Les impôts en Espagne : tout ce qu'il faut savoir pour les Allemands

Si tu t'installes en Espagne ou si tu y possèdes un bien immobilier, tu ne peux pas échapper au système fiscal espagnol – et celui-ci est plus complexe que beaucoup ne le pensent. La fiscalité espagnole diffère fondamentalement de la réglementation allemande : il n’y a pas de partage d’impôt entre conjoints, la compétence est partagée entre l’État et les communautés autonomes, et le simple fait de savoir si tu es résident fiscal détermine le traitement de l’ensemble de tes revenus mondiaux. Dans ce guide, tu découvriras à partir de quand tu es assujetti à l’impôt en Espagne, en quoi l’IRPF et l’IRNR diffèrent, quels formulaires et délais comptent vraiment, quels sont les effets de la convention de double imposition avec l’Allemagne et à quoi tu dois faire attention en matière de retraite, de patrimoine et d’achat immobilier. À la fin, tu sauras quelles sont les prochaines étapes à suivre et où trouver une aide professionnelle.

Tu t'installes en Espagne ou tu possèdes déjà un bien immobilier à Majorque et tu ne sais pas trop quels impôts tu dois payer ?

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À partir de quand es-tu imposable en Espagne ?

Le critère déterminant en droit fiscal espagnol, c'est la residencia fiscal, ce qu'on appelle la « residencia fiscal ». C'est elle qui détermine si tu es imposable en Espagne uniquement sur tes revenus espagnols ou sur l'ensemble de tes revenus mondiaux. Deux critères suffisent pour que l'administration fiscale espagnole, l'Agencia Tributaria, te considère comme résident – et un seul d'entre eux suffit déjà.

Beaucoup d'expatriés sous-estiment justement ce point : par exemple, si tu passes régulièrement plusieurs mois par an à Majorque tout en restant officiellement domicilié en Allemagne, tu peux quand même être imposable en Espagne sans t'en rendre compte… jusqu'à ce que tu reçoives un courrier des autorités dans ta boîte aux lettres.

Attention : la règle des 183 jours relative à la résidence fiscale n'est pas la même que la règle des 90/180 jours qui s'applique aux séjours sans visa des ressortissants hors UE. Ces deux règles ont des objectifs différents et il ne faut pas les confondre. Pour en savoir plus, consulte le guide sur la règle des 90/180 jours.

Si tu veux t'installer définitivement en Espagne, tu ne peux de toute façon pas faire l'impasse sur la « Residencia » et l'« Empadronamiento »: ces deux formalités sont étroitement liées à ta situation fiscale.

IRPF et IRNR : deux univers fiscaux différents

La législation espagnole en matière d'impôt sur le revenu prévoit deux régimes fondamentalement différents, selon que tu es considéré comme résident ou non.

• L'IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) est l'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes fiscales. Il s'applique à tes revenus mondiaux et est prélevé de manière progressive.
• L'IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) s'applique aux personnes qui perçoivent des revenus en Espagne – par exemple, des revenus locatifs ou provenant d'un bien immobilier –, mais qui n'y sont pas résidentes.

Le taux progressif de l'IRPF commence à environ 19-20 % pour les revenus courants comme les retraites et peut grimper jusqu'à 45-48 % pour les revenus très élevés. Important : le montant de l'impôt sur le revenu dépend aussi de la région autonome d'Espagne où tu vis, car l'État et les régions se partagent cette compétence. Tu trouveras plus de détails sur l'imposition des revenus courants en tant que résident dans le guide « Impôts pour les résidents » ; pour les non-résidents, il existe un article dédié : « Impôts pour les non-résidents en Espagne ».

La convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne

Pour éviter que les mêmes revenus ne soient imposés deux fois, l'Allemagne et l'Espagne ont conclu une convention de double imposition (CDI). Elle a été signée le 3 février 2011 à Madrid ; le législateur allemand l'a ratifiée par la loi du 16 janvier 2012. La convention elle-même définit quel État a le droit d'imposer quel type de revenu, et t'évite de devoir payer deux fois pour un même revenu.

Remarque : la convention fiscale détermine quel État a le droit d'imposer tes revenus, mais ça ne te dispense pas automatiquement de l'obligation de déclarer tes revenus dans les deux pays. Le calcul concret de l'imputation se fait via tes déclarations d'impôts respectives.

C'est surtout pour les retraites, les salaires provenant de l'étranger ou les revenus du capital provenant d'Allemagne qu'il vaut la peine d'examiner attentivement la convention. Si tu perçois une retraite allemande et que tu vis en Espagne, tu trouveras dans le guide « La retraite allemande en Espagne : imposition » les informations essentielles concernant ton cas particulier.

Les principaux formulaires fiscaux et les dates limites

L'année fiscale espagnole correspond à l'année civile et s'étend du 1er janvier au 31 décembre. Pour les contribuables résidant en Espagne, la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu, le Modelo 100, doit être déposée entre le 3 avril et le 1er juillet de l'année suivante. Si tu possèdes des biens à l'étranger d'une valeur supérieure à 50 000 euros, tu dois également les déclarer via le Modelo 720.

Attention : l'obligation de déclaration via le Modelo 720 est en vigueur depuis mars 2013 et concerne les comptes, les titres et les biens immobiliers à l'étranger d'une valeur supérieure à 50 000 euros. Selon les experts, ne pas déclarer correctement ton patrimoine à l'étranger peut avoir de graves conséquences. Pour en savoir plus, consulte le guide sur le Modelo 720.

Si tu travailles en tant qu'indépendant (Autónomo), tu as d'autres obligations régulières : tu trouveras plus de détails à ce sujet dans le guide sur les formul aires Modelo 303 et 130, ainsi que sur la comptabilité des autonomes.

Retraite, revenus du capital et salaire : comment tes revenus sont-ils imposés ?

Un point qui surprend beaucoup de retraités allemands : en Espagne, les retraites allemandes sont en principe intégralement imposables, à condition que tu sois résident fiscal dans ce pays. La charge fiscale réelle dépend toutefois de plusieurs facteurs : le montant de tes revenus de retraite, ta région autonome, la date à laquelle tu commences à toucher ta retraite, le type de retraite ainsi que tes autres revenus.

Ce qui est intéressant, c'est qu'en matière de revenus du capital, l'Espagne peut même être plus avantageuse que l'Allemagne : alors qu'en Allemagne, l'impôt libératoire, majoration de solidarité comprise, s'élève à environ 26,4 %, les revenus du capital ne sont souvent imposés qu'à hauteur de 19 à 21 % en Espagne.

Remarque : contrairement à l'Allemagne, le système espagnol ne prévoit pas de partage des revenus entre conjoints. Si tu déménages en Espagne avec un partenaire dont les revenus sont très différents des tiens, tu devrais tenir compte de cette différence dans ta planification.

Si tu travailles aussi à distance pour un employeur étranger ou si tu as plusieurs sources de revenus, tu devrais te renseigner sur le concept de « pluriactividad » et sur le télétravail à Majorque.

Impôt sur la fortune et droits de succession à Majorque

En plus de l'impôt sur le revenu, l'impôt sur la fortune joue aussi un rôle important pour beaucoup d'expatriés et de propriétaires immobiliers à Majorque. Ces dernières années, les abattements ont été nettement revus à la hausse aux Baléares, ce qui fait qu’une part croissante des propriétaires reste en dessous des seuils concernés. En même temps, les droits de succession pour les proches parents ont été tellement réduits aux Baléares qu’ils ne pèsent pratiquement plus dans la balance pour beaucoup de familles.

Remarque : le fait que tu sois soumis ou non à l'impôt sur la fortune ou aux droits de succession, et à quel montant, dépend fortement de la composition de ton patrimoine, de ton statut de résidence et des abattements en vigueur. Il n'est pas possible de donner une réponse générale fiable à ce sujet : demande conseil à un professionnel.

Si tu veux régler ta succession à l'avance, tu trouveras plus d'infos dans le guide sur le testament espagnol. Le guide sur les décès à Majorque t'aidera aussi à répondre aux questions pratiques en cas de coup dur.

Les impôts liés à l'achat d'un bien immobilier à Majorque

Si tu achètes un bien immobilier à Majorque, tu dois prévoir de manière réaliste les frais annexes liés à l'achat. À titre indicatif, tu dois prévoir, en plus du prix d'achat, entre 11 et 15 % pour les taxes, les frais de notaire, les frais du registre foncier et les honoraires d'avocat – le montant exact dépend fortement du fait que tu achètes un bien neuf ou un bien existant.

Ces impôts s'appliquent que tu achètes en tant que résident ou non-résident. Pour connaître les obligations annuelles en tant que propriétaire – notamment si tu ne vis pas en Espagne –, on te conseille de consulter le guide sur la fiscalité des non-résidents en Espagne.

La loi Beckham : un avantage fiscal pour les nouveaux arrivants

Pour les salariés qui s'installent en Espagne et y commencent un nouveau boulot, la « loi Beckham » peut être intéressante. Elle permet, sous certaines conditions, d'opter pour une imposition forfaitaire sur les revenus espagnols au lieu du barème progressif de l'IRPF.

Attention : la loi Beckham ne convient pas à tout le monde. Si tu perçois beaucoup de revenus de capitaux étrangers ou si tu es travailleur indépendant, tu devrais examiner attentivement cette réglementation avec un conseiller fiscal. Tu trouveras plus de détails dans le guide sur la loi Beckham en Espagne.

Impôts pour les non-résidents et les propriétaires

Si tu possèdes un bien immobilier à Majorque mais que tu n'y vis pas, tu es soumis à l'assujettissement fiscal limité (IRNR). Ça devient d'autant plus important si tu loues ton bien à des vacanciers : Depuis le 1er juillet 2016, l'Impuesto sobre Estancias Turísticas (ITS), communément appelé « Ecotasa », s'applique aux Baléares. Il s'applique aux nuitées passées dans les hôtels, les locations de vacances, les gîtes ruraux et les campings.

Remarque : c'est le client qui est concerné financièrement, pas le propriétaire – mais c'est le propriétaire ou l'hôtelier qui prélève la taxe, la comptabilise correctement et la reverse à l'administration fiscale. Les taux sont les mêmes sur toutes les îles des Baléares habitées, il n'y a pas de majorations communales.

Si tu prévois de louer ton bien immobilier, tu devrais aussi te renseigner sur les obligations fiscales qui t'incombent en tant que bailleur. Un compte bancaire espagnol est également pratiquement indispensable pour la gestion courante de ton bien – tu trouveras plus d'infos à ce sujet dans le guide « Ouvrir un compte bancaire en Espagne ».

Les erreurs les plus courantes

• La règle des 183 jours n'est pas prise en compte. Si tu vis régulièrement en Espagne pendant de longues périodes, mais que tu restes officiellement déclaré en Allemagne, tu es quand même considéré comme résident fiscal – souvent sans t'en rendre compte, jusqu'à ce que tu reçoives un courrier de l'Agencia Tributaria.
• Le « Modelo 720 », on l'oublie souvent. Les avoirs à l'étranger supérieurs à 50 000 euros doivent être déclarés, même s'ils ne sont pas imposés en Espagne.
• On suppose qu'il y a double imposition alors qu'il n'y en a pas. La convention fiscale règle clairement de nombreux cas – mais certains déclarent quand même par erreur l'intégralité de leurs revenus dans les deux pays.
• Les pensions sont considérées comme exonérées d'impôt. En principe, les pensions allemandes sont entièrement imposables en Espagne si tu y résides.
• On oublie souvent les différences régionales. L'impôt sur le revenu peut varier jusqu'à 4 % selon la région autonome, ce qui influence aussi les choix d'implantation en Espagne.

Et après ?

Une fois que ta situation fiscale est clarifiée, voici en général les prochaines étapes : inscription à la Residencia et à l'Empadromiento, demande d'un certificat numérique pour tes démarches administratives en ligne, ouverture d'un compte bancaire espagnol et, le cas échéant, inscription en tant que Autónomo. En parallèle, tu devrais vérifier si ta couverture d'assurance maladie en Espagne est suffisante.

• Demander un certificado digital et Cl@ve
• Trouver un conseiller fiscal en Espagne pour les expatriés
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Liste de contrôle : bien déclarer ses impôts en Espagne

1. Vérifie si tu dépasses la limite des 183 jours ou si ton centre d'intérêt économique se trouve en Espagne.
2. Inscris-toi à la Residencia et à l'Empadronamiento dès que tu t'installes définitivement en Espagne.
3. Demande un certificat numérique pour pouvoir déposer ta déclaration d'impôts en ligne.
4. Vérifie auprès d'un conseiller fiscal si la « Beckham Law » peut s'appliquer à ton cas.
5. Vérifie si tu es soumis à l'obligation de déclaration selon le formulaire Modelo 720 pour ton patrimoine à l'étranger.
6. Envoie le formulaire Modelo 100 dans les délais, entre le 3 avril et le 1er juillet.
7. Si tu es propriétaire d'un bien immobilier, vérifie si l'IRNR, l'ITP/IVA ou les obligations de location en cours (Ecotasa) s'appliquent.
8. Conserve tous tes documents fiscaux allemands pour pouvoir appliquer correctement la convention fiscale.

Conclusion

La fiscalité espagnole suit sa propre logique, qui diffère nettement de celle de l'Allemagne : de la règle des 183 jours à l'interaction entre l'IRPF, l'IRNR et la convention de double imposition, en passant par des dispositions spéciales comme la « loi Beckham ». En te renseignant à l'avance pour savoir si et comment tu deviens résident fiscal, quels formulaires et délais s'appliquent, et quel est l'impact de ta retraite, de tes revenus du capital ou de tes biens immobiliers, tu éviteras les mauvaises surprises. Comme de nombreux détails – notamment en matière d’impôt sur la fortune ou de droits de succession – dépendent fortement de chaque cas particulier, il vaut souvent la peine de consulter un conseiller fiscal avant de prendre des décisions importantes.

Sources officielles

• Agencia Tributaria (AEAT) – administration fiscale espagnole : https://sede.agenciatributaria.gob.es
• ATIB – Agencia Tributaria de les Illes Balears : https://www.atib.es
• Ministère fédéral des Finances – Loi relative à la convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne (Journal officiel fédéral 2012, partie II, n° 2) : https://www.bundesfinanzministerium.de
• Boletín Oficial del Estado (BOE) – Journal officiel espagnol : https://www.boe.es