Doar ou deixar em herança

Doar ou deixar em herança — o que é mais vantajoso em Maiorca?

No caso de um imóvel em Maiorca que tenha valorizado, deixá-lo em herança aos filhos pode ser mais vantajoso: uma doação desencadeia, em princípio, o imposto espanhol sobre o rendimento relativo à mais-valia para ti, o que não acontece com a herança. A isenção balear integral de ambas as vias no imposto sobre sucessões e doações, nas condições legais previstas, não significa por isso uma carga total idêntica. O valor de escritura, o imposto municipal e o direito fiscal alemão podem alterar ainda mais o resultado.

Como é feito o cálculo

A calculadora apresenta lado a lado uma doação e uma hipotética herança na mesma data de referência. Trata-se de um imóvel em Maiorca adquirido a título oneroso, que passa livre de encargos, em plena propriedade, de uma só vez, para uma única pessoa. Aquisições anteriores da mesma pessoa, outros bens transmitidos e a divisão entre vários filhos não são considerados. A comparação não prevê valores imobiliários futuros nem alterações legislativas.

Ambas as colunas mostram o imposto espanhol sobre sucessões e doações (ISD), o imposto sobre o rendimento relativo à mais-valia por parte de quem transmite e a Plusvalía (imposto municipal sobre a valorização do terreno). Havendo sujeição fiscal ilimitada na Alemanha, acresce o imposto alemão e a dedução do imposto espanhol sobre a transmissão nos termos do § 21 ErbStG. O imposto sobre o rendimento e a Plusvalía não são, nesse caso, deduzidos. Vês a carga total, bem como, separadamente, o que recai sobre ti e o que recai sobre quem recebe. O património líquido após impostos subtrai as cargas de ambas as pessoas ao valor do imóvel.

Substitui os pressupostos de exemplo pré-preenchidos pelos teus próprios dados. O valor do imóvel introduzido é considerado igual para Espanha e para a Alemanha, embora o valor de referência fiscal espanhol e o valor venal alemão nos termos do § 12 (7) ErbStG em conjugação com o § 31 BewG possam divergir entre si. A componente municipal pressupõe solo urbano. Não estão incluídas isenções especiais por deficiência, residência habitual ou lar familiar, o subsídio fixo alemão para despesas de sucessão, a isenção de subsistência (Versorgungsfreibetrag) nem os custos acessórios da sucessão — o que custam notário, registo predial, advogado e tradução certificada calculas separadamente. O cálculo do imposto sobre a mais-valia pressupõe ainda que não tenhas já utilizado noutro contexto um benefício para aquisições antigas e que, em caso de residência fiscal em Espanha, não existam outros rendimentos de capital ou mais-valias tributáveis adicionais.

Imposto sobre a mais-valia de quem transmite

Doação: a tua mais-valia fiscal resulta, em princípio, do valor de transmissão deduzido do preço de compra na altura, dos custos acessórios de aquisição dedutíveis e dos investimentos que valorizaram o imóvel. Podes ficar sujeito a imposto sobre o rendimento mesmo sem receberes qualquer preço. Para residentes fiscais em Espanha aplica-se o IRPF (imposto sobre o rendimento das pessoas singulares residentes); para residentes na Alemanha, o IRNR (imposto sobre o rendimento de não residentes). A lei espanhola do imposto sobre o rendimento (LIRPF, Ley 35/2006) exclui a dedução de uma perda resultante da doação, nos termos do Art. 33.5.c.

Herança: o Art. 33.3.b da LIRPF exclui as transmissões gratuitas por morte do apuramento da mais-valia. Sobre a valorização acumulada até então não recai, por isso, imposto sobre a mais-valia para quem transmite. Em imóveis detidos há muito tempo, pode estar aqui a maior diferença isolada.

Valor de escritura e regra supletiva

A escritura pública — o documento notarial — tem de indicar o valor do imóvel. O valor declarado não pode exceder em mais de um quinto o Valor de referencia (valor de referência do cadastro). Na ausência de um valor de referência certificável, é determinante o valor de mercado. Esta condição aplica-se a ambas as vias: nos termos do Art. 54.3 para doações e do Art. 36.2, respetivamente do Art. 36 bis.2, para heranças, no Decreto Legislativo 1/2014 (decreto legislativo balear sobre os impostos cedidos).

Doação: Se a condição não for cumprida, mantém-se para os Grupos I e II a regra subsidiária do Art. 54.3. Esta limita a carga fiscal através de uma fórmula de dedução; não é uma tarifa geral do imposto sobre doações. Herança: A Bonificación (redução fiscal) deixa de existir sem uma regra subsidiária correspondente. Nesse caso aplica-se a tarifa progressiva normal, tendo em conta as deduções restantes. A diferença está, portanto, na consequência de uma condição não cumprida.

Redução no imposto municipal

Doação: A redução prevista para casos de herança não se aplica aqui. Herança: O município pode beneficiar familiares próximos nos termos do Art. 108.4 da Lei espanhola das Finanças Locais (TRLRHL). Se e em que condições o faz depende do seu regulamento. Por isso, seleciona na calculadora o município onde se situa o teu imóvel.

Em ambos os casos, o sujeito passivo do imposto é a pessoa adquirente, ou seja, o filho ou filha que recebe a doação ou a herança (Art. 106.1.a TRLRHL). Uma obrigação de pagamento idêntica não significa um montante de imposto idêntico. Se a calculadora identificar o imposto municipal ou o valor total como um limite máximo ou como incompleto, essa limitação faz parte da comparação.

Classe fiscal alemã e o valor isento reutilizável

Doação: Se transmitires bens aos teus pais ou avós, estes pertencem à classe fiscal alemã II. Herança: Pertencem à classe fiscal I, pois o § 15 Abs. 1, Steuerklasse I Nr. 4 ErbStG favorece expressamente pais e ascendentes apenas «em caso de aquisição por morte». Isto altera também o valor isento pessoal previsto no § 16 ErbStG. Os filhos permanecem, em ambos os casos, na classe fiscal I.

Um argumento a favor de doar antecipadamente: o valor isento pessoal previsto no § 16 pode voltar a ser utilizado após dez anos, pois o § 14 ErbStG só soma aquisições anteriores da mesma pessoa dentro desse período. Isto abre uma possibilidade de planeamento a longo prazo. No entanto, a calculadora avalia uma única transmissão; não calcula doações escalonadas nem a poupança resultante de valores isentos repetidos.

Exemplos de cálculo

O teu filho ou filha recebe um imóvel que valorizou

Começa com os pressupostos pré-definidos e a condição do valor de escritura cumprida. O imposto espanhol de aquisição é totalmente aliviado em ambos os casos. Na coluna da doação, porém, vês o imposto sobre a mais-valia que te é aplicado a ti. Compara depois o imposto municipal e o imposto alemão após dedução: só a soma de ambos responde à tua pergunta.

O valor de escritura está fora da condição

No mesmo caso, altera apenas a resposta relativa à condição do valor de escritura. Agora a coluna da doação mostra a regra subsidiária, enquanto a coluna da herança perde a sua redução fiscal. Pela nova diferença percebes o quanto este ponto influencia a tua comparação.

Transmites a um dos pais

Escolhe um dos pais como beneficiário e mantém ativada a obrigação fiscal alemã. As colunas de resultados indicam classes fiscais diferentes. Assim podes perceber como a direção da transmissão afeta a carga fiscal alemã.

A tua irmã ou o teu irmão vai adquirir

Escolhe irmãos e altera a indicação sobre se, no caso de herança, os descendentes também herdam. Isso influencia a bonificação sucessória balear. Dependendo dos restantes dados inseridos, isto pode até mudar qual dos caminhos é, no total, mais vantajoso. A resposta para filhos não pode, portanto, ser transposta para qualquer grau de parentesco.

Casos especiais

Contrato sucessório balear com transmissão em vida

Um pacto sucesorio (contrato sucessório balear) pode transmitir a propriedade ainda em vida e, ainda assim, ser tributado em Espanha como aquisição por morte. Numa estruturação válida deste tipo, não surge para quem transmite qualquer imposto sobre a mais-valia nos termos do Art. 33.3.b LIRPF. O Art. 36.1 e o Art. 36 bis.1 DL 1/2014 incluem expressamente estes contratos: «incluidos los pactos sucesorios», ou seja, incluindo os contratos sucessórios.

Atenção ao consultar guias mais antigos: os Art. 50 e 51 da Compilación (compilação do direito civil balear), no Decreto Legislativo 79/1990, foram revogados com efeitos a partir de 17.01.2023. Isso é determinado pela disposición derogatoria única (disposição revogatória única) da Ley 8/2022. A matéria está hoje regulada nesta lei. Se podes utilizar esta estruturação e como a Alemanha classifica a aquisição carece de uma análise separada. A calculadora não contempla contratos sucessórios; lê a este respeito como funciona uma sucessão antecipada nas Baleares.

Revenda após o contrato sucessório

A vantagem quanto aos valores de aquisição está sujeita a um prazo de retenção. Se o teu filho vender antes de decorridos cinco anos desde a celebração do contrato sucessório e ainda antes da tua morte, ele assume, nos termos do Art. 36, n.º 2 LIRPF, o teu valor de aquisição e a tua data de aquisição, caso o teu valor seja inferior ao valor de aquisição que de outro modo seria relevante. Se morreres antes disso, esta vinculação termina já com a tua morte. Uma venda próxima pode, assim, fazer com que a antiga mais-valia se torne fiscalmente relevante para o filho.

Reservas o usufruto para ti

Se transmites a propriedade, mas queres continuar a usar o imóvel ou a receber as suas rendas, esta calculadora não responde ao teu caso. A avaliação espanhola seria calculável nos termos do Art. 26.a da lei espanhola do imposto sobre sucessões e doações (LISD, Ley 29/1987). Para a avaliação alemã, o § 14, n.º 1 BewG remete para os multiplicadores do Ministério Federal das Finanças. Estes não podem ser suficientemente comprovados a partir das fontes aceites pela mallorca.com. Por isso, a reserva de usufruto está excluída. Simplesmente inserir um valor imobiliário mais baixo não a reflete.

Transmissão a enteados

Os enteados também estão excluídos. Nos termos do Art. 20.2 Ley 29/1987, pertencem em Espanha, por afinidade, ao Grupo III. O cálculo sucessório utilizado em conjunto atribui-os atualmente de forma diferente. Para que daí não resulte uma diferença incorreta entre doação e herança, esta comparação não oferece os enteados como opção. A definição «Filho» não é adequada para este caso.

Prazos e formulários

Mesmo com uma desoneração fiscal total, mantém-se a obrigação espanhola de declarar. A competência e o prazo dependem da aquisição concreta; a calculadora comparativa não determina datas de entrega pessoais.

Imposto sobre doações: O Modelo 651 (declaração espanhola do imposto sobre doações) é entregue, no caso de um filho residente na Alemanha, à AEAT (administração fiscal estatal espanhola). O prazo estatal de entrega é de trinta dias úteis a contar do dia seguinte à doação. Se for competente a ATIB (administração fiscal balear), aplica-se, nos termos do Art. 90.2 DL 1/2014, em princípio um mês a contar da doação, e, em caso de declaração e pagamento eletrónicos, um mês e dez dias de calendário. As bonificações fiscais baleares, por si só, não tornam a ATIB competente.

Imposto sobre sucessões: Para o Modelo 650 (declaração espanhola do imposto sobre sucessões) aplica-se, em princípio, um prazo de seis meses a contar da data do óbito. Uma prorrogação por mais seis meses deve ser requerida dentro dos primeiros cinco meses; pode dar origem a juros de mora. Se o falecido não era, ou o herdeiro não é, residente em Espanha, a competência é da AEAT. As suas indicações sobre competência e prorrogação de prazos ajudam nesta classificação.

Imposto sobre a mais-valia do doador: Como proprietário residente na Alemanha, declaras uma mais-valia sujeita a imposto através do Modelo 210 (declaração espanhola de IRS para não residentes). Para transmissões de imóveis, a AEAT indica um prazo de três meses após o decurso de um mês desde a transmissão. Esta declaração diz-te respeito adicionalmente à declaração de imposto sobre doações do teu filho.

Município: A Plusvalía é declarada separadamente. O Art. 110.2 TRLRHL estabelece trinta dias úteis para doações, seis meses para heranças e, mediante pedido, uma prorrogação até um ano. O formulário e o procedimento dependem do município competente.

Alemanha: Em caso de sujeição fiscal alemã, a pessoa que recebe deve, em princípio, comunicar por escrito a aquisição à repartição de finanças competente no prazo de três meses a contar do conhecimento; em caso de doações, esta obrigação também recai sobre ti como doador (§ 30 ErbStG). Uma declaração fiscal segue-se mediante solicitação, nos termos do § 31 ErbStG. Para o crédito solicitado do imposto espanhol sobre a aquisição, precisas da sua liquidação e do comprovativo de pagamento.

Base legal e estado atual

Desde 25.07.2025, as aquisições dos Grupos I e II nas Baleares podem, sob as condições legais, ser totalmente isentas do imposto espanhol sobre aquisições, tanto em doações como em heranças. A base é constituída pelo Art. 54 e pelo Art. 36 do DL 1/2014, na redação da Ley 6/2025. Para outros grupos de parentesco aplicam-se regras próprias, no caso de herança em particular o Art. 36 bis.

O cálculo combina estas disposições baleares com a lei espanhola do imposto sobre sucessões e doações, o direito do imposto sobre o rendimento e a lei de finanças municipais, bem como as regras alemãs sobre sujeição fiscal, classes de imposto, isenções, tarifa e crédito no ErbStG. A comparação para o caso de herança é suportada a partir de 25.07.2025. É determinante a data de referência escolhida; encontras o estado legal registado e as fontes na calculadora.

Perguntas frequentes

Calculadoras relacionadas

Para o lado espanhol, podes calcular o imposto sobre sucessões com deduções pessoais adicionais ou analisar em detalhe as consequências fiscais de uma doação. Se houver mais património na herança, podes considerar em conjunto o imposto sobre sucessões alemão e espanhol, incluindo o crédito.