Schenken of nalaten

Schenken of nalaten — wat is voordeliger op Mallorca?

Bij een Mallorca-woning die in waarde is gestegen, kan nalaten aan de kinderen voordeliger zijn: bij een schenking ben je in beginsel Spaanse inkomstenbelasting verschuldigd over de winst, bij een erfenis niet. Dat beide routes onder de wettelijke voorwaarden op de Balearen volledig zijn vrijgesteld van erf- en schenkbelasting, betekent dus niet dat de totale belastingdruk gelijk is. De waarde in de akte, gemeentelijke belasting en het Duitse belastingrecht kunnen de uitkomst daarnaast beïnvloeden.

Zo wordt er gerekend

De calculator vergelijkt een schenking met een hypothetische erfenis op dezelfde peildatum. Het gaat om een tegen betaling verworven Mallorca-woning die vrij van lasten, in volle eigendom en in 1 keer op 1 persoon overgaat. Eerdere verkrijgingen van dezelfde persoon, andere overgedragen vermogensbestanddelen en verdeling over meerdere kinderen worden niet meegenomen. De vergelijking voorspelt geen toekomstige vastgoedwaarden of wetswijzigingen.

Beide kolommen tonen de Spaanse erf- en schenkbelasting (ISD), de inkomstenbelasting over de winst bij de overdrager en de Plusvalía (gemeentelijke belasting over de waardestijging). Als je onbeperkt belastingplichtig bent in Duitsland, komen daar de Duitse belasting en de verrekening van de Spaanse verkrijgingsbelasting volgens § 21 ErbStG bij. Inkomstenbelasting en Plusvalía worden daarbij niet verrekend. Je ziet de totale belastingdruk en afzonderlijk wat jij en de ontvangende persoon betalen. De waarde van het vermogen na belastingen trekt de lasten van beide personen af van de waarde van het vastgoed.

Vervang de vooraf ingevulde voorbeeldaannames door de gegevens uit jouw documenten. De ingevoerde vastgoedwaarde wordt voor Spanje en Duitsland gelijk gesteld, hoewel de Spaanse fiscale referentiewaarde en de Duitse marktwaarde volgens § 12 Abs. 7 ErbStG in samenhang met § 31 BewG van elkaar kunnen afwijken. Het gemeentelijke deel gaat uit van stedelijke grond. Bijzondere vrijstellingen wegens een beperking, hoofdwoning of gezinswoning, de Duitse forfaitaire aftrek voor kosten bij overlijden, de vrijstelling voor verzorging en bijkomende nalatenschapskosten zijn niet opgenomen — wat notaris, kadaster, advocaat en beëdigde vertaling kosten, bereken je apart. De berekening van de winstbelasting gaat er bovendien van uit dat je een fiscale tegemoetkoming voor oude aankopen niet al op een andere manier hebt gebruikt en dat er bij Spaanse fiscale woonplaats geen andere belastbare inkomsten uit kapitaal of vermogenswinsten bijkomen.

Winstbelasting bij de overdrager

Schenking: Je fiscale winst is in beginsel de overdrachtswaarde minus de destijds betaalde koopprijs, aftrekbare bijkomende aankoopkosten en waardeverhogende investeringen. Daarover kun je inkomstenbelasting verschuldigd zijn, ook al ontvang je geen koopprijs. Voor inwoners van Spanje is dit de IRPF (inkomstenbelasting voor inwoners), voor inwoners van Duitsland de IRNR (inkomstenbelasting voor niet-inwoners). De Spaanse inkomstenbelastingwet (LIRPF, Ley 35/2006) sluit een verlies uit een schenking volgens Art. 33.5.c uit van aftrek.

Erfenis: Art. 33.3.b LIRPF sluit kosteloze overdrachten bij overlijden uit van de winstberekening. Over de tot dan toe ontstane waardestijging is de overdrager daarom geen winstbelasting verschuldigd. Bij vastgoed dat al lange tijd in bezit is, kan dit het grootste afzonderlijke verschil zijn.

Waarde in de akte en vangnetregeling

De Escritura pública — de notariële akte — moet de waarde van het vastgoed vermelden. De opgegeven waarde mag de Valor de referencia (referentiewaarde van het kadaster) met hoogstens 1 vijfde overschrijden. Als er geen aantoonbare referentiewaarde is, geldt de marktwaarde. Deze voorwaarde geldt voor beide routes: volgens Art. 54.3 voor schenkingen en volgens Art. 36.2 respectievelijk Art. 36 bis.2 voor erfenissen in Decreto Legislativo 1/2014 (wetgevend besluit van de Balearen over de overgedragen belastingen).

Schenking: Als niet aan de voorwaarde wordt voldaan, blijft voor groepen I en II de vangnetregeling van art. 54.3 gelden. Die beperkt de belasting via een aftrekformule; het is geen algemeen tarief voor schenkbelasting. Nalatenschap: De Bonificación (belastingkorting) vervalt zonder een vergelijkbare vangnetregeling. Dan geldt het reguliere progressieve tarief, rekening houdend met de resterende aftrekposten. Het verschil zit dus in de gevolgen van het niet naleven van een voorwaarde.

Belastingvoordeel bij de gemeentelijke belasting

Schenking: De tegemoetkoming voor nalatenschappen geldt hier niet. Nalatenschap: De gemeente kan naaste familieleden een voordeel bieden op grond van art. 108.4 van de Spaanse wet op de gemeentefinanciën (TRLRHL). Of en onder welke voorwaarden zij dat doet, hangt af van de gemeentelijke verordening. Kies daarom in de rekentool de gemeente waar je woning ligt.

In beide gevallen is degene die verkrijgt belastingplichtig: het kind dat de schenking ontvangt of erft (art. 106.1.a TRLRHL). Dat dezelfde persoon moet betalen, betekent niet dat het belastingbedrag ook gelijk is. Geeft de rekentool de gemeentelijke belasting of het totaalbedrag als bovengrens of onvolledig aan, dan moet je die beperking meenemen in de vergelijking.

Duitse belastingklasse en opnieuw te gebruiken vrijstelling

Schenking: Schenk je aan je ouders of grootouders, dan vallen zij in de Duitse belastingklasse II. Nalatenschap: Zij vallen in belastingklasse I, omdat § 15 lid 1, belastingklasse I nr. 4 ErbStG ouders en grootouders uitdrukkelijk alleen bevoordeelt „bei Erwerben von Todes wegen“. Dit verandert ook de persoonlijke vrijstelling volgens § 16 ErbStG. Kinderen blijven in beide gevallen in belastingklasse I.

Er is 1 argument voor vroeg schenken: de persoonlijke vrijstelling volgens § 16 kun je na 10 jaar opnieuw gebruiken, omdat § 14 ErbStG eerdere verkrijgingen van dezelfde persoon alleen binnen die periode bij elkaar optelt. Dat biedt mogelijkheden voor langetermijnplanning. De rekentool beoordeelt echter 1 afzonderlijke overdracht; hij berekent geen schenkingen in fasen en geen besparing door herhaald gebruik van vrijstellingen.

Rekenvoorbeelden

Je kind krijgt een woning die in waarde is gestegen

Begin met de vooraf ingevulde aannames en de voorwaarde voor de aktewaarde waaraan is voldaan. De Spaanse verkrijgingsbelasting wordt in beide gevallen volledig kwijtgescholden. In de kolom voor schenking zie je echter de belasting op de winst bij jou. Vergelijk vervolgens de gemeentelijke belasting en de Duitse belasting na verrekening: pas de som daarvan geeft antwoord op je vraag.

De aktewaarde valt buiten de voorwaarde

Wijzig in hetzelfde geval alleen het antwoord op de voorwaarde voor de aktewaarde. Nu toont de kolom voor schenking de vangnetregeling, terwijl de kolom voor nalatenschap de belastingkorting verliest. Aan het nieuwe verschil zie je hoeveel invloed dit punt op je vergelijking heeft.

Je draagt over aan 1 van je ouders

Kies 1 van je ouders als ontvanger en laat de Duitse belastingplicht ingeschakeld. De resultaatkolommen tonen verschillende belastingklassen. Zo kun je zien welke invloed de richting van de overdracht heeft op de Duitse belastingdruk.

Je zus of broer wordt de verkrijger

Kies broers en zussen en geef aan of er bij het overlijden ook afstammelingen erven. Dit heeft invloed op de Balearische erfbelastingvrijstelling. Afhankelijk van je overige gegevens kan daardoor zelfs veranderen welke optie in totaal voordeliger is. Het antwoord voor kinderen geldt dus niet voor elke verwantschap.

Bijzondere gevallen

Balearisch pacto sucesorio met overdracht tijdens leven

Met een pacto sucesorio (Balearische erfrechtovereenkomst) kan eigendom al tijdens leven worden overgedragen, terwijl dit in Spanje toch als een verkrijging krachtens erfrecht wordt belast. Bij een geldige dergelijke regeling is de overdrager geen winstbelasting verschuldigd volgens Art. 33.3.b LIRPF. Art. 36.1 en Art. 36 bis.1 DL 1/2014 noemen deze overeenkomsten uitdrukkelijk: „incluidos los pactos sucesorios“, dus met inbegrip van erfrechtovereenkomsten.

Let op bij het raadplegen van oudere gidsen: Art. 50 en 51 van de Compilación (verzameling van Balearisch burgerlijk recht) in Decreto Legislativo 79/1990 zijn met ingang van 17.01.2023 ingetrokken. Dit is bepaald in de disposición derogatoria única (enige intrekkingsbepaling) van Ley 8/2022. Deze materie is nu in deze wet geregeld. Of je van deze regeling gebruik kunt maken en hoe Duitsland de verkrijging kwalificeert, vereist een afzonderlijke beoordeling. De rekenmodule houdt geen rekening met erfrechtovereenkomsten; lees daarom hoe een vervroegde opvolging op de Balearen werkt.

Doorverkoop na de erfrechtovereenkomst

Het voordeel bij de aanschafwaarden is gebonden aan een minimumbezitstermijn. Verkoopt je kind vóór het verstrijken van vijf jaar na het sluiten van de erfrechtovereenkomst en nog vóór je overlijden, dan neemt het volgens Art. 36 lid 2 LIRPF jouw aanschafwaarde en aanschafdatum over als jouw waarde lager is dan de anders geldende verkrijgingswaarde. Overlijd je eerder, dan eindigt deze gebondenheid al bij je overlijden. Een snelle verkoop kan er daardoor toe leiden dat de oude waardestijging fiscaal bij je kind wordt belast.

Je behoudt het vruchtgebruik

Draag je eigendom over, maar wil je de woning blijven gebruiken of de huurinkomsten behouden, dan kan deze rekenmodule jouw situatie niet berekenen. De Spaanse waardering is te berekenen volgens Art. 26.a van de Spaanse erf- en schenkbelastingwet (LISD, Ley 29/1987). Voor de Duitse waardering verwijst § 14 lid 1 BewG naar de vermenigvuldigingsfactoren van het Bundesfinanzministerium. Deze kunnen niet voldoende worden onderbouwd met de door mallorca.com toegestane bronnen. Daarom is een voorbehoud van vruchtgebruik uitgesloten. Alleen een lagere woningwaarde invullen houdt hier geen rekening mee.

Overdracht aan stiefkinderen

Ook stiefkinderen zijn uitgesloten. Volgens Art. 20.2 Ley 29/1987 vallen zij in Spanje door aanverwantschap onder groep III. De berekening voor nalatenschappen die hier wordt gebruikt, deelt hen momenteel anders in. Om te voorkomen dat hierdoor een onjuist verschil tussen schenking en nalatenschap ontstaat, kun je in deze vergelijking geen stiefkinderen selecteren. De instelling „Kind“ is voor dit geval niet geschikt.

Termijnen en formulieren

Ook bij volledige belastingvrijstelling blijft de Spaanse aangifteplicht bestaan. Welke instantie bevoegd is en welke termijn geldt, hangt af van de concrete verkrijging; de vergelijkingsmodule berekent geen persoonlijke indieningstermijnen.

Schenkbelasting: Modelo 651 (Spaanse aangifte schenkbelasting) moet bij een in Duitsland wonend kind worden ingediend bij de AEAT (Spaanse nationale belastingdienst). De landelijke indieningstermijn bedraagt dertig werkdagen vanaf de dag na de schenking. Is de ATIB (Balearische belastingdienst) bevoegd, dan geldt volgens Art. 90.2 DL 1/2014 in principe een termijn van een maand vanaf de schenking, en bij elektronische aangifte en betaling een maand en tien kalenderdagen. Balearische belastingvoordelen alleen maken de ATIB nog niet bevoegd.

Erfbelasting: Voor Modelo 650 (Spaanse aangifte erfbelasting) geldt in principe een termijn van zes maanden vanaf de overlijdensdatum. Je moet een verlenging met nog eens zes maanden binnen de eerste vijf maanden aanvragen; hierover kan vertragingsrente verschuldigd zijn. Was de erflater niet in Spanje woonachtig of woont de erfgenaam niet in Spanje, dan is de AEAT bevoegd. De informatie over bevoegdheid en termijnverlenging helpt je bij de beoordeling.

Belasting over de vermogenswinst van de schenker: Als eigenaar die in Duitsland woont, geef je een belastbare winst aan met Modelo 210 (Spaanse aangifte inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen). Voor de overdracht van vastgoed noemt de AEAT een termijn van 3 maanden na afloop van 1 maand na de overdracht. Deze aangifte komt voor jou boven op de aangifte schenkbelasting van je kind.

Gemeente: De Plusvalía moet je afzonderlijk aangeven. Art. 110.2 TRLRHL noemt voor schenkingen 30 werkdagen, voor nalatenschappen 6 maanden en, op verzoek, verlenging tot 1 jaar. Het formulier en de procedure hangen af van de bevoegde gemeente.

Duitsland: Als je in Duitsland belastingplichtig bent, moet de verkrijger de verkrijging in principe binnen 3 maanden nadat hij of zij ervan op de hoogte is, schriftelijk melden bij het bevoegde Finanzamt; bij schenkingen geldt deze verplichting ook voor jou als schenker (§ 30 ErbStG). Een belastingaangifte volgt wanneer daarom wordt verzocht op grond van § 31 ErbStG. Voor de aangevraagde verrekening van de Spaanse verkrijgingsbelasting heb je de aanslag en het betalingsbewijs nodig.

Wettelijke grondslag en stand van zaken

Sinds 25-07-2025 kunnen verkrijgingen van groepen I en II op de Balearen, onder de wettelijke voorwaarden, zowel bij schenking als bij vererving volledig worden vrijgesteld van de Spaanse verkrijgingsbelasting. De grondslag hiervoor vormen Art. 54 en Art. 36 DL 1/2014, in de versie van Ley 6/2025. Voor andere verwantschapsgroepen gelden eigen regels, bij nalatenschappen met name Art. 36 bis.

De berekening combineert deze Balearische voorschriften met de Spaanse wet op de erf- en schenkbelasting, het inkomstenbelastingrecht en de gemeentefinancieringswet, evenals de Duitse regels over belastingplicht, belastingklassen, vrijstellingen, tarieven en verrekening in de ErbStG. De vergelijking met een nalatenschap wordt vanaf 25-07-2025 ondersteund. De gekozen peildatum is bepalend; de gebruikte stand van de wetgeving en de bronnen vind je bij de rekenhulp.

Veelgestelde vragen

Gerelateerde rekenhulpen

Voor de Spaanse kant kun je de erfbelasting berekenen met aanvullende persoonlijke aftrekposten of de fiscale gevolgen van een schenking nader bekijken. Behoort er meer vermogen tot de nalatenschap, dan kun je de Duitse en Spaanse erfbelasting, inclusief verrekening, samen bekijken.