Tributar es ingressos de lloguer com a no resident a Espanya: Modelo 210 & IRNR

Lloga sa teva propietat a Mallorca i fiscalment no resideixes a Espanya? Llavors estàs obligat a declarar sesrendes de lloguer com a no resident a Espanya – mitjançant es formulari Modelo 210 i s'impost de no residents IRNR. Això s'aplica tant a es lloguer de llarga durada com a es lloguer vacacional, tant a ciutadans de sa UE com a suïssos o britànics, i s'aplica també quan no llogues sa propietat. Es que varia és es tipus impositiu, ses possibles deduccions i es termini. Aquesta guia t'explica pas a pas com es calcula s'impost, quines despeses pots deduir, quan exactament s'ha de presentar sa declaració i quins errors surten més cars. Exemples numèrics concrets i taules substitueixen es llenguatge burocràtic habitual.

Vols saber quina és exactament sa teva càrrega fiscal – i què pots deduir legalment?

• 📩 Fes una consulta personal — et posam en contacte amb assessors fiscals especialitzats en no residents a Mallorca
• Tot sobre es lloguer a Mallorca

Què és s'IRNR – i a qui afecta a Mallorca?

S'IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) és s'impost sobre sa renda espanyol per a persones que fiscalment no resideixen a Espanya, però hi obtenen rendes o hi tenen béns immobles. És un impost nacional i es gestiona a través de saAgencia Tributaria (AEAT) – completament separat de s'IBI, s'impost municipal sobre béns immobles, que a més a més pagues a s'ajuntament.

Ets no resident quan ets menys de 183 dies a l'any natural a Espanya i es teu centre econòmic de vida no es troba a Espanya. Es dies no han d'ésser consecutius – cada dia individual compta.

S'IRNR t'afecta a Mallorca en tres situacions:

Aquesta guia se centra en es cas més freqüent: esTributació dels ingressos de lloguer. Pes tema des rèdit fictici en cas de buit i pes cas de venda, trobaràs un resum a sa part de baix.

Avís: Sa IRNR no substitueix sa IBI. Tots dos imposts es paguen en paral·lel. Més informació sobre sa IBI a Espanya.

Tipus impositius 2026: UE/EEE vs. no UE

Es tipus impositiu depèn únicament des país on ets resident fiscal — no de sa teva ciutadania.

Atenció: Des del Brexit, es ciutadans britànics reben es tractament fiscal de residents no comunitaris. Qui abans calculava amb un 19 % i deducció de despeses, ara paga un 24 % sobre es lloguer brut — sense cap possibilitat de deducció.

Despeses deduïbles: què poden al·legar es propietaris de sa UE/EEE

Només qui és resident fiscal en un estat de sa UE o de s'EEE pot deduir despeses. Aquestes es calculen de manera proporcional als dies efectivament llogats.

Si s'arrenda s'immoble, per exemple, només 90 de 365 dies, només es poden imputar 90/365 de ses despeses anuals. Per es dies d'ús propi o desocupats s'aplica, si escau, sa Renta Imputada.

Avís: Hauríes de conservar es justificants almenys quatre anys, ja que l'Agencia Tributaria pot dur a terme comprovacions amb caràcter retroactiu.

Exemple de càlcul: així funciona s'impost en sa pràctica

Exemple 1 – Propietària alemanya (UE, 19 %)

Na Sophie de Munic arrenda es seu apartament a Port de Pollença durant 90 dies per 1.200 € al mes (= 3.600 € d'ingressos). Ses seves despeses proporcionals per aquests 90 dies són d'uns 1.530 €.

Exemple 2 – Propietari suís (no UE, 24 %)

En Markus de Zuric lloga es mateix pis amb ses mateixes condicions.

Sa diferència només per sa residència: uns 470 € més de càrrega fiscal — sense ni un euro més d'ingressos.

Es Modelo 210: pas a pas

Es Modelo 210 és s'únic formulari oficial per a s'IRNR. El pots emplenar i presentar directament a través des portal en línia de l'Agencia Tributaria — un certificat digital espanyol facilita es procés, però no és obligatori (també pots presentar-lo a través d'un assessor fiscal autoritzat).

Què necessites:

• NIE (Número de Identificación de Extranjero)
• Valor cadastral de s'immoble (a sa notificació de s'IBI)
• Justificants d'ingressos de lloguer (extractes bancaris, contractes de lloguer)
• Justificants de costos deduïbles (només UE/EEE)
• IBAN per a una possible devolució d'impostos

Procediment:

1. Sumar es ingressos de lloguer de s'any fiscal
2. Calcular es costos deduïbles de forma proporcional (només UE/EEE)
3. Determinar sa base imposable neta o bruta
4. Aplicar es tipus impositiu (19 % o 24 %)
5. Emplenar es Modelo 210 en línia (portal AEAT: sede.agenciatributaria.gob.es)
6. Presentar es formulari i transferir s'impost

Atenció: No rebràs de l'Agencia Tributaria cap recordatori automàtic. S'obligació de presentació recau completament sobre tu.

Terminis 2026: quan s'ha de presentar cada cosa?

Des de 2024, per als ingressos per lloguer s'aplica sa declaració anual en lloc de s'anterior declaració trimestral. Això significa que fas una declaració una vegada a l'any per a tot l'any anterior – es termini acaba es 20 de gener.

Nota: Es canvi a sa declaració anual s'aplica als ingressos per lloguer. Sa Renta Imputada (renda fictícia en cas d'ús propi) manté es termini del 31 de desembre de l'any següent.

Lloguer turístic de curta durada (Airbnb, Booking i similars)

Fiscalment no hi ha diferència entre llogar a llarg termini o a través de plataformes com Airbnb o Booking.com: s'obligació de l'IRNR existeix en tots dos casos, es Modelo 210 és es formulari correcte en tots dos casos, i es tipus impositius són idèntics.

Què canvia a més en es lloguer turístic de curta durada a Mallorca:

• Obligació de llicència: A ses Balearen, ses lloguers vacacionals (ETV – Estancias Turísticas en Viviendas) estan subjectes a una obligació de llicència. Qui vulgui sol·licitar una nova llicència hauria d'informar-se sobre s'estat actual de sa concessió.
• Multes: Es lloguer sense una llicència ETV vàlida pot ser sancionat amb multes considerables.
• Augment des controls: S'Agencia Tributaria creua ses dades de ses plataformes amb ses declaracions fiscals.

Més informació sobre ses llicències: ETV-Lizenz Mallorca

Renda fictícia en ús propi: subjecte a impostos fins i tot sense lloguer

Un malentès freqüent: qui no lloga sa seva propietat a Mallorca, ha de presentar igualment una declaració de l'IRNR – sobre una renda fictícia (Renta Imputada), que es calcula en base al valor cadastral.

Sa lògica darrere d'això: Espanya grava es benefici econòmic de tenir un segon immoble, fins i tot si no obtens cap ingrés.

Com que aquesta guia té ses rendes d'arrendament com a eix central: qui durant es mateix any ha llogat es immoble una part des temps i l'ha usat per a ús propi s'altra part, ha de declarar tots dos supòsits de manera proporcional — per es dies de lloguer, es ingressos reals, i per es dies d'ús propi, sa Renta Imputada.

Es errors més freqüents i com evitar-los

1. Oblidar-se de presentar sa declaració

S'Agencia Tributaria no envia cap recordatori. Qui es perd es termini (20 de gener) arrisca recàrrecs automàtics.

2. Voler deduir despeses com a no resident de sa UE

Es suïssos, es britànics i es ciutadans no membres de sa UE no poden deduir cap despesa. Es deduccions incorrectes duen a liquidacions complementàries i sancions.

3. No declarar es lloguer de curta durada

Airbnb i Booking.com transmeten dades a ses autoritats fiscals espanyoles. Qui no declara, molt probablement serà detectat.

4. No conèixer es valor cadastral

Per a sa Renta Imputada necessites es valor cadastral. Consta en es rebut anual de s'IBI. Sense ell no pots omplir sa declaració correctament.

5. Confondre s'IBI i s'IRNR

S'IBI (a s'ajuntament) i s'IRNR (a s'Agencia Tributaria) són dos impostos diferents. Tots dos s'han de pagar.

6. Manca de NIE

Sense NIE no es pot presentar cap Modelo 210. Es NIE és es número d'identificació fiscal per a estrangers a Espanya.

7. Ignorar es Brexit

Molts propietaris britànics encara compten amb un 19 % i amb deduccions. Des des Brexit s'aplica es tipus des 24 % sobre sa renda bruta de lloguer.

Què ve després? Tenir controlades ses altres obligacions fiscals

Es Modelo 210 per a rendes de lloguer és sovint només una de ses diverses obligacions fiscals:

Qui s'està plantejant llogar a través d'una societat espanyola (SL) en lloc de fer-ho com a persona particular, hauria de fer es càlculs fiscals abans: Comprar un immoble mitjançant una SL.

Llista de comprovació: Modelo 210 per a arrendadors

Abans de presentar-lo, hauries de marcar es punts següents:

• Es NIE està disponible i és vàlid en s'actualitat
• Es ingressos per lloguer de s'any fiscal estan completament documentats (extractes bancaris, contractes)
• Estat de residència comprovat (UE/EEE o no UE/UK?)
• Despeses deduïbles acreditades i calculades proporcionalment (només UE/EEE)
• Valor cadastral extret des rebut d'IBI actual
• Dies de lloguer vs. dies d'ús propi repartits
• Tipus impositiu aplicat correctament (19 % o 24 %)
• Modelo 210 presentat dins es termini (fins es 20. gener per als ingressos per lloguer de s'any anterior)
• Impost transferit o domiciliació bancària autoritzada
• Llicència ETV disponible (en cas de lloguer turístic de curta durada)
• IBI pagat per separat

Conclusió

Declarar es rendiments de lloguer com a no resident a Espanya no és cap misteri — però requereix cura amb es terminis, es tipus impositius i ses obligacions documentals. Es principi més important: No te n'avisaran. S'obligació recau sobre tu, i s'Agencia Tributaria revisa cada vegada més de manera activa. Es residents a la UE/EEE se beneficien de deduccions proporcionals de despeses i des tipus més favorable del 19 %; es ciutadans no comunitaris (incl. el Regne Unit des del Brexit) paguen el 24 % sobre es lloguer brut. Qui no declara es ingressos d'Airbnb perquè la plataforma «segur que ho gestiona», s'equivoca: s'obligació tributària recau sobre es propietari. Un assessor fiscal especialitzat en no residents a Mallorca s'amortitza normalment ja es primer any — només gràcies a ses deduccions correctes de despeses.

📩 Sol·licita ara contacte amb un assessor fiscal

Fonts oficials

• Agencia Tributaria (AEAT) — Portal en línia per al Modelo 210: sede.agenciatributaria.gob.es
• Agencia Tributaria — Pàgina d'informació IRNR / Modelo 210: agenciatributaria.es
• Real Decreto Legislativo 5/2004 — Texto refundido Ley IRNR (BOE): boe.es
• ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears) — competent per als impostos baleàrics (IBI, ITP etc.): atib.es
• Consell de Mallorca — Informació sobre sa llicència ETV (lloguer vacacional): conselldemallorca.net