Impost de sortida Espanya

Qui té participacions d'una GmbH i se'n va a viure a Mallorca no ven res en es moment de sa mudança – i tot i així rep una factura fiscal. Sa llei alemanya de tributació internacional (Außensteuergesetz) tracta s'abandonament de sa residència com una venda a valor de mercat: no hi ha cap moviment de doblers, però s'impost es fa exigible.

Quant costa s'impost de sortida en mudar-te a Mallorca?

Sa quantia de sa factura depèn de tres xifres: es valor actual de ses teves participacions, allò que vares pagar en el seu moment per elles, i sa resta d'ingressos que tenguis s'any de sa mudança. No hi ha cap tipus fix.

Et veus afectat quan coincideixen dues coses: has estat durant es darrers 5 anys almanco 1 % participant en una societat de capital, i has estat durant es darrers 12 anys almanco 7 anys subjecte il·limitadament a s'impost sobre la renda a Alemanya.

Llavors no es tributa per tot s'increment de valor. Segons es mètode de renda parcial, roman exempt 40 % des valor de mercat, i en canvi des teus costos d'adquisició només pots deduir 60 % . Sa resta s'afegeix com a rendiments d'activitat econòmica a sa resta d'ingressos teus i es grava amb es teu tipus impositiu personal – no hi ha cap tipus propi per s'impost de sortida. Sa calculadora de dalt et mostra s'import corresponent a es teu cas, desglossat entre impost sobre la renda i recàrrec de solidaritat.

Així es calcula

Es càlcul es fa en cinc passes, i cada una d'elles es pot consultar a sa llei.

1. Guany fictici de transmissió. Valor de mercat de ses teves participacions en el moment de sa mudança (sa llei l'anomena es valor venal) manco es costos d'adquisició fiscalment rellevants.
2. Mètode de renda parcial. Des valor de mercat roman exempt 40 % , i des costos d'adquisició són deduïbles 60 % . Ses dues bandes s'arrodoneixen per separat – qui en lloc d'això redueix es guany ja calculat, en imports no exactes acaba errant per un cèntim.
3. Mínim exempt. Fins a 9.060 € resten exempts, de manera proporcional a sa teva quota de participació. Es mínim exempt va minvant tan prest com sa part subjecta a tributació supera s'import – també proporcional – de 36.100 € . Per tant, en participacions més grans, sol quedar totalment esgotat.
4. Tarifa. S'import restant augmenta sa teva renda subjecta a tributació. Sa calculadora determina sa càrrega addicional com a diferència: s'impost amb es guany de sa mudança manco s'impost sense ell. Només així es fa visible què costa realment sa mudança – tant un tipus mitjà com es tipus marginal màxim aplicat a tot s'import indueixen a error.
5. Recàrrec de solidaritat. Es determina de manera individual sobre s'impost sobre la renda de ses dues liquidacions, amb límit exempt i zona de moderació, i després es comparen. Es recàrrec sobre sa diferència seria una altra cosa i, normalment, massa baix.

Sa reserva de progressió: es punt que gairebé tots es càlculs aproximats obliden

Te'n vas a viure-hi es juliol i guanyes doblers a Mallorca a partir d'agost. Per això, dins s'any de sortida només vares esser subjecte per obligació personal de manera parcial – i just llavors ses teves rendes estrangeres compten per es tipus impositiu, encara que no tributin a Alemanya. Es tipus puja, sa base imposable no. Aquest és es cas habitual quan te'n vas a viure a Mallorca i no una excepció; qui el deixa de banda, es calcula pobre de manera sistemàtica. Sa calculadora té un camp propi per això.

Qui hi queda afectat – i qui no

Es llindar de 1 % es refereix as darrers 5 anys, no an es dia de sa sortida. Qui avui està per davall, perquè una ampliació de capital li ha diluït sa participació, pot igualment estar afectat. Al revés: qui mai ha arribat an es llindar, no desencadena tributació de sortida amb es trasllat.

Hi ha algunes situacions que queden fora d'allò que sa calculadora pot representar, i que tot i així és important conèixer:

• Participacions heretades o rebudes en donació. Per sa qüestió de quant de temps vares esser subjecte per obligació personal, també compten es períodes des teu antecessor legal; es anys que se superposen només compten una vegada. Qui només compta es seus propis anys arriba a un resultat equivocat.
• Participacions procedents d'una aportació. Si es varen adquirir a valors comptables o intermedis, es consideren incloses, davall determinades condicions, encara que estiguin per davall des llindar de participació.
• Fons d'inversió i fons cotitzats en borsa (ETF). Per ses participacions d'inversió s'aplica una regla pròpia dins sa llei tributària d'inversions, que es basa en magnituds totalment diferents i que precisament exclou es mètode d'ingressos parcials. D'un «sa meva quota de fons està molt per davall des llindar» no se'n dedueix aquí cap tranquil·litat.
• Immobles. No desencadenen tributació de sortida. Ses rendes de lloguer d'immobles alemanys segueixen tributant a Alemanya, i es terminis alemanys d'especulació continuen igual. Si després des trasllat vols comprar un immoble a Mallorca, val la pena abans fer un cop d'ull as costos addicionals de compra i as procés de compra d'un immoble.
• Donació i herència. També sa transmissió gratuïta a una persona que no és subjecte per obligació personal desencadena sa tributació – per tant no és una via d'escapament, sinó un desencadenant propi que, a més, pot impost de donacions o successions desencadenar.

Pagament en terminis anuals

S'impost fixat el pots pagar, amb sol·licitud, en 7 terminis anuals iguals. Ses quotes no meriten interessos. Sa sol·licitud, però, normalment només s'accepta contra prestació de garantia, i sa primera quota s'ha de pagar dins un termini de 1 mes després de sa notificació de sa liquidació tributària; ses restants, cada any dia 31 de juliol des anys següents.

Important, perquè sovint es conta de s'altra manera: Aquest pagament a terminis s'aplica igual a tots es estats de sortida. Hi va haver un ajornament indefinit i sense interessos, que només acabava amb sa venda efectiva i que només era vàlid per sa Unió Europea i s'Espai Econòmic Europeu (EEE), fins a s'exercici fiscal 2021. Des de s'exercici fiscal 2022, sa llei ja no el contempla. Es fet que Espanya sigui membre de sa UE no et dóna cap avantatge en s'impost de sortida cap avantatge respecte a un trasllat a Suïssa o a Dubai. Qui va emigrar abans de 2022 i té un ajornament en curs, el manté – per ses situacions antigues sa llei ordena expressament sa tramitació segons s'antiga normativa.

Es pla de pagaments acaba anticipadament si no es paga una quota a temps, si incompleixes ses teves obligacions anuals de comunicació, en cas d'insolvència, així com en sa mesura que venguis o transmetis ses participacions o es facin distribucions per un total superior a 25 % des valor. Precisament aquest percentatge encara no és perjudicial – es límit només s'aplica per damunt d'això.

I un punt que sovint es passa per alt en es models de pagament a terminis: ses participacions només es consideren adquirides a valor de mercat en sa mesura que s'hagi pagat s'impost corresponent. Qui paga a terminis durant anys, té durant tot aquest temps una base de cost fragmentada – en una venda posterior, això no és cap detall menor.

Retorn a Alemanya

Si s'emigració es basa només en una absència temporal i tornes a estar subjecte a tributació il·limitada dins de 7 anys, s'obligació tributària desapareix. A petició, s'Agència Tributària pot ampliar es termini com a màxim 5 anys més, si sa intenció de tornar es manté inalterada.

Sa supressió, però, depèn de diverses condicions alhora: ses participacions no s'han d'haver venut, transmès ni aportat a un patrimoni empresarial durant aquest temps, ses distribucions i sa devolució d'aportacions juntes no poden superar es llindar esmentat, i es dret de tributació alemany ha de tornar a néixer com a mínim en sa mateixa mesura en què existia en es moment de s'emigració. Una transmissió per causa de mort a una persona física no és perjudicial en aquest cas, si aquesta persona compleix ses condicions.

Qui planifiqui aquest camí ha de saber que s'Administració Tributària comprova amb detall es trasllat efectiu des centre de vida. Compten es dies d'estada, es contractes de lloguer, ses baixes i altes de padró i ses vinculacions socials; un domicili només sobre paper no és suficient.

Terminis i obligacions de comunicació

S'emigració s'ha de declarar en sa declaració de s'IRPF de s'any de sortida. Qui vulgui es pagament a terminis, l'ha de sol·licitar – no passa res automàticament. Després comença una obligació contínua: has de comunicar cada any a s'Agència Tributària, fins dia 31 de juliol, sa teva adreça actual i confirmar que ses participacions et segueixen sent atribuïbles, i has de notificar qualsevol esdeveniment que faci vèncer s'impost anticipadament – dins d'un mes. Ambdues coses es fan electrònicament segons es format de dades oficialment establert.

A sa banda espanyola s'hi afegeix un sistema de declaració propi, tan aviat com hi tenguis residència fiscal. Qui tengui patrimoni fora d'Espanya, l'ha de declarar mitjançant es Modelo 720 — un formulari de s'administració tributària espanyola per a patrimoni a l'estranger, que té terminis i llindars propis. Quin país pot gravar quins ingressos ho regula es Conveni de doble imposició entre Alemanya i Espanya; sobre s'impost de sortida en si, però, quasi no hi influeix, perquè aquest s'associa a un moment en què Alemanya encara és es teu estat de residència.

Per a sa temporada posterior, val la pena consultar tres articles més: s'impost sobre la renda com a resident, es règim Beckham per a nouvinguts i sa visió general sobre impostos i dret en sa propietat immobiliària a Mallorca. Si hi tens una propietat, també et afecten s'impost sobre el patrimoni, s'impost sobre béns immobles IBI i es impostos en sa venda d'immobles.

Què no calcula aquesta calculadora

Estima s'impost sobre la renda addicional i es recàrrec de solidaritat en s'any de sortida per a exactament una participació que tenguis en patrimoni privat, davant es desencadenant «renúncia al domicili». No hi estan inclosos: s'impost eclesiàstic, ses deduccions per fills i sa comprovació de sa opció més favorable, sa valoració de ses teves participacions per un pèrit, es casos de pèrdues, ses participacions empresarials, ses participacions en fons d'inversió i sa regla de sa cinquena part per a ingressos estrangers extraordinaris. No pots sumar es resultats de diverses execucions per a diverses societats — sa reducció s'aplica per societat, i sa progressió actua de manera conjunta.

Quin és es valor de mercat de ses teves participacions ho decideix, al final, un informe de valoració, no una calculadora. I es costos d'adquisició no sempre són es preu de compra històric: en cas d'un trasllat anterior a Alemanya, hi pot entrar en lloc seu un valor substitutiu; en cas d'adquisició gratuïta s'apliquen es costos de s'antecessor legal, i ses aportacions posteriors els augmenten. Qui no conegui aquest valor, rebrà de sa calculadora una xifra basada en una base incorrecta.

Base legal

S'impost de sortida es troba en es § 6 de sa Llei d'Impostos Exteriors (AStG); quines participacions hi queden incloses, com es determina es guany i quina és sa quantia de sa reducció ho regula es § 17 de sa Llei de s'Impost sobre la Renda (EStG). Es procediment d'ingressos parcials deriva de s'§ 3 número 40 lletra c i s'§ 3c apartat 2 EStG, es tipus de s'§ 32a, sa reserva de progressió de s'§ 32b EStG. Sa redacció actual de s'§ 6 AStG s'aplica a s'impost sobre la renda per primera vegada per al període impositiu de 2022. S'estat des valors emprats es mostra a sa calculadora de dalt, davall es càlcul; ses fonts hi estan enllaçades individualment.