du är obegränsat skattskyldig i Tyskland tillkommer tysk skatt och avräkning av den spanska förvärvsskatten enligt § 21 ErbStG. Inkomstskatt och Plusvalía avräknas inte. Du ser den totala skattebelastningen och separat vad du respektive mottagaren betalar. Värdet efter skatt drar av båda personernas skattebelastning från fastighetens värde.

Ersätt de förifyllda exemplen med uppgifterna i dina handlingar. Det angivna fastighetsvärdet används på samma sätt i Spanien och Tyskland, även om det spanska skattemässiga referensvärdet och det tyska marknadsvärdet enligt § 12 Abs. 7 ErbStG tillsammans med § 31 BewG kan skilja sig åt. Kommundelen förutsätter stadstomtmark. Särskilda lättnader för funktionsnedsättning, permanentbostad eller familjebostad, det tyska schablonavdraget för kostnader vid arv, försörjningsavdraget och kostnader i samband med dödsboet ingår inte — kostnader för notarie, fastighetsregister, advokat och auktoriserad översättning beräknar du separat. Beräkningen av skatt på vinsten förutsätter dessutom att du inte redan har använt en skatteförmån för gamla förvärv på annat sätt och att du, om du är skatterättsligt bosatt i Spanien, inte har ytterligare skattepliktiga kapitalinkomster eller kapitalvinster.

Skatt på vinsten för den som överlåter fastigheten

Gåva: Din skattemässiga vinst beräknas i regel som överlåtelsevärdet minus det dåvarande inköpspriset, avdragsgilla kostnader vid köpet och värdehöjande investeringar. Du kan bli skyldig att betala inkomstskatt även om du inte får någon köpeskilling. För personer bosatta i Spanien är det IRPF (inkomstskatt för bosatta), för personer bosatta i Tyskland IRNR (inkomstskatt för icke bosatta). Den spanska inkomstskattelagen (LIRPF, Ley 35/2006) medger inte avdrag för en förlust vid gåva enligt Art. 33.5.c.

Arv: Art. 33.3.b LIRPF undantar vederlagsfria överlåtelser på grund av dödsfall från vinstberäkningen. Den som överlåter fastigheten betalar därför ingen skatt på den värdeökning som har uppkommit fram till dess. För fastigheter som har ägts länge kan detta vara den största enskilda skillnaden.

Värdet i handlingen och reservregeln

Escritura pública — den notariella handlingen — måste ange fastighetens värde. Det deklarerade värdet får högst överstiga Valor de referencia (fastighetsregistrets referensvärde) med en femtedel. Om det saknas ett referensvärde som kan styrkas, är det marknadsvärdet som gäller. Villkoret gäller för båda alternativen: enligt Art. 54.3 för gåvor och enligt Art. 36.2 respektive Art. 36 bis.2 för arv i Decreto Legislativo 1/2014 (balearisk lagförordning om överförda skatter).

Gåva: Om villkoret inte uppfylls omfattas grupperna I och II fortfarande av reservregeln i art. 54.3. Den begränsar skatten genom en avdragsformel och är inte en allmän gåvoskatteskala. Arv: Bonificación (skattelättnaden) faller bort utan någon motsvarande reservregel. Då tillämpas den ordinarie progressiva skalan, med hänsyn till återstående avdrag. Skillnaden ligger alltså i följden av att ett villkor inte uppfylls.

Skattelättnad på kommunalskatten

Gåva: Skattelättnaden för arv gäller inte här. Arv: Kommunen kan ge skattelättnader till nära anhöriga enligt art. 108.4 i den spanska lagen om kommunal finansiering (TRLRHL). Om och på vilka villkor den gör det regleras i kommunens stadgar. Välj därför den kommun där din fastighet ligger i räknaren.

Den skattskyldiga är i båda fallen den som förvärvar egendomen, alltså barnet som får gåvan eller ärver (art. 106.1.a TRLRHL). Att samma person är betalningsskyldig innebär inte att skattebeloppet blir detsamma. Om räknaren anger kommunalskatten eller totalsumman som en övre gräns eller som ofullständig, ska den begränsningen vägas in i jämförelsen.

Tysk skatteklass och avdrag som kan användas igen

Gåva: Om du överlåter till dina föräldrar eller mor- och farföräldrar tillhör de tysk skatteklass II. Arv: De tillhör skatteklass I, eftersom § 15 Abs. 1, Steuerklasse I Nr. 4 ErbStG uttryckligen gynnar föräldrar och andra förfäder endast „bei Erwerben von Todes wegen“. Detta påverkar även det personliga avdraget enligt § 16 ErbStG. Barn tillhör skatteklass I i båda fallen.

En sak talar för att ge gåvor tidigt: Det personliga avdraget enligt § 16 kan användas på nytt efter tio år, eftersom § 14 ErbStG bara räknar samman tidigare förvärv från samma person inom denna period. Det ger möjlighet till långsiktig planering. Räknaren bedömer dock en enskild överlåtelse; den beräknar varken gåvor i etapper eller besparingar genom återkommande avdrag.

Räkneexempel

Ditt barn får en fastighet som har ökat i värde

Börja med de förifyllda antagandena och att villkoret för värdet i handlingen är uppfyllt. Den spanska förvärvsskatten blir helt befriad i båda fallen. I gåvokolumnen ser du däremot kapitalvinstskatten som du ska betala. Jämför sedan kommunalskatten och den tyska skatten efter avräkning: Det är först summan av dessa som besvarar din fråga.

Värdet i handlingen ligger utanför villkoret

Ändra bara svaret om villkoret för värdet i handlingen i samma fall. Nu visar gåvokolumnen reservregeln, medan arvskolumnen förlorar sin skattelättnad. Den nya skillnaden visar hur mycket denna punkt påverkar din jämförelse.

Du överlåter till en förälder

Välj en förälder som mottagare och låt den tyska skattskyldigheten vara aktiverad. Resultatkolumnerna visar olika skatteklasser. På så sätt kan du se hur överlåtelseriktningen påverkar den tyska skatten.

Din syster eller bror ska förvärva egendomen

Välj syskon och ändra uppgiften om huruvida efterkommande ärver tillsammans vid dödsfallet. Det påverkar den baleariska skatteförmånen vid arv. Beroende på dina övriga uppgifter kan det till och med ändra vilket alternativ som totalt sett är förmånligare. Svaret för barn kan alltså inte överföras på alla släktskapsförhållanden.

Särskilda fall

Baleariskt arvsavtal med överlåtelse under livstiden

Ett pacto sucesorio (baleariskt arvsavtal) kan överföra egendom redan under livstiden och ändå beskattas i Spanien som ett förvärv på grund av dödsfall. Vid ett giltigt sådant upplägg uppkommer ingen skatt på kapitalvinster för överlåtaren enligt art. 33.3.b LIRPF. Art. 36.1 och art. 36 bis.1 DL 1/2014 omfattar uttryckligen dessa avtal: „incluidos los pactos sucesorios“, alltså inklusive arvsavtal.

Var försiktig när du läser äldre guider: art. 50 och 51 i Compilación (samlingen av balearisk civilrätt) i Decreto Legislativo 79/1990 upphävdes med verkan från 17.01.2023. Det framgår av disposición derogatoria única (den enda upphävandebestämmelsen) i Ley 8/2022. Området regleras nu i denna lag. Om du kan använda detta upplägg och hur Tyskland klassificerar förvärvet kräver en separat bedömning. Kalkylatorn omfattar inte arvsavtal; läs om hur ett generationsskifte i förtid fungerar på Balearerna.

Vidareförsäljning efter arvsavtalet

Fördelen med anskaffningsvärdena är knuten till en innehavstid. Om ditt barn säljer innan 5 år har gått från det att arvsavtalet ingicks och medan du fortfarande lever, övertar barnet enligt art. 36.2 LIRPF ditt anskaffningsvärde och ditt anskaffningsdatum, om ditt värde är lägre än det annars tillämpliga förvärvsvärdet. Om du avlider tidigare upphör denna bundenhet redan vid din död. En snar försäljning kan därmed göra att den tidigare värdeökningen blir skattemässigt relevant för barnet.

Du förbehåller dig nyttjanderätten

Om du överlåter egendom men vill fortsätta att använda fastigheten eller behålla hyresintäkterna, kan denna kalkylator inte hantera ditt fall. Den spanska värderingen skulle kunna beräknas enligt art. 26.a i den spanska lagen om arv- och gåvoskatt (LISD, Ley 29/1987). För den tyska värderingen hänvisar § 14.1 BewG till multiplikatorerna från det tyska finansministeriet. De kan inte beläggas tillräckligt med de källor som mallorca.com tillåter. Därför är förbehåll om nyttjanderätt undantagna. Att bara ange ett lägre fastighetsvärde återger inte detta.

Överlåtelse till styvbarn

Även styvbarn är undantagna. Enligt art. 20.2 Ley 29/1987 tillhör de i Spanien grupp III genom svågerlag. Den beräkning av arv som används här placerar dem för närvarande i en annan grupp. För att undvika att det uppstår en felaktig skillnad mellan gåva och arv går det inte att välja styvbarn i denna jämförelse. Inställningen ”Barn” passar inte för detta fall.

Tidsfrister och blanketter

Även vid fullständig skattelättnad kvarstår deklarationsskyldigheten i Spanien. Vilken myndighet som ansvarar och vilken tidsfrist som gäller beror på det konkreta förvärvet; jämförelsekalkylatorn fastställer inga personliga deklarationsdatum.

Gåvoskatt: Modelo 651 (spansk gåvoskattedeklaration) ska lämnas till AEAT (den statliga spanska skattemyndigheten) när barnet är bosatt i Tyskland. Den statliga tidsfristen är 30 arbetsdagar från dagen efter gåvan. Om ATIB (den baleariska skattemyndigheten) är behörig gäller enligt art. 90.2 DL 1/2014 i regel 1 månad från gåvan, eller 1 månad och 10 kalenderdagar vid elektronisk deklaration och betalning. Enbart baleariska skatteförmåner gör inte ATIB behörig.

Arvsskatt: För Modelo 650 (spansk arvsskattedeklaration) gäller i regel en tidsfrist på 6 månader från dödsdagen. Du måste ansöka om en förlängning med ytterligare 6 månader inom de första 5 månaderna; den kan medföra dröjsmålsränta. Om den avlidne inte var, eller arvingen inte är, bosatt i Spanien, är AEAT behörig. Dess information om behörighet och förlängning av tidsfristen hjälper dig att bedöma situationen.

Givarens kapitalvinstskatt: Som fastighetsägare med hemvist i Tyskland deklarerar du en skattepliktig vinst med Modelo 210 (spansk inkomstdeklaration för personer som inte är bosatta i Spanien). AEAT anger en frist på 3 månader efter utgången av 1 månad från överlåtelsen för fastighetsöverlåtelser. Du ska lämna denna deklaration utöver ditt barns gåvoskattedeklaration.

Kommunen: Plusvalía deklareras separat. Art. 110.2 TRLRHL anger 30 arbetsdagar för gåvor, 6 månader för arv och, efter ansökan, en förlängning upp till 1 år. Blankett och förfarande beror på vilken kommun som är behörig.

Tyskland: Om du är skattskyldig i Tyskland måste mottagaren som huvudregel skriftligen anmäla förvärvet till behörigt Finanzamt inom 3 månader från det att hen fått kännedom om det. Vid gåvor gäller denna skyldighet även dig som givare (§ 30 ErbStG). En skattedeklaration lämnas på begäran enligt § 31 ErbStG. För att få den spanska förvärvsskatten avräknad behöver du skattebeslutet och betalningsbeviset.

Rättslig grund och aktuellt rättsläge

Sedan 25.07.2025 kan förvärv inom grupperna I och II på Balearerna, under de lagstadgade förutsättningarna, helt befrias från spansk förvärvsskatt både vid gåva och arv. Grunden är Art. 54 och Art. 36 DL 1/2014 i den lydelse som gäller enligt Ley 6/2025. För andra släktskapsgrupper gäller särskilda regler, vid arv i synnerhet Art. 36 bis.

Beräkningen förenar dessa baleariska regler med den spanska lagen om arvs- och gåvoskatt, inkomstskatterätten och lagen om kommunal finansiering samt de tyska reglerna om skattskyldighet, skatteklasser, grundavdrag, skattesatser och avräkning enligt ErbStG. En jämförelse med arv erbjuds från 25.07.2025. Det valda datumet är avgörande; i kalkylatorn hittar du uppgifter om det rättsläge som ligger till grund och källorna.

Vanliga frågor

Relaterade kalkylatorer

För den spanska delen kan du beräkna arvsskatten med ytterligare personliga avdrag eller gå igenom skattekonsekvenserna av en gåva mer ingående. Om ytterligare tillgångar ingår i kvarlåtenskapen kan du se på tysk och spansk arvsskatt tillsammans, inklusive avräkning.