Retour d’Espagne en Allemagne : bien préparer votre retour de Majorque

Revenir d’Espagne en Allemagne peut sembler n’être qu’une affaire de paperasse, mais c’est avant tout une question de calendrier. Si vous quittez Majorque pour rentrer en Allemagne, vous ne devez pas seulement effectuer les changements d’adresse nécessaires : vous devez surtout connaître un piège fiscal auquel peu de personnes pensent à l’avance. L’Espagne ne prévoit pas de fractionnement de l’année fiscale. Si, l’année de votre départ, vous avez passé plus de 183 jours sur l’île, vous restez assujetti de manière illimitée à l’impôt en Espagne pour l’ensemble de l’année civile, sur vos revenus mondiaux, y compris pour les mois suivant votre déménagement. Ce guide vous explique le fonctionnement de cette règle, les formalités de radiation à accomplir en Espagne, ce qu’il advient de votre bien immobilier, de votre retraite et de votre assurance maladie, ainsi que l’ordre conseillé pour vos démarches auprès des administrations.

Votre retour en Allemagne est déjà décidé, mais la question fiscale reste en suspens ?

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• Convention de double imposition entre l’Allemagne et l’Espagne

Pourquoi la date du déménagement constitue une décision fiscale

Voici le point le plus important, car il manque dans de nombreux guides : la loi espagnole relative à l’impôt sur le revenu (Ley 35/2006 del IRPF) ne prévoit aucun changement de résidence fiscale en cours d’année. Selon l’article 12, la période d’imposition correspond en principe à l’année civile entière et l’impôt est dû le 31 décembre. D’après l’article 13, une période plus courte n’est prévue que si le contribuable décède à une date autre que le 31 décembre.

En pratique, cela signifie que si vous rentrez en Allemagne, par exemple en juillet ou en août, mais que vous avez déjà passé plus de 183 jours en Espagne au cours de cette année civile, vous êtes considéré comme résident fiscal espagnol pour l’ensemble de l’année, y compris pour les revenus perçus en Allemagne après votre déménagement. L’Allemagne, en revanche, considère que vous y êtes assujetti de manière illimitée à l’impôt dès le jour de votre retour effectif. Vous vous retrouvez ainsi, pour une même année civile, avec 2 assujettissements illimités à l’impôt, qui doivent être départagés au moyen de la convention de double imposition et de ses règles de départage.

À noter : ce guide ne recommande volontairement aucune date de déménagement « la plus avantageuse », car elle dépend de la nature de vos revenus, de votre situation patrimoniale et de votre situation familiale. L’essentiel est de faire étudier le calendrier avant votre déménagement par une personne compétente en matière fiscale, et non après.

Résidence fiscale : comment l’Espagne applique la règle des 183 jours

L’article 9.1 de la Ley 35/2006 définit les conditions dans lesquelles une personne est considérée comme résidente fiscale en Espagne. Il suffit de remplir une des conditions suivantes :

Attention : ces 3 critères s'appliquent indépendamment les uns des autres. Même si vous restez moins de 183 jours, vous pouvez être considéré comme résident au titre du centre des intérêts économiques ou de la présomption familiale. Pour en savoir plus sur le principe général, consultez le guide Résidence fiscale en Espagne – règle des 183 jours.

Éviter la double imposition : convention fiscale et règles de départage

Si l'absence de règle de fractionnement de l'année entraîne, pour une année donnée, une double obligation fiscale illimitée en Espagne et en Allemagne, la convention de double imposition conclue entre les 2 pays s'applique. Elle établit un ordre d'examen permettant de déterminer, au final, un État de résidence aux fins de la convention :

Ce guide ne tranche aucun cas concret : l’ordre présenté illustre uniquement la structure à suivre. Son issue dans votre situation dépend de votre lieu de résidence, de votre situation familiale et de vos liens économiques avec les 2 pays. Vous trouverez des précisions sur son application dans le guide Convention de double imposition entre l’Allemagne et l’Espagne.

Impôt de sortie (art. 95 bis LIRPF) : qui est réellement concerné ?

Un terme qui apparaît dans toute recherche sur le retour dans son pays d’origine et qui est presque toujours mal compris : l’impôt de sortie espagnol ("ganancias patrimoniales por cambio de residencia"). Il ne concerne pas les biens immobiliers. Seules les participations dans des sociétés, quelle qu’en soit la forme, sont visées — la loi parle d’"acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad". Cela inclut donc non seulement votre propre GmbH ou SL, mais aussi, en principe, les actions cotées et les parts de fonds détenues en portefeuille. Ce ne sont pas les types de placements qui limitent le nombre de personnes concernées, mais les seuils — et ils sont élevés.

Les 2 conditions doivent être réunies : les 10 années sur 15 et l’un des 2 seuils de valeur. Si vous vivez à Majorque depuis seulement quelques années, vous n’êtes pas concerné, quelle que soit la taille de votre portefeuille. Si l’un des seuils est atteint, la plus-value fictive est rattachée à la "renta del ahorro" et attribuée à la dernière période d’imposition à déclarer en Espagne. Les taux d’imposition et les modalités de report figurent dans le règlement d’application et doivent faire l’objet d’un conseil personnalisé, en particulier si vous détenez des participations dans votre propre société. Si vous dirigez une entreprise en Espagne, consultez également le guide Dissoudre une SL en Espagne.

Se désinscrire en Espagne : les étapes en bref

Avant de retourner vivre en Allemagne, vous devez informer plusieurs registres et administrations espagnols de votre départ. Le tableau suivant indique les démarches à effectuer, sans inventer de délais ni de frais que les recherches ne permettent pas d’établir :

Ordre pratique des démarches avant le départ :

1. Demandez la radiation auprès de l’Ayuntamiento (baja au padrón) dès que votre nouvelle résidence en Allemagne est confirmée.
2. Initier le changement de statut fiscal auprès de l’Agencia Tributaria via le Modelo 030.
3. Vérifier si vous disposez d’une carte TIE/Residencia et déterminer les démarches à effectuer concernant votre statut de séjour.
4. Si vous conservez un bien immobilier : déterminer comment la future déclaration IRNR (Modelo 210) sera organisée.
5. Vous inscrire à l’assurance maladie et à l’assurance retraite en Allemagne, ou réactiver vos droits.
6. Clarifier à l’avance les questions relatives au véhicule et aux biens de déménagement auprès du service d’immatriculation et du transporteur.

Remarque : Le numéro NIE et le statut de séjour (Residencia/TIE) sont 2 choses distinctes. Pour en savoir plus, consultez les guides NIE-Nummer et Residencia Spanien.

Que devient votre bien immobilier à Majorque ?

De nombreuses personnes qui rentrent dans leur pays conservent leur bien immobilier à Majorque plutôt que de le vendre. Dès lors que vous n’êtes plus résident fiscal en Espagne, ce bien passe du régime des résidents à celui des non-résidents : pour un logement occupé par son propriétaire, un revenu locatif théorique est retenu et déclaré via le Modelo 210. L’IBI (impôt foncier) et la redevance des ordures ménagères restent également dus. Les taux, délais et abattements applicables sont détaillés dans les guides Nichtresidentensteuer Spanien et Zweitwohnungsteuer.

Si vous choisissez plutôt de vendre, l’ordre des démarches est déterminant : si vous vendez avant de perdre votre statut de résident espagnol, le régime ordinaire des résidents s’applique ; si vous vendez après, la retenue fiscale applicable aux non-résidents lors de la vente d’un bien immobilier entre en jeu. Cet ordre modifie entièrement le régime applicable : abordez impérativement ce point avec un conseiller fiscal en amont, et non seulement après le rendez-vous chez le notaire.

L’assurance maladie après votre retour

Au sein de l’UE, l’assurance maladie et la sécurité sociale sont coordonnées par les règlements (CE) n° 883/2004 et 987/2009. Les personnes couvertes en Espagne au moyen d’un document S1 (couverture dans le pays de résidence à la charge d’un autre État membre, par exemple les retraités percevant une retraite allemande) s’inscrivent à leur retour en Allemagne et renoncent en conséquence à leurs droits en Espagne.

Pour déterminer si vous réintégrez automatiquement l’assurance maladie légale allemande (GKV), c’est le § 5 al. 1 n° 13 SGB V qui est déterminant :

Attention : si vous étiez assuré en dernier lieu auprès d’une assurance privée, clarifiez votre situation d’assurance suffisamment tôt avant votre retour, plutôt que de compter sur une affiliation automatique à la GKV. Vous trouverez des précisions sur votre situation de départ dans les guides Krankenversicherung Spanien et S1-Formular Spanien.

Retraite et sécurité sociale : que deviennent vos années espagnoles ?

Les cotisations que vous avez versées à la sécurité sociale espagnole pendant votre séjour à Majorque ne sont pas perdues lorsque vous rentrez. Les périodes correspondantes sont prises en compte lors du calcul ultérieur de votre retraite : c’est le principe fondamental de la coordination européenne prévue par les règlements 883/2004 et 987/2009. Ce guide ne mentionne délibérément ni périodes minimales concrètes, ni exemples de calcul, ni montants de cotisations, car ils dépendent de chaque parcours d’assurance. Si vous percevez déjà une retraite espagnole ou en avez fait la demande, consultez également les guides Rente Spanien beantragen et Vida Laboral abrufen : vous pourrez y consulter votre relevé de carrière avant de le comparer avec celui de l’assurance retraite allemande.

Voiture, biens de déménagement et autres démarches pratiques

L’Espagne et l’Allemagne étant toutes deux membres de l’UE, les biens de déménagement circulent sur le marché intérieur : aucun formulaire douanier n’est nécessaire pour un simple déménagement de vos effets personnels. Il en va autrement pour un véhicule immatriculé en Espagne : vous devez le radier en Espagne, l’immatriculer en Allemagne et vérifier qu’il répond aux exigences techniques. Ce guide n’indique pas les frais ni les délais précis de cette procédure : renseignez-vous suffisamment tôt auprès du service d’immatriculation avant votre déménagement. Les guides Auto abmelden Spanien et Auto verkaufen Spanien vous aideront à mieux organiser ces démarches.

Les erreurs les plus fréquentes lors d’un retour en Allemagne

• Ne pas calculer les conséquences fiscales de la date du déménagement. Si vous déménagez en été après avoir déjà passé plus de 183 jours en Espagne, vous restez imposable en Espagne pour toute l’année, même si vous avez l’impression d’être « déjà en Allemagne ».
• Penser qu’il faut « résilier » la NIE. Elle reste valable ; seul le statut de séjour (TIE/Residencia) fait l’objet d’une démarche distincte.
• Négliger le bien immobilier. Si vous le conservez, vous êtes automatiquement assujetti à l’IRNR : le régime fiscal change même sans aucune démarche de votre part.
• Ignorer votre assurance maladie privée avant votre départ. Si vous étiez assuré en dernier lieu auprès d’une assurance privée, vous ne relevez pas automatiquement de la disposition de couverture de la GKV prévue à l’article 5 du SGB V.
• Planifier la vente du bien immobilier sans tenir compte de la date. Vendre avant ou après la perte de votre résidence fiscale change entièrement le régime fiscal applicable.
• Sous-estimer les participations dans une société. Si vous détenez une SL espagnole, faites vérifier les seuils de l’impôt de sortie plutôt que de vous fier à "das betrifft nur Reiche".

Checklist : retour de Majorque en Allemagne

Quelles sont les démarches suivantes ?

Après votre retour en Allemagne, vous devrez généralement remplir la déclaration fiscale allemande pour l’année de transition, clarifier votre situation en matière d’assurance maladie et, si vous conservez un bien immobilier ou des parts de société en Espagne, vous acquitter de l’impôt courant applicable aux non-résidents. Si vous percevez encore parallèlement des revenus espagnols (loyers, retraite, revenus de capitaux), il est conseillé de documenter précisément, avec l’aide d’un conseiller fiscal, leur répartition au titre de la convention contre la double imposition pour l’année du départ, afin d’éviter que d’éventuelles questions ultérieures des 2 administrations fiscales ne deviennent problématiques.

Conclusion

Le retour de Majorque vers l’Allemagne est administrativement réalisable : les démarches auprès de l’Ayuntamiento, de l’AEAT et de la caisse d’assurance maladie peuvent être effectuées pas à pas. Le véritable écueil se situe ailleurs : l’Espagne ne prévoit pas d’année fiscale scindée et, sans calculer à l’avance la date du déménagement, vous risquez d’être assujetti de manière illimitée à l’impôt dans les 2 pays pendant toute une année. Prenez conseil auprès d’un spécialiste sur ce point précis avant d’entamer le reste de la liste de contrôle.

Sources officielles

• Ley 35/2006 del IRPF (version consolidée), art. 9, 12, 13, 95 bis — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764
• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), Sede Electrónica — https://sede.agenciatributaria.gob.es
• § 5 SGB V, obligation d’assurance — https://www.gesetze-im-internet.de/sgb_5/__5.html
• Règlements (CE) n° 883/2004 et 987/2009 relatifs à la coordination de la sécurité sociale — eur-lex.europa.eu
• Deutsche Rentenversicherung — deutsche-rentenversicherung.de
• BOE (Boletín Oficial del Estado) — boe.es