Beskattning av pension i Spanien

Vem beskattar den tyska pensionen i Spanien?

Om du har flyttat ditt fasta boende till Mallorca beskattar Spanien din tyska pension – men Tyskland får ändå hålla inne en del. Dubbelbeskattningsavtalet mellan länderna ger i princip beskattningsrätten till bosättningslandet, men tillåter källstaten att ta ut en begränsad skatt på pensioner från den lagstadgade socialförsäkringen: högst 5 % av bruttobeloppet om den första pensionsutbetalningen sker mellan 2015 och 2029, och högst 10 % från 2030.

Det som förvånar många är att taket i regel är det belopp du faktiskt betalar. Om den tyska skatten beräknas enligt nationella regler blir den nästan alltid högre än taket – kalkylatorn ovan visar båda beloppen och talar om vilket som gäller.

Så beräknas skatten

Beräkningen görs parallellt i 2 länder och förs sedan samman. Kalkylatorn redovisar varje steg.

Den tyska delen

Hela din pension är inte skattepliktig i Tyskland. Det avgörande är den skattepliktiga andelen, som inkomstskattelagen fastställer utifrån året då du började ta ut pension – ju senare pensionen börjar betalas ut, desto högre blir andelen. Resterande del är skattefri.

Här görs det vanligaste misstaget: den skattefria delen är ett fast belopp i euro, inte en procentsats. Den fastställs en gång, året efter att du började ta ut pension, och gäller sedan under hela tiden du får pension. Varje senare pensionshöjning är därför helt skattepliktig. Den som i stället tillämpar procentsatsen på dagens pension räknar systematiskt för lågt. Därför frågar kalkylatorn efter årsbeloppet året efter att pensionen började betalas ut – det avgör det skattefria beloppet.

Från den skattepliktiga delen drar Finanzamt av schablonavdraget för förvärvskostnader på 102 €. Det som återstår är din beskattningsbara inkomst.

Och här kommer det som ingen annan tjänst redovisar: Som begränsat skattskyldig – alltså utan hemvist i Tyskland – får du inte något grundavdrag. Lagen löser detta indirekt: Skattesatsen tillämpas inte på din beskattningsbara inkomst, utan på inkomsten plus grundavdraget. I praktiken innebär det att redan den första euro av din skattepliktiga pension beskattas enligt den lägsta skattesatsen. Det är just därför det över huvud taget uppstår tysk skatt, och därför avtalstaket nästan alltid blir aktuellt.

Slutligen jämför kalkylatorn den beräknade skatten med taket och använder det lägre beloppet.

Den spanska delen

I Spanien räknas pensionen som rendimientos del trabajo — inkomster från arbete och pensioner. Den ingår därmed i det allmänna beskattningsunderlaget för inkomstskatt, inte i sparunderlaget som beskattas lägre.

Först dras schablonmässiga avdrag för kostnader i arbetet på 2 000 € av, följt av en stegvis minskning för arbetsinkomster som får särskilt stor effekt vid låga inkomster. Därefter tillämpas mínimo personal — det personliga grundavdraget. Det är 5 550 € och ökar med 1 150 € när du har fyllt 65 år, och ytterligare med 1 400 € från 75 års ålder. För pensionärer är detta ingen detalj, utan skillnaden mellan att betala skatt och att inte göra det.

Det finns också en balearisk särregel: Den autonoma delen av skatten beräknas med ett grundavdrag som är 10 procent högre för personer över 65 år. Räknaren redovisar därför det statliga och det autonoma beloppet var för sig.

Avräkningen

För att samma pension inte ska beskattas två gånger räknar Spanien av den tyska skatten. Avräkningen har dock ett tak: Den kan som mest täcka den del av den spanska skatten som beräkningsmässigt hänför sig till den tyska pensionen. För detta beräknas en effektiv genomsnittsskattesats, som lagen uttryckligen kräver ska anges med 2 decimaler, och tillämpas på den tilldelade delen av beskattningsunderlaget.

Räknaren visar detta högsta belopp separat. Den redovisar den avräknade skatten som en prognos, eftersom det egentligen är den faktiskt betalda utländska skatten som räknas av — och den är fastställd först när det tyska beskedet har kommit.

Särskilda fall som räknaren inte omfattar

Räknaren besvarar den vanligaste situationen: lagstadgad pension till en person utan hemvist i Tyskland. Fallen nedan följer andra regler och kan inte bedömas med hjälp av räknaren.

• Tjänstepension för offentliganställda. Pensioner från offentliga kassor beskattas i regel endast i Tyskland; Spanien undantar dem från beskattning men tar hänsyn till dem när skattesatsen för dina övriga inkomster beräknas. Det finns 2 undantag: om du, utöver att vara bosatt där, även har spanskt medborgarskap, och om pensionen härrör från en ekonomisk verksamhet — vilket gäller tidigare post-, telekom- och järnvägstjänstemän. Läs mer på vår egen sida om tjänstepension för offentliganställda i Spanien.
• Tjänstepension, Riester och Rürup. Dessa ersättningar räknas i Tyskland som en annan typ av inkomst än den lagstadgade pensionen och följer egna regler; den beskattningsbara andelen utifrån året då pensionen börjar gälla tillämpas inte på dem. Om Tyskland dessutom får beskatta inkomsten beror på om avgifterna har subventionerats och betalats under mer än 12 år. Läs mer på vår sida om tjänstepension i Spanien.
• Privata livräntor. En privat tecknad pension utan statligt stöd beskattas i Spanien inte som arbetsinkomst, utan endast för en avkastningsandel som beror på din ålder när pensionen börjar betalas ut — och inom sparunderlaget. Om detta gäller beror på avtalsformen; uppskjutna pensioner följer återigen egna regler.
• Flera pensioner samtidigt. Egen pension plus änkepension, eller lagstadgad pension vid sidan av en pension: Varje utbetalningsström har sin egen kohort och sin egen avtalsregel, och först därefter sker en gemensam beskattning.
• Samtidigt hemvist i Tyskland. Att enligt skatteavtalet ha hemvist i Spanien innebär inte automatiskt att din obegränsade skattskyldighet i Tyskland upphör. Den som fortfarande har en bostad tillgänglig i Tyskland beskattas fortsatt där utan begränsning — då gäller inte hela beräkningen ovan.
• Ansökan om fiktiv obegränsad skattskyldighet. Under vissa förutsättningar kan du ansöka om att behandlas som obegränsat skattskyldig i Tyskland — med grundavdrag. Om det lönar sig är en bedömning i det enskilda fallet, som denna räknare inte gör.

Tidsfrister, blanketter och ansvariga myndigheter

På tysk sida är Finanzamt Neubrandenburg ansvarigt — myndigheten handlägger centralt pensionerna för alla mottagare som bor utomlands. Den får ändå information om din pension: pensionsförsäkringsorganen rapporterar pensionsutbetalningar automatiskt, och Tyskland och Spanien utbyter uppgifter. Här finns inget ”det märker ingen”.

På spansk sida lämnar du in Renta — den årliga inkomstdeklarationen till Hacienda, den spanska skattemyndigheten. Den omfattar din inkomst från hela världen, alltså även den tyska pensionen, och där begär du avräkning för den tyska skatten. Deklarationen ska lämnas in under försommaren året därpå; de exakta datumen meddelas varje år av Agencia Tributaria.

Om du över huvud taget är skyldig att deklarera i Spanien beror först och främst på var du har din skatterättsliga hemvist. Hur den fastställs kan du läsa i vår guide om beskattning som resident; om du ännu inte har hemvist finns reglerna för skatt för icke-residenta på annan plats. Om du flyttar hit behöver du först Residencia och registrering hos Empadronamiento. Behåller du tillgångar i Tyskland bör du också känna till uppgiftsskyldigheten enligt Modelo 720. Alla övriga skattefrågor för utvandrare har vi samlat här.

Ett datum som avtalet inte reglerar

Tysklands rätt att ta ut källskatt gäller om den händelse som utlöser pensionsrätten inträffar från och med 31 december 2014 — och enligt protokollet till avtalet räknas den första utbetalningen som denna händelse. Taket på 5 procent är dock i avtalet formulerat för perioden från 1 januari 2015 till 31 december 2029.

För själva 31 december 2014 anger avtalet alltså inget tak. Räknaren visar därför ingen siffra för just denna dag, utan meddelar att frågan inte kan besvaras på det sättet. Det är ovanligt, men om du fick din första pensionsutbetalning just den dagen bör du ta skatterådgivning i stället för att förlita dig på en uppskattning.

Misstagen som kostar mest

I de fall som når oss återkommer 5 misstag.

1. Att behandla pensionsavdraget som en procentsats. Det vanligaste och dyraste misstaget. Den skattefria delen är ett belopp i euro som fastställs året efter pensionens start; om du i stället varje år tillämpar procentsatsen på den aktuella pensionen räknar du med ett för högt avdrag och undrar senare över kvarskatten.
2. Att förväxla pensionsstarten med den första utbetalningen. För den skattepliktiga andelen räknas året då pensionen börjar, medan dagen då den första utbetalningen faktiskt kom in avgör Tysklands rätt att ta ut källskatt. Om pensionen beviljas retroaktivt kan det vara olika år — därför frågar räknaren separat efter båda.
3. Att tro att en registrering i Spanien upphör den tyska skattskyldigheten. Det gör den inte så länge du fortfarande har en bostad till ditt förfogande i Tyskland. Om du missar detta lämnar du fel deklaration i båda länderna.
4. Att inte begära avräkning för den tyska skatten i Spanien. Avräkningen sker inte automatiskt; du måste begära den i den spanska deklarationen, och då behöver du det tyska beslutet.
5. Att inte deklarera pensionen alls i Spanien. Båda skattemyndigheterna utbyter pensionsuppgifter. En odeklarerad pension upptäcks i regel, och då tillkommer avgifter på en skatt som efter avräkning ofta hade varit hanterbar.

Det här bör du reda ut i tur och ordning

Om du precis har flyttat eller ska förbereda din första spanska deklaration är detta en klok ordning: börja med att klargöra din skatterättsliga hemvist, eftersom den avgör allt annat. Kontrollera sedan om du fortfarande har en bostad i Tyskland. Ta därefter fram pensionsbeskedet och leta upp datumet för den första utbetalningen samt årsbeloppet året efter att pensionen började betalas ut — du behöver båda uppgifterna till räknaren ovan och till båda deklarationerna. Fastställ sedan vilken typ av pension det gäller; beräkningen på denna sida gäller endast lagstadgad pension. Lämna till sist in den spanska deklarationen och begär avräkning för den tyska skatten där.

Rättslig grund och uppdateringsdatum

Fördelningen följer avtalet mellan Spanien och Tyskland för att undvika dubbelbeskattning av den 3 februari 2011: artikel 17 för pensioner, artikel 18 för offentlig tjänst och artikel 22 för att undvika dubbelbeskattning. Avtalet trädde i kraft den 18 oktober 2012 och tillämpas på beskattningsperioder från och med den 1 januari 2013.

På tysk sida gäller inkomstskattelagen för den skattepliktiga delen av pensionen, schablonavdraget för kostnader för förvärv av inkomst, begränsad skattskyldighet och reglerna för grundavdraget. På spansk sida gäller inkomstskattelagen Ley 35/2006 för hur pensionen klassificeras, avdragen, det personliga grundavdraget och avräkning av utländska skatter, samt den baleariska höjningen av grundavdraget.

Ett förbehåll behövs: Protokollet till avtalet gör tillämpningen av Tysklands rätt att beskatta vid källan beroende av ett informationsutbyte om pensioner som ska avtalas mellan de båda staterna. Räknaren återger avtalets lydelse, men bekräftar inte att detta förfarande redan tillämpas i det enskilda fallet.

Alla värden som räknaren använder kommer från ett uppdaterat register med källhänvisning och datum. Du ser gällande rättsläge direkt i räknaren.