Donar o heredar

Donar o legar en herencia — ¿qué es más económico en Mallorca?

En el caso de un inmueble en Mallorca que ha aumentado de valor, legar en herencia a los hijos puede ser más económico: una donación te genera, en principio, el IRPF español sobre la ganancia, cosa que no ocurre en el caso de la herencia. La bonificación balear completa de ambas vías en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, cumpliendo los requisitos legales, no significa por tanto una carga total igual. El valor de escritura, el impuesto municipal y el derecho fiscal alemán pueden alterar además el resultado.

Así se calcula

La calculadora compara una donación y un supuesto caso de herencia en la misma fecha de referencia. Se trata de un inmueble en Mallorca adquirido a título oneroso, que se transmite libre de cargas, en pleno dominio y de una sola vez a una persona. No se contemplan adquisiciones anteriores de la misma persona, otros bienes transmitidos ni un reparto entre varios hijos. La comparación no predice futuros valores inmobiliarios ni cambios legislativos.

Ambas columnas muestran el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) español, el IRPF sobre la ganancia de la persona que transmite y la Plusvalía (impuesto municipal sobre el incremento de valor). Si existe obligación fiscal ilimitada en Alemania, se añaden el impuesto alemán y la deducción del impuesto de adquisición español conforme al § 21 ErbStG. El IRPF y la Plusvalía no se deducen en este caso. Verás la carga total, así como, por separado, lo que asumen tú y la persona receptora. El patrimonio neto después de impuestos resta las cargas de ambas personas del valor del inmueble.

Sustituye los supuestos de ejemplo predefinidos por tus propios datos. El valor del inmueble introducido se aplica por igual para España y Alemania, aunque el valor de referencia fiscal español y el «gemeiner Wert» (valor de mercado) alemán según el § 12 Abs. 7 ErbStG en relación con el § 31 BewG pueden diferir entre sí. La parte municipal presupone suelo urbano. No se incluyen bonificaciones especiales por discapacidad, vivienda habitual o vivienda familiar, la deducción alemana a tanto alzado por gastos de sucesión, la exención por manutención (Versorgungsfreibetrag) ni los gastos adicionales de la herencia — lo que cuestan el notario, el Registro de la Propiedad, el abogado y la traducción jurada, lo calculas de forma independiente. El cálculo del impuesto sobre la ganancia presupone además que no hayas agotado ya por otra vía una bonificación para adquisiciones antiguas y que, en caso de residencia fiscal española, no se sumen otras rentas de capital o ganancias patrimoniales sujetas a tributación.

IRPF de la persona que transmite

Donación: Tu ganancia fiscal resulta, en principio, del valor de transmisión menos el precio de compra original, los gastos de adquisición deducibles y las inversiones que hayan incrementado el valor. Puedes adeudar IRPF por ello aunque no recibas ningún precio de compra. Para los residentes en España se trata del IRPF (impuesto sobre la renta de las personas físicas residentes), y para los residentes en Alemania, del IRNR (impuesto sobre la renta de no residentes). La ley española del impuesto sobre la renta (LIRPF, Ley 35/2006) excluye una pérdida derivada de la donación según Art. 33.5.c de la deducción.

Caso de herencia: El art. 33.3.b LIRPF excluye las transmisiones gratuitas por causa de muerte del cálculo de la ganancia. Sobre la plusvalía generada hasta ese momento no recae, por tanto, impuesto sobre la ganancia para quien transmite. En inmuebles mantenidos durante mucho tiempo, aquí puede residir la mayor diferencia individual.

Valor de escritura y regla de cierre

La escritura pública —el documento notarial— debe hacer constar el valor del inmueble. El valor declarado no puede superar el Valor de referencia (valor de referencia del catastro) en más de una quinta parte. Si no existe un valor de referencia certificable, es determinante el valor de mercado. Esta condición se aplica a ambas vías: según el Art. 54.3 para las donaciones y según el Art. 36.2 o bien el Art. 36 bis.2 para los casos de herencia en el Decreto Legislativo 1/2014 (decreto legislativo balear sobre los tributos cedidos).

Donación: Si no se cumple la condición, a los Grupos I y II les queda la regla de cierre del Art. 54.3. Esta limita la carga mediante una fórmula de deducción; no es una tarifa general del impuesto de donaciones. Caso de herencia: La Bonificación (reducción fiscal) desaparece sin una regla de cierre equivalente. En ese caso se aplica la tarifa progresiva regular, teniendo en cuenta las deducciones restantes. La diferencia radica, pues, en la consecuencia de incumplir la condición.

Bonificación en el impuesto municipal

Donación: Aquí no se aplica la bonificación prevista para los casos de herencia. Caso de herencia: El ayuntamiento puede beneficiar a los familiares cercanos según el Art. 108.4 de la Ley de Haciendas Locales española (TRLRHL). Si lo hace y en qué condiciones depende de su ordenanza. Por eso, elige en la calculadora el municipio de tu inmueble.

En ambas vías, el sujeto pasivo del impuesto es la persona adquirente, es decir, el hijo o hija donatario o heredero (Art. 106.1.a TRLRHL). Una obligación de pago constante no implica todavía un importe fiscal igual. Si la calculadora señala el impuesto municipal o la suma total como límite máximo o incompleta, esta limitación forma parte de la comparación.

Clase fiscal alemana y el mínimo exento reutilizable

Donación: Si transmites a tus padres o abuelos, estos pertenecen a la clase fiscal alemana II. Caso de herencia:Pertenecen a la Clase Fiscal I, ya que§ 15 Abs. 1, Steuerklasse I Nr. 4 ErbStG favorece expresamente a padres y ascendientes solo «en adquisiciones por causa de muerte». Esto también modifica el mínimo exento personal según § 16 ErbStG. Los hijos permanecen en la Clase Fiscal I por ambas vías.

Un aspecto habla a favor de donar pronto: el mínimo exento personal según § 16 puede volver a utilizarse transcurridos diez años, porque§ 14 ErbStG solo suma las adquisiciones anteriores de la misma persona dentro de este período. Esto abre una posibilidad de planificación a largo plazo. Sin embargo, la calculadora evalúa una única transmisión; no calcula donaciones escalonadas ni el ahorro por mínimos exentos repetidos.

Ejemplos de cálculo

Tu hijo recibe un inmueble que ha aumentado de valor

Empieza con los supuestos predefinidos y la condición de valor de escritura cumplida. El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales español queda totalmente exento por ambas vías. Sin embargo, en la columna de donación verás el impuesto sobre la ganancia que te corresponde a ti. Compara después el impuesto municipal y el impuesto alemán tras la deducción: solo la suma de ambos responde a tu pregunta.

El valor de escritura queda fuera de la condición

Cambia en el mismo caso únicamente la respuesta relativa a la condición del valor de escritura. Ahora la columna de donación muestra la regla subsidiaria, mientras que la columna de herencia pierde su bonificación fiscal. En la nueva diferencia se aprecia cuánto influye este punto en tu comparación.

Transmites a un progenitor

Elige a un progenitor como beneficiario y deja activada la obligación fiscal alemana. Las columnas de resultado muestran clases fiscales distintas. Así puedes comprobar cómo influye la dirección de la transmisión en la carga fiscal alemana.

Tu hermana o tu hermano va a adquirir

Elige hermanos y cambia el dato sobre si en la herencia también heredan descendientes. Esto afecta a la bonificación balear por herencia. Según los demás datos introducidos, esto puede incluso cambiar qué vía resulta en conjunto más favorable. Por tanto, la respuesta para los hijos no puede trasladarse sin más a cualquier grado de parentesco.

Casos especiales

Pacto sucesorio balear con transmisión en vida

Un pacto sucesorio (pacto sucesorio balear) puede transmitir la propiedad ya en vida y, aun así, tributar en España como adquisición por causa de muerte. En una configuración de este tipo válida, no se genera para el transmitente ninguna ganancia patrimonial según el art. 33.3.b LIRPF. El art. 36.1 y el art. 36 bis.1 DL 1/2014 incluyen expresamente estos contratos: «incluidos los pactos sucesorios».

Cuidado al consultar guías más antiguas: los art. 50 y 51 de la Compilación (recopilación del derecho civil balear) del Decreto Legislativo 79/1990 fueron derogados con efectos desde el 17.01.2023. Así lo establece ladisposición derogatoria única (disposición derogatoria única) de la Ley 8/2022. La materia está regulada hoy en esta ley. Si puedes utilizar este planteamiento y cómo clasifica Alemania la adquisición requiere un examen aparte. La calculadora no representa los pactos sucesorios; lee al respecto cómo funciona una sucesión anticipada en Baleares.

Reventa tras el pacto sucesorio

La ventaja en los valores de adquisición está sujeta a un plazo de mantenimiento. Si tu hijo vende antes de que transcurran cinco años desde la formalización del pacto sucesorio y todavía antes de tu fallecimiento, asume según el art. 36 apdo. 2 LIRPF tu valor de adquisición y tu fecha de adquisición, si tu valor es inferior al valor de adquisición que de otro modo sería relevante. Si falleces antes, esta vinculación termina ya con tu muerte. Una venta próxima puede hacer así que la antigua plusvalía tenga efectos fiscales para el hijo.

Te reservas el usufructo

Si transmites la propiedad pero deseas seguir utilizando el inmueble o conservar sus alquileres, esta calculadora no responde a tu caso. La valoración española se podría calcular según el art. 26.a de la Ley española del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LISD, Ley 29/1987). Para la valoración alemana remite el § 14 apdo. 1 BewG a los multiplicadores del Ministerio Federal de Hacienda. Estos no se pueden documentar suficientemente a partir de las fuentes admitidas por mallorca.com. Por ello, se excluye la reserva de usufructo. Introducir simplemente un valor inmobiliario más bajo no lo representa.

Transmisión a hijastros

Los hijastros también quedan excluidos. Según el art. 20.2 Ley 29/1987 pertenecen en España, por afinidad, al Grupo III. El cálculo del caso de sucesión utilizado conjuntamente los clasifica actualmente de forma distinta. Para que de ello no resulte una diferencia errónea entre donación y sucesión, esta comparación no ofrece a los hijastros como opción. El ajuste «Hijo» no encaja en este caso.

Plazos y formularios

Incluso con una exención fiscal completa, subsiste la obligación de declaración en España. La competencia y el plazo dependen de la adquisición concreta; la calculadora comparativa no determina plazos de presentación personales.

Impuesto de Donaciones: El Modelo 651 (declaración española del Impuesto de Donaciones) se presenta, en el caso de un hijo residente en Alemania, ante la AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria española). El plazo estatal de presentación es de treinta días hábiles a contar desde el día siguiente a la donación. Si es competente la ATIB (administración tributaria balear), rige según el art. 90.2 DL 1/2014 en principio un mes desde la donación, y en caso de declaración y pago electrónicos, un mes y diez días naturales. Las bonificaciones fiscales baleares por sí solas no hacen competente a la ATIB.

Impuesto de Sucesiones: Para el Modelo 650 (declaración española del Impuesto de Sucesiones) rige en principio un plazo de seis meses desde la fecha de fallecimiento. Debes solicitar una prórroga de otros seis meses dentro de los primeros cinco meses; puede generar intereses de demora. Si el causante no residía o el heredero no reside en España, es competente la AEAT. Su Indicaciones sobre competencia y prórroga de plazos ayudan a clasificar el caso.

Impuesto sobre la ganancia del donante: Como propietario residente en Alemania, declaras una ganancia sujeta a tributación mediante el Modelo 210 (declaración española de la renta para no residentes). Para transmisiones inmobiliarias, la AEAT establece un plazo de tres meses tras el vencimiento de un mes desde la transmisión. Esta declaración te afecta a ti además de la declaración del impuesto sobre donaciones de tu hijo.

Ayuntamiento: La plusvalía se declara por separado. Art. 110.2 TRLRHL establece treinta días hábiles para donaciones, seis meses para herencias y, previa solicitud, una prórroga de hasta un año. El formulario y el procedimiento dependen del ayuntamiento competente.

Alemania: En caso de sujeción fiscal alemana, la persona receptora debe, en principio, notificar por escrito la adquisición al Finanzamt competente en un plazo de tres meses desde que tuvo conocimiento de ella; en el caso de donaciones, esta obligación también recae sobre ti como donante (§ 30 ErbStG). Una declaración tributaria se presenta previo requerimiento conforme al § 31 ErbStG. Para la deducción solicitada del impuesto español sobre adquisiciones necesitas su liquidación y el justificante de pago.

Base legal y estado normativo

Desde el 25.07.2025, las adquisiciones de los Grupos I y II en las Balears pueden quedar completamente exentas del impuesto español sobre adquisiciones, tanto en donaciones como en herencias, siempre que se cumplan los requisitos legales. La base la constituyen el Art. 54 y el Art. 36 DL 1/2014, en la redacción dada por la Ley 6/2025. Para otros grupos de parentesco rigen normas propias, y en el caso de herencias, en particular el Art. 36 bis.

El cálculo combina estas normas balears con la ley española del impuesto sobre sucesiones y donaciones, el derecho del IRPF y la ley de haciendas locales, así como las normas alemanas sobre sujeción fiscal, clases tributarias, mínimos exentos, tarifa y deducción en el ErbStG. La comparación para herencias se admite a partir del 25.07.2025. Es determinante la fecha de referencia elegida; el estado normativo registrado y las fuentes las encuentras en la calculadora.

Preguntas frecuentes

Calculadoras relacionadas

Para la parte española puedes calcular el impuesto de sucesiones con deducciones personales adicionales o revisar con más detalle las consecuencias fiscales de una donación. Si el caudal hereditario incluye más patrimonio, puedes considerar conjuntamente el impuesto de sucesiones alemán y español, incluyendo la deducción.