Impost de sortida Espanya: Què han de saber es alemanys en es trasllat a Mallorca

Es somni de viure a Mallorca comença per a molts amb una pregunta clara: què me costarà sa sortida d'Alemanya en termes fiscals? Sa taxa de sortida Espanya no és cap mite, sinó una realitat concreta per a tots es que tenen una participació en una GmbH, un paquet d'accions per damunt des llindar de participació o altres reserves latents en societats de capital. Alemanya tracta sa sortida com una venda fictícia d'aquestes participacions — encara que en realitat no venguis res. Aquesta guia explica a qui afecta sa regulació segons § 6 AStG, com funciona sa regla d'ajornament de la UE en cas de trasllat a Espanya, què regula es conveni de doble imposició (DBA), quins formularis de declaració s'han de presentar a Espanya i com encaixa es Beckham Law dins s'estratègia global. També aprendràs quins errors cometen més sovint es emigrants — i com evitar-los.

Estàs planejant es trasllat a Mallorca i tens participacions en una GmbH o grans patrimonis de capital?

• 📩 Fes una consulta personal — et posam en contacte amb assessors fiscals experts en Espanya
• Impostos i dret a Mallorca: una visió general

Què és sa taxa de sortida — i a qui afecta realment?

Sa imposició per sortida segons § 6 de sa Llei d'Impostos Exteriors (AStG) és una de ses càrregues fiscals més subestimades a s'hora d'emigrar. Sa idea bàsica: qui ha acumulat reserves latents en societats de capital a Alemanya no ha de poder emportar-se-les a s'estranger sense tributar.

Sa llei fingeix, en es moment de sa sortida, una venda de ses participacions al valor de mercat actual — encara que no venguis res i no rebis cap diners. S'increment de valor entre es preu d'adquisició original i es valor de mercat en es moment de sa sortida tributa al teu tipus impositiu personal de s'impost sobre sa renda.

A qui afecta concretament?

S'han de complir tres requisits de manera acumulativa:

Nota: Els ETFs, es fons d'inversió col·lectiva i ses accions en lliure circulació generalment no es veuen afectats — sa quota de participació personal se situa típicament molt per davall des llindar de l'1 %.

A més des trasllat clàssic, sa tributació també es pot activar si transfereixes ses teves participacions per donació o si sa direcció d'una societat es trasllada a s'estranger. Fins i tot en cas de successió hereditària, sa imposició per sortida pot augmentar considerablement sa càrrega fiscal total per als hereus — un aspecte que sovint es passa per alt en sa planificació successòria.

Com es calcula s'import de s'impost?

Alemanya tracta sa sortida com una venda fictícia de ses participacions al valor de mercat (valor de mercat). Es tributa sa diferència entre es valor de mercat en es moment de sa sortida i es cost d'adquisició original.

Esquema de càlcul simplificat

Atenció: Per a sa valoració de participacions de GmbH, a sa pràctica és necessari un informe de valoració empresarial. Es costos d'això se situen normalment en es rang de diversos milers d'euros, segons sa complexitat. S'Agència Tributària no accepta qualsevol enfocament simplificat — sa metodologia s'hauria de coordinar prèviament amb un assessor fiscal.

Sa regla d'ajornament de sa UE: per què Espanya és un avantatge

Aquí és on se troba sa diferència decisiva respecte a una sortida cap a tercers estats com Suïssa o Dubai: com que Espanya és membre de sa UE, s'aplica sa regla d'ajornament sense interessos.

Sa base jurídica a nivell europeu és sa Directiva Antiabús Fiscal de sa UE (ATAD, Directiva 2016/1164/UE), que obliga es estats membres a permetre un pagament a terminis d'almenys cinc anys en cas de sortides dins de sa UE, per no retallar sa llibertat d'establiment.

Comparació entre ajornament i pagament immediat

Amb una mudança a Mallorca, pots deixar s'impost ajornat de moment en es prestatge — es pagament no es fa fins que venguis ses participacions de manera efectiva. Això protegeix davant es problema de liquiditat que sorgeix sense ajornament: un deute fiscal elevat sobre un guany que encara no has realitzat.

Important: S'ajornament no és automàtic — s'ha de sol·licitar a s'Agència Tributària alemanya competent sol·licitat ser. Si no fas sa sol·licitud, s'impost serà immediatament exigible.

Tornada a Alemanya: sa regla dels set anys

Qui considera tornar a Alemanya després d'alguns anys hauria de conèixer aquesta regla: en cas de tornada dins dels set anys després de sa sortida, s'impost de sortida queda derogat amb caràcter retroactiu, sempre que ses participacions no hagin estat venudes.

Això obre un instrument de planificació conegut en cercles especialitzats com a "sortida de prova" : hom surt temporalment d'Alemanya, per exemple per a una estada de diversos anys a Mallorca, i torna abans que s'acabi es termini de set anys — s'impost de sortida ajornat desapareix llavors completament.

Nota: Aquest model és legalment admissible, però s'apliquen requisits estrictes quant al trasllat efectiu del centre de vida. Una residència fictícia no és reconeguda en dret tributari — ses autoritats fiscals ho examinen molt detingudament (paraula clau: "trampa Boris Becker"). Es centre de vida, es vincles socials, es dies d'estada i ses activitats econòmiques han de demostrar de manera creïble sa sortida.

Es DBA Alemanya-Espanya: què regula

Es conveni per evitar sa doble imposició entre Alemanya i Espanya (en vigor des del 2012, BGBl. 2012 II / BOE-A-2012-10212) determina a quin estat correspon es dret d'imposició per a cada tipus de renda. Evita que paguis impostos complets en tots dos països per ses mateixes rendes.

Disposicions seleccionades des DBA Alemanya-Espanya

Es DBA té, però, una particularitat pel que fa a s'impost de sortida segons § 6 AStG: sa tributació de sortida s'ancora en es moment de sa sortida — és a dir, encara en un moment en què Alemanya és s'estat de residència. Per això, es DBA en general no pot blocar completament s'impost de sortida. Sa regulació d'ajornament és, per tant, s'instrument més important.

Obligacions de declaració a Espanya: Modelo 720 i més

Qui es trasllada a Espanya i esdevé resident fiscal entra en un nou sistema d'obligacions de declaració. Es formularis més importants per a persones amb patrimoni a l'estranger:

Atenció: Es Modelo 720 va ser modificat considerablement en sa seva estructura de sancions després d'una sentència des Tribunal de Justícia de sa UE de 2022. Però segueix existint s'obligació de declarar. Qui tengui comptes bancaris a s'estranger, carteres de valors o immobles amb un valor total superior a 50.000 € ha de declarar-los. Sa presentació tardana pot comportar sancions importants.

Beckham Law: sa tributació especial per als nouvinguts

S'anomenada Beckham Law (regulada a s'art. 93 de sa llei espanyola de s'impost sobre sa renda LIRPF) permet als nouvinguts qualificats tributar com a quasi no residents – amb un tipus fix des 24 % sobre es rendiments del treball espanyols fins a 600.000 € (per damunt, un 47 %).

Per als emigrants amb participacions en societats limitades, sa Beckham Law pot ser atractiva, ja que dins es règim especial molts patrimonis a s'estranger estan menys exposats fiscalment a Espanya que dins es règim ordinari de residents.

Sa Beckham Law en un cop d'ull

Termini crític: Sa sol·licitud mitjançant es Modelo 149 s'ha de presentar dins de sis mesos a partir des moment d'inici rellevant (normalment s'inici de s'obligació de cotitzar a la seguretat social). Qui perdi aquest termini perd es dret de manera irrevocable i queda subjecte a sa tributació espanyola progressiva ordinària.

Sa Beckham Law i s'impost alemany de sortida segons el § 6 AStG interactuen entre si: Es ajornament de s'impost alemany de sortida també és possible si tries es règim Beckham a Espanya, ja que formalment tens sa residència fiscal en un estat membre de sa UE. No obstant això, sa interacció exacta s'ha d'examinar en cada cas concret.

Immobles i impost de sortida: una distinció important

Aquí hi ha una distinció que sovint es confon: S'impost alemany de sortida segons el § 6 AStG afecta exclusivament ses participacions en societats de capital – no es immobles. Qui tengui un pis o una casa a Alemanya i es traslladi a Mallorca no genera cap impost de sortida. – no es immobles. Qui tengui un pis o una casa a Alemanya i es traslladi a Mallorca no genera cap impost de sortida.

Per als immobles s'apliquen altres normes en cas de trasllat:

• Es rendiments d'arrendament procedents d'immobles alemanys continuen estant subjectes a tributació a Alemanya (obligació tributària limitada segons el § 49 EStG).
• Per a una venda d'immobles exempta d'impostos després des trasllat, continuen aplicant-se es terminis d'especulació alemanys (en general, 10 anys de període de tinença per a immobles arrendats).

Si planeges adquirir un immoble a Mallorca després des trasllat, val sa pena examinar es costos addicionals i es procediments legals:

→ Es costos addicionals de compra a Mallorca en detall → Es procés legal en sa compra d'immobles a Espanya

Es errors més freqüents en es trasllat a Mallorca

De sa pràctica assessora sorgeixen sempre es mateixos errors:

1. Oblidar sa sol·licitud d'ajornament: S'ajornament de sa UE no és automàtic. Qui no presenti sa sol·licitud a temps davant s'administració tributària alemanya paga de manera immediata, fins i tot sense disposar de liquiditat procedent d'una venda.

2. Infravalorар s'informe de valoració: Ses participacions en una GmbH s'han de valorar a preu de mercat. Si no hi ha un informe sòlid, s'administració tributària fixa es valor per compte propi, sovint de manera desfavorable per al contribuent.

3. Perdre es Modelo 149: Sa finestra temporal per a sa Beckham Law és de sis mesos a partir des moment d'inici rellevant. Molts nous residents no en tenen coneixement fins que ja ha expirat es termini.

4. Residència fictícia: Qui es traslladi formalment a Mallorca però mantengui es seu centre de vida real a Alemanya arrisca que ses autoritats tributàries alemanyes no reconeguin s'abandó de sa residència. Es dies d'estada, es contractes de lloguer, es canvis d'empadronament i es vincles socials són objecte d'examen.

5. Oblidar es Modelo 720: Qui com a nou resident espanyol tengui patrimoni a l'estranger per damunt de 50.000 € i no ho declari abans des 31 de març arrisca sancions.

6. Sa donació com a sortida: Sa transmissió de participacions en una GmbH mitjançant donació abans des trasllat també pot desencadenar sa tributació de sortida, a més de s'impost sobre donacions. Aquest intent de "planificar a la inversa" sol sortir malament.

7. No preveure un cas de successió: S'impost de sortida pot conduir a un augment considerable de sa càrrega fiscal total en cas de defunció si es hereus resideixen a l'estranger. Una planificació successòria anticipada és essencial.

→ Herència i donació a ses Balears

Què ve després? Sa vida fiscal com a resident a Mallorca

Després del trasllat comença es nou capítol fiscal com a resident espanyol. Ses obligacions fiscals corrents més importants d'una ullada:

→ IBI explicat a Espanya → Impost sobre es patrimoni a Espanya → Impostos en sa venda d'immobles a Espanya

Llista de comprovació: trasllat a Mallorca amb participació empresarial

6–12 mesos abans des trasllat

• Posar en marxa un assessor fiscal amb experiència a Espanya i coneixements de sa normativa alemanya AStG
• Revisar ses quotes de participació en totes ses societats de capital (≥ 1 %?)
• Encarregar un informe de valoració d'empreses
• Preparar sa sol·licitud d'ajornament (en cas de trasllat dins sa UE: sol·licitar ajornament sense interessos)
• Comprovar es Conveni DBA Alemanya-Espanya: quins tipus de rendes van a on?
• Comprovar sa idoneïtat de sa Beckham-Law (mínim 5 anys sense residir a Espanya?)
• Revisar sa planificació successòria i d'herència

En es moment des trasllat

• Abandonar es domicili alemany de manera efectiva i acreditable (altes/baixes, rescissions de contractes)
• Sol·licitar es NIE/TIE espanyol i dur a terme s'empadronamiento (inscripció al padró municipal)
• Presentar sa sol·licitud d'ajornament davant s'oficina tributària alemanya

Es primers mesos a Espanya

• Modelo 149 dins de 6 mesos després de s'inici de sa seguretat social (Beckham Law)
• Modelo 720 fins es 31 de març per a béns a s'estranger > 50.000 €
• Establir es número fiscal espanyol (NIF) a s'Agència Tributària
• Contractar es primer assessor d'IRPF a sa zona

Conclusió

Sa Wegzugssteuer Spanien no és un problema irresoluble per a sa majoria d'emigrants, però sí que és complex. Qui té una participació en una GmbH d'almenys un 1 % i ha estat subjecte a tributació il·limitada a Alemanya durant almenys set dels darrers dotze anys, provoca en marxar sa tributació de ses reserves latents. Es principal avantatge d'una mudança a Mallorca és que Espanya és membre de sa UE, sa sol·licitud d'ajornament és possible i s'impost no s'ha de pagar fins a sa venda efectiva.

A més, hi ha sa Beckham Law amb es seu tipus fix del 24 % i es DBA Deutschland-Spanien, que evita sa doble imposició. Qui planifica amb temps —idealment dotze mesos abans de sa mudança prevista— amb un assessor fiscal especialitzat, pot posar es rumb de manera que es trasllat a s'illa no es converteixi ni en un malson fiscal ni en una sorpresa costosa.

Fonts oficials

• § 6 Außensteuergesetz (AStG) – Wegzugsbesteuerung: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__6.html
• EU-Anti-Tax-Avoidance-Directive (ATAD), Richtlinie 2016/1164/EU: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX%3A32016L1164
• DBA Deutschland-Spanien (BGBl. 2012 II, BOE-A-2012-10212): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2012-10212
• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 720, Modelo 149, Modelo 100: https://www.agenciatributaria.es
• Art. 93 LIRPF – Beckham Law (llei espanyola de s'impost sobre sa renda): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764
• Bundesministerium der Finanzen – Merkblatt zur Wegzugsbesteuerung: https://www.bundesfinanzministerium.de