Podatek spadkowy na Balearach – rodzeństwo: ile naprawdę płaci grupa III

Ktoś, kto przekazuje w spadku nieruchomość na Majorce, Ibizie czy Minorce rodzeństwu, siostrzenicom czy siostrzeńcom, często spotyka się z nieprzyjemną niespodzianką: to hojne zwolnienie podatkowe, o którym tak dużo mówią niemieckie media, dotyczy wyłącznie dzieci, rodziców i małżonków – czyli grup I i II. W przypadku wszystkich innych bliskich krewnych, należących do grupy III, na Balearach obowiązują osobne stawki, znacznie wyższe podatki i ograniczone kwoty wolne od podatku. Od czasu reformy z lipca 2025 roku sytuacja jednak wyraźnie się poprawiła. Ten poradnik pokaże ci, jak konkretnie podatek spadkowy na Balearach wpływa na rodzeństwo i innych spadkobierców z grupy III, jakie ulgi teraz obowiązują, jak przebiegają terminy i jakie masz możliwości planowania – z prawdziwymi liczbami, a nie ogólnikami.

Należysz do grupy III, czy może po śmierci swojego rodzeństwa odziedziczysz nieruchomość na Majorce?

• 📩 Wyślij osobiste zapytanie — eksperci podatkowi i prawnicy z doświadczeniem na Balearach odpowiedzą Ci bezpośrednio
• Przegląd wszystkich zagadnień dotyczących spadków i darowizn

Grupy rodzinne na Balearach: kto do kogo należy?

Prawo balearskie dotyczące podatku spadkowego dzieli spadkobierców na cztery grupy. To, do której grupy zostaniesz przypisany, decyduje o wysokości kwoty wolnej od podatku, stawce podatkowej i możliwych ulgach – i nie da się tego zmienić.

Rodzeństwo zalicza się więc do grupy III A, podobnie jak siostrzenice i siostrzeńcy. Również osoba, która dziedziczy po bracie lub siostrze, zostaje zaklasyfikowana do tej grupy – ze wszystkimi konsekwencjami podatkowymi.

Uwaga: Jeszcze gorzej ma się partner, który nie jest w związku małżeńskim ani w zarejestrowanym związku partnerskim: trafia do grupy IV, gdzie kwota wolna od podatku wynosi zaledwie 1 000 euro.

Ulgi podatkowe: co jest zwolnione z podatku

W Hiszpanii ulgi podatkowe to tzw. „reducciones” – zmniejszają one podstawę opodatkowania przed zastosowaniem stawki podatkowej.

W grupie III obowiązuje więc kwota wolna od podatku w wysokości 8 000 euro. Oznacza to, że jeśli jako rodzeństwo odziedziczysz nieruchomość na Majorce o wartości 600 000 euro, podstawa opodatkowania wyniesie 592 000 euro – i to właśnie do tej kwoty zostaną zastosowane państwowe tabele podatkowe z modyfikacjami obowiązującymi na Balearach.

Uwaga: W przeciwieństwie do grup I i II, w grupie III nie ma żadnych dodatkowych ulg z tytułu niepełnosprawności, głównego miejsca zamieszkania ani innych okoliczności osobistych, które mogłyby znacznie obniżyć kwotę.

Stawki podatkowe dla grupy III: Obowiązuje tabela państwowa

Podczas gdy Baleary wprowadziły dla grup I i II faktyczne zwolnienie w wysokości 100 procent (o ile wartość nieruchomości mieści się w określonych granicach wyceny), w przypadku grup III i IV obowiązuje praktycznie państwowa tabela podatkowa – z progresywnymi stawkami, które są znacznie wyższe.

Państwowa tabela podatkowa (podstawa opodatkowania po odliczeniu ulgi)

Dodatkowo stosuje się współczynniki mnożące, które zależą od dotychczasowego majątku spadkobiercy. Im więcej własnego majątku ma już spadkobierca, tym wyższy jest ten współczynnik – co może jeszcze bardziej podwyższyć efektywny podatek.

Uwaga: Dla grup I i II rząd Balearów wprowadził korzystniejsze stawki, które przy porównywalnych kwotach są znacznie niższe od tych z tabeli rządowej. Te korzystniejsze stawki nie dotyczą grupy III.

Reforma z lipca 2025 roku: konkretne ulgi dla grupy III

Oto prawdziwa nowość, o której wiele osób jeszcze nie wie: w lipcu 2025 roku Baleary przyjęły kolejną reformę podatkową, która po raz pierwszy przynosi odczuwalne ulgi również dla grupy III.

Co to oznacza w praktyce?

• Jeśli twój brat umrze bezdzietnie, a ty odziedziczysz jego mieszkanie na Majorce o wartości 400 000 euro, podstawa opodatkowania po odliczeniu kwoty wolnej od podatku wyniesie około 392 000 euro. Podatek wynikający z państwowej tabeli podatkowej zostanie wtedy obniżony o 60 procent.
• Jeśli natomiast twój brat ma dzieci (bezpośrednich potomków), które też dziedziczą, to obniżka wynosi tylko 35 procent.

Uwaga: Ulga dotyczy obliczonego podatku, a nie podstawy opodatkowania. Obliczenia są wieloetapowe: podstawa opodatkowania → tabela podatkowa → współczynnik mnożny → ulga.

Przykład obliczeniowy: Rodzeństwo dziedziczy finca na Majorce (600 000 €)

Sytuacja: Brat (spadkobierca, grupa III A) dziedziczy po śmierci swojej niezamężnej siostry finca na Majorce. Wartość podatkowa: 600 000 euro. Zmarła nie miała dzieci.

Uwaga: To jest uproszczony przykład obliczeniowy, który ma służyć jako wskazówka. Rzeczywisty współczynnik zależy od majątku posiadanego przez spadkobiercę przed śmiercią; ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears) oblicza ostateczną kwotę na podstawie zeznania podatkowego. Koniecznie zasięgnij porady specjalisty w swojej sytuacji.

Liczby mówią same za siebie: nawet po reformie obciążenie podatkowe dla grupy III pozostaje spore – znacznie wyższe niż praktycznie zerowe obciążenie, jakie płacą dzieci i małżonkowie. Mimo to 60-procentowa obniżka to prawdziwy postęp.

Terminy i procedury: co musisz zrobić i kiedy

Procedura ta jest w Hiszpanii ściśle uregulowana. Terminy biegną niezależnie od tego, czy mieszkasz w Niemczech, czy na Majorce.

1. Rocznica śmierci → Początek biegu wszystkich terminów
2. W ciągu 5 miesięcy: złóż wniosek o przedłużenie terminu (możliwe, jeśli nie da się dotrzymać 6-miesięcznego terminu)
3. W ciągu 6 miesięcy od dnia śmierci: złóż zeznanie podatkowe dotyczące spadku i zapłać podatek – nawet jeśli przysługuje ci zwolnienie z podatku, musisz złożyć zeznanie
4. Właściwy organ: ATIB (Agencja Podatkowa Wysp Balearów)
5. Złożenie zeznania: Zazwyczaj za pośrednictwem doradcy podatkowego lub prawnika zarejestrowanego w Hiszpanii, podając hiszpański numer NIE spadkobiercy

Uwaga: Termin 6 miesięcy dotyczy też spadkobierców, którzy mieszkają w Niemczech i nie mają miejsca zamieszkania na Balearach. Przekroczenie tego terminu wiąże się z dodatkowymi opłatami i odsetkami.

Potrzebne dokumenty (wybór):

• Akt zgonu (z apostille, w razie potrzeby z uwierzytelnionym tłumaczeniem)
• Testament albo dokument potwierdzający prawo do dziedziczenia (europejskie zaświadczenie spadkowe albo hiszpański testament)
• Numer NIE spadkobiercy
• Wypis z katastru i aktualny wypis z księgi wieczystej tej nieruchomości
• Potwierdzenie pokrewieństwa

Kto płaci podatek? Rezydenci i nierezydenci

Często spotykane nieporozumienie: wielu Niemców uważa, że ulgi podatkowe na Balearach dotyczą tylko mieszkańców Majorki. To tylko częściowa prawda.

Najważniejsze jest to, gdzie znajduje się majątek i gdzie spadkobierca ma swoje zwykłe miejsce zamieszkania:

• Jeśli spadkodawca miał swoje zwykłe miejsce zamieszkania na Balearach, to jego majątek na całym świecie podlega balearskiemu podatkowi spadkowemu (nieograniczony obowiązek podatkowy spadkobiercy).
• Jeśli spadkodawca miał miejsce zamieszkania w Niemczech, ale posiadał nieruchomość na Majorce, to ta nieruchomość też podlega balearskiemu podatkowi od spadków – spadkobiercy zazwyczaj mogą skorzystać z korzystniejszych przepisów obowiązujących na Balearach.
• Od 2015 roku nawet osoby niebędące rezydentami z UE mogą, pod pewnymi warunkami, zdecydować się na objęcie regionalnym systemem podatkowym Balearów.

Uwaga: Między Niemcami a Hiszpanią nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatku od spadków i darowizn. Oznacza to, że nieruchomość na Majorce, którą odziedziczyłeś w Hiszpanii, może podlegać podatkowi od spadków zarówno w Hiszpanii, jak i w Niemczech, o ile spadkodawca nie był rezydentem podatkowym wyłącznie w Hiszpanii. Możliwe jest wzajemne zaliczenie, ale trzeba złożyć obie deklaracje.

Grupa III kontra grupa IV: dlaczego różnica jest ogromna

Wiele osób pyta, dlaczego kuzyni czy partnerzy, którzy nie są małżeństwem, mają jeszcze gorszą sytuację. Bezpośrednie porównanie:

Różnica między grupą III a IV jeszcze bardziej się powiększyła w wyniku reformy z 2025 roku.

Najczęstsze błędy przy dziedziczeniu w grupie III

1. Przegapić termin Termin 6 miesięcy liczy się od dnia śmierci – a nie od momentu, kiedy dowiedziałeś się o spadku czy od momentu jego rozliczenia w Niemczech. Spóźnione złożenie oświadczenia automatycznie pociąga za sobą opłaty dodatkowe.

2. Nie korzystaj z usług hiszpańskiego doradcy podatkowego Obliczenia z uwzględnieniem współczynnika mnożnego, kwoty wolnej od podatku, ulgi i zasad wyceny są skomplikowane. Jeśli sam to obliczasz, ryzykujesz popełnienie błędów, które ATIB poprawi później – często na twoją niekorzyść.

3. Jak korzystać z niemieckiego świadectwa spadkowego bez apostille Dokument z niemieckiego sądu spadkowego musi zostać opatrzony apostille i, w razie potrzeby, przetłumaczony na język hiszpański przez tłumacza przysięgłego, zanim zostanie uznany przez ATIB lub hiszpańskiego notariusza.

4. Przecenienie wartości nieruchomości W przypadku grup I i II obowiązuje zasada: wartość podatkowa nie może przekroczyć 120 procent wartości referencyjnej (Valor de referencia), bo inaczej tracisz zwolnienie podatkowe. W grupie III ten konkretny mechanizm działa co prawda inaczej, ale i tu prawidłowa wycena nieruchomości ma kluczowe znaczenie dla wysokości podatku.

5. Zignoruj podwójne opodatkowanie Jeśli jesteś niemieckim podatnikiem i dziedziczysz nieruchomość w Hiszpanii, musisz złożyć zeznanie podatkowe dotyczące spadku również w Niemczech. Podatek zapłacony w Hiszpanii może zostać zaliczony na poczet tego zobowiązania – ale tylko wtedy, gdy cała procedura jest prawidłowo udokumentowana.

6. Pacto Sucesorio jako opcja, którą łatwo przeoczyć Ta umowa spadkowa zgodnie z prawem Balearów ma zastosowanie wyłącznie między bezpośrednimi potomkami (rodzicami i dziećmi). Nie można jej wykorzystać w przypadku rodzeństwa – jeśli jako spadkodawca chcesz uwzględnić swoje rodzeństwo, musisz poszukać innych rozwiązań.

Co będzie po podatku od spadków?

Podatek spadkowy to nie jedyny podatek, który trzeba zapłacić w przypadku dziedziczenia nieruchomości na Majorce.

Plusvalía Municipal (gminny podatek od wzrostu wartości) Ten podatek gminny dotyczy wzrostu wartości nieruchomości w okresie, kiedy była ona w posiadaniu spadkodawcy. Pobiera go dana gmina, a płaci go spadkobierca. Wysokość podatku zależy od gminy, wartości nieruchomości i czasu posiadania.

Późniejsza sprzedaż odziedziczonej nieruchomości Jeśli sprzedasz nieruchomość po otrzymaniu spadku, w Hiszpanii zapłacisz podatek dochodowy od zysku ze sprzedaży (różnicy między wartością spadkową a ceną sprzedaży). Ważne: Wartość rynkowa ustalona na potrzeby podatku spadkowego jest traktowana jako wartość nabycia przy późniejszej sprzedaży – może to być korzystne pod względem podatkowym. Więcej na ten temat znajdziesz w poradniku dotyczącym podatków przy sprzedaży nieruchomości w Hiszpanii.

Bieżące podatki jako nowy właściciel Jako właściciel nieruchomości na Majorce musisz co roku płacić podatek IBI (podatek od nieruchomości) oraz, w razie potrzeby, podatek od majątku.

Lista kontrolna: Dziedziczenie jako spadkobierca z grupy III na Balearach

• Zapisałem datę śmierci i zaznaczyłem 6-miesięczny termin w kalendarzu
• Masz numer NIE spadkobiercy? (Jeśli nie, od razu go załatw)
• Zleciłem sprawę licencjonowanemu w Hiszpanii adwokatowi / gestorowi
• Załatwienie testamentu lub europejskiego świadectwa spadkowego oraz opatrzenie ich apostille
• Złożyłem wniosek o wyciąg z księgi wieczystej dotyczący nieruchomości na Majorce
• Wycena nieruchomości (wartość referencyjna) zweryfikowana
• Poświadczone tłumaczenie hiszpańskie dokumentu potwierdzającego pokrewieństwo
• Złożono wniosek o przedłużenie terminu (jeśli 6 miesięcy to za mało)
• Równolegle przygotowuję niemieckie zeznanie podatkowe dotyczące podatku od spadków (sprawdzam, czy nie ma podwójnego opodatkowania)
• Zgłoszono Plusvalía Municipal w urzędzie gminy

Podsumowanie: Grupa III płaci – ale w 2025 roku znacznie mniej

Podatek spadkowy na Balearach dla rodzeństwa to wciąż poważna kwota. Jeśli jako brat, siostra, siostrzenica czy siostrzeniec odziedziczysz nieruchomość na Majorce wartą kilkaset tysięcy euro, nawet po reformie z lipca 2025 roku zapłacisz spory podatek – w przeciwieństwie do dzieci czy małżonków, którzy praktycznie nic nie płacą. Ulga sięgająca nawet 60 procent (jeśli spadkodawca nie miał potomstwa) to jednak prawdziwy postęp w porównaniu z poprzednimi przepisami.

Najważniejsze punkty w skrócie:

• Kwota wolna od podatku dla grupy III: 8 000 euro
• Tabela podatkowa: prawie taka sama jak państwowa, progresywna tabela
• Obniżka od lipca 2025 r.: 60 % (brak potomstwa) lub 35 % (z potomstwem)
• Termin na zgłoszenie: 6 miesięcy od dnia śmierci, z możliwością przedłużenia do 5. miesiąca na wniosek
• Nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Hiszpanią: oba kraje mogą nakładać podatki

Im wcześniej zajmiesz się tą sprawą – najlepiej jeszcze zanim dojdzie do dziedziczenia – tym większe masz pole manewru. Jeśli jako spadkodawca chcesz uwzględnić w spadku rodzeństwo lub siostrzenice/siostrzeńców, warto wspólnie z ekspertem sprawdzić, czy alternatywne sposoby przekazania majątku (darowizna za życia, sporządzenie testamentu, przekazanie strukturyzowane) mogą z góry zmniejszyć obciążenie podatkowe. Więcej informacji na temat ogólnych zagadnień podatkowych znajdziesz w sekcji „Podatki i prawo”, a także na temat Pacto Sucesorio – nawet jeśli to ostatnie nie jest dostępne dla samych rodzeństwa, to dla spadkodawcy z dziećmi ma ogromne znaczenie.

Oficjalne źródła

• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears (organ właściwy ds. podatku od spadków na Balearach): https://www.atib.es
• Ustawa nr 29/1987 z dnia 18 grudnia o podatku od spadków i darowizn (państwowa ustawa ramowa): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Dekret ustawodawczy nr 1/2014 z dnia 6 czerwca, zatwierdzający tekst zebrany przepisów prawnych Wspólnoty Autonomicznej Balearów w zakresie podatków przekazanych przez państwo (balearskie prawo podatkowe, zmienione m.in. ustawą nr 11/2023 i dekretem z mocą ustawy nr 4/2023): https://www.caib.es
• AEAT – Agencia Tributaria (ogólne informacje podatkowe w Hiszpanii): https://www.aeat.es
• BOE – Boletín Oficial del Estado (oficjalny dziennik ustaw Hiszpanii): https://www.boe.es