Beskattning av tysk pension i Spanien: skatteavtal, källskatt och skattemyndigheten i Neubrandenburg

Den som njuter av sin tyska pension i Spanien står inför en fråga som många underskattar: Vilket land har rätt att beskatta – och hur mycket? Svaret finns i det tysk-spanska dubbelbeskattningsavtalet (DBA), som trädde i kraft den 18 oktober 2012 och har tillämpats sedan den 1 januari 2013. Det ersatte den gamla regleringen från 1966. Det beror på vilken typ av pension du har, när du började ta ut den och om du verkligen är skattemässigt bosatt i Spanien. Den här guiden visar dig steg för steg hur beskattningen fungerar, vilka tyska och spanska myndigheter som är ansvariga, vilka tidsfrister som gäller och vilka misstag som kan kosta dig pengar. Du får dessutom lära dig när skattemyndigheten i Neubrandenburg kommer in i bilden och hur du fyller i den spanska inkomstdeklarationen (IRPF) på rätt sätt.

Har du redan kontrollerat när din pension börjar, vilken typ av pension du har och din bosättningsstatus – eller vill du hellre reda ut det med en skatterådgivare?

• 📩 Skicka en personlig förfrågan — Vi förmedlar certifierade skatterådgivare med erfarenhet av Spanien
• Skatt för personer bosatta i Spanien (IRPF)

Det gamla och det nya skatteavtalet: Vad som ändrades 2013

Fram till slutet av 2012 gällde ett avtal från 1966 mellan Tyskland och Spanien. Regeln var enkel: Det land där du har din huvudsakliga hemvist får beskatta din pension. Om du bodde i Spanien betalade du bara skatt där – i Tyskland betalade du ingenting alls.

Det nya skatteavtalet trädde i kraft den 18 oktober 2012 och tillämpas sedan den 1 januari 2013. Det var ett svar på den gradvisa införandet av beskattning av pensioner i efterhand i Tyskland från och med 2005. Tyskland ville även behålla åtminstone en del av skatten från pensionärer bosatta utomlands. Resultatet är en delad beskattningsrätt, vars utformning dock beror på vilken typ av pension du har.

Observera: Det nya skatteavtalet gäller inte retroaktivt på samma sätt för pensioner som började utbetalas före 2015. De exakta övergångsreglerna är komplexa – låt en expert granska dem.

De tre pensionsformerna och var de beskattas

I skatteavtalet görs en grundläggande åtskillnad mellan pensionens ursprung och typ. Följande tabell ger en översikt:

Observera: Företagspensionen är endast källskattepliktig i Tyskland om den har fått statligt stöd och om den har byggts upp under mer än 12 år. Företagspensioner utan statligt stöd beskattas i hemlandet Spanien.

Källskatt i Tyskland: Vem betalar och hur mycket?

För pensionsmottagare som från och med den 1 januari 2015 för första gången erhåller en lagstadgad pension, tjänstepension, Riester- eller Rürup-pension från Tyskland och är bosatta i Spanien gäller en begränsad tysk beskattningsrätt i form av källskatt:

Denna tyska skatt tas inte ut utöver den spanska skatten: Spanien räknar av den källskatt som betalats i Tyskland från den spanska inkomstskatten (IRPF). Det blir alltså ingen egentlig dubbelbeskattning, men du måste själv ta initiativet och ansöka om avdraget.

Skattehemvist i Spanien: 183-dagarsregeln

Innan du vet i vilket land du i första hand är skattskyldig måste du klargöra din skattestatus. I Spanien anses du vara skattemässigt bosatt (skatteresident) om du vistas i Spanien i mer än 183 dagar under ett kalenderår. Tillfälliga frånvaroperioder räknas med, förutsatt att du inte kan styrka att du har någon annan skattemässig hemvist.

Som skattemässigt bosatt i Spanien är du skattskyldig för din globala inkomst – alltså även för din tyska pension, utländska kapitalinkomster och andra inkomster.

Om du bor i Spanien i mindre än 183 dagar och fortfarande har din huvudsakliga hemvist i Tyskland, förblir Tyskland det primära beskattningslandet. I så fall är du obegränsat skattskyldig i Tyskland och har rätt till det grundläggande skatteavdraget.

Observera: Om du har ansökt om Residencia (uppehållstillstånd) i Spanien men inte längre har någon registrerad bostadsadress i Tyskland, är du endast begränsat skattskyldig i Tyskland – i detta fall bortfaller i princip grundavdraget. Detta kan leda till en oväntat hög skattebelastning.

Mer information om uppehållstillstånd och ansökan i Spanien: Uppehållstillstånd i Spanien

Skatteverket i Neubrandenburg (RiA): Din kontaktpunkt i Tyskland

För alla som bor utomlands och uteslutande uppbär pension från Tyskland finns det ett enda centralt skatteverk i Tyskland: skatteverket i Neubrandenburg (RiA). ”RiA” står för ”pensionsmottagare utomlands”.

Om du förutom pensionen har ytterligare inkomster från Tyskland (t.ex. hyresintäkter från en fastighet i Tyskland) kan ett annat skatteverk vara behörigt. Skatteverket i Neubrandenburg kan på begäran klargöra om det är behörigt i just ditt fall.

Obs! Skatteverket i Neubrandenburg erbjuder ett förfarande för automatisk beskattning: Under vissa omständigheter behöver du inte lämna in någon egen självdeklaration – skatteverket sköter beskattningen själv. Kolla på webbplatsen om detta är aktuellt för dig.

Begränsad kontra obegränsad skattskyldighet i Tyskland

Denna skillnad avgör hur mycket skatt du betalar i Tyskland:

Skatteverket i Neubrandenburg påpekar själv att personer med begränsad skattskyldighet under vissa omständigheter kan spara pengar genom att frivilligt ansöka om att behandlas som personer med obegränsad skattskyldighet – till exempel om grundavdraget minskar skattebeloppet till noll. Låt detta prövas i ditt enskilda fall.

Spansk inkomstskatt (IRPF): Så fungerar beskattningen i Spanien

Som skattemässigt bosatt i Spanien måste du ange alla dina globala inkomster – inklusive den tyska pensionen – i den spanska deklarationen för inkomster (Declaración de la renta, IRPF).

Det spanska skattesystemet skiljer sig väsentligt från det tyska:

• Det finns ingen fördelning av inkomst mellan makar
• Skatten är uppdelad i två delar: staten (Hacienda) och den autonoma regionen tar ut varsin andel
• Den autonoma regionen (på Balearerna: Comunitat Autònoma de les Illes Balears) kan fastställa egna skattesatser och avdrag
• Beräkningsgrunderna för skattefria belopp och avdrag skiljer sig från dem som gäller i Tyskland

Spanska inkomstskattesatser för pensioner (allmän skatteskala, förenklad)

Obs! Dessa siffror är riktvärden. Den exakta skattesatsen beror på vilken autonom region du bor i, vilka avdrag som finns tillgängliga och din totala inkomstsituation. Kapitalinkomster beskattas ofta lägre i Spanien (ca 19–21 %) än i Tyskland (ca 26,4 % källskatt).

Viktiga tidsfrister för skattedeklarationen i Spanien

Observera: Den spanska skattemyndigheten (Hacienda/AEAT) skickar inga fakturor. Du har en skuld som du själv måste betala: Den som missar tidsfristen måste betala dröjsmålsränta och tilläggsavgifter.

Mer information om anmälningsskyldigheten för utländska tillgångar: Modelo 720

Avräkning av den tyska källskatten i Spanien

Om Tyskland drar källskatt på din pension (5 % respektive 10 % i framtiden) räknas denna av mot den spanska inkomstskatten (IRPF) i den spanska självdeklarationen. Du betalar alltså i Spanien endast skillnaden mellan den spanska skatten och den källskatt som redan har betalats i Tyskland.

För att det ska fungera måste du:

1. Dokumentera den källskatt som har innehållits i Tyskland (beslut eller meddelande från skattemyndigheten i Neubrandenburg)
2. Ange motsvarande belopp i din IRPF-deklaration som ”avdrag för utländsk skatt”
3. Vid behov kan man anlita en skatterådgivare i Spanien som är insatt i skatteavtalet

Observera: Avdraget sker inte automatiskt – det måste aktivt anges i självdeklarationen. Den som glömmer detta betalar i praktiken dubbelt.

Särskilt fall: Tjänstepensioner och offentlig förvaltning

För före detta tjänstemän, domare, militärer och anställda inom den tyska offentliga förvaltningen gäller principen om ”Kassenstaat”: Tyskland behåller den fulla beskattningsrätten, oavsett var du bor. Spanien får inte beskatta dessa inkomster – men måste beakta dem vid beräkningen av skattesatsen för övriga inkomster (progressionsförbehåll).

Det innebär för dig:

• Du ska även i fortsättningen lämna in din tyska självdeklaration i Tyskland (skatteverket i Neubrandenburg eller, i förekommande fall, det skatteverk som tidigare var behörigt).
• I Spanien anger du pensionen som ”skattefria inkomster med förbehåll för progressiv beskattning”
• Detta kan leda till att en högre skattesats tillämpas på andra spanska inkomster

Kontrollmeddelanden: Tyskland och Spanien utbyter uppgifter

En viktig punkt som många underskattar: Tyskland och Spanien utbyter automatiskt skatteuppgifter inom ramen för skatteavtalet och EU:s direktiv om administrativt samarbete. Den tyska pensionsförsäkringen och andra förmånsinstanser överför uppgifter om pensionsutbetalningar till det federala skatteverket, som delar uppgifterna med de spanska myndigheterna.

Den som tror sig kunna njuta av sin tyska pension i Spanien ”utan att väcka uppmärksamhet” riskerar att:

• Efterbetalningar av skatt plus ränta
• Böter för underlåtenhet att lämna in IRPF-deklarationen
• I värsta fall kan skatteundandragande leda till straffrättsliga påföljder

De vanligaste felen vid beskattningen av den tyska pensionen i Spanien

1. Pensionsstart och pensionsform har inte kontrollerats — Beskattningsreglerna skiljer sig avsevärt beroende på pensionsstart (före/från och med 2015) och pensionsform (lagstadgad, tjänstepension, privat).
2. Källskatt räknas inte in — Den källskatt som betalats i Tyskland glöms bort i IRPF och utnyttjas inte.
3. Förväntat grundavdrag trots att det inte kan beviljas — Personer med begränsad skattskyldighet har inte rätt till det tyska grundavdraget.
4. Skattedeklarationsfristen i Spanien har löpt ut — Den 30 juni är en strikt tidsfrist; Hacienda skickar inga påminnelser.
5. Modelo 720 har inte lämnats in — Den som har utländska tillgångar på över 50 000 € och inte anmäler dem riskerar betydande böter.
6. Felaktig bedömning av skattestatus — Den som har uppehållstillstånd (Residencia) men tror att han eller hon fortfarande är skattemässigt bosatt i Tyskland utsätter sig för stora skatterisker.
7. Engångsersättningar behandlas på samma sätt som löpande pensioner — Engångsutbetalningar betraktas som inkomst från anställning och är skattepliktiga i Tyskland.
8. Ingen rådgivare med erfarenhet av DBA har anlitats — DBA är komplext; allmänna skatterådgivare utan erfarenhet av utlandsfrågor gör ofta misstag på detta område.

Vad händer sedan? Ytterligare skatteplikt för pensionärer i Spanien

Det räcker inte med att bara betala rätt skatt på pensionen. Som pensionär bosatt på Mallorca eller Balearerna kan ytterligare skatteplikt uppstå:

• Förmögenhetsskatt (Impuesto sobre el Patrimonio): Spanien tar ut en förmögenhetsskatt på nettoförmögenhet som överstiger ett avdragsgillt belopp. Balearerna har egna bestämmelser.
• Modelo 720: Utländska tillgångar på över 50 000 € måste anmälas (frist: 31 mars).
• Skatt för icke-bosatta: Gäller så länge du ännu inte är officiellt skattemässigt bosatt i Spanien, men äger en fastighet där.
• Arv och gåvor: Spanien och Balearerna har egna regler för arvsskatt, som kan skilja sig avsevärt från de tyska avdragsgränserna.

Mer om helhetsbilden: Skatter och ekonomi på Mallorca

Och när det gäller skatt för icke-bosatta: Skatt för icke-bosatta i Spanien

Checklista: Att deklarera den tyska pensionen korrekt i Spanien

• Klargöra skattestatus: Är jag skattemässigt bosatt i Spanien (>183 dagar)?
• Kontrollera Residencia-status: Har Residencia ansökts om och är den giltig?
• Ange pensionsform: Allmän pension, tjänstepension, företagspension, Riester/Rürup, privat?
• Notera pensionsstart: Före eller från och med den 1 januari 2015?
• Kontakta skattemyndigheten i Neubrandenburg: klargöra behörigheten, vid behov kontrollera den officiella beskattningen
• Spara källskattebeslutet: För avdrag i den spanska inkomstskatten (IRPF)
• Förbered IRPF-deklarationen: Se till att hålla tidsfristen den 30 juni
• Modelo 720: Har du utländska tillgångar på över 50 000 €? Tidsfrist: 31 mars
• Anlita en skatterådgivare med erfarenhet av DBA: För en skräddarsydd skattestrategi
• Observera utbytet av uppgifter mellan Tyskland och Spanien: Dölj inga inkomster

Mer information om registrering i Spanien: Empadronamiento Mallorca

Sammanfattning

Om den tyska pensionen ska beskattas i Spanien är inte en enkel ja-eller-nej-fråga. Skatteavtalet från 2013 fördelar beskattningsrätten beroende på pensionstyp: Lagstadgade pensioner och statligt subventionerade pensionsförsäkringar omfattas av en tysk källskatt (5 % för nya pensionärer från och med 2015, 10 % för nya pensionärer från och med 2030), som räknas av i Spanien. Tjänstepensioner förblir fullt ut skattepliktiga i Tyskland. Privata och icke-subventionerade tjänstepensioner beskattas uteslutande i Spanien.

Skatteverket i Neubrandenburg (RiA) är den enda tyska kontaktpunkten för alla som uteslutande uppbär pension från Tyskland och är bosatta utomlands. I Spanien gäller den 30 juni som en absolut tidsfrist för inlämning av IRPF-deklarationen. Den som känner till båda systemen, korrekt räknar in källskatten och har koll på skyldigheten att lämna in Modelo 720, betalar inte en cent för mycket – och hamnar inte i den kostsamma fällan med dubbelbeskattning eller böter.

Anlita i god tid en skatterådgivare med dokumenterad erfarenhet av dubbelbeskattningsavtal: Ämnet är komplext, siffrorna är verkliga – och okunskap skyddar inte mot Hacienda.

Officiella källor

• Skatteverket i Neubrandenburg (RiA) — Centralt skatteverk för pensionärer utomlands: www.finanzamt-rente-im-ausland.de
• Tysk-spanskt avtal om undvikande av dubbelbeskattning (trädde i kraft den 18 oktober 2012, tillämpas från och med den 1 januari 2013): Tysklands officiella tidning / Tysklands finansministerium
• § 49 EStG – Inkomster med begränsad skatteplikt: www.gesetze-im-internet.de/estg/__49.html
• § 22 i inkomstskattelagen (EStG ) – Övriga inkomster / Pensionsformer: www.gesetze-im-internet.de/estg/__22.html
• § 1 stycke 3 i inkomstskattelagen (EStG) – Ansökan om obegränsad skattskyldighet: www.gesetze-im-internet.de/estg/__1.html
• § 122a AO – Elektroniskt delgivande av förvaltningshandlingar: www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__122a.html
• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) – Spaniens skattemyndighet, information om IRPF: www.aeat.es
• Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB) – Balearernas skattemyndighet: www.atib.es
• Tyska pensionsförsäkringen (DRV) — Information om pension utomlands: www.deutsche-rentenversicherung.de