Erfbelasting op Mallorca

Hoe hoog is de erfbelasting op Mallorca?

Wie op Mallorca erft, betaalt in de meeste familiesituaties uiteindelijk niets, maar moet wel aangifte doen. Voor echtgenoten, kinderen, kleinkinderen en ouders (groepen I en II) bedraagt de Balearische Bonificación (belastingkorting) sinds 18 juli 2023 100% van de berekende belasting. Aan de korting is echter een voorwaarde verbonden die in vrijwel geen enkele samenvatting wordt genoemd: als je een woning erft, mag de waarde die in de Escritura pública — de notariële akte — wordt opgegeven, hoogstens een vijfde boven de Valor de referencia (de referentiewaarde van het kadaster) liggen; ontbreekt een aantoonbare referentiewaarde, dan geldt de marktwaarde. Wie daarboven uitkomt, verliest de Bonificación volledig (art. 36.2 en 36 bis.2 Decreto Legislativo 1/2014). De rekenhulp hierboven vraagt hiernaar. Broers, zussen, neven en nichten betalen daarentegen nog steeds belasting, maar sinds 25 juli 2025 wel aanzienlijk minder dan voorheen. De rekenhulp hierboven toont de volledige berekening: van de waarde van het erfdeel, via de vrijstellingen en het tarief, tot het bedrag dat daadwerkelijk naar de ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears, de belastingdienst van de Balearen) gaat.

Zo wordt de belasting berekend: de 6 stappen van de Spaanse erfbelasting

Bij de Spaanse erf- en schenkbelasting (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) geldt niet 1 belastingtarief over de waarde van de nalatenschap, maar een berekening in stappen. Elke stap heeft een eigen vakterm en kan de uitkomst aanzienlijk beïnvloeden. De rekenhulp toont ze alle 6 afzonderlijk, precies in deze volgorde:

1. Base imponible (heffingsgrondslag): de waarde van wat deze ene erfgenaam ontvangt — niet van de volledige nalatenschap. Voor onroerend goed wordt ten minste de Valor de referencia (de referentiewaarde van het kadaster) aangehouden.
2. Reducciones (aftrekposten op de heffingsgrondslag): de vrijstelling volgens de verwantschapsgroep, eventueel een aftrek wegens een beperking en de aftrek voor de hoofdwoning van de erflater.
3. Base liquidable: wat na de aftrekposten overblijft. Pas over dit bedrag wordt het tarief berekend.
4. Cuota íntegra (belasting vóór kortingen): de uitkomst van de tariefschijven. De Balearen hanteren voor de groepen I en II sinds 1 januari 2016 een eigen, veel minder progressief tarief; voor de groepen III en IV geldt het algemene tarief van 7,65% tot 34%.
5. Cuota íntegra corregida (belasting na opslag wegens eerder vermogen): de cuota íntegra vermenigvuldigd met een coëfficiënt die afhangt van het Patrimonio preexistente (het eigen vermogen van de erfgenaam vóór de erfenis) en de verwantschapsgroep. In de laagste schijf van de groepen I en II is deze precies 1 en verandert er dus niets; voor een broer, zus, neef of nicht verhoogt hij de belasting merkbaar.
6. Bonificación (belastingkorting) en Cuota a ingresar: de korting wordt afgetrokken van de cuota íntegra corregida. Wat overblijft, is het te betalen bedrag. Bij onroerend goed geldt de korting alleen als de in de akte opgegeven waarde hoogstens een vijfde boven de referentiewaarde ligt; anders vervalt zij volledig.

De meest voorkomende vergissing: De percentages voor groep III zijn Bonificaties op de berekende belasting, geen belastingtarieven. Wie ze als belastingtarief leest, rekent een veel te laag bedrag uit. Ook de volledige korting voor de groepen I en II is een kwijtschelding van de belasting — de belasting ontstaat wel, maar wordt niet geïnd. Juist daarom blijft de aangifteplicht bestaan.

De 4 verwantschapsgroepen — en de subgroepen die het verschil maken

De indeling in 4 groepen is vastgelegd in de landelijke wet; de bedragen en kortingen worden bepaald door de Balearen. Binnen groep III is bovendien van belang of de verwantschap door bloedbanden of door huwelijk is ontstaan — dat heeft gevolgen voor zowel de coëfficiënt als de korting.

De 2 subgroepen binnen groep III verschillen bij de vermenigvuldigingsfactor: voor bloedverwanten in de zijlijn en aanverwanten in de rechte lijn geldt de gunstigere kolom, voor aangetrouwde verwanten in de zijlijn de duurdere. De rekentool vraagt daarom naar de precieze relatie en niet alleen naar de groep.

Let op bij partners: Wie niet getrouwd is en niet als Pareja de hecho (geregistreerd partnerschap) staat geregistreerd, valt in groep IV — met de laagste vrijstelling, de hoogste coëfficiënt en zonder enige korting, ook na tientallen jaren samenwonen. Wie daar verandering in wil brengen, kan niet om een Spaans testament en de vraag naar de rechtskeuze volgens het Europese erfrecht heen.

2 aftrekposten die vaak over het hoofd worden gezien

De hoofdwoning van de erflater. Als de echtgenoot, ouders of nakomelingen de Vivienda habitual (de hoofdwoning waarin de erflater woonde) erven, blijft de waarde daarvan volledig buiten beschouwing — tot maximaal € 270.151,20 per erfgenaam. Ook een bloedverwant in de zijlijn ouder dan 65 komt in aanmerking, als deze in de 2 jaar vóór het overlijden met de erflater heeft samengewoond. Voorwaarde is dat de woning 5 jaar in bezit blijft; wordt deze eerder verkocht, dan moet de bespaarde belasting met vertragingsrente worden terugbetaald. Een vakantiewoning die de erflater slechts af en toe bewoonde, valt hier niet onder.

Arbeidsongeschiktheid van de erfgenaam. Boven op de vrijstelling van de groep komt € 48.000 bij een lichamelijke of zintuiglijke beperking vanaf 33 en onder 65 procent en € 300.000 vanaf 65 procent; hetzelfde bedrag geldt bij een psychische beperking vanaf 33 procent. Deze aftrek hangt niet af van de verwantschapsgroep — ook een erfgenaam uit groep III of IV krijgt deze.

Wanneer het Balearische recht überhaupt van toepassing is

De erfbelasting is een landelijke belasting waarvan de uitwerking is overgedragen aan de Comunidades Autónomas (de autonome regio's). Welke regio bevoegd is, wordt niet bepaald door de ligging van de woning, maar door de gewone verblijfplaats van de erflater: het Balearische recht is van toepassing als hij in de 5 jaar vóór het overlijden de meeste dagen op de Balearen heeft doorgebracht.

Was de erflater niet in Spanje woonachtig — het typische geval van de Duitse eigenaar van een vakantiewoning — dan kunnen de erfgenamen op grond van de Disposición adicional segunda van de landelijke wet verzoeken om toepassing van het recht van de regio waar het waardevolste deel van de in Spanje gelegen nalatenschap zich bevindt. Is een Finca op Mallorca het belangrijkste bestanddeel van het Spaanse vermogen, dan geldt dus het Balearische recht met de bijbehorende kortingen. Omgekeerd geldt hetzelfde: woonde de erflater op de Balearen en leeft de erfgenaam in Duitsland, dan is eveneens het Balearische recht van toepassing.

De rekenhulp vraagt hier als eerste naar. Als het antwoord ontkennend is, rekent hij bewust niet verder: de bedragen in een andere regio zijn anders.

Duitsland en Spanje: geen verdrag, alleen verrekening

Anders dan voor de inkomstenbelasting bestaat er tussen Duitsland en Spanje geen verdrag ter voorkoming van dubbele erfbelasting. Beide landen kunnen dezelfde verkrijging belasten; de tegemoetkoming vindt eenzijdig plaats via verrekening volgens het nationale recht, in Duitsland via § 21 ErbStG. In de praktijk betekent dit: ook als de Spaanse belasting door de Bonificación op nul uitkomt, moet je de Duitse erfbelasting nog beoordelen — en omdat er in Spanje dan niets is betaald, valt er ook niets te verrekenen. Deze rekenhulp geeft uitsluitend de Spaanse kant weer. Lees meer in de gidsen de Spaanse belasting op een Duitse erfenis en de verdragsituatie tussen beide landen.

Termijnen, formulieren, bevoegde instantie

De belastingplicht ontstaat op de dag van overlijden. Vanaf die dag geldt een termijn van zes maanden voor de aangifte en betaling. Die kan met nog eens zes maanden worden verlengd als je het verzoek binnen de eerste vijf maanden indient; voor de verlenging wordt rente wegens betalingsachterstand berekend. Wie de termijn mist, betaalt toeslagen.

1. Vraag de overlijdensakte, het testament of de Europese erfrechtverklaring en het NIE-nummer van elke erfgenaam aan; Duitse documenten hebben een apostille en een beëdigde vertaling nodig.
2. Vraag de referentiewaarde van het onroerend goed op bij het kadaster. Voor de Bonificación mag de in de akte vermelde waarde de referentiewaarde met maximaal 20 procent overschrijden.
3. Vul Modelo 650 (zelfaangifte erfbelasting) in, samen met Modelo 660 met de opgave van de nalatenschap.
4. Dien beide in bij de ATIB — ook als de Bonificación de belasting op nul brengt.
5. Pas met de afgestempelde aangifte kun je het onroerend goed in het Registro de la Propiedad (kadaster) op naam van de erfgenamen laten zetten.

De Bonificación vrijstelt je van betaling, niet van de formaliteit. Zonder ingediende aangifte blijft de inschrijving in het eigendomsregister geblokkeerd — en daarmee ook elke latere verkoop.

Welke kosten er verder nog zijn

De erfbelasting is niet de enige heffing bij een erfenis. De gemeente heft daarnaast de Plusvalía Municipal over de waardestijging van de grond. Als nieuwe eigenaar betaal je doorlopend de IBI (onroerendezaakbelasting) en, afhankelijk van je vermogen, de vermogensbelasting. Wie de geërfde woning later verkoopt, vindt de procedure in de gids de verkoop van een geërfde woning.

Niet verwarren: De vrijstelling in de Spaanse vermogensbelasting — op de Balearen 3 miljoen euro voor personen die daar wonen — staat los van de erfbelasting. Het gaat om 2 verschillende belastingen met verschillende heffingsgrondslagen; de ene vrijstelling verlaagt de erfbelasting met geen cent.

Veelgemaakte fouten

• De Bonificación als belastingtarief zien. Een Bonificación van 60 procent betekent niet 60 procent belasting, maar 60 procent minder belasting.
• De vermenigvuldigingsfactor vergeten. Wie als broer met eigen vermogen erft, betaalt meer dan uit de schaal blijkt — en de coëfficiënten voor erfenissen zijn anders dan die voor schenkingen.
• Geen aangifte doen ondanks 0 belasting. De meest voorkomende reden waarom een geërfde woning jaren later niet verkocht kan worden.
• De referentiewaarde overschrijden. Wordt in de akte een waarde opgegeven die hoger is dan de referentiewaarde plus 20 procent, dan komt de Bonificación op losse schroeven te staan.
• De Duitse kant over het hoofd zien. Geen verdrag betekent: 2 aangiften, 2 rechtsstelsels.
• Wachten met de aanvraag voor verlenging. Na afloop van de 5e maand wordt geen verlenging meer verleend.

Hoe andere Spaanse regio's hiermee omgaan

De erfbelasting is in heel Spanje dezelfde staatsbelasting, maar elke regio bepaalt zelf de vrijstellingen en kortingen. De Balearen behoren voor naaste familieleden tot de voordeligste regio's: de korting geldt zonder waardelimiet. Catalonië werkt met een basisvrijstelling, een afzonderlijke aftrek voor de hoofdwoning en een voordeel dat afneemt naarmate het erfdeel hoger is; Galicië stelt verkrijgingen door naaste familieleden tot een vaste waardelimiet vrij; Aragón combineert een vrijstelling met een procentuele vermindering. De bedragen in deze regio's veranderen onafhankelijk van die op de Balearen — wie daar erft, controleert ze ter plaatse. Voor een woning op Mallorca geldt in elk geval het Balearische recht, als de erflater hier woonde of als de erfgenamen daarvoor kiezen op grond van de Disposición adicional segunda.

Checklist bij een erfenis

• Verwantschapsgroep van de erfgenaam bepaald, bij groep III ook de precieze relatie
• Referentiewaarde van de woning bij het kadaster opgevraagd en vergeleken met de in de akte opgegeven waarde
• NIE-nummer van elke erfgenaam aanwezig, anders direct aangevraagd
• Overlijdensakte, testament of Europese erfrechtverklaring geregeld, Duitse documenten voorzien van apostille en beëdigde vertaling
• Modelo 650 en Modelo 660 op tijd ingediend bij de ATIB, ook bij 0 euro belasting
• Verlenging aangevraagd als de 6 maanden niet voldoende zijn — uiterlijk in de 5e maand
• Duitse erfbelastingplicht afzonderlijk gecontroleerd
• Overschrijving in het kadaster in gang gezet
• Plusvalía Municipal gemeld bij de gemeente

Wie je hierbij helpt

De afhandeling wordt doorgaans verzorgd door een Gestoría — een Spaans administratiekantoor dat de zaken met de overheid regelt — of een advocaat. Bij meerdere erfgenamen, vermogen in het buitenland of bedrijfsbelangen is een belastingadviseur op Mallorca de moeite waard. Een afspraak bij de belastingdienst maak je via de afspraakmodule van de belastingdienst. Of je zelf fiscaal inwoner van Spanje bent, lees je in de gids het bewijs van fiscale woonplaats; wat in het algemeen voor inwoners geldt, staat bij de regels voor fiscaal inwoners. De formaliteiten direct na een overlijden vind je in de gids de formaliteiten na een overlijden.

Conclusie

Voor de meeste Duitse families op Mallorca komt de berekening uit op 0 — maar pas na 6 stappen, en de aangifteplicht blijft bestaan. Wie niet tot groep I of II behoort, ziet in de uitkomst hierboven dat het verschil niet in één belastingtarief zit, maar in de wisselwerking tussen een lagere vrijstelling, het algemene tarief, de vermenigvuldigingsfactor op het eigen vermogen en een nalatenschap waarvoor slechts gedeeltelijk vrijstelling geldt. 3 zaken bepalen de uitkomst voordat iemand ook maar iets berekent: waar de erflater woonde, wat precies de familierelatie is en of de termijn van 6 maanden wordt aangehouden. En omdat er tussen Duitsland en Spanje geen verdrag over erfbelasting bestaat, is met de Spaanse uitkomst pas 1 helft duidelijk.

Wettelijke basis en stand van zaken

Van toepassing zijn de landelijke wet Ley 29/1987 inzake erf- en schenkbelasting, de uitvoeringsregeling Real Decreto 1629/1991 voor termijnen en procedures en, voor de Balearen, Decreto Legislativo 1/2014 in de versie van Ley 11/2023 en Ley 6/2025 — met Art. 21 tot en met 23 (aftrekposten), Art. 33 (tarief), Art. 34 (vermenigvuldigingsfactor) en Art. 36 en 36 bis (kortingen). De rekentool haalt elk cijfer uit een versiebeheerd register met precies deze vindplaatsen en vermeldt de geldende wetgeving onder de uitkomst; wijzigt de wet, dan wijzigt het cijfer op 1 plek.

Officiële bronnen

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014 (Balearse regelgeving voor overgedragen belastingen, geconsolideerde versie) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925
• Real Decreto 1629/1991, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-27678
• ATIB — Impuesto sobre sucesiones: https://www.atib.es/TA/contenido.aspx?Id=9855&lang=es